TEORIAS DA TRIBUTAÇÃO

Análise das doutrinas econômicas
Elda Cilene F C Santos Gestão Pública e Social-2010.1

Introdução
•Evolução do pensamento econômico. A história do pensamento econômico pode ser dividida, grosso modo, em três períodos: •Pré-moderno (grego,romano, árabe) •Moderno (mercantilismo, fisiocracia) •Contemporâneo (a partir de Adam Smith no final do século XVIII).

Mercantilismo

SIR WILLIAM PETTY (1623-1687)

Thomas Mun (1571-1641)

CHARLES DAVENANT (1656-1714)

JEAN BAPTISTE COLBERT (Reims, 1619-Paris, 1683)

Mercantilismo
• Inicio Século XVI a XVIII  Chamada Revolução Comercial  Fundamentos para o estabelecimento de uma economia mundial • Novas formas de organização política: O Estado Nacional.
• Bases conceituais da futura teoria do comércio exterior.

Mercantilismo
• Construção do Sistema Econômico Mundial  Início do capitalismo, século XI • Cidades Estado ao Estado absolutista • As grandes navegações, século XIV • Inicio do processo de acumulação, pela exploração das minas de ouro e prata na América, a escravidão do negro e a prática predatória das companhias de exploração  Formação da Economia-Mundo • A partir do desenvolvimento de uma economia capitalista

através (dentre outras práticas) da criação do sistema tributário = sistema de impostos regulares e obrigatórios para manter o governo e a administração pública.Mercantilismo • Conjunto de teorias e práticas de intervenção econômica. . desenvolvido na idade moderna. como um dos meios do Estado absolutista controlar a política de seu território .

incluindo as colônias. • » incentivar a produção interna. ter uma balança .Mercantilismo • As monarquias do período regulavam suas economias de acordo com as práticas mercantilistas que tinham por base: • » aumentar a qualquer custo as economias da Coroa. para assim comercial favorável. • » vender mais do que comprar.

• » a aliança da burguesia mercantil com os reis em favor dos seus interesses econômicos. que atuava em todos os setores da nacional.Mercantilismo • » adotar medidas de proteção para as manufaturas e controlar as taxas alfandegárias sobre os produtos importados. essa intervenção manifestou-se através do mercantilismo. . Na economia. teve um estado interventor. Com isso a burguesia conseguiu até mesmo formar um exército forte. • Nesse período . • » conquistar colônias e explorar produtos de alto valor comercial na Europa.

e para diminuir a importação. a riqueza e o poder de um estado de acordo com os metais preciosos acumulados.Mercantilismo • Sua base foi o metalismo. . exportar mais do que importar. ou seja. a balança comercial favorável.

Os mercantilistas consideravam o ouro e a prata como a forma mais desejável de riqueza. Para acumular esse metal. . 2.Mercantilismo 1. propunham a obtenção de excedente de exportações. necessárias para um País que deseja receber pagamentos em moeda.

.. Nenhum homem pode receber lucros exceto pelo prejuízo de outros” (Michel de Montaigne) 4.Os mercantilistas promoveram o nacionalismo.. O nacionalismo mercantilista implicava em militarismo . O lucro de um homem representa o prejuízo de outro.Mercantilismo 3.

Os capitalistas mercantes acreditavam na dominação e exploração de colônias e no monopólio do comércio em seu próprio benefício. Ênfase sobre as exportações relutância em importar. e 6.Mercantilismo 5. . (As colônias eternamente dependentes).

opunham-se a impostos internos. isto é. O mercantilismo favorecia a existência de um governo centralizado forte para garantir a regulamentação dos negócios. (garantir regulamentação nacional uniforme). 9.Para promover seus interesses comerciais. Embora o mercantilismo promovesse riqueza para a nação. o que não quer dizer que eram favoráveis à entrada de qualquer pessoa no ramo do comércio. os mercantilistas acreditavam no livre comércio dentro do país .Mercantilismo 7. 8. taxas e outras restrições sobre o movimento de bens. não encorajava a riqueza para a maioria da população. .

a drenagem de espécies de um país em qualquer ramo de comércio não importava”. nascido em Londres e reconhecido como um Thomas Mun dos mais destacados membros da (1571-1641) escola mercantilista.Mercantilismo Comerciante Inglês. . principal tese: “enquanto as exportações totais excedessem as importações totais.

(1656-1714) Defendeu a regulamentação governamental dos negócios. .Mercantilismo  Passou grande parte de sua vida ocupando cargos governamentais relacionados à arrecadação de impostos e ao controle de CHARLES DAVENANT importações e importações.

(Reims.Mercantilismo Representa o coração e a alma do mercantilismo na França. Acreditava que a força do estado depende de suas finanças. que por isso passou a chamar-se de JEAN BAPTISTE COLBERT COLBERTISMO. que depende da arrecadação de impostos. 1683) •Defensor da acumulação de metais preciosos. . 1619-Paris.

• Apoiava comércio a produção mais que o . para evitar o contrabando. SIR WILLIAM PETTY (1623-1687) • Apoiava a sobretaxa nas importações de bens de consumo que eram produzidos internamente.Mercantilismo •Defensor do pleno emprego. • Apoiava um comércio exterior mais livre.

Escola Fisiocrata FRANÇOIS QUESNAY (1694-1774) .

•Apesar de ter subsistido formalmente por apenas duas décadas. .Escola Fisiocrata •Introdução •Foi desenvolvida na França entre 1756 1776 •Teve como marco inicial a publicação do Artigo de Quesnay intitulado Grande Encyclopédie. provocou influências por muito mais tempo.

.Fisiocracia Os fisiocratas desenvolveram a idéia da ordem natural: Na esfera econômica. o direito natural das pessoas era desfrutar seu próprio trabalho. Oposição a quase todas as restrições feudais. desde que isso fosse coerente com o direito dos outros. mercantilista e governamentais.

•Somente os proprietários de terras deveriam pagar impostos. pois criava um excedente.Fisiocracia •A indústria. porque a agricultura era a única que gerava excedente. . Somente a agricultura era produtiva. o comércio e as profissões eram úteis mais estéreis. um produto líquido acima dos custos de produção.

. Era um ato que dificultava a acumulação de capital. •Consideravam a economia como um todo e analisavam o fluxo circular da riqueza.Fisiocracia •Condenava o consumo de produtos de luxo.

fundaram a Economia como ciência. .Fisiocracia A utilidade da Escola •Ao considerar a sociedade como um todo e analisando as leis que governam a circulação de riqueza.

1823) .A ESCOLA CLÁSSICA ADAM SMITH (1723-1790) DAVID RICARDO (1772 .

•O período de influência da Escola Clássica pode ser datado de 1776. a 1871. quando Stanley Jevons e Carl Menger publicaram os trabalhos que deram origem à teoria neoclássica. com a publicação da obra de Adam Smith. .A ESCOLA CLÁSSICA •No Século XVII. a Inglaterra ocupava uma posição inferior à da Holanda em comércio. e inferior à França em produção manufatureira.

a Inglaterra assumiu supremacia em comércio e indústria.A ESCOLA CLÁSSICA •Em meados do Século XVIII. não só ampliou ainda mais a esfera dos grandes empreendimentos comerciais mais ainda se estendeu aos domínios da produção. •A Revolução Industrial. . que em seqüência à Revolução Comercial. que foi o ponto de partida de rápidas e decisivas mudanças no campo econômico.

A Riqueza das Nações. . Smith faz uma reflexão sobre o papel do governo na economia. e dos sistemas tributários à época. Analisando a questão tributária baseada no seu contexto histórico. Smith nos leva a admitir que uma estrutura tributária não é resultado de interpretações e aplicações de princípios normativos.A ESCOLA CLÁSSICA ADAM SMITH No seu livro. mas é resultado da dinâmica econômica e social de um dado contexto histórico.

ADAM SMITH • A estrutura tributária representa uma ação do Estado. . a sua análise não deve ser separada da concepção do seu papel na economia capitalista e do próprio funcionamento da economia.

com a propriedade privada dos meios de produção monopolizada em uma classe social. exalta como racional a organização da economia baseada na divisão do trabalho e dirigida pelo interesse privado dos produtores individuais (capitalistas). .ADAM SMITH Adam Smith aceita como natural a formação social capitalista.

mas apoiar a dinâmica capitalista de produção .ADAM SMITH • O liberalismo de Smith está ligado à idéia de que o produtor individual tem maiores e melhores condições de organizar e comandar a economia do que o Estado. . mas esta visão não significa que o Estado não tenha um papel na economia. Seu papel não é de organizar e comandar.

não impliquem em problemas aos agentes econômicos e produzam uma receita suficiente para o Estado.ADAM SMITH • Os princípios de tributação devem guiar os impostos para a formação de uma estrutura tributária ideal. • Os impostos ideais= justos. não intervenham no funcionamento da sociedade. .

. renda e salários. • Todo imposto deve. ser pago sobre um ou outro desses três tipos de rendimentos ou sobre todos eles.ADAM SMITH • Para Smith.. o rendimento privado dos indivíduos advém de três fontes distintas: lucro.

• Para que esta resposta fosse desenvolvida. Smith tinha como base de seu modelo: • O livre mercado. • A mão invisível. .ADAM SMITH • A grande questão de sua obra foi entender o processo pelo qual as nações se tornam ricas e. sua resposta foi que isso ocorre devido  AO AUMENTO DA PRODUTIVIDADE DO TRABALHO DECORRENTE DA DIVISÃO DO TRABALHO. • A divisão do trabalho.

tais atividades deveria se restringir em: • 1) Proteger a sociedade da violência e da invasão. . • Esse resultado significava que as intervenções do governo na economia deveria ser limitada e. • 3) Criar e manter as instituições públicas importantes para a sociedade.ADAM SMITH • MÃO INVISÍVEL: • Cada indivíduo age pelos seus próprios interesses e isto resultará que a economia como um todo tenha o melhor resultado possível. • 2) Proteger os membros da sociedade da injustiça e da opressão.para Smith.

ADAM SMITH • Princípios da tributação:  Equidade  Certeza  Conveniência de pagamento  Economia no recolhimento .

Apontava como problema-chave a divisão da produção da terra entre três classe: proprietários de terras. Da noção de que a produção e a divisão do trabalho determinavam o bem-estar da nação. capitalistas e trabalhadores. .A ESCOLA CLÁSSICA DAVID RICARDO •Mudou a ênfase da análise econômica da produção para a distribuição. para a de que a distribuição era o problema principal.

. de forma a perceber sobre que categoria social o imposto recai. • Para avaliar a eqüidade do tributo cria a teoria dos determinantes dos rendimentos. tal como anunciado por Smith. • Principal obra: On the Principles of Political Economy and Taxation (Princípios da Economia Política e Tributação).David Ricardo • Ricardo segue como princípio de justiça na tributação: o da capacidade de pagamento.

o dono do capital necessário para seu cultivo e os trabalhadores. Ricardo aponta qual era o problema central da economia política: “determinar as leis que regem a distribuição do produto total da terra entre as três classes. .David Ricardo • Nesta obra. o proprietário da terra. que entram com o trabalho para o cultivo da terra”.

a não ser pelo lado do seu financiamento. . cuja principal fonte são os impostos. não interferem na acumulação de capital.David Ricardo • Para Ricardo as despesas governamentais constituem sempre despesas improdutivas e. portanto.

. É com esse objetivo que desenvolve sua teoria dos impostos.David Ricardo • Por isso. a preocupação principal de Ricardo está em que os impostos não interfiram na acumulação.

David Ricardo A teoria ricardiana da tributação é embasada pelo princípio da eqüidade. que devem servir de orientação para toda a tributação" (Ricardo.) os encargos do Estado devem ser suportados por todos. já defendido por Smith.. 1982).. De acordo com o mesmo: "(. proporcionalmente aos seus recursos: este é um dos quatro princípios mencionados por Adam Smith. .

. Se a tributação atingir o capital. . resulta que devam recair sobre o rendimento.David Ricardo • Se os impostos não devem atingir a acumulação. 1982). Nesse caso : "(..) se a população e o Governo continuarem realizando as mesmas despesas improdutivas. os rendimentos da população e do Estado irão diminuindo a um ritmo crescente e o resultado será a miséria e a ruína” (Ricardo. enquanto a produção anual continuar diminuindo constantemente. ocorrerá uma diminuição da produção.

a menos que seja possível aumentar o capital e o rendimento na mesma proporção.. a produção futura do país diminuirá" (Ricardo. 1982. p. A política governamental deve encorajar essa atitude da população e nunca lançar impostos que inevitavelmente atinjam o capital. se isso acontecer. 114).)"Portanto.. o fundo de manutenção do trabalho será enfraquecido e.pois. os desfrutos anuais da população devem diminuir.David Ricardo • (. . à medida que aumentam os impostos ou crescem as despesas governamentais. em conseqüência.

deverão incidir sobre o rendimento e não sobre o capital. o lucro do capitalista e a renda dos proprietários de terra. . Para tanto. As três formas de rendimento são: o salário do trabalhador.David Ricardo • A preocupação principal de Ricardo ao formular sua teoria dos impostos está em que estes não representem um obstáculo ao desenvolvimento industrial da Inglaterra.

. De acordo com isso. deve prevalecer o interesse dos capitalistas industriais contra os proprietários de terra. expressão do interesse destes últimos. não pode ser tributado o lucro. mas sim a renda da terra.David Ricardo • Na teoria de Ricardo.

como modo de análise das perspectivas atuais da situação econômica.David Ricardo • O papel da ciência econômica seria. determinar as leis naturais que orientam essa distribuição. sem perder a preocupação com o crescimento em longo prazo. . então.

Imposição de um imposto em um setor específico►aumento dos seus preços►redução do consumo►e da produção. .David Ricardo Preocupação com os impactos dos impostos sobre a produção: •Princípio da eqüidade= não taxar desigualmente “a classe que acumula e que poupa”.

na iniciativa individual e no controle individual da empresa. . • Baseia-se na liberdade pessoal.A ESCOLA CLÁSSICA A essência da Escola Clássica • A doutrina clássica é freqüentemente chamada de liberalismo econômico. apoiadas na doutrina do laissez-faire. na propriedade privada.

A ESCOLA CLÁSSICA • Principais características: • O primeiro princípio da Escola Clássica era o laissez-faire. enfatizava a . As forças do mercado competitivo livre orientam a produção. sem a intervenção governamental. O melhor governo é aquele que menos governa. a troca e a distribuição. • Com exceção de Ricardo. harmonia de interesses. A economia era considerada auto ajustável e tendia para o pleno emprego.

• Os Clássicos consideravam a economia como um todo – a abordagem macroeconômica. . • Visava a promoção do máximo crescimento e desenvolvimento econômico e a crença do desejo individual inato de acumular riqueza como um fim em si mesmo.A ESCOLA CLÁSSICA • Ressaltava a importância de todas as atividades econômicas. especialmente a indústria.

TEORIA KEYNESIANA John Maynard Keynes 1883-1946 • Principal Obra: Teoria Geral do Emprego. dos Juros e da Moeda (1936). com queda na renda nacional e aumento do desemprego. • A discussão de Keynes tem como ponto de partida as instabilidades econômicas que começaram a ganhar evidência a partir do século XX. a exemplo da crise de 1929 que foi resultado de uma recessão econômica. .

tal problema se agravaria.TEORIA KEYNESIANA • Keynes ao buscar uma resposta a este problema chega a seguinte conclusão: o livre mercado estava sendo o causador do processo de recessão econômica no curto prazo e. se continuasse. . problema se agravaria.

TEORIA KEYNESIANA • Para Keynes não havia desemprego voluntário. tudo ao mesmo tempo. . renda e consumo. mas sim desemprego involuntário que estava ocasionando redução de produção. Isto ocasionou um desequilíbrio entre a demanda e a oferta de bens e serviços.

que trariam novos empregos. motivando-as a aumentar novamente seus níveis de produção. .TEORIA KEYNESIANA • A proposta apresentada por Keynes foi a INTERVENÇÃO DO GOVERNO através de gastos realizados principalmente em obras públicas. gerando renda e consumo. gerando renda e consumo. geração e renda e ampliação do consumo que fariam com que a economia voltasse a um PLENO EMPREGO. para que o governo conseguisse ser um agente econômico capaz de aumentar o nível de emprego. aumentando a demanda por bens e serviços que absorveria os estoques de produção das empresas. aumentando emprego.

no caso de insuficiência da demanda. . aumentando o consumo próprio de bens e serviços. uma forma ainda mais indireta de intervenção.TEORIA KEYNESIANA • Keynes destacou a necessidade de intervenção do governo de forma indireta ― incentivando o consumo via diminuição dos impostos. E mesmo alterando a oferta de moeda na Economia. ou aumentando os impostos se se tratasse de excesso de procura ― ou de forma direta -.

são as decisões de gasto. seja privado ou público. são as expectativas que orientam as decisões de investimento de longo prazo . Segundo ele. Adicionalmente. em consumo e investimento que determinam o nível de atividade econômica.TEORIA KEYNESIANA • Relação direta entre crescimento econômico e aumento dos gastos públicos.

.TEORIA KEYNESIANA ESTADO INTERVENTOR •Para estabilizar a economia: •atuação mais efetiva do Estado •por meios de gastos públicoscompensem a falta de investimento privado. •pelo direcionamento e incentivos aos investimentos.via redução da carga tributária.

as demais questões seriam apenas conseqüentes das primeiras.TEORIA KEYNESIANA • Na opinião de Keynes. a intervenção estatal deveria acontecer nas questões relacionadas com a poupança. pois. assim. . investimento e controle populacional.

então. . tendente ao desemprego e a crises cíclicas. uma importância vital. O Estado assume.TEORIA KEYNESIANA • Sua teoria econômica é basicamente uma teoria monetária da produção que incorpora a ação estatal como mecanismo de estabilização de uma economia essencialmente instável. e sua ação é preconizada por Keynes em dois sentidos: o controle monetário e a "socialização dos investimentos".

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful