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FINANCEIRA
Viso de Sistemas
SISTEMAS
SISTEMAS
SADA
SADA
ENTRADA
ENTRADA
REALIMENTAO
DADOS
ENERGIA
MATERIAIS
PRODUTOS
IDIA
SERVIOS
Sistemas
Conjunto de partes organizadas
estruturadas interdependentes que
interagem para alcanar um
objetivo
Recursos
Humanos
Recursos
Materiais
Recursos
Tecnolgicos
Recursos de
Informao
Recursos
Financeiros
Subsistema
Crenas e
Valores
PRODUTOS
Subsistema
Social
Subsistema
Organizacional
EFICCIA
CONT
ROLA
DORI
A
OUTR
AS
EFICINCIA
COMP
RAS
ESTO
CAGE
M
PROD
UO
MANU
TEN
O
COME
RCIAL
IZA
O
FINAN
AS
Subsistema
de
Informao
Subsistema
Fsico
Cumprimento
da Misso
SERVIOS
Valores
Econmicos (+)
LUCRO
CONTINUIDADE
SUB SISTEMAS
So suborganizaes com
caractersticas sistmicas
admitidas nos sistemas
complexos
Existe uma hierarquia entre subsistemas
sem, contudo, expressar um sentido
ou juzo de valor
SISTEMAS CONTBEIS
SISTEMAS
ENTRADA
DE
DADOS
FATOS
CONTBEIS
REGISTRO
ANLISE
AUDITORIA
REALIMENTAO
SADA DE
INFORMAE
S
DEMONSTRAES
FINANCEIRAS
CONTABILIDADE
, OBJETIVAMENTE um
sistema de informao e
avaliao destinado a
prover seus usurios com
demonstraes e anlises
de natureza econmica,
financeira, fsica e de
produtividade, com relao
a entidade objeto de
contabilizao
OBJETIVOS DA
CONTABILIDADE
PERMITIR a cada grupo
principal de usurios a
avaliao da situao
econmica, num sentido
esttico, bem como fazer
inferncias sobre suas
tendncias futuras.
Controle e Planejamento
Controle
Meio de medir se a organizao est andando em
conformidade com os planos ou no.
Como Meio de Comunicao
Os relatrios contbeis comunicam a situao e
informamo resultado final dos planos.
Como Meio de Motivao
Os relatrios motivam os empregados pela situao
de liquidez apresentada.
Como Meio de Verificao
Acerca dos trabalhos ocorridos.
Planejamento
Tomada de medidas sobre o futuro da empresa,
baseado, necessariamente, nos nmeros reais do
presente e do passado.
USURIO
TODA pessoa fsica ou
jurdica que tenha
interesse na avaliao da
situao e do progresso
de determinada entidade,
seja tal entidade,
empresa, ente de
finalidades no
lucrativas, ou mesmo
patrimnio familiar.
SISTEMA
CONVENCIONAL DE
INFORMAES
Usurios Externos
*acionistas
*governo
*clientes
*fornecedores
Informar
Organizar
Coletar
Classificar
Registrar
Conferir
Conciliar
*Demonstraes
financeiras
*relatrios
financeiros
Usurios Internos
*alta administrao
*gerncia
*superviso
CONCEITOS
BSICOS
GASTO
CUSTOS
DESPESAS
PERDAS
Transformao
Esforo para gerar
Gasto,
de ativos.
receitas
involuntrio
Estoques
Imobilizado
Vendas
Administrativas
Financeiras
CONCEITOS
BSICOS
Receita
Ingresso de recursos para o
patrimnio de uma entidade sob a
forma de bens ou direitos,
correspondentes, normalmente a
venda de mercadorias, de
produtos ou prestao de
servios, podendo tambm derivar
de remuneraes sobre aplicaes
ou operaes financeiras.
Ganho
Bem ou servio obtido de forma
CONCEITOS
BSICOS
RECEITAS
DESPESAS
CUSTOS
GANHOS
PERDAS
OPERACIONAIS
Parcela vinculada aos
produtos ou servios
que constituem o
objetivo da empresa
ou entidade
NO OPERACIONAIS
Parcela vinculada
atividade ou
evento
extraordinrio, fora dos
objetivos da empresa ou
entidade
CONCEITOS
BSICOS
BENS E DIREITOS
ATIVO
PERTENCENTES
A
UMA PESSOA
FSICA OU
JURDICA
PERTENCENTES A
UMA PESSOA FSICA
OU JURDICA
CONCEITOS
BSICOS
OBRIGAES DE UMA
PESSOA FSICA
OU
PASSIVO
JURDICA, CONTRADAS
JUNTO A OUTRA (AS)
PESSOAS(AS)
FSICA(AS) OU
PESSOA FSICA OU JURDICA,
JURDICA(AS).
CONTRADAS JUNTO A OUTRA
(AS) PESSOAS(AS) FSICA(AS)
OU JURDICA(AS).
A EMPRESA
TEM
bens,
direitos
A EMPRESA
DEVE
obrigaes
Aplicao
dos
Recursos
Origem
dos
Recursos
Para onde
o dinheiro
vai
De onde
o dinheiro
vem
CONCEITOS
BSICOS
PASSIVO
SENTIDO RESTRITO
=
EXIGIBILIDADES
SENTIDO AMPLO
=
EXIGIBILIDADES
+
RECURSOS PRPRIOS
CONCEITOS
BSICOS
PATRIMNIO
CONJUNTO DE BENS,
DIREITOS E OBRIGAES
PERTENCENTES A UMA
PESSOA FSICA OU JURDICA.
CONCEITOS
BSICOS
PATRIMNIO
FORMAS ANLOGAS DE EXPRESSO
BENS E DIREITOS
OBRIGAES
INVESTIMENTOS
APLICAO DE RECURSOS
USOS DE RECURSOS
ATIVO
EFEITOS
CAUSAS
- Junto a terceiros
- Junto aos proprietrios
FINANCIAMENTOS - Recursos de terceiros
- Recursos prprios
ORIGEM DOS
- De terceiros
RECURSOS
- Prprias
FONTES DOS
- De terceiros
RECURSOS
- Prprias
PASSIVO
- Exigibilidades
- Patrimnio lquido
EXTERNAS
INTERNAS
CONCEITOS
BSICOS
PATRIMNIO
LQUIDO
CONJUNTO DE BENS E
DIREITOS DE UMA PESSOA
FSICA OU JURDICA,
DEDUZIDA DAS SUAS
OBRIGAES PARA COM
TERCEIROS.
CICLO
OPERACIONAL
ESTOQUES
PROD. ACABADOS
ESTOQUES DE
MATRIAS PRIMAS
CUSTOS
VENDA
CONTAS A
RECEBER
RECEBIMENTO
COMPRAS
DESPESAS
CAIXA
LUCROS
FORNECEDORES
PAGAMENTO
ATIVO, PASSIVO e PL
Aplicaes de Recursos = ATIVO
Origens de Recursos = PASSIVO
e PL
SITUAO LQUIDA
ATIVO = PASSIVO + PL
SITUAO LQUIDA
POSITIVA
ATIVO - PASSIVO = PL, quando
A>P
SITUAO LQUIDA NULA
ATIVO - PASSIVO = O, quando A
=P
SITUAO LQUIDA
NEGATIVA
ATIVO - PASSIVO PASSIVO a
descoberto, quando A < P
ESTRUTURA PATRIMONIAL
CP
LP
ATIVO
INVESTIMENTOS
PASSIVO
FINANCIAMENTOS
CAPITAL DE GIRO
CAPITAL DE TERCEIROS
REALIZVEL
EXIGVEL
CAPITAL FIXO
CAPITAL PRPRIO
CP
LP
INVESTIMENTOS
Sociedade
Coligadas
Controladas
Controle
Direto
Indireto
Investimento
Relevante
Irrelevante
ETAPAS:
1
Escolha de
Comparao
Decises
indicadores
com
padres
Anlise
Diagnstico
ou
concluses
ECONMICO X
FINANCEIRO
FINANCEIRO
AMPLO
RESTRITO
ESTATICAMENT
E
Patrimnio
Lquido
Capital
Circulante
DINAMICAMENT
E
Lucro Lquido
Variao do
Capital
Variao do Saldo
de
Circulante
Lquido
Caixa
Lquido
Saldo de Caixa
BALANO
TRADICIONAL
PC
BALANO
RECLASSIFICADO
ACF
Caixa, Bancos,
PCF
AplicFinanceiras
AC
PELP
ACC
Estoques,
Clientes,
Adiantamentos
PCC
Fornecedores,
Impostos
s/ Vendas
A Recolher
Salrios a Pagar
PELP
REF
REF
ARLP
ARLP
PL
AP
AC=
ARL=
PL
Ativo Circulante
Ativo Realizvel a Longo
Prazo
AP=
Ativo Permanente
PC=
Passivo Circulante
PELP= Passivo Exigvel a Longo Prazo
REF= Resultado
de
Exerccios
PL=
Futuros
Patrimnio Lquido
AP
ACF=
ACC =
ARLP=
PCF =
PCC =
REF=
PL =
NDICES DE ESTRUTURA
PATRIMONIAL
Os ndices de estrutura patrimonial avaliam
a SEGURANA que a empresa oferece aos
capitais alheios e revelam sua poltica de
obteno de recursos e de alocao dos
mesmos nos diversos itens do Ativo.
O Ativo de uma empresa financiado pelos
capitais prprios (PL) e por capitais de
terceiros (obrigaes). Quanto maior for a
participao de capitais de terceiros nos
negcios de uma empresa, maior ser o
risco a que eles (terceiros) esto expostos.
PC + PELP + REF
X 100
PL
100
PL
PASSIVO ONEROSO SOBRE ATIVO (POSA)
PCF + PELP
X 100
ATIVO
NDICES DE LIQUIDEZ
Os ndices de Liquidez so medidas de
avaliao da capacidade financeira da empresa em
satisfazer os compromissos para com terceiros.
Evidenciam quanto a empresa dispe de bens e
direitos em relao s obrigaes assumidas no
mesmo perodo. Entre os ndices de Liquidez mais
conhecidos esto a Liquidez Corrente, a Liquidez
Seca e a Liquidez Geral. Cada um fornece
informaes diferentes sobre a situao da
empresa.
De maneira geral, define-se que QUANTO MAIOR a
liquidez, MELHOR ser a situao financeira da
empresa.
LIQUIDEZ CORRENTE
AC
PC
LIQUIDEZ SECA
AC Estoques
PC
LIQUIDEZ
GERAL
AC + ARLP
PC + PELP
Os principais
utilizados so:
ndices
de
rentabilidade
100
Patrimnio Lquido
MARGEM OPERACIONAL DE LUCRO
(MOL)
Lucro Operacional Lquido
X
Receita Operacional Lquida
MARGEM LQUIDA DE LUCRO (ML)
Lucro Lquido
X
100
Receita Operacional Lquida
100
INDICADORES DE PRAZOS
MDIOS
Os indicadores de Prazos Mdios,
tambm conhecidos como ndices de
atividade, indicam a dinmica de
algumas verbas do patrimnio, isto ,
quantos dias elas levam para girar
durante o exerccio (Rotao). No
devem ser analisados individualmente,
mas sempre em conjunto.
Os
prazos
utilizados so:
mdios
comumente
PMC
PME
PMR
CO
CF
COMPRA
VENDE
PME = 63 dias
0
180
dias
30
RECEBE
+ PMR = 78dias=141 dias
60
90
120
150
Vende
PME = 63 d
Recebe
PMR = 78 d
PMC = 68 d
Compra
141 DIAS
Ciclo Financeiro = 73 d
Paga
ANLISE VERTICAL
%
100,00
-19,14
80,86
-35,19
45,68
-12,96
-6,79
-3,70
1,54
-8,95
0,31
-1,36
13,77
-1,73
12,04
4,26
7,78
ANLISE HORIZONTAL
A anlise horizontal efetuada tomandose por base dois ou mais exerccios
financeiros
preferentemente
todos
expressos em moeda constante e em
valores monetrios da mesma data - com a
finalidade de observar a evoluo ou
involuo dos seus componentes. Cumpre
ressaltar que na anlise horizontal que
podemos observar o comportamento dos
diversos
itens
do
patrimnio
e,
principalmente, dos ndices, permitindo a
anlise de tendncia.
ATIVO
Ativo Circulante
Caixa e Bancos
Clientes
Estoques
Ativo Realizvel a
Longo Prazo
Clientes Longo Prazo
Ativo Permanente
Imobilizado
PASSIVO
Passivo Circulante
Emprstimos
Fornecedores
Salrios a Pagar
Impostos a Recolher
Passivo Exigvel a
Longo Prazo
Financiamentos
Patrimnio Lquido
19 X 3
11.300
4.500
400
2.600
1.500
400
%
118
90
80
74
150
25
1.600
3.000
3.000
9.600
2.000
500
1.000
300
200
3.500
100
100
100
100
100
100
100
100
100
100
800
5.100
5.100
10.100
1.800
600
700
300
200
2.900
50
170
170
105
90
120
70
100
100
-83
400
6.400
6.400
11.300
2.000
400
1.100
400
100
2.100
25
213
213
117
100
80
110
133
50
60
3.500
4.100
100
100
2.900
5.400
83
132
2.100
7.200
60
175
DRE ( $ mil )
Receita Operac. Bruta
( - ) Imposto sobre
Faturamento
( = ) Receita Operacional
Lquida
( - ) Custo Mercadorias
Vendidas
( = ) Lucro Operacional
Bruto
( - ) Despesas Comerciais
( - ) Despesas
Administrativas
( - ) Despesas Gerais
( + ) Outras Receita
Operacionais
( - ) Despesas Financeiras
( + ) Receitas Financeiras
( +/ - ) Resultado da
Correo Monetria
19 x 1
16.200
3.100
%
100
100
19 x 2
18.300
3.500
%
112
112
19 x 3
26.400
5.200
%
163
168
13.100
100
14.800
112
21.200
162
5.700
100
6.100
107
7.800
137
7.400
100
8.700
117
13.400
181
2.100
1.100
100
100
2.600
1.100
123
100
3.960
1.200
189
109
600
250
100
100
700
50
116
20
800
200
114
80
1.450
50
(220)
100
100
100
1.150
80
(140)
79
160
63
1.100
70
(80)
76
140
36
( = ) Lucro Operacional
Lquido
( +/ - ) REC. / Desp. No
Operacionais
( = ) Lucro Antes do IR
( - ) Proviso para IR e
Contribuio Social
( = ) Lucro Lquido do
Exerccio
2.230
100
3.140
140
6.530
293
(280)
100
100
-35
(1.200)
429
1.950
690
100
100
3.240
1.130
166
163
5.330
1.860
273
270
1.260
100
2.100
167
3.470
275
Notas explicativas
Quadro analticos suplementares
Informao entre parnteses
Relatrio da diretoria e outras evidenciaes
RISK SCORE
MATRIZ DE RISCOS
Anlise dos riscos da empresa, atravs de
PARECER DE AUDITORIA
O parecer do auditor, em condies normais, contm
trs pargrafos:
- 1 pargrafo: determina e referencia o propsito de
trabalho do auditor e a responsabilidade por ele
assumida.
- 2 pargrafo: determina a abrangncia do trabalho
de auditoria e a forma pelo qual o trabalho foi
direcionado.
- 3 pargrafo: determina a opinio do auditor sobre
o trabalho realizado.
Tipos
de
Eventos
Classificao do
Parecer
Adequados
Irrelevante
Irrelevante
Relevante
Significativo
Parecer adverso
Irrelevante
Relevante
Significativo
Irrelevante
Relevante
Significativo
Incertezas
Irrelevante
Incertezas
Irrelevante
Incertezas
Significativos
No auditados
-----------
PARECER ADVERSO
O parecer adverso emitido quando o auditor verificar
efeitos
e
condies
que,
em
sua
opinio,
comprometem substancialmente as demonstraes
financeiras examinadas, a ponto de no ser suficiente
a simples ressalva no parecer.