CIRCULAR N 3467 Estabelece critrios para elaborao dos relatrios de avaliao da qualidade e adequao do sistema de controles internos e de descumprimento

de dispositivos legais e regulamentares e d outras providncias. A Diretoria Colegiada do Banco Central do Brasil, em sesso realizada em 11 de setembro de 2009, com base nos arts. 10, inciso IX, da Lei n 4.595, de 31 de dezembro de 1964, 6 e 7 da Lei n 11.795, de 8 de outubro de 2008, 13 da Resoluo n 2.682, de 21 de dezembro de 1999, e 46 da Resoluo n 3.442, de 28 de fevereiro de 2007, D E C I D I U: Art. 1 O relatrio de avaliao da qualidade e adequao do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrnico de dados e de gerenciamento de riscos, elaborado como resultado do trabalho de auditoria independente, conforme previsto no art. 21, inciso II, do Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 27 de maio de 2004, e no art. 13, inciso II, do Regulamento anexo Circular n 3.192, de 5 de junho de 2003, deve abranger os seguintes aspectos relevantes, observada a natureza, complexidade e risco das operaes realizadas pela instituio auditada: I - ambiente de controle; II - identificao e avaliao de riscos; III - controles; IV - informaes e comunicaes; V - monitoramento e aperfeioamento; e VI - deficincias identificadas. 1 obrigatria a elaborao de relatrio que contemple todos os aspectos descritos no caput em trabalho de auditoria independente realizado em: I - bancos mltiplos, bancos comerciais, bancos de desenvolvimento, bancos de investimento e caixas econmicas; II - demais instituies autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil obrigadas a constituir comit de auditoria nos termos do art. 10 do Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 2004. 2 Para as administradoras de consrcio, cooperativas de crdito e demais instituies financeiras no enquadradas no 1, o relatrio mencionado no caput deve abordar obrigatoriamente a Circular n 3467, de 14 de setembro de 2009

descrio dos controles referidos no inciso III, sem prejuzo de relato sobre os demais aspectos estabelecidos neste artigo, quando relevantes. Art. 2 A descrio dos aspectos relativos ao ambiente de controle previsto no art. 1, inciso I, deve abordar a cultura de controles da instituio, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos: I - compromisso com a tica e a integridade: existncia de evidncia de compromisso da administrao da instituio com a tica e a integridade, incluindo, mas no se limitando ao estabelecimento de um cdigo de tica e sua divulgao dentro da organizao; II - competncia tcnica: existncia de evidncia apresentada pela administrao da instituio quanto aos critrios adotados para seleo e avaliao dos profissionais de seu quadro funcional; III - polticas institucionais: existncia de evidncias de tais polticas, bem como de processos que garantam a sua divulgao dentro da organizao; IV - estrutura de gerenciamento de riscos, controles internos e auditoria interna: existncia de estrutura organizacional voltada para o gerenciamento desses aspectos e de outros correlatos, eventualmente presentes na instituio, com indicao de, pelo menos, seus nveis hierrquicos; V - envolvimento da alta administrao com as questes de controle interno e gesto de riscos: existncia de evidncias quanto ao envolvimento da administrao relativamente a tais questes; e VI - poltica de treinamento e conscientizao do corpo funcional a respeito dos riscos e controles internos: existncia de poltica formal de treinamento e sua abrangncia. Art. 3 A descrio dos aspectos relativos identificao e avaliao de riscos referidas no art. 1, inciso II, deve abordar os processos para identificao e avaliao de fatores internos e externos que possam prejudicar o alcance dos objetivos da organizao, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos: I - processos de identificao e mensurao dos riscos de mercado, de crdito e operacional; e II - processos de validao dos modelos de precificao e testes de estresse. Art. 4 A descrio dos aspectos relativos aos controles referidos no art. 1, inciso III, deve abordar as atividades de acompanhamento sistemtico, de forma a permitir a avaliao de cumprimento dos objetivos da instituio, dos limites estabelecidos e das leis e regulamentos aplicveis, bem como assegurar a pronta correo de desvios, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos: I - polticas e procedimentos a respeito da segregao de atividades, de modo a evitar conflitos de interesse e acmulo de funes incompatveis; Circular n 3467, de 14 de setembro de 2009

II - polticas de autorizaes especficas e gerais; III - normas para elaborao dos relatrios contbeis e administrativos; IV - processos de reviso e conciliao contbil, bem como procedimentos de inspeo fsica peridica em ativos da instituio; V - procedimentos de controle relativos ao gerenciamento de riscos, incluindo identificao e quantificao, reconciliao de posies, estabelecimento e controle de limites de exposio e elaborao de relatrios de posies detidas pela instituio; VI - segurana fsica; e VII - planos de contingncia ou de continuidade. Pargrafo nico. A descrio mencionada no caput deve incluir controles que visem evitar o envolvimento da instituio em atividades indevidas ou ilcitas, em especial os procedimentos e controles para reconhecer, deter e informar atividades de lavagem de dinheiro e de financiamento ao terrorismo. Art. 5 A descrio dos aspectos relativos a informaes e comunicaes referidas no art. 1, inciso IV, deve abranger os canais que assegurem aos empregados, segundo o correspondente nvel de atuao, o acesso a informaes confiveis, tempestivas e compreensveis consideradas relevantes para suas tarefas e responsabilidades, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos: I - segurana dos sistemas contbeis e integrao dos sistemas informatizados com os registros contbeis da instituio; e II - processo de divulgao, em todos os nveis da organizao, das polticas de controles internos. Art. 6 A descrio dos aspectos relativos ao monitoramento e aperfeioamento referidos no art. 1, inciso V, deve abordar os processos de reviso e de atualizao dos controles internos, de forma a garantir a incorporao de medidas relacionadas a riscos novos ou a riscos existente mas no considerados, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos: I - atualizao de premissas, das metodologias e dos modelos de gesto de riscos; II - atribuies da auditoria interna relativas aos controles internos, gesto de riscos e frequncia dos trabalhos de auditoria nos ltimos doze meses; III - atividades de monitoramento contnuo realizadas durante o desenvolvimento das operaes; e IV - testes peridicos de segurana dos sistemas de informaes, em especial dos mantidos em meio eletrnico.

Circular n 3467, de 14 de setembro de 2009

Art. 7 O relatrio de descumprimento de dispositivos legais e regulamentares, previsto no art. 21, inciso III, do Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 2004, e no art. 13, inciso III, do Regulamento anexo Circular n 3.192, de 2003, pode ser apresentado como parte do relatrio de avaliao da qualidade e adequao do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrnico de dados e de gerenciamento de riscos. Art. 8 Na elaborao dos relatrios mencionados nos arts. 1 e 7, devem ser observadas, nos aspectos no conflitantes com a regulamentao estabelecida pelo Conselho Monetrio Nacional e pelo Banco Central do Brasil, as normas e procedimentos determinados pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM), pelo Conselho Federal de Contabilidade (CFC) e pelo Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon). Art. 9 Os relatrios mencionados nos arts. 1 e 7 devem ser emitidos at 45 (quarenta e cinco) dias aps a data da publicao das demonstraes objeto da auditoria independente, ressalvadas as situaes previstas no art. 26 da Resoluo n 3.442, de 28 de fevereiro de 2007. Pargrafo nico. As disposies deste artigo tambm se aplicam ao relatrio objeto do art. 12 da Resoluo n 2.682, de 21 de dezembro de 1999. Art. 10. As instituies referidas no art. 1, ao contratarem ou substiturem servios de auditoria independente de que tratam os arts. 1 do Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 2004, e 1 do Regulamento anexo Circular n 3.192, de 2003, devem registrar no Sistema de Informaes sobre Entidades de Interesse do Banco Central (Unicad), no prazo mximo de 10 (dez) dias contados da contratao ou substituio, os seguintes dados cadastrais do auditor: I - nome; II - endereo; III - nmero de inscrio no Cadastro de Pessoas Fsicas (CPF) ou no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica (CNPJ); e IV - ato declaratrio de registro do auditor independente na CVM. 1 Os dados relativos ao auditor contratado devem ser mantidos atualizados no Unicad, observado o prazo estabelecido no caput. 2 A documentao relativa substituio do auditor deve conter os motivos que determinaram a deciso e a cincia do auditor substitudo, o qual, na hiptese de no conformidade, deve apontar as justificativas de sua discordncia. 3 A documentao a que se refere o 2 deve ser mantida na instituio disposio do Banco Central do Brasil pelo prazo de 5 (cinco) anos. 4 As disposies deste artigo se aplicam tambm, no que couber, substituio peridica do responsvel tcnico pela auditoria de cooperativa de crdito, quando a auditoria de demonstraes contbeis for realizada por entidade de auditoria cooperativa de que trata o art. 23 da Resoluo n 3.442, de 2007. Circular n 3467, de 14 de setembro de 2009

Art. 11. Os dados relativos ao diretor responsvel pelo acompanhamento, superviso e cumprimento das normas e procedimentos de contabilidade e de auditoria, designado na forma dos arts. 5 do Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 2004, e 5 do Regulamento anexo Circular n 3.192, de 2003, devem ser registrados no prazo de 10 (dez) dias contados da data da nomeao e mantidos atualizados no Unicad. 1 A informao referida no caput deve ser complementada por declarao firmada pelo diretor responsvel pelo acompanhamento, superviso e cumprimento das normas e procedimentos de contabilidade e de auditoria, na qual deve constar que: I - est ciente de suas obrigaes; e II - responsvel pelas atribuies previstas nos arts. 5 do Regulamento anexo Resoluo n 3.198, de 2004, e 5 do Regulamento anexo Circular n 3.192, de 2003. 2 A declarao a que se refere o 1 deve ser mantida na instituio disposio do Banco Central do Brasil pelo prazo de 5 (cinco) anos. Art. 12. O diretor responsvel pelo acompanhamento, superviso e cumprimento das normas e procedimentos de contabilidade e de auditoria, quando convocado pelo Banco Central do Brasil, deve comparecer acompanhado pelo auditor independente ou pelo responsvel tcnico pela entidade de auditoria cooperativa de que trata o 1 do art. 23 da Resoluo n 3.442, de 2007. Art. 13. O Banco Central do Brasil, em funo de fatos constatados nas instituies referidas no art. 1, pode, sem prejuzo de outras medidas previstas na legislao e na regulamentao vigentes: I - exigir a prestao de informaes e esclarecimentos adicionais; II - determinar a realizao de exames complementares; e III - determinar que o trabalho executado por auditor independente ou por entidade de auditoria cooperativa seja revisado por outro auditor. Art. 14. Os relatrios de que tratam os arts. 1 e 7 devem ser elaborados na forma estabelecida nesta circular a partir da data-base de 31 de dezembro de 2009. Art. 14. Os relatrios de que tratam os arts. 1 e 7 devem ser elaborados na forma estabelecida nesta circular a partir da data-base de 30 de junho de 2010. (Redao dada pela Circular 3.482, de 20/01/2010) Art. 15. Esta circular entra em vigor na data de sua publicao. Art. 16. Fica revogada a Circular n 2.676, de 10 de abril de 1996. Braslia, 14 de setembro de 2009.

Circular n 3467, de 14 de setembro de 2009

Anthero de Moraes Meirelles Diretor Este texto no substitui o publicado no DOU e no Sisbacen.

Antonio Gustavo Matos do Vale Diretor

Circular n 3467, de 14 de setembro de 2009