DFC

Demonstração do Fluxo de Caixa

DFC - Demonstração do Fluxo de Caixa
• A Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) indica quais foram as saídas e
entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse
fluxo.

• A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) foi introduzida legalmente na

Contabilidade brasileira por força da Lei 11.638 de 2007, dando nova
redação ao inciso IV do art. 176 da Lei 6.404/76.

• A Deliberação CVM 547/2008 aprovou o Pronunciamento Técnico CPC 03,

que trata da Demonstração do Fluxo de Caixa.
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APRESENTAÇÃO DO RELATÓRIO DE FLUXO DE CAIXA

Seguindo as tendências internacionais, o fluxo de caixa pode ser incorporado às demonstrações

contábeis tradicionalmente publicadas pelas empresas. Basicamente, o relatório de fluxo de caixa deve
ser segmentado em três grandes áreas:
I - Atividades Operacionais;
II - Atividades de Investimento;
III - Atividades de Financiamento.
• As Atividades Operacionais são explicadas pelas receitas e gastos decorrentes da industrialização,
comercialização ou prestação de serviços da empresa. Estas atividades têm ligação com o capital
circulante líquido da empresa.
• As Atividades de Investimento são os gastos efetuados no Realizável a Longo Prazo, em Investimentos,
no Imobilizado ou no Intangível, bem como as entradas por venda dos ativos registrados nos referidos
subgrupos de contas.
• As Atividades de Financiamento são os recursos obtidos do Passivo Não Circulante e do Patrimônio
Líquido. Devem ser incluídos aqui os empréstimos e financiamentos de curto prazo. As saídas
correspondem à amortização destas dívidas e os valores pagos aos acionistas a título de dividendos,
distribuição de lucros.
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DFC Proposto
Saldo Inicial
Fluxo de caixa das atividades operacionais:
Venda de mercadorias e serviços (+)
Pagamento de fornecedores (-)
Salários e encargos sociais dos empregados (-)
Dividendos recebidos (+)
Impostos e outras despesas legais (-)
Recebimento de seguros (+)
Caixa líquido das atividades operacionais (+/-)
Fluxo de caixa das atividades de investimento:
Venda de imobilizado (+)
Aquisição de imobilizado (-)
Aquisição de outras empresas (-)
Caixa líquido das atividades de investimento (+/-)
Fluxo de caixa das atividades de financiamento:
Empréstimos líquidos tomados (+)
Pagamento de leasing (-)
Emissão de ações (+)
Caixa líquido das atividades de financiamento (+/-)
Saldo Final
Aumento/diminuição líquido de caixa e equivalente de caixa (+/-)
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DFC e DRE: as diferenças...

A DRE traz informações relacionadas aos resultados organizacionais, mostrando

o lucro ou o prejuízo da empresa dentro de um período.
Já a DFC apresenta o reflexo desse resultado no caixa da companhia, mostrando
as operações de entradas e saídas ocorridas.

Dessa forma, ambos se complementam.

Um caso interessante é que a DRE pode indicar prejuízo econômico decorrido de

itens que não entram no caixa — como, por exemplo, a depreciação de bens.
Isso pode servir para abater o lucro antes da quitação de tributos, mas não afeta
o caixa.
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D
0 Nível 1º Nível 2º Nível 3º Nível
Previsto
Realizado Item Liquidez

F +/-
+/-
+/-
A. CAIXA INICIAL
A. CAIXA INICIAL
D. FLUXO OPERACIONAL (B+C)

C +
+
+
B. ENTRADAS OPERACIONAIS
B. ENTRADAS OPERACIONAIS
B. ENTRADAS OPERACIONAIS
Açúcar MI
Açúcar ME
+ B. ENTRADAS OPERACIONAIS Álcool MI
+ B. ENTRADAS OPERACIONAIS Álcool ME
+ B. ENTRADAS OPERACIONAIS Outras Receitas

P +
-
-
B. ENTRADAS OPERACIONAIS
C. SAIDAS OPERACIONAIS
C. SAIDAS OPERACIONAIS
Desvio - Entrada Operacional

Despesas Exportação

r -
-
-
C. SAIDAS OPERACIONAIS
C. SAIDAS OPERACIONAIS
C. SAIDAS OPERACIONAIS
Fornecedores Diversos
Salários/Encargos
Outras Adm/Financeiras

o -
-
C. SAIDAS OPERACIONAIS
C. SAIDAS OPERACIONAIS
Impostos/Taxas
Matéria Prima
- C. SAIDAS OPERACIONAIS Outras Remessas Cooperados

p -
+/-
C. SAIDAS OPERACIONAIS
W. FLUXO Atividades de fianciamento (E+F)
Desvio - Saída Operacional

o +
-
+/-
E. FONTES DE FINANCIAMENTOS
F. DESEMBOLSO FINANCEIROS
Y. Coligadas

s +/-
+/-
+/-
G. SALDO DE CAIXA (A+D+W+Y)
H. APLICAÇÕES
I. VARIAÇÃO CAMBIAL

t +/-
+/-
J. SALDO CAIXA + APLICAÇÃO + VC (G+H+I)
K. LIMITADORA DE CRÉDITO

o
+/- CAIXA FINAL (J+K)
+/- DOLAR = PTAX
+/- DRE Financeiro
+/- Ajuste
Obrigado