Fontes do Direito Tributrio

Introduo

Lei

Formal ato jurdico produzido pelo poder competente; Material contm regra de direito objetivo Sentido amplo qualquer ato jurdico que se compreenda lei: material ou formal; Sentido restrito ato jurdico que se compreenda lei: material e formal CTN a palavra lei usada em sentido restrito; CTN a palavra legislao utilizada em sentido amplo (art.96)

Fontes formais primrias

Principais art.59, CF

CF Emendas Constitucional art. 59, I; Leis Complementares art.59, II Leis Ordinrias art. 59, III Leis Delegadas art. 59, IV Medidas Provisrias art. 59, V Decretos Legislativos art. 59, VI Resolues art. 59, VII

Emendas Constituio
art. 59, I e 60, CF

Autorizando a criao de novos tributos:

Contribuio de Iluminao pblica (CIP) Art. 149-A, CF EC 39/2002 Tributao dos inativos Art. 40, 18, CF EC 41/2003

Instituindo novos princpios tributrios

- Noventena Art. 150, III, c, CF EC 42/2003

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Leis Complementares
art. 146, CF

Cabe lei complementar:

I dispor sobre conflitos de competncia...; II regular limitaes constitucionais ao poder de tributar;

III estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria...

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Leis Complementares
aspectos relevantes
-

Instituir Tributos: Emprstimo compulsrio Art. 148, CF; Imposto sobre grandes fortunas (IGF) Art. 153, VII, CF; Imposto Residual Art. 154, I, CF Contribuies p/ seguridade social residuais Art. 195, 4, CF

Importante Vedao de edio de Medidas Provisrias tratando de assuntos reservados Lei Complementar Art. 62, 1, III, CF

Leis Complementares
observaes

As leis complementares podero ser consideradas hierarquicamente superiores s leis ordinrias, na hiptese em que estas ltimas, por fora da diretriz constitucional, devem observar a lei complementar, e, nas hipteses em que cada uma (LC e LO) atuar dentro de seu campo material exclusivo, no haver de se falar em hierarquia Cassone, pg.51 LC especificamente federais quanto a origem e destinao art.148, CF LC so federais quanto a origem e nacionais quanto destinao ex: art. 146, CF normas gerais em matria de Direito Tributrio LC que tratar de matria afeta LO no h hierarquia ex: LC 70/91 Cofins art. 195, I, CF
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Leis Complementares
exemplos

LC 70/91 - COFINS
LC 87/96 Lei Kandir ICMS LC 101/2000 Lei de Responsabilidade Fiscal; LC 116/2003 ISS LC 123/2006 - Supersimples
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Leis Ordinrias
art. 59, III, CF

Elaboradas pelos legislativos de U, E, DF e M; Elas que criam ou majoram os tributos (salvo os destinados LC por fora da CF)

Aprovao maioria simples

Leis Delegadas
art. 59, IV e art. 68, CF

Elaboradas pelo Presidente da Repblica que dever solicitar a delegao ao Congresso Nacional; Vedadas as matrias previstas no art. 68, 1, III, CF;

Fora de lei ordinria

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Medidas Provisrias
art. 59, V e 62, CF

Se no convertidas em lei no prazo de 120 dias pode gerar efeitos EX TUNC e EX NUNC; Relevncia e urgncia aplicao discricionria STF No cabveis em casos de matrias reservadas LC art. 62, 1,III;

OBS: anterioridade, irretroatividade e exerccio financeiro

Art. 62, 2. II, IE, IPI, IOF e Impostos extraordinrios eficcia imediata Contribuies sociais 90 dias aps publicao da MP Editada sinnimo de publicada STF Ver smula 584, STF IR (vrias crticas)
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Decretos Legislativos
Art.59, VI,CF

Tratados, Convenes e Atos internacionais firmados pelo presidente da repblica devem ser submetidos apreciao do Congresso Nacional DL Art. 49, I Fora de lei ordinria

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Resolues
art. 59, VII, CF

Resolues do Senado que tratam de alquotas mximas e mnimas de certos impostos. Hierarquicamente superiores s leis ordinrias

ex;: art. 155, 2, IV e V, CF

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Fontes Formais Secundrias

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Decretos e regulamentos

Regulamentar a lei;
No inova a lei; Se empresta para a consolidao em texto nico de diversas leis sobre um tributo, alm de estabelecer regras reativas s obrigaes acessrias Machado, pg. 92
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Instrues ministeriais art. 87, II,

CF * -conferir incentivos fiscais para projetos de interesse nacional
Circulares, ordens de servio...

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Normas complementares
art. 100, CTN
Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas pareceres normativos que so teis medida que orientam o servidor sobre qual entendimento fazendrio a respeito de determinada questo; Decises de rgos singulares ou coletivos de jurisdio administrativa; Prticas reiteradamente observadas pelas autoridades administrativas Convnios em que si celebram U, E, DF e M Ex: criar cadastro nico de contribuintes Lei 9250/95 art. 37, II

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Observaes

Legal decreto ou ato inferior se contm dentro das diretrizes da lei; Ilegal quando extrapolam a lei Inconstitucionalidade formal Inconstitucionalidade material Controle difuso Controle concentrado: ADIN e ADECON
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Vigncia, eficcia e aplicao da legislao tributria

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Eficcia no tempo
arts. 101 a 104, CTN

Vigncia existncia ou insero da norma no mundo jurdico Eficcia aplicabilidade ou aptido para produzir efeitos na ordem jurdica

Obs: VACATIO LEGIS no h vigncia nem eficcia da lei LICC 45dias Obs2: vigncia da lei ser indicada de forma expressa, salvo leis de pequena repercusso LC 95/98
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Ateno

Art. 105, CTN TEMPUS REGIT ACTUM Eficcia imediata eficcia colada vigncia; Eficcia diferida norma embora vigente, tem os seus efeitos adiados para certa data no futuro art. 150, III, b, CF obs: Smula 615, STF crtica em funo do art. 104, CTN Eficcia suspensa iseno ou tratado internacional... Retroeficcia art. 106, I e II, CTN Eficcia prorrogada art. 144, CTN

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Eficcia no espao
critrios

Princpio da territorialidade Residncia; Domiclio; Lugar em que se produzem os rendimentos; Local da situao dos bens; Obs: art. 102, CTN - convnios

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