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DESPESAS
E
RECEITAS
Para “ZERAR”
ZERAR todas as contas
de despesas, devemos debitar
a conta “ RESULTADO DO
EXERCÍCIO ” e creditar as
contas de “ DESPESAS”.
Para “ZERAR”
ZERAR todas as contas
de receitas, devemos creditar
a conta “ RESULTADO DO
EXERCÍCIO ” e debitar as
contas de “ RECEITAS”.
APURAÇÃO dos ENCARGOS
e sua CONTABILIZAÇÃO
DEPRECIAÇÃO:
CONCEITO: perda de uma parcela do
valor investido na compra de bem do
Imobilizado, devido seu desgaste físico
ou diminuição de sua eficiência.
Fórmula D = I / t ou D = I x i
D: Depreciação I: Investimento
t: tempo de vida útil i: taxa (%)
DEPRECIAÇÃO
CASO PRÁTICO:
A CIA. ALPHA adquiriu um veículo em
01/ junho por R$ 15.000. Por ocasião do
encerramento do exercício em 31/dez,
efetuar o cálculo e a contabilização da
depreciação ( 7 meses de uso do bem ).
LANÇAMENTO :
Débito= Encargos de Depreciação 1.750
Crédito= Depreciação Acumulada 1.750
Fórmula D = ( I – r ) / t
* r = valor residual
Exemplo: Um Veículo adquirido em
01/10 por R$ 20.000 estimado um
valor residual de R$ 2.000; tempo de
vida útil 5 anos. Em 31/12, calcular
e contabilizar a cota de depreciação:
FÓRMULA E = RG / t ou
E = RG x [ (QE / PE) x 100]
E: cota de Exaustão t: tempo fixo contratual
RG: Recursos Gastos PE: potencial a extrair
QE: quantidade extraída no período
LANÇAMENTO:
Débito = Resultado do Exercício $ 33.520
Crédito = Dividendos a Pagar $ 8.380
Crédito = Reservas de Lucros $ 1.676
Crédito = Lucros Acumulados $ 23.464
DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
Balanço Patrimonial - BP
Demonstração do Resultado
do Exercício – DRE
Demonstração dos Lucros ou
Prejuízos Acumulados - DLPA
Demonstração das Mutações
do Patrimônio Líquido - DMPL
Demonstração das Origens e
Aplicações de Recursos-
DOAR
Demonstração dos Fluxos de
Caixa - DFC
Demonstração do Valor
Adicionado - DVA
DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS
NORMAS GERAIS PARA AS S/A:
PUBLICAÇÃO: NO DIÁRIO OFICIAL
DO ESTADO E EM JORNAL REGIONAL.
FORMA COMPARATIVA:VALORES
DO ANO-BASE E DO ANO-ANTERIOR.
VALORES CONSOLIDADOS: SE A
EMPRESA TIVER MAIS DE 30% DO
SEU PATRIMÔNIO LÍQUIDO
INVESTIDO EM OUTRAS EMPRESAS.
REDUÇÃO DE DÍGITOS: INDICAÇÃO
NO RELATÓRIO DOS VALORES EM
MIL OU EM MILHÕES DE REAIS.
TRANSCRIÇÃO OBRIGATÓRIA:
DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
PARA O LIVRO “DIÁRIO”.
ASSINATURAS NAS DEMONSTRAÇÕES
CONTÁBEIS: DO ADMINISTRADOR E
DO CONTADOR HABILITADO, COM
REGISTRO NO CRC DO SEU ESTADO.
BALANÇO PATRIMONIAL
da empresa “SOL & CIA”,
levantado em 31.12.XX (R$)
A T I V O
CIRCULANTE . . . . 225.610,00
Realizável a Longo Prazo 16.000,00
PERMANENTE . . . . 88.310,00
TOTAL . . . 329.920,00
P A S S I V O
CIRCULANTE . . . . 135.283,32
Exigível a Longo Prazo . 20.000,00
PATRIMÔNIO LÍQUIDO 174.636,68
TOTAL . . . 329.920,00
DEMONSTRAÇÃO do
Resultado do Exercício
– DRE, da SOL & CIA,
em 31.12.XX (R$)
Receita Bruta de Vendas: 396.988,00
- Dedução: Impostos . . : 62.030,00
= Receita Líquida Vendas: 334.958,00
- Custo mercadoria vendida 226.886,00
= Resultado Bruto (RV) = 108.072,00
+ Resultado Financeira Líq: 10.796,00
- Despesas Operacionais: 75.965,00
= Resultado Operacional = 42.903,00
+ Resultado Não Operacional 1.087,00
= Resultado antes CSL-IR: 43.990,00
- Contribuição Social 9% : 3.959,10
- Imposto de Renda 15% : 6.598,50
=Resultado Líquido Exercício 33.432,40
Demonstração dos Lucros
ou Prejuízos Acumulados
Visa mostrar os elementos que
provocaram modificação no saldo da
conta. Obrigatória para as empresas,
exceto para as S/A de capital aberto.
======================================
Saldo inicial de Lucros Acumulados 21.234,00
- Retirada para aumento de capital
0,00 +Resultado Líquido Exercício DRE
33.432,40 – Transf.10% para Reserva
Legal 3.343,24 – “ 30% p/ Dividendos
a pagar _10.029,72 (=)Saldo Final de
+ Lucro
- - 33.432,40 33.432,40
líq. Exerc
-10% p/
- 3343,24 - 3.343,24 0,00
Res.Legal
-30% p/
- - - 10.029,72 - 10.029,72
dividendos
Saldos
130.000 3.343,24 41.293,44 174.636,68
Finais =
DOAR – Demonstração
de Origens e Aplicações
de Recursos
DOAR da SOL & CIA, em 31.12.XX
1 – ORIGENS: (R$)
Patrimônio Líquido (capital+lucros) 174.636,68
Exigível a Longo Prazo . . . 20.000,00
(1) TOTAL = 194.636,68
2 – APLICAÇÕES: (R$)
Permanente: Inv +Imob +Diferido 88.310,00
Realizável a Longo Prazo . . . 16.000,00
(2) TOTAL = 104.310,00
3 – AUMENTO do CCL (1–2) = 90.326,68
4 – VARIAÇÃO do CCL: (R$)
ATIVO CIRCULANTE 225.610,00
- PASSIVO CIRCULANTE 135.283,32
= VARIAÇÃO DO C.C.L. 90.326,68
Demonstração dos Fluxos
de Caixa * Lei nº 11638/07