CONTABILIDADE BSICA 7 Edio

Cap. 07 Demonstrao do Resultado Prof. Dr. Jos Carlos Marion Exerccio

Contabilidade Bsica 7 Edio

7.

Demonstrao do Resultado do Exerccio

Demonstrao dedutiva.

Como apurar receita lquida.

Como apurar o lucro bruto. Custo das vendas. Como apurar o lucro operacional. Como apurar o lucro antes do Imposto de Renda. Como apurar o lucro depois do Imposto de Renda. Como apurar o lucro lquido.
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DEMONSTRAO DEDUTIVA

A demonstrao de resultado do exerccio um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado perodo, normalmente 12 meses. apresentada de forma dedutiva vertical.

DRE
Receitas (-) Despesas 100 (50) Sentido vertical (dedutivo)

Lucro/(prejuzo)

50

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DEMONSTRAO DEDUTIVA

Micros e Pequenas Empresas

Mdias e Grandes Empresas

DRE
Receitas (-) Despesas 100 (50)

V E R T I C A L

V E R T I C A L

DRE
Receitas (-) Custos (-) Despesas (-) ............ (-) ............ 100 (50) (10) .... ....

Lucro/(prejuzo)

50

Lucro/(prejuzo)

40

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COMO APURAR A RECEITA LQUIDA

A receita bruta o total bruto vendido no perodo. Nela esto inclusos os impostos sobre vendas e dela no foram subtradas as devolues (vendas canceladas) e os abatimentos (descontos) ocorridos no perodo. Impostos e taxas sobre vendas so aqueles gerados no momento da venda: IPI Imposto sobre Produtos Industrializados (governo federal) de 0 a quase 400% (no caso de cigarros). ICMS Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios (governo estadual) Estado de SP 18%. ISS Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (governo municipal) Municpio SP de 0 a 10%. PIS Programa de Integrao Social taxa sobre o faturamento (governo federal) 1,65% (no-cumulativo a partir de 2002) COFINS Contribuio para a Seguridade Social (governo federal) - 7,6% (nocumulativo a partir de 2003).
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DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas

(-) = (-) = (-) = (-) + = (-) =

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Receita Bruta Dedues da Receita Receita Lquida A Receita Bruta representa o Custos das Vendas somatrio dos valores Lucro Bruto Despesas Operacionais das Notas Fiscais emitidas Lucro Operacional Despesas no Operacionais Receitas no Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) Proviso para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda
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DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas

(-) = (-) = (-) = (-) + = (-) =

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Receita Bruta Impostos e Taxas s/ Vendas Dedues da Receita . IPI Receita Lquida . ICMS O fato gerador . ISS Custos das Vendas a Receita . PIS Lucro Bruto . COFINS Despesas Operacionais Devolues (vendas canceladas) Abatimentos (descontos) Lucro Operacional Despesas no Operacionais Receitas no Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) Proviso para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda
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DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas

Admita-se que a Cia. Balanceada, indstria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preo do produto seja de $ 10.000 mais 30% de IPI. O ICMS est incluso no preo do produto:
Nota Fiscal___ ______ Cia. Balanceada ____________ ______ R....................... ____________ _____ S/P - So Paulo
DRE - Cia. Balanceada

Receita Bruta (-) Dedues IPI

$ 13.000 $ (3.000)

Preo do Produto + IPI (30%) Preo Total

10.000 3.000 13.000

ICMS
Receita Lquida

$ (1.800)
$ 8.200

ICMS incluso no Preo 18% x $ 10.000 = $ 1.800 ____________ _____________

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DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas

Receita Bruta Despesas Operacionais (-)Custos Dedues da Receita das Vendas representam os gastos de produo apropriados aos produtos ou servios vendidos. Vendas = .Receita Lquida Administrativas (-) .Custos das Vendas Financeiras = .Lucro Bruto (-) Financeiras Despesas Operacionais Despesas Receitas Financeiras Lucro Operacional . Aplicaes financeiras . Juros incorridos= (pagos ou no) Despesas Operacionais so os gastos incorridos . Juros de mora (-) pagos . Juros de mora recebidos Despesas no Operacionais administrar e .financiar as operaes. + vender, Receitas no Operacionais . Descontos para: concedidos Descontos obtidos . Comisses bancrias ... = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) Se as Receitas Financeiras forem maiores que as Despesas . Correo monetria sobre emprstimos (-) Proviso para Imposto de Despesas Renda Operacionais Financeiras, o saldo reduzir a conta de . CPMF = Lucro Depois do Imposto de Renda
.9.......
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DEMONSTRAO DO RESULTADO e suas contas
Receita Bruta
(-) Dedues da Receita = Receita Lquida (-) Custos das Vendas

Despesas e Receitas no Operacionais so variaes = Lucro Bruto registradas na D.R.E., que no fazem parte do objeto (-) Despesas Operacionais Social da Empresa
= Lucro Operacional (-) Despesas no Operacionais

+ Receitas no Operacionais

Ganhos Perdas com de Permanentes: = ou Lucro Antesocorridos do Imposto de venda Renda (LAIR) venda de aes (com lucro ou prejuzo); (-) Proviso para Imposto de Renda venda de imobilizados (com lucro ou prejuzo
= Lucro Depois do Imposto de Renda
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DEMONSTRAO DO RESULTADO e sua contas

Receitas Bruta Depois do I.R. (-) Lucro Dedues da Receita (-) e Contribuies = Doaes Receita Lquida (-) Participaes (-) Custos das Vendas = LUCRO = Lucro BrutoLQUIDO (-) Despesas Operacionais RETENES = Lucro Operacional DIVIDENDOS (-) Despesas no Operacionais + Receitas no Operacionais a sobra lquida disposio dos = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) proprietrios da empresa. (-) Proviso para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda
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Demonstrao do Resultado do Exerccio Como Apurar o Lucro Depois do IR

O exerc. social em que gerado lucro (ano X) denomina-se ano base. O exerccio em que se paga o IRPJ (ano X+1) denomina-se exerc. financeiro. Pelo regime de competncia considera-se o IRPJ no perodo em que foi gerado (ano-base). Portanto calcula-se (proviso) o valor do IRPJ a pagar e deduz-se tal quantia do Lucro Antes do Imposto de Renda. Pela Legislao do IRPJ, a base de clculo (lucro ajustado) calculada em um livro extra-contbil denominado Livro de Apurao do Lucro Real LALUR.

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Como Apurar o Lucro Lquido

Lucro Depois do Imposto de Renda (-) Doaes e Contribuies (-) Participaes Lucro Lquido

Debenturistas Empregados Administradores Partes Beneficirias Fundos de Assistncia aos Empregados

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Capital de Terceiros

Roteiro Contbil
1. Apurao do Lucro

D.R.E.
Receita (-) Desp./Custo Lucro Lquido

D.L.P.Ac
Saldo de Ano(s) anterior(es)

Balano Patrimonial
ATIVO PASSIVO

+ Lucro Lquido deste Exerc.

2. Transferncia p/ Lucros Acumulados

Aplicao de Recursos

Patrimnio Lquido

3. Canalizao de lucro retido

D i v i d e n d o s

Investidores (Scios e Acionistas)

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