COMPETNCIA TRIBUTRIA

Direito Tributrio II
2013/2

1. A COMPETNCIA TRIBUTRIA
o poder que a Constituio Federal atribui a
determinado ente poltico (Unio Estados DF e
Municpios) para que institua um tributo,
descrevendo legislativamente:

a) Hiptese de incidncia;
b) Sujeito ativo e passivo;
c) Base de clculo e;
d) alquota

2. Princpios que regem o exerccio da competncia
tributria
a) Princpio da facultatividade

O titular da competncia tributria pode at
mesmo optar por no exercit-la.

Ex: Municpios que no instituram o ISS por
entenderem que o custo de sua administrao
seria maior que o valor arrecadado.
b) Princpio da imprescritibilidade

Se um poltico no instituir, desde logo, o
tributo de sua competncia, nada o impede de
legislar sobre a matria e institu-lo a qualquer
tempo.
c) Princpio da irrenunciabilidade

Um ente poltico no pode editar uma lei
renunciando competncia que lhe foi
deferida pela Constituio Federal para
instituir um tributo, porm pode conceder
isenes.
d) Princpio da indelegabilidade
Um ente poltico no pode atribuir seus poderes
de legislar sobre tributos a outro ente poltico.

O no exerccio da competncia no possibilita
que outro ente poltico passe a exerc-la.

3. ESPCIES DE COMPETNCIA
3.1. Exclusiva: aquela que s pode ser exercida
por um nico ente poltico. Ex: emprstimos
compulsrios que de competncia exclusiva da
Unio.

3.2. Cumulativa: aquela atribuda ao DF que pode
legislar como Estado membro e como Municpio.

3.3. Comum: aquela exercida por todos os entes
federativos indistintamente. Ex: taxas

3.4. Residual: atribuda somente Unio para
instituir novos impostos alm daqueles previstos na
CF

4. Competncia tributria residual

a competncia que tem a Unio para instituir
IMPOSTOS no expressos na Constituio Federal
observadas determinadas regras. VEJAMOS:
4.1. Por Lei Complementar a Unio poder
instituir impostos no previstos na esfera de
competncia de outros entes polticos, desde que
sejam no cumulativos e que no tenham fato
gerador ou base de clculo prprios dos
impostos j discriminados na CF.

5. Competncia tributria Extraordinria
4.2. A Unio tambm poder instituir, sem Lei
Complementar: 154,I da CF

IMPOSTOS EXTRAORDINRIOS, cumulativos ou no,
compreendidos ou no em sua esfera de competncia,
em caso de GUERRA EXTERNA ou na sua iminncia.
6. CONFLITO DE COMPETNCIA

6.1. BITRIBUTAO
Ocorre quando entes polticos distintos (ex: um
Estado e um Municpio) tributam um mesmo
fato jurdico, onerando o mesmo contribuinte.

uma dupla cobrana sobre um mesmo fato
gerador.

S se admite se houver previso constitucional,
como o caso do Imposto Extraordinrio.
6.2. Bis in idem
Ocorre quando o mesmo ente poltico tributa mais de
uma vez o mesmo contribuinte em razo da mesma
causa.

H mais de uma lei, do mesmo ente tributante, com a
prescrio de incidncia tributria sobre o mesmo fato
gerador.

7. CAPACIDADE TRIBUTRIA ATIVA
a capacidade para administrar, fiscalizar e
arrecadar um tributo e exercida por quem tem
legitimidade para ser sujeito ativo da relao
tributria ou por outra pessoa jurdica de direito
pblico ou privado designada por quem tem a
capacidade tributria. Art.8 do CTN.
delegvel.

Ex: ITR que pode ser recolhido e fiscalizado pelos
muncpios. Art 153, III da CF
8. Destinatrio do produto arrecadado
O valor arrecadado pode se destinar aos cofres do ente
tributante ou ser utilizado por quem arrecada em suas
prprias finalidades.

A destinao dos recursos depende da funo de cada
tributo.


9. Funo dos tributos
9.1. Fiscal: os recursos arrecadados vo para
os cofres pblicos.

9.2. Extrafiscal: utilizados como forma de
interferncia estatal no domnio econmico.
Ex: imposto de importao.

9.3. Parafiscal: a arrecadao destinada a
certas pessoas jurdicas (autarquias,
fundaes, Empresas Pblicas e SEM) para
que desenvolvam suas atividades.
10. Competncia para Legislar em Direito
Tributrio
A) Normas gerais em matria tributria (art.146, III da
CF):
Implica na edio de normas referentes ao exerccio do
poder de tributar. Tal competncia insere-se no mbito da
competncia concorrente e delegada pela CF devendo
ser exercida entre Unio e Estados-membros/DF.
Arts: 24,I1 a 4 da CF.

No que concerne a matria tributria,, compete a Unio
editar normas gerais , de observncia obrigatria para
todos os entes tributantes.
Aos estados-membros e DF, resta a competncia
suplementar.


Se a Unio no editar normas gerais, os estados e
DF exercero competncia legislativa plena: Cada
estado editar leis sobre normas gerais que
obrigaro somente a eles prprios. Esta lei no
dever observncia a nenhuma outra, exatamente
porque no existe Lei da Unio sobre normas gerais.

A supervenincia de Lei Federal sobre normas gerais,
SUSPENDE A EFICCIA da lei estadual ou distrital que
lhe for contrria. (No se trata de revogao, porque no
existe hierarquia entre as pessoas polticas. Uma lei
federal no poder revogar uma lei estadual ou
municipal. Apenas lei de uma mesma pessoa poltica
pode revogar lei dela prpria.
11. Teoria da Recepo do CTN
Alguns autores afirmam que o CTN foi editado como Lei
Ordinria e se transformou em Lei Complementar com a
gide da CF/88.
Atualmente, os constitucionalistas contestam este
entendimento, porque denota uma falta de compreenso do
fenmeno da recepo.


Quando uma nova constituio entra em vigor, um novo
estado criado. Do ponto de vista jurdico, um novo
ordenamento jurdico inaugurado.
Poderamos assim concluir que todas as normas
anteriores a ela deixariam de fazer parte do novo
ordenamento jurdico.

Se isso ocorresse, enquanto no fosse
editada uma nova legislao
infraconstitucional (em matria penal, por
exemplo), nada seria crime, pois no
haveria tipificaes delituosas, pois h
necessidade de lei expressa tipificando o
que crime.
Para evitar esse caos, criou-se a TEORIA
DA RECEPO, segundo a qual, normas
materialmente compatveis com a nova CF,
seriam por estas recepcionadas, passando

a ter o mesmo status da espcie legislativa
exigida pela nova carta para disciplinar a
matria.


Assim, recepcionada uma Lei Ordinria que
trata de uma matria cuja disciplina o novo
ordenamento jurdico atribui Lei
Complementar , a Lei Ordinria no deixa de
ser ordinria, mas passa a ter status de Lei
Complementar.
B) Regulao das Limitaes Constitucionais ao Poder de
Tributar: Art. 146,II da CF:
As limitaes constitucionais ao poder de tributar esto
inseridas na CF/88, mais especificamente no artigo 150 e
seus incisos.
Lei Complementar NO estabelece limitaes ao poder de
tributar.O que ocorre que algumas limitaes ao poder
de tributar dependem de regulamentao legal.
EX: art. 150, VI, c da CF Esse dispositivo diz que so
imunes a determinados impostos as Entidades de educao
e assistncia social sem fins lucrativos, atendidos os
requisitos da lei.
Tal lei o art. 14 do CTN (que possui srtatus de LC.
C) Disposies sobre os conflitos de competncia:Art
146, I da CF:
Caber Lei Complementar dispor sobre conflitos de
competncia (em matria tributria) entre U, E, DF,
Mun.

EX: Um imvel no pode estar sujeito, ao mesmo tempo,
ao IPTU e ITR.

necessrio que se estabelea algum critrio para saber
se um imvel urbano ou rural.
Assim, o CTN ( LC) , em seu Art. 32 instituiu o critrio da
localizao (independentemente do uso do imvel).
Zona Urbana: IPTU
Zona Rural: ITR

12 Distribuio constitucional das
competncias Tributrias Impostos:
IMPOSTOS INSTITUDOS PELA UNIO (ART.
153, CF):

Importao de produtos estrangeiros;
Exportao de produtos nacionais ou
nacionalizados;
Renda e proventos de qualquer
natureza
Produtos industrializados
Operaes de crdito, cmbio e seguro, ou
relativa a ttulos ou valores mobilirios;
Propriedade territorial rural;
Grandes fortunas.

A Unio ainda pode, nos termos do art. 154,
mediante lei complementar, instituir:

Impostos no previstos no art.153, desde que
sejam no cumulativos e no tenham fato
gerador a base de clculo prprios dos
discriminados na Constituio;

No caso de iminncia de guerra externa, pode
instituir impostos extraordinrios, compreendidos
ou no na sua competncia tributria, que sero
suprimidos gradativamente, quando cessarem as
causas da sua criao.

IMPOSTOS INSTITUDOS PELOS ESTADOS ( ART. 155,
CF )

Transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos;
Operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao, ainda que as
operaes e as prestaes se iniciem no exterior;
Propriedade de veculos automotores.

IMPOSTOS INSTITUDOS PELOS
MUNICPIOS ( ART. 156, CF )

Propriedade predial e territorial
urbana;
Transmisso inter vivos a qualquer
ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis.
Servios de qualquer natureza, no
compreendidos no art.155,II, CF.