TRABALHO

DE MPI
Implementação do
Programa de Gestão e
Melhoria da Qualidade
(PGMQ) nas atividades
de auditoria: processos
e indicadores
GRUPO “ECHO” Roteiro
CMG (RM1-IM) Hilton

Oficiais Alunos:
Definição do
problema
CT (QC-IM) Jackson Mesquita;
Contextualização do
1ºTen (IM) Luiz Vieira;
tema
1ºTen (QC-IM) Thiago Sales;
1ºTen (QC-IM) Mayne;
PGMQ
1ºTen (QC-IM) Wainer; e
Modelo IA-CM
1ºTen (QC-IM) Rafael Torres.
Resultados
alcançados
Considerações finais
Implementação do Programa de Gestão e Melhoria da Qualidade (PGMQ) nas atividades de auditoria:
processos e indicadores

Qual é o problema? R: Implementar o PGMQ

Por que existe um problema?
CONTEXTUALIZAÇÃO DO TEMA -GESTÃO DA QUALIDADE NA
AUDITORIA INTERNA

Toyota Auditoria Instrução Instrução Portaria

Interna Normativa Normativa nº 777/2019 da
nº3/2017 da 8/2017 da CGU CGU
Gestão da O IIA definiu CGU
Novo referencial Manual de Estabeleceu
qualidade Normas teórico Orientações explicitamente as
(Standards 1300- Tornou obrigatória Técnicas normas de Quality
1322) Sobre a implementação Detalhou o PGMQ assessment e do
qualidade e manutenção de modelo IA-CM
um PGMQ como referência
 CONTEXTUALIZAÇÃO DO TEMA -GESTÃO DA QUALIDADE NA
AUDITORIA INTERNA
1985
 Auditoria Interna é uma função
independente de avaliação, estabelecida
em uma organização para examinar e
avaliar suas atividades como um serviço
para a organização.
2019
 Auditoria Interna éé́ uma atividade
independente e objetiva que presta
serviços de avaliação (assurance) e de
consultoria e tem como objetivo
adicionar valor e melhorar as operações
de uma organização.
 A auditoria auxilia a organização a
alcançar seus objetivos adotando
abordagem sistemática e disciplinada
para avaliar e melhorar a eficácia dos
processos de governança, de
gerenciamento de riscos e de controles
internos.

Fonte:
• Auditoria Interna do Futuro: Você está Preparado?, Oswaldo Basile, CIA, CCSA. Presidente IIA
Brasil, CLAI, 2010
•
CONTEXTUALIZAÇÃO
- CONCEITOS
IMPORTANTES PARA
O PGMQ
• Adicionar valor
• Auditoria interna é um
custo ou investimento?
• abordagem sistemática e
disciplinada para avaliar e
melhorar a eficácia dos
processos de governança, de
gerenciamento de riscos e
de controles internos.
Normati
va
Necessida
de de
implemen
tar o
PGMQ
Gerenci
al
Problema Finalização da
Minuta do PGMQ O que é PGMQ?

Plano de ação para O que é nível de maturidade

atingir o nível 2 de
maturidade Como o dashboard pode
Dashboard para ajudar?
acompanhar e
gerenciar os
indicadores
Roteiro
Definição do
problema
Contextualização do
tema
PGMQ

Modelo IA-CM
Resultados
alcançados
Considerações finais
PROGRAMA GESTÃO
E MELHORIA DA
QUALIDADE (PGMQ)
Governança: a independência e
objetividade, as normatizações, o
gerenciamento de risco e os recursos.
Prática profissional: As funções,
os trabalhos de auditoria, o risco no
planejamento da auditoria, a
capacitação a gestão da qualidade.
Comunicação: a comunicação dos
resultados, o acompanhamento e o
relacionamento com os stakeholders.
O objetivo principal de um PGMQ é
promover a melhoria contínua. Isso
deve ocorrer de maneira planejada e
metodológica.

Fonte: IPPF – Practice Guide Quality Assurance and Improvement Program,

 PGMQ -
ESTRUTURA

As avaliações devem
PGMQ
incluir todas as fases da
atividade de auditoria interna
governamental, quais sejam, os
processos de planejamento, de
execução dos trabalhos, de
comunicação dos resultados e Avaliação Avaliação
de monitoramento, e ainda: interna externa
a)  o alcance do propósito da
atividade de auditoria interna;
b)  a conformidade com a
norma e boas práticas;
Monitorame Avaliações
c)  a conduta ética e
profissional dos auditores nto Contínuo periódicas
 PGMQ -
ESTRUTURA
• Monitoramento
PGMQ
contínuo:
• Listas de verificação
• Feedback dos gestores e
partes interessadas
• Indicadores (KPI) Avaliação Avaliação
• Supervisão (IN nº8/2017)
interna externa
• Avaliações periódicas:
• Revisão do resultado do
monitoramento contínuo
• Avaliação da conduta ética
e conformidade com as
Monitorame Avaliações
normas nto Contínuo periódicas
• Fornecimento de um
diagnóstico quanto ao
desempenho
 PGMQ -
ESTRUTURA
• Avaliação externa: PGMQ
• Deve ser realizada
pelo menos uma vez
a cada 5 anos
• Formas de execução:
Avaliação Avaliação
• Contratação de
interna externa
terceiros
• Validação de uma
autoavaliação
• A metodologia Monitorame Avaliações
escolhida para nto Contínuo periódicas
avaliação externa foi o
modelo IA-CM
MODELO IA-CM

Necessidade de comparação
Avaliação objetiva

IIA – Definiu algumas escalas DIIR (IIA–Germany)

IIA Quality Assessment The IIA’s Assessment Scale IIA Capability Model for the
Guideline for Conducting a
Manual Scale — IIA Path to Quality Public Sector
Quality Assessment

Portaria 777/2019 do CGU

Internal Audit Capability Model (IA-CM)
 Nível 5
Otimizaçã
o
MODELO IA-CM Nível 4
Gerência
Objetiva a criação de um
caminho para a qualidade Nível 3
Contempla macroprocessos- Integrada
chave (Key Process Area – Nível 2
KPA) que devem ser Infraestrutu
institucionalizados ra
Define um escala de Nível 1
maturidade, baseada em Inicial
níveis
 Gerenciamen
to do Cultura e Estrutura
Gerenciamen
Serviços e Práticas Desempenho Relacionament s de
Níveis to de
Papel da AI profissionais e o Governan
pessoas
Accountabili Organizacional ça
ty
  Supervisão e
  Criação de Estrutura de Medidas de Coordenação apoio gerencial
Serviços de
  Equipe e Gestão da Desempenho com Outros para a
Consultoria –
  Competência Qualidade – – Grupos de Atividade de AI
KPA 11
Nível 3 – - KPA 13 KPA 16 KPA 18 Revisão - KPA 21 –
Integrada KPA 23
Mecanismos
Profissionais Informações de de
 
Auditorias de Qualificados - Custos - KPA   Financiamento
Planos de
Desempenho KPA 14 19 Componente –
auditoria
/ Essencial da KPA 24
baseados em
Operacionais Coordenação Equipe de CAE Informa à
riscos - KPA Relatórios de
- KPA 12 de força de Gestão - KPA 22 Autoridade de
17 Gestão de AI
trabalho - Mais Alto Nível
- KPA 20
KPA 15 - KPA 25
  Acesso Pleno às
  Práticas
  Informações,
Desenvolvimen Profissionais e Orçamento
  Ativos e
to Profissional Processos Operacional de
Nível 2 – Pessoas da
Individual - Estruturais - AI - KPA 6
Infraestrutur     Organização -
KPA 2 KPA 4
a Gerenciamento KPA 9
Auditoria de
Plano de dentro da
Conformidade
Pessoas Auditoria Atividade de AI - Fluxo de
MODELO IA-CM Autoavaliação
ROTEIRO PARA
IMPLEMENTAÇÃO Determinação do nível ideal

Plano de ação

Monitoramento

Validação

Fonte: Adaptado de IV Semana de controle interno,

transparência, ouvidoria e correição da CGDF, Leonardo
Modesti Donin, CGU.
Roteiro
Definição do
problema
Contextualização do
tema
PGMQ

Modelo IA-CM
Resultados
alcançados
Considerações finais
RESULTADOS ALCANÇADOS

Resultados
(produtos
gerados)

Plano de ação Dashboard para

Finalização da para atingir o acompanhar e
Minuta do PGMQ nível 2 de gerenciar os
maturidade indicadores
RESULTADOS -
PGMQ
 Finalização da Minuta
 Alinhamento com as
normas
 Retirada da teoria do IA-CM

 Criação de
questionários de
satisfação
 Criação de indicadores
 Introdução do BSC na
Auditoria interna
 Alta
Alta administração:
administração:
Quão
Quão bem
bem aa função
função de
de
auditoria
auditoria interna
interna
assessora
assessora aa alta
alta
BALANCED administração
administração dada MB?
MB?
SCORECARD Processos
Processos de
de
Gerência Auditoria
Auditoria Interna:
Interna:
/Auditados: Alcance
Alcance do
do propósito
propósito da da AIG
AIG Quão
Quão bem
bem osos
Fonte: Adaptado de A Quão bem a função Conformidade
Conformidade comcom as as normas
normas processos
processos dede
Balanced Scorecard de auditoria interna auditoria
auditoria interna
interna
ee boas
boas práticas
práticas
Framework for Internal são
apoia a gestão das Conduta
Conduta ética
ética ee profissional
profissional são gerenciados?
gerenciados?
Auditing Departments, by Organizações na
Mark Frigo, copyright The IIA consecução dos
Research Foundation, seus objetivos?
Altamonte Springs, FL, 2002
apud IPPF – Practice guide Inovação
Inovação ee capacidades:
capacidades:
Measuring Internal audit Inovações
Inovações ee
effectiveness and efficiency capacidades
capacidades dada equipe
equipe
de
de auditoria
auditoria interna
interna..
 Alta
Alta administração:
administração:
 Grau
Grau de
de satisfação
satisfação dos
dos auditores
auditores Processos
Processos de
de Auditoria
Auditoria Interna:
Interna:
 Grau
Grau de
de satisfação
satisfação alta
alta administração
administração  Grau
Grau de
de execução
execução das das auditorias
auditorias
 Redução
Redução dede investigações
investigações ee procedimentos
procedimentos planejadas
planejadas
administrativos
administrativos questionamentos
questionamentos àà MBMB  Aderência
Aderência asas normas
normas
 Risco
Risco de
de auditoria
auditoria internacionais/autoavaliação
internacionais/autoavaliação
Gerência/Auditados:  Custo
Custo unitário
unitário auditoria
auditoria
 Grau de satisfação do gestor  Tempo
Tempo médio
médio de de envio
envio dos
dos
 Número de constatações por relatórios
relatórios
auditoria em OM  Porcentagem
Porcentagem de de execução
execução dosdos
 Percentual de constatações por
Alcance
Alcance do
do propósito
propósito dada AIG
AIG processos
processos dede auditoria
auditoria emem
auditoria repetidos na OM Conformidade
Conformidade com
com asas normas
normas ee boas
boas conformidade
conformidade com com asas boas
boas
 Número médio de recomendações práticas
práticas práticas
práticas descritas
descritas nono Manual
Manual de de
por auditoria Conduta
Conduta ética
ética ee profissional
profissional Orientações
Orientações Técnicas
Técnicas
 Porcentagem de recomendações  Porcentagem
Porcentagem de de conformidade
conformidade de de
implementadas até a data da ação elaboração
elaboração dodo PAINT
PAINT ee RAINT
RAINT
corretiva  Porcentagem
Porcentagem de de conformidade
conformidade
Inovação
Inovação ee capacidades:
capacidades: dos
dos papéis
papéis de
de trabalho,
trabalho, relatórios
relatórios
 Nível
Nível de
de execução
execução do do plano
plano de
de capacitação
capacitação ee demais
demais documentos
documentos emitidos
emitidos
 Horas
Horas de
de treinamento
treinamento por
por auditor
auditor

nas
nas auditorias
auditorias
Nível
Nível de
de capacitação
capacitação mínima
mínima
Fonte: Manual IPPF – Guia  Porcentagem  Nível
Nível de
de eficiência
eficiência dos
dos auditores
auditores
Porcentagem de de auditores
auditores com
com diplomas
diplomas avançados
avançados
Prático Mensurando a  Número de melhoria nos processos
Número de melhoria nos processos
Eficácia e a Eficiência da  Quantidade
Quantidade de de artigos
artigos publicados
publicados ee teses
teses defendidas
defendidas na
na
área
área de
de AIG,
AIG, contabilidade
contabilidade ee administração
administração
Auditoria Interna.
 Responsá Responsá
Frequênci vel por vel para
CodIn Polaridad a de estabelec alcançar a
d Indicadores Dimensão e Comentários Fórmula medição er a meta meta
Será preciso enviar
Média do [(total de
questionário(Anexo E)
respostas concordo
Grau de para os gestores Equipe que
Gerência/Audita plenamente +
Ind-1 satisfação do positiva auditados. O objetivo é Trimestral Diretor executa o
dos concordo)/(total de
gestor captar aspectos processo
respostas do
relevantes acerca da
questionário)] * 100
qualidade de auditoria.
Será preciso enviar
questionário(Anexo F) Média do [(total de
para os auditores que respostas concordo
Grau de Equipe que
 Alta realizaram trabalhos. O plenamente +
Ind-2 satisfação dos positiva Trimestral Diretor executa o
administração objetivo é captar concordo)/(total de
auditores processo
aspectos relevantes respostas do
acerca da qualidade de questionário)] * 100
auditoria.
Será preciso enviar
questionário(Anexo H) Média do [(total de
para os membros da respostas concordo
Grau de Equipe que
 Alta alta administração plenamente +
Ind-3 satisfação alta positiva Trimestral Diretor executa o
administração assessorados O objetivo concordo)/(total de
administração processo
é captar aspectos respostas do
relevantes acerca da questionário)] * 100
qualidade de auditoria.
Mede o grau de
execução das auditorias
Grau de [(total de auditorias
frente ao planejamento Equipe que
execução das  Processos de executadas)/(total de
Ind-4 positiva para o ano. Considera- Trimestral Diretor executa o
auditorias auditoria interna auditorias planejadas)] *
se auditoria executada processo
planejadas 100
RESULTADO -
PLANO DE AÇÃO
Criação de uma minuta
Sugestão de indicadores
para monitoramento do
Plano
RESULTADOS -
DASHBOARD
 Alcançar objetivos
distantes?
 Indicadores e a nossa
vida?
 O que é um
dashboard?
 Como ele pode
ajudar a
administração?
Roteiro
Definição do
problema
Contextualização do
tema
PGMQ

Modelo IA-CM
Resultados
alcançados
Considerações finais
CONSIDERAÇÕES
FINAIS
A evolução do papel da
auditoria interna e os novos
desafios
Limitação de informações
Melhoria Contínua
 REFERÊNCIAS
 BRASIL. Instrução Normativa nº 3, de 9 de junho de 2017. Brasil,
Disponível em:
<http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-
normativas/in_cgu_03_2017.pdf>. Acesso em: 30 jun. 2019.
 BRASIL. Instrução Normativa nº 8, de 06 de dezembro de 2017.
Brasil, Disponível em:
<http://www.cgu.gov.br/sobre/legislacao/arquivos/instrucoes-
normativas/instrucao-normativa-sfc-08_2017.pdf>. Acesso em: 30
jun. 2019.
 BRASIL. Portaria nº 777, de 18 de fevereiro de 2019. Brasil,
Disponível em:
<http://www.in.gov.br/materia/-/asset_publisher/Kujrw0TZC2Mb/co
ntent/id/64160869>. Acesso em: 30 jun. 2019.
 BRASIL. Portaria-segecex nº 16, de 14 de maio de 2010. Técnica
de Pesquisa Para Auditorias. Brasília, DF.
 BRISTOL. Internal Audit Quality Assurance and Improvement
Programme (QAIP). Bristol, 26 nov. 2018. Disponível em:
<https://democracy.bristol.gov.uk/documents/s27231/11%20-
%20App%20Internal%20Audit%20Quality%20Assurance%20and
%20Improvement%20Programme%20AC
%2026%2011%2018.pdf>. Acesso em: 30 jun. 2019.
 CONTROLADORIA GERAL DO DISTRITO FEDERAL. PLANO
DE AÇÃO: MODELO DE CAPACIDADE DE AUDITORIA
INTERNA (IA-CM). Brasília: CG-DF, 2016. Disponível em:
<http://www.cg.df.gov.br/wp-
conteudo/uploads/2018/02/Plano-de-Ação-IA-CM-Revisto-
1.pdf>. Acesso em: 30 jun. 2019.
 CRESNAR, Gregor. Icone. 2019. Ícone usado no
dashboard. Disponível em:
<"https://www.flaticon.com/authors/gregor-cresnar"
title="Gregor Cresnar">. Acesso em: 30 jun. 2019.
 FREEPIK. Ícone. 2019. Icone usado no dashboard.
Disponível em: <https://www.freepik.com/home>.
Acesso em: 30 jun. 2019.
 INGLATERRA. Internal Audit Quality Assessment
Framework. Londres: Crown, Disponível em:
<https://assets.publishing.service.gov.uk/government/up
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nal_audit_quality_assessment_framework.pdf>. Acesso
em: 30 jun. 2019.
 REFERÊNCIAS
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1300: Programa
de Garantia de Qualidade e Melhoria. Lake Mary: The Institute of
Internal Auditors, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1310: Requisitos
da Garantia de Qualidade e Programa de Melhoria. Lake Mary: The
Institute of Internal Auditors, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1311: Avaliações
Internas. Lake Mary: The Institute Of Internal Auditors, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1312: Avaliações
Externas. Lake Mary: The Institute of Internal Auditors, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1320: Relatórios
sobre Garantia da Qualidade e Programa de Melhoria. Lake Mary:
The Institute of Internal Auditors, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1321: Uso de
"está em conformidade com os Padrões Internacionais para a
prática profissional de Audição interna". Lake Mary: The Institute of
Internal Auditors, 2017.  CAPABILITY MODEL (IA-CM) FOR THE PUBLIC SECTOR: IA-
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. NORMA 1322:
Divulgação de Não Conformidade. Lake Mary: The Institute of
Internal Auditors, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS-AUSTRALIA. QUALITY
ANALYSIS TEMPLATE: Quality analysis template. Australia:
The Institute of Internal Auditors-australia, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS-AUSTRALIA. QUALITY
ASSESSMENT OF INTERNAL AUDIT: Internal Audit Client
Feedback Survey. Australia: Iia-australia, 2017.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS-
AUSTRALIA. WHITEPAPER: Balanced Scorecard Reporting.
Sydney: Iia-australia, 2019. Disponível em:
<http://iia.org.au/sf_docs/default-source/technical-
resources/2018-whitepapers/iia-whitepaper_balanced-
scorecard-reporting.pdf?sfvrsn=2>. Acesso em: 19 maio 2019.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. IPPF – GUIA
PRÁTICO: Mensurando a Eficácia e a Eficiência da Auditoria
Interna. Altamonte Springs: Iia, 2010.
 THE INSTITUTE OF INTERNAL AUDITORS. INTERNAL AUDIT
CM Assessment Tool. Altamonte Springs: IIA, 2017.