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Contabilidade de Gestão
MODELO EA.081.02
A EMPRESA E O CIRCUITO ECONÓMICO
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A EMPRESA E O CIRCUITO ECONÓMICO
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TIPOLOGIAS DE EMPRESAS
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TIPOLOGIAS DE EMPRESAS
MICRO
Menos de dez trabalhadores;
PEQUENA
Menos de 50 trabalhadores;
MÉDIA
Menos de 250 trabalhadores;
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A CONTABILIDADE
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A CONTABILIDADE
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A CONTABILIDADE
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A CONTABILIDADE
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A CONTABILIDADE
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A CONTABILIDADE
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A CONTABILIDADE
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TIPOS DE CONTABILIDADE
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TIPOS DE CONTABILIDADE
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CONTABILIDADE FINANCEIRA
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UTILIZADORES DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
Externos
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INTERNOS
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EXTERNOS
Financiadores / Bancos: Determinar se os juros e
empréstimos serão pagos no prazo estabelecido;
Fornecedores e Outros Credores Comerciais: Determinar se
os valores devidos serão pagos no prazo de vencimento
Clientes: Garantir a continuidade da empresa,
principalmente se estão dependentes da empresa ou se
efetuaram adiantamentos;
Governo e seus Departamentos: Regular os setores de
atividade, para fins estatísticos e para determinar a política
de tributação;
Público em Geral: Contribuir para a economia local e a
responsabilidade social das empresas. MODELO EA.081.02
UTILIDADE DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
PARA A GESTÃO EMPRESARIAL
Fase de Funcionamento
Fase de Liquidação
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UTILIDADE DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
PARA A GESTÃO EMPRESARIAL
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UTILIDADE DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
PARA A GESTÃO EMPRESARIAL
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LIMITAÇÕES DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
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LIMITAÇÕES DA INFORMAÇÃO CONTABILÍSTICA
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SISTEMA DE NORMALIZAÇÃO CONTABILISTICA (SNC)
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EVOLUÇÃO HISTÓRICA E LEGAL DO SNC
De acordo com o SNC, o sistema contabilístico a utilizar pelas empresas depende das
suas características:
International Accouting Standards (IAS) / International Financial Reporting
Standards (IFRS) obrigatório, para empresas cotadas que apresentem contas
consolidadas;
IAS/IFRS optativo, para qualquer empresa não cotada que apresente contas
consolidadas;
SNC para as restantes empresas, existindo três modelos:
Um geral, mais completo, para a generalidade das empresas;
Outro mais simples, para as pequenas empresas;
Um terceiro, ainda mais simplificado, para as microentidades. MODELO EA.081.02
ESTRUTURA CONCEPTUAL DO SNC
CC;
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ESTRUTURA CONCEPTUAL DO SNC
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ESTRUTURA CONCEPTUAL DO SNC
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ESTRUTURA CONCEPTUAL DO SNC
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ESTRUTURA CONCEPTUAL DO SNC
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CARACTERISTICAS QUALITATIVAS DA INFORMAÇÃO
FINANCEIRA
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PRESSUPOSTOS SUBJANCENTES DO SNC
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PRESSUPOSTOS SUBJANCENTES DO SNC
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO SNC
Anexo.
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO SNC
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO SNC
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO SNC
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AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS DO SNC
Esta classe destina-se a registar os meios financeiros líquidos que incluem quer o dinheiro (notas e
Classe 1: Meios financeiros líquidos
moedas), quer depósitos bancários, quer ativos ou passivos financeiros mensurados ao justo valor.
Esta classe destina-se a registar as operações relacionadas com clientes, fornecedores, pessoal, Estado e
outros entes públicos, financiadores, acionistas, bem como outras operações com terceiros que não
Classe 2: Contas a receber e a pagar tenham cabimento nas contas anteriores ou noutras especificas. Incluem-se ainda nesta classe os
diferimentos (para permitir o registo dos gastos e dos rendimentos nos períodos a que respeitam) e as
provisões.
Esta classe inclui os inventários: detidos para venda no decurso da atividade empresarial; no processo de
produção para essa venda; na forma de materiais consumíveis a serem aplicados no processo de produção
Classe 3: Inventários e ativos biológicos ou na prestação de serviços; os ativos biológicos (animais e plantas vivos), no âmbito da atividade
agrícola, quer consumíveis no decurso do ciclo normal da atividade quer de produção ou regeneração. Os
produtos agrícolas colhidos são incluídos nas apropriadas contas de inventário.
Esta classe inclui os bens detidos com continuidade ou permanência e que não se destinam a ser vendidos
ou transformados no decurso normal das operações da entidade, quer sejam da sua propriedade, quer
Classe 4: Investimentos estejam em regime de locação financeira. Compreende os investimentos financeiros, as propriedades de
investimento, os ativos fixos tangíveis, os ativos intangíveis, os investimentos em curso e os ativos não
correntes detidos para venda.
Relativamente às empresas sob forma de sociedade, esta classe respeita a: capital nominal subscrito;
Classe 5: Capital, reservas e resultados transitados/fundos patrimoniais reservas legais (obrigatórias) e estatutárias (obrigatórias, caso sejam impostas no pacto social) ou livres,
que resultam sempre de uma decisão de aplicação dos resultados positivos obtidos no exercício ou
transitados, tomada em assembleia geral de acordo com o Código das Sociedades Comerciais; resultados
líquidos e os dividendos antecipados, provenientes do exercício anterior.
Classe 6: Gastos Esta classe inclui os gastos respeitantes ao período.
Classe 7: Rendimentos Esta classe inclui os rendimentos respeitantes ao período.
Classe 8: Resultados Esta classe inclui os resultados obtidos no período e regista os dividendos antecipados.
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DINÂMICA EMPRESARIAL
Este capítulo apresenta as demonstrações financeiras mais importantes, e que permitem
uma análise económico-financeira completa de qualquer empresa. Trata-se de
demonstrações úteis para a divulgação das contas da empresa para os utentes em geral, mas
também de fundamental importância para a gestão e tomada de decisões.
Começa por dar a conhecer o património e o inventário. Posteriormente, apresentam-se as
demonstrações financeiras obrigatórias em qualquer empresa: o balanço e a demonstração
dos resultados. O balanço apresenta a situação financeira da empresa, incluindo o que a
empresa possui, mas também o que deve e o que lhe devem. Por sua vez, a demonstração
dos resultados apresenta a situação económica, que tem como principal objetivo apurar os
resultados que a empresa obteve ao longo do ano. Para o cálculo dos resultados, são
apresentados os rendimentos obtidos e os gastos incorridos ao longo desse período.
Apesar de não ser obrigatório em todas as empresas, apresenta-se também a demonstração
dos fluxos de caixa, que mostra as entradas e saídas de dinheiro da empresa em função das
suas atividades operacionais, de investimento e de financiamento. Trata-se de uma análise
numa ótica de tesouraria.
Por último, e porque estas demonstrações financeiras estão naturalmente relacionadas, irá
ser analisada essa mesma relação.
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CONTEXTUALIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS
Anexo.
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CONTEXTUALIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS
Microentidades Balanço
Demonstração dos resultados por naturezas, modelo microentidades.
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CONTEXTUALIZAÇÃO DAS DEMONSTRAÇÕES
FINANCEIRAS
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NOÇÃO E COMPOSIÇÃO DO PATRIMÓNIO
Património Individual:
Favorável: bens e direitos (aquilo que se possui e
que se tem a receber);
Desfavorável: Obrigações (aquilo que se tem a
pagar e a cumprir.
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NOÇÃO E COMPOSIÇÃO DO PATRIMÓNIO
Passivo
Capital Próprio
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ATIVO
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ATIVO
Conjuntos Elementos Patrimoniais
Meios financeiros líquidos Dinheiro em caixa, depósitos bancários e instrumentos financeiros, etc.
Contas a receber Montantes a receber de terceiros (clientes, outros devedores)
Bens que a empresa produz ou adquire para vender ou para utilizar na
Inventários e Ativos biológicos
fabricação de bens. Ativos biológicos consumíveis (animais e plantas)
Bens e direitos adquiridos não para venda ou transformação, mas para
rendimento, controlo de outras empresas ou para utilização. Ativos
biológicos de produção (animais e plantas).
Nos investimentos destacam-se:
• Ativos tangíveis (Edifícios, equipamentos, viaturas e equipamento
administrativo);
• Ativos intangíveis (trespasses, programas de computador e projetos de
Investimentos desenvolvimento);
• Investimentos financeiros (participações de capital noutras empresas)
• Propriedades de investimento
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PASSIVO
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PASSIVO
Conjuntos Elementos Patrimoniais
Contas a pagar (Passivo Dívidas a pagar com prazo inferior a um ano (dívidas a
corrente) fornecedores, ao Estado)
Contas a pagar (Passivo não Dívidas a pagar com prazo superior a um ano (dívidas aos
corrente bancos)
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CAPITAL PRÓPRIO
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CAPITAL PRÓPRIO
Conjuntos Elementos Patrimoniais
Inicial Valor inicial dos sócios e que se figura na escritura
Retido Resultados anteriores não distribuídos
Adquirido no exercício Resultados obtidos no próprio exercício
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INVENTÁRIO
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INVENTÁRIO
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INVENTÁRIO
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INVENTÁRIO
2 computadores 2 viaturas
40 kg de cenouras 25 toucas
Matéria-prima:
40 kg de cenouras
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INVENTÁRIO
Custo histórico;
Valor presente;
Valor realizável;
Custo corrente
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INVENTÁRIO
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INVENTÁRIO
10 empregados.
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INVENTÁRIO - EXCEÇÕES
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INVENTÁRIO
ProductCategory Identificador do tipo de produto. Deve ser preenchido com uma das seguintes letras:
M – mercadorias;
P – matérias-primas, subsidiárias e de consumo;
A – produtos acabados e intermédios;
S – subprodutos, desperdícios e refugos;
T – produtos e trabalhos em curso;
B – ativos biológicos
ProductCode Este código deverá corresponder ao mesmo código utilizado no ficheiro SAT-T(PT) da faturação, quando aplicável. No caso de tipos de produtos não
transacionáveis e que sejam inexistentes ao nível da tabela de produtos do SAF-T(PT), deverá garantir-se uma codificação única para cada produto.
ProductNumberCode Código European Article Nunber (EAN), ou seja, o código de barras. Deve ser utilizado o código EAN do Produto. Quando este não existir, preencher com o valor
do campo “Identificador do Produto”
ClasingStockValue Valor da existência final relativa ao período a que reporta (valor total relativo à quantidade indicada)
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NOÇÃO DE CONTA
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NOÇÃO DE CONTA
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BALANÇO
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BALANÇO
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BALANÇO
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ATIVO
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ATIVO
Ativo
Ativo Corrente Ativo não corrente
Espera-se que seja vendido ou consumido num ciclo operacional Ativo biológico
Espera-se que seja realizado num período até 12 meses da data do Locação
Balanço
Esteja detido essencialmente para a finalidade de ser negociado Propriedade de investimento
Ativo contingente
Ativos financeiros (dinheiro, ações, clientes, outras contas a receber Patentes e direitos
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PASSIVO
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PASSIVO
Passivo
Passivo corrente Passivo não corrente
Espera-se que seja liquidado num ciclo operacional
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CAPITAL PRÓPRIO
Reservas;
Resultados transitados;
Resultado líquido.
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ATIVO, PASSIVO E CAPITAL PRÓPRIO
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MENSURAÇÃO DOS ELEMENTOS DAS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
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MENSURAÇÃO DOS ELEMENTOS DAS
DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
Custo histórico;
Custo corrente;
Valor realizável;
Valor presente;
Justo Valor.
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CUSTO HISTÓRICO
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VALOR REALIZÁVEL
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JUSTO VALOR
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PRINCIPAIS CONTAS DO BALANÇO UTILIZADAS
NA HOTELARIA E NA RESTAURAÇÃO
Classe 3: Inventários;
Classe 4: Investimentos.
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PRINCIPAIS CONTAS DO BALANÇO UTILIZADAS
NA HOTELARIA E NA RESTAURAÇÃO
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PRINCIPAIS CONTAS DO BALANÇO UTILIZADAS
NA HOTELARIA E NA RESTAURAÇÃO
Indicadores financeiros:
LIQUIDEZ SOLVABILIDADE AUTONOMIA FINANCEIRA
Capacidade que a empresa Avalia a independência da Capacidade que a empresa
tem de liquidar os seus empresa face a terceiros tem de liquidar os seus
passivos correntes passivos totais
Ativo Corrente Capital próprio Ativo total líquido
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FACTOS PATRIMONIAIS
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FACTOS PATRIMONIAIS
2 - Contas a pagar
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DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS
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RENDIMENTOS, GASTOS E RESULTADOS
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RENDIMENTOS, GASTOS E RESULTADOS
Rubricas Valor
Vendas e serviços prestados +
Subsídios à exploração +
Ganhos/Perdas imputados de subsidiárias, associadas e empreendimentos conjuntos +/-
Variações nos inventários da produção +/-
Trabalhos para a própria entidades +
CMVM -
Fornecimento e serviços externos -
Gastos com o pessoal -
Imparidade de inventários (perdas/reversões) -/+
Imparidade de dívidas a receber (perdas/reversões) -/+
Provisões (aumentos/reduções) -/+
Imparidade de investimentos não depresiáveis/amortizáveis (perdas/reversões) -/+
Aumentos/Reduções de justo valor +/-
Outros rendimentos +
Outros gastos -
Resultado antes de depreciações, gastos de financiamento e impostos
Gastos/Reversões de depreciações e de amortizações -/+
Imparidades de investimentos depreciáveis/amortizáveis (perdas/reversões) -/+
Resultado operacional (antes de gastos de financiamentos e impostos)
Juros e rendimentos similares obtidos +
Juros e gastos similares suportados -
RAI
Imposto sobre o rendimento do período -/+
Resultado líquido do período
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DEMONSTRAÇÃO DOS RESULTADOS POR
FUNÇÕES
Rubricas Valor
Resultado bruto
Outros rendimentos
Gastos de distribuição
Gastps administrativos
Outros gastos
RAI
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PRINCIPAIS CONTAS DA DEMONSTRAÇÃO DOS
RESULTADOS UTILIZADAS NA HOTELARIA E NA
RESTAURAÇÃO
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RÁCIOS DE FUNCIONAMENTO OU ATIVIDADE
Compras * (+IVA)
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PRINCIPAIS CONTAS DA DEMONSTRAÇÃO DOS
RESULTADOS UTILIZADAS NA HOTELARIA E NA
RESTAURAÇÃO
• 71 – Vendas;
• 72 – Prestações de serviços.
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PRINCIPAIS CONTAS DA DEMONSTRAÇÃO DOS
RESULTADOS UTILIZADAS NA HOTELARIA E NA
RESTAURAÇÃO
É pertinente alertar para a distinção entre bens que podem ser classificados
como ativos fixos tangíveis e outros que podem ser classificados como
gastos.
Exemplo: temos os conjuntos de pratos em louça que são classificados
como equipamento básico, dentro da Classe 4 – investimentos, na conta
43 – ativos fixos tangíveis, e os conjuntos de pratos em papel e/ou plástico
que são descartáveis que, como tal, serão classificados como gastos, dentro
da Classe 6 – gastos, na conta 62 – fornecimentos e serviços externos.
Relativamente às prestações de serviços e vendas, iremos analisar este
assunto com maior detalhe no Classe 6 (Prestação de serviços). Contudo,
é importante salientar que na área da hotelaria e restauração a conta mais
utilizada é a conta 72 – prestação de serviços. Contudo, as refeições em
regime de take-away são classificadas como vendas, sendo registadas na
conta 71.
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DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
Ativos
Passivos
Capital Próprio
Financeira Balanço
Rendimentos
Económica Gastos Demonstração dos resultados
Recebimentos
Tesouraria Demonstração dos fluxos de caixa
Pagamentos
MODELO EA.081.02
RELAÇÃO ENTRE BALANÇO, DEMONSTRAÇÃO DOS
RESULTADOS E A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
MODELO EA.081.02
RELAÇÃO ENTRE BALANÇO, DEMONSTRAÇÃO DOS
RESULTADOS E A DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA
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A CONTA
12 - Depósitos à ordem
Débitos Créditos
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A CONTA
Os elementos que constituem uma conta são:
Código: Caracterização numérica da conta, de acordo com a sua
organização no CC do SNC (neste exemplo é o 12);
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O CÓDIGO DE CONTAS (CC)
CLASSE 0
CLASSE 5 Capita, CLASSE 9
CLASSE 1 Meios CLASSE 2 Contas a CLASSE 3 Inventários CLASSE 4 CLASSE 7 Contabilidade
reservas e resultados CLASSE 6 Gastos CLASSE 8 Resultados Contabilidade
Financeiros líquidos receber e a pagar e ativos biológico Investimentos Rendimentos orçamental/ Contas
transitados analítica
de ordem
35 - Subprodutos,
25 - Financiamentos 45 - Investimentos em 65 - Perdas por 75 - Subsídios à
desperdícios, resíduos 55 - Reservas
obtidos curso imparidade exploração
e refugos
77 - Ganhos por
27 - Outras contas a 57 - Ajustamentos em 67 - Provisões do
37 - Ativos biológicos aumentos de justo
receber e a pagar ativos financeiros período
valor
38 - Reclassificação e
58 - Excedentes de
regularização de 78 - Outros
28 - Diferimentos valorização em ativos 68 - Outros gastos
inventários e ativos rendimentos
tangíveis e intangíveis
biológicos
79 - Juros, dividendos
39 - Adiantamentos 59 - Outras variações 69 - Gastos de 89 - Dividendos
29 - Provisões e outros rendimentos
por conta de compras no capital próprio financiamento antecipados
similares
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O CÓDIGO DE CONTAS (CC)