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Descrição
Propósito
Apresentar a tradução contábil para os principais eventos econômicos praticados pelas entidades.
Preparação
Antes de começar o estudo, pegue papel, caneta e uma calculadora científica, ou use a calculadora de seu
smartphone/computador.
Objetivos
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Módulo 1
Módulo 2
Módulo 3
meeting_room
Introdução
Neste estudo, você irá aprender sobre operações contábeis dos principais eventos econômicos praticados
pelas empresas. Partiremos dos eventos relativos à constituição e ao início do funcionamento da entidade.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Por fim, estudaremos diferentes formatos jurídicos das organizações, os lançamentos primários associados
à constituição e às operações iniciais das empresas e os lançamentos relacionados a eventos econômicos
complexos, como a depreciação e a amortização em ativos imobilizados e intangiveis.
Como fazer? Que tipo de empresa devo abrir? Por onde iniciar? Quando fazer?
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Sociedade é o contrato em que duas pessoas ou mais conjugam esforços ou recursos para um fim comum.
Outra definição seria o contrato em que as pessoas se obrigam a contribuir reciprocamente, com bens e
serviços, para o exercício de atividade econômica e a partilha dos resultados entre si.
A sociedade comercial
Passou a ser chamada de Sociedade Empresária, e seus instrumentos de constituição e alterações são
registrados na Junta Comercial.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Sociedades pelo
Tipos Detalhes
NCC
Os sócios
respondem solidária
e ilimitadamente
Sociedade Comum
pelas obrigações.
(sociedade de fato,
sem registro).
Também conhecida
Não personificadas No que for como Sociedade
(não inscritos; compartível em Irregular.
constituída de forma ambos os casos
oral é documental, aplicam-se as Um dos sócios é
porém não disposições da Ostensivo
registrada ). Sociedade Simples. (empreendedor,
Sociedade em dirige o negócio e
Conta de assume todas as
Participação. responsabilidades).
Outros sócios são
Participantes,
apenas investidores.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Sociedades pelo
Tipos Detalhes
NCC
-Sociedade em Nome
Coletivo
-Sociedade em
Comandita Simples
Empresária
-Sociedade Limitada
(atividade própria de empresário com registro
-Sociedade por
na Junta Comercial).
Ações (Lei das SA)
-Sociedade em
Personificada
Comandita por
(legalmente
Ações (Lei das SA )
constituída e
registrada no órgão
-Sociedade Simples
competente,
“Pura” ou Sociedade
passando a ser
Simples em Nome Coletivo
denominada pessoa
Atividade de não empresário com registro no -Sociedade em
jurídica).
Cartório Civil. Comandita Simples
-Sociedade Limitada
-Cooperativa
- Responsabilidade
Cooperativas dos Sócios Limitada
(Legislação Especial e NCC) - Responsabilidade
dos Sócios Ilimitada
video_library
Tipos de sociedades presentes na legislação brasileira
Neste vídeo, você reconhecerá os tipos de sociedades e os lançamentos primários de constituição e início
de funcionamento da empresa.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Constituição da empresa
Do ponto de vista contábil, a constituição de uma empresa é feita em duas etapas:
Corresponde ao compromisso dos sócios de fazer uma contribuição financeira para a companhia.
Bento e Laura decidem formar uma sociedade. A Cia. XYZ será constituída em 02.01.X1 com um aporte de
capital no valor de R$100.000,00. Veja os lançamentos contábeis que traduzem o evento econômico:
CIA XYZ
Constítuida em 02.01.X1
CAPITAL R$100.00,00
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Bancos 100.000,00
Aquisição de ativos
Após sua constituição, a empresa se prepara para entrar em operação. Para isso, precisa adquirir os ativos
fixos a serem utilizados na atividade operacional e que produzirão os fluxos de caixa necessários à sua
manutenção.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Em 03.01.X1, a Cia. XYZ adquire instalações e veículos à vista e mercadorias a prazo para a atividade
operacional. Depois, são feitos os lançamentos individualizados por evento.
Instalações 20.000,00
a Bancos 20.000,00
Veículos 15.000,00
a Bancos 15.000,00
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Mercadorias 5.000,00
a Fornecedores 5.000,00
Despesas de pessoal
A Cia. XYZ já possui os ativos fixos necessários para iniciar as operações.
Comentário
O quadro de pessoal foi contratado no dia 02.01.X1, mas esse evento não é um fato administrativo ou
contábil, pois não gerou qualquer efeito no patrimônio. No fim do primeiro mês de funcionamento, será feito
o registro do reconhecimento das despesas de pessoal, salários e encargos. A legislação estabelece que os
salários devidos e os respectivos encargos sejam pagos no mês seguinte. Contudo, o regime de
competência, pressuposto fundamental da contabilidade, exige o reconhecimento das despesas (e receitas)
no mês a que competem, e não no mês do efetivo pagamento. Dessa forma, os salários de 01.X1, embora
pagos em 02.X1, são reconhecidos em 01.X1.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
A folha de pagamentos mensal da Cia. XYZ é de R$8.000,00. A despesa de salários deve ser reconhecida no
mês de competência, tendo como contrapartida uma provisão, um passivo, o qual será baixado quando
houver o efetivo pagamento. O mesmo princípio se aplica aos encargos sociais devidos pela empresa no
valor de R$3.000,00.
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a Bancos 8.000,00
a Bancos 3.000,00
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O mesmo raciocínio serve para os demais eventos referentes a relações trabalhistas, como férias, décimo
terceiro salário, participações nos lucros, entre outros encargos.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Questão 1
O estatuto da Cia. Miramar S/A foi elaborado em março de 2009, com um capital representado por 200
mil ações ordinárias nominativas, no valor de R$5,00 cada uma, perfazendo um total de R$1.000.000,00,
todas subscritas. No mesmo dia, os acionistas integralizaram 20% do capital em dinheiro.
Com base nessas informações, identifique o registro contábil da integralização do capital em reais.
D: Ações em Tesouraria
A
C: Caixa R$800.000,00
D: Capital Subscrito
B
C: Caixa R$800.000,00
D: Capital Subscrito
C
C: Bancos Conta Movimento R$1.000.000,00
D: Caixa
D
C: Capital a Integralizar R$200.000,00
D: Caixa
E
C: Capital a Integralizar R$1.000.000,00
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Questão 2
A Folha de Pagamento é um documento elaborado no fim de cada mês pelas entidades que possuem
empregados. Assinale a alternativa que apresenta o lançamento incorreto sobre a apropriação de
salários.
O registro da despesa de salários deve observar o regime de competência e ser reconhecido no mês em
que é devido, e não no momento do pagamento. Por isso, a contrapartida da despesa é uma conta de
passivo baixada contra Caixa no momento do pagamento.
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Ativos imobilizados.
Ativos intangíveis.
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Ativo imobilizado
Vamos entender agora o que é ativo imobilizado!
Ativo imobilizado
É o bem tangível mantido para uso na produção ou fornecimento de mercadorias ou serviços, aluguel a
outros, ou para fins administrativos. É aquele que se espera utilizar por mais de um período.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Terrenos
Edifícios
Máquinas e equipamentos
Navios
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Móveis e utensílios
O ativo imobilizado deve ser mensurado pelo seu custo, que inclui (CPC 27, pp. 15 e 16):
“O preço de aquisição, acrescido de impostos de importação e impostos não recuperáveis sobre a compra,
após dedução de descontos comerciais e abatimentos; Qualquer custo necessário para colocar o ativo no
local e na condição ideais de funcionamento como pretendido pela administração. A estimativa inicial dos
custos de desmontagem, de remoção do item e de restauração do local (sítio) onde ele estava. Tais custos
representam uma obrigação da empresa quando o item é adquirido ou quando ele é usado por determinado
período para finalidades diferentes da produção de estoque.”
Após o reconhecimento inicial, um ativo imobilizado deve ser apresentado ao custo menos a eventual
depreciação acumulada e a perda acumulada (CPC 01 - Redução ao Valor Recuperável de Ativos).
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
É o custo de um ativo menos o seu valor residual, que corresponde ao valor estimado para a venda
do ativo após a dedução das despesas de venda no fim de sua vida útil.
A depreciação ocorre porque os benefícios econômicos futuros incorporados ao ativo são consumidos pela
entidade, principalmente pelo uso. Muitas vezes, tais benefícios são reduzidos por outros fatores, como
obsolescência técnica ou comercial e desgaste normal, mesmo quando o ativo permanece ocioso. Em
consequência, os seguintes fatores são considerados para determinar a vida útil de um ativo:
Desgaste físico normal, dependente de fatores operacionais, como o número de turnos em que será
usado, o programa de reparos e manutenção do ativo em uso e enquanto estiver ocioso.
Previsão de uso, a qual é avaliada com base na capacidade ou na expectativa da produção física do ativo.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
O método de depreciação utilizado reflete o padrão de consumo da empresa acerca dos benefícios
econômicos futuros. Vários métodos de depreciação são utilizados para apropriação sistemática do valor
depreciável de um ativo durante a vida útil deste. Entre outros, temos o método da linha reta (CPC 26, pp. 60
e 62).
Vejamos um exemplo:
Em 02.01.X1, a Cia. ABC adquiriu e colocou em uso um ativo imobilizado com vida útil prevista de cinco
anos. O custo foi de R$10.500,00, e o valor residual foi estimado em R$ 500,00.
Veja como calcular as quotas de depreciação anuais pelo método da linha reta e realizar os lançamentos
contábeis:
R$
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R$
Esse mesmo lançamento é repetido nos exercícios de X2 a X5, quando o valor contábil do imobilizado é
reduzido ao seu valor residual. Observe:
2.000,00 (2) 2
2.000,00 (3) 2
2.000,00 (4) 2
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
2.000,00 (5) 2
10.500,00 10.000,00 1
Depreciação acelerada
Vejamos agora aprender como saber o valor da depreciação acelerada.
O valor da despesa de depreciação é maior no início da vida útil e menor no último período. Pode-se aplicar
o método da soma dos dígitos dos anos, cujo fator de depreciação de um bem é representado pela razão
entre o número de anos restantes de vida útil e a soma do número de anos restantes ano a ano. No caso de
um bem com vida útil de 10 anos, no ano 1 restam-lhe 10 anos de vida útil; no ano 2, 8 anos, e assim por
diante. Esse é o numerador da fração. Já o denominador é fixo e corresponde à soma do número de anos
que restam.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Fatores de depreciação.
Exemplo:
Usando os dados do exemplo anterior, recalcule as cotas anuais de depreciação considerando uma
depreciação acelerada.
í
Soma dos d gitos dos anos: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Exemplo:
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Considerando que a máquina dos exercícios anteriores pode produzir 10 mil unidades durante a vida útil,
vamos determinar as quotas de depreciação anuais pelo método das unidades produzidas. Nesse método,
o fator de depreciação é a razão entre as unidades produzidas e a capacidade total de produção, quando a
unidade estará exaurida e deverá ser descartada.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Uma indústria possui uma máquina registrada contabilmente por R$200.000,00 e depreciação acumulada
de R$80.000,00. Ela pode ser revendida no mercado por R$120.000,00, arcando-se com custos de transação
de R$20.000,00 para vendê-la. Em uso, a máquina produz bens que gerarão uma receita líquida total de
R$80.000,00 nos próximos dez anos.
Esquema do exemplo.
O valor recuperável do ativo é o maior entre o valor justo líquido de despesa de venda e o valor em uso.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Como o valor recuperável é inferior ao valor contábil líquido, a perda por redução ao valor recuperável, no
valor de R$20.000,00, deve ser registrada do seguinte modo:
200.000,00 80.000,00
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Ativos intangíveis
Chegou a hora de descobrimos o que são ativos intangíveis, confira:
Marcas.
Patentes.
Softwares.
Direitos autorais.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Um ativo satisfaz o critério de identificação, em termos de definição de um ativo intangível, quando (CPC
04_R1, p.12):
“É separável, ou seja, quando pode ser separado da entidade e vendido, transferido, licenciado, alugado ou
trocado, individualmente ou em conjunto com um ativo ou passivo relacionado, independente da intenção de
uso pela entidade; ou resultar de direitos contratuais ou outros direitos legais, independente de tais direitos
serem transferíveis ou separáveis da entidade ou de outros direitos e obrigações.”
A entidade controla um ativo quando pode obter benefícios econômicos futuros gerados pelo recurso e
restringir o acesso de terceiros a esses benefícios (CPC 04_R1, p.13).
Os benefícios econômicos futuros gerados por ativo intangível podem incluir a receita da venda de produtos
ou serviços, a redução de custos ou outros benefícios resultantes do uso do ativo pela entidade (CPC 04_R1,
p.17).Um ativo intangível deve ser reconhecido inicialmente pelo seu valor de custo, que geralmente
contempla o preço de compra e os impostos não recuperáveis.
Fase de pesquisa
Pesquisa é uma investigação original e planejada visando adquirir novo conhecimento e entendimento
cientifico ou técnico. Os gastos com pesquisa devem ser reconhecidos imediatamente como despesa,
quando gerados.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Fase de desenvolvimento
Desenvolvimento é a aplicação dos resultados da pesquisa ou de outros conhecimentos em um plano ou
projeto visando à produção de protótipos antes do início da sua produção comercial ou do seu uso.
Os custos da fase de desenvolvimento de um projeto interno devem ser reconhecidos como ativo intangível
quando a empresa puder demonstrar que cumpriu todas as exigências definidas no CPC 04(R1).Após o
reconhecimento inicial, um ativo intangível deve ser apresentado ao custo, menos a eventual amortização
acumulada e a perda acumulada (CPC 01 – Redução ao Valor Recuperável de Ativos).
Em 02.01.X1, a Cia. XYZ adquiriu uma patente por R$20.000,00. O valor residual estimado é zero, e a vida útil
é de 4 anos. Determine as quotas de amortização pelo método da linha reta.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
R$
Esse mesmo lançamento é repetido nos exercícios de X2 a X5, quando o valor contábil do imobilizado é
reduzido ao seu valor residual. Observe os razonetes:
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
5.000,00 (2) 5
5.000,00 (3) 5
5.000,00 (4) 5
20.000,00 20.000,00 2
Valor contábil 0
video_library
Depreciação e amortização
Neste vídeo, analisaremos o tratamento contábil aplicável a ativos imobilizados e intangíveis.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Como todos os outros ativos recém-adquiridos ou desenvolvidos, os recursos naturais são registrados
primeiramente pelo seu custo. Esse valor deve ser “baixado” quando esses recursos são extraídos ou
esgotados. Para se dar “baixa” em um recurso natural, deve-se calcular a quota de exaustão.
A quota anual de exaustão de uma mina, por exemplo, será determinada pelo maior valor obtido em um dos
critérios expostos a seguir:
ecursos naturais
Os recursos naturais incluem ativos, como, por exemplo, florestas, canaviais e pastagens, além de reservas de
petróleo e áreas de extração de madeira e de minério.
Critério A expand_more
Critério B expand_more
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
1 ano
× Valor da mina
Prazo de concess o ã
Para ilustrar esse conceito, suponha que uma empresa possua uma mina com valor contábil de
R$20.000.000. A concessão dessa mina tem prazo sete anos. A possança dela é de 5.000 toneladas e a
produção por ano de 750 toneladas.
750
× 20.000.0000 = 15% × 20.000.000 = 3.000.000, 00
5000
1
× 20.000.0000 = 15% × 20.000.000 = 2.857.142, 86
7
O critério (A) tem um valor maior. Assim, 3.000.000,00 é o valor da exaustão por ano.
No exemplo visto, como o valor no critério (A) é maior, a mina será exaurida antes do fim
do prazo de concessão (sete anos).
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Mina 20.000.000
Menos: Depreciação Acumulada (3.000.000) 17.000.000
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Questão 1
Uma Sociedade Empresária adota o método de depreciação linear, e as características do seu ativo
imobilizado são: valor de compra: R$1.600.000,00; vida útil: 20 anos; valor residual: R$160.000,00.
A R$360.000,00 e R$1.240.000,00.
B R$360.000,00 e R$1.600.000,00.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
C R$400.000,00 e R$1.200.000,00.
D R$400.000,00 e R$1.600.000,00.
E R$400.000,00 e R$1.240.000,00.
Sendo a vida útil do bem de 20 anos, o método linear impõe depreciação anual de 5% do valor
depreciável. Em 5 anos, são 25% (5 x 5%). O valor depreciável é a diferença entre o valor de custo
(R$1.600.000,00) e o valor residual (R$160.000,00), ou R$1.440.000,00. Dessa forma, a depreciação
acumulada é de R$ 360.000,00 (R$1.440.000,00 x 25%) e o valor contábil do imobilizado é
R$1.240.000,00 (R$1.600.000,00 – R$360.000,00).
Questão 2
A perda por redução ao valor recuperável complementar, a ser reconhecida no resultado ao fim do
período de 2014, é de:
A R$360.000,00.
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B R$240.000,00.
C R$1.040.000,00.
D R$1.200.000,00
E R$120.000,00.
A perda por redução ao valor recuperável deve ser registrada quando o valor contábil do ativo
(R$2.160.000,00) for inferior ao valor recuperável (R$2.040.000,00), que é o maior entre o Valor Líquido
de Venda (R$2.040.000,00) e o Valor em Uso (R$2.000.000,00). A redução adicional a ser reconhecida é
de R$120.000,00 (R$2.160.000,00 – R$2.040.000,00).
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
Operações financeiras
As operações financeiras estão relacionadas ao fluxo de recursos entre os agentes econômicos. A
intermediação financeira é quando os recursos financeiros são transferidos entre os agentes econômicos. O
sistema financeiro, em geral, e os bancos, em particular, são os intermediários financeiros clássicos e
canalizam os recursos dos agentes superavitários aos agentes deficitários da economia. As operações
financeiras são os veículos utilizados pelo sistema financeiro para operacionalizar a intermediação
financeira.
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Na ponta passiva do sistema financeiro, os recursos são captados junto aos agentes superavitários, dando
origem às aplicações financeiras nestes últimos. São exemplos de aplicações financeiras:
attach_money
Depósitos à vista
attach_money
Depósitos a prazo
attach_money
Depósitos de poupança
attach_money
Letras de crédito
attach_money
Letras financeiras
attach_money
Letras de câmbio
Essas aplicações possuem características específicas de maturidade, liquidez e risco. Na ponta ativa do
sistema financeiro, os recursos são aplicados junto aos agentes deficitários, em geral, na forma de
operações de crédito. Nos agentes deficitários, as operações de crédito dão origem a passivos financeiros,
como empréstimos e financiamentos. As operações financeiras, ativas ou passivas, são remuneradas por
juros, cuja incidência pode ser prefixada ou pós-fixada.
refixada
Nas operações prefixadas, os juros são fixados nominalmente no momento da contratação, por exemplo, 10%
a.a.; 0,5% a.m. Dessa forma, o credor ou devedor conhece de imediato quanto ela valerá no vencimento.
ós-fixada
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Nas operações pós-fixadas, o indexador é fixado no momento da contratação, porém os valores que ele
assumirá somente serão conhecidos no decorrer do tempo. Dessa forma, o valor final da operação financeira
será conhecido apenas no vencimento. A indexação pode ser ao CDI, à taxa SELIC, ao dólar etc.
Operações prefixadas
Operações prefixadas introduzem o conceito de rendas ou despesas a apropriar. São rendas ou encargos
embutidos e já conhecidos na contratação da operação financeira. Contabilmente, esses valores são
reconhecidos como contas retificadoras de ativo ou passivo.
Vejamos o seguinte exemplo, a Cia. ABC obteve um empréstimo bancário de curtíssimo prazo, no valor de
R$800.000,00. O empréstimo é prefixado e custa 25% a.p. O principal e os juros serão pagos no vencimento.
Veja as demais características do empréstimo assim como os lançamentos contábeis (partidas de diário e
razonetes):
Histórico de lançamentos:
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Em 31.10.X1: as despesas a apropriar de R$200,00 devem ser alocadas nos meses de outubro e novembro,
segundo o regime de competência, de maneira proporcional aos dias corridos em cada mês.
25
∗ ( )
DespJuros = 800 [((1 + 25%)] 55
− 1) = 85, 40
30
∗ ( )
DespJuros = 885, 40 [((1 + 25%)] 55
− 1) = 114, 60
Diversos 1.000,00
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Após o lançamento 2, o saldo do empréstimo é aumentado para R$885,40, que representa o saldo de
R$1.000,00, deduzido de despesas a apropriar de R$114,60.
Após o lançamento 3, o saldo do empréstimo converge para R$1.000,00, pois a data de vencimento chegou
e o saldo de despesas a apropriar foi totalmente apropriado.
a Bancos 1.000
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Bancos Empréstimos
200,00 0
0 200,00
Lançamentos:
a Diversos 1.000
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Após o lançamento 2, o saldo do empréstimo é aumentado para R$885,40. Esse é o saldo de R$1.000,00,
deduzido de despesas a apropriar de R$ 114,60.
Após o lançamento 3, o saldo do empréstimo converge para R$1.000,00, pois a data de vencimento chegou
e o saldo de rendas a apropriar foi totalmente apropriado.
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114,60 (3)
0 0
114,60 (3)
200,00 200,00
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Operações pós-fixadas
Vejamos agora um exemplo de operações pós-fixadas:
A Cia. ABC obteve um empréstimo bancário de curtíssimo prazo no valor de R$1.000.000,00. O empréstimo
é pós-fixado e custa 100% da variação do CDI. O principal e os juros serão pagos no vencimento. Veja as
demais características do empréstimo, assim como os lançamentos contábeis (partidas de diário e
razonetes):
Histórico de lançamentos:
Em 31.10.X1: as despesas de juros são calculadas pela aplicação da taxa de juros diretamente sobre o
saldo do empréstimo. Como não se conhece o valor final de antemão, não se utilizam despesas a apropriar.
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a Bancos 1.040,40
Bancos Empréstimos
20,00 (2)
20,40 (3)
40,40 0
Despesas de Juros
Débitos Créditos
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Bancos Empréstimos
20,00 (2)
20,40 (3)
40,40
Lançamentos:
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Após o lançamento 2, o saldo do empréstimo aumenta para R$1.020,00, tendo em vista a correção pela
variação do CDI.
Após o lançamento 3, o saldo do empréstimo aumenta para R$1.040,40, tendo em vista a correção pela
variação do CDI.
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20,40 (3)
0 40,40
Depósitos à Vista
Débitos Créditos
40,40
Duplicatas descontadas
Outra maneira de obter recursos financeiros é por desconto de duplicatas. Operacionalmente, a entidade
transfere a propriedade das duplicatas ao banco e recebe deste o valor de face das duplicatas líquido dos
juros. O banco, por sua vez, receberá o valor total da duplicata diretamente do cliente da empresa. Caso a
duplicata não seja paga no vencimento, ou seja, caso o banco não receba, a empresa deverá reembolsá-lo,
recomprando a duplicata pelo seu valor de face.
Em 02.01.X1, a Cia. ABC apresenta uma duplicata no valor de R$80.000,00 para desconto no banco XXX. A
duplicata vencerá em 30 dias e será descontada a uma taxa de juros de 4% a.m. Observe os lançamentos a
seguir, considerando a liquidação da duplicata.
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Lançamentos:
Diversos 80.000,00
A duplicata que a Cia. ABC desconta no banco está registrada em Duplicatas a Receber no ativo. Por que a
duplicata descontada não é baixada? Por que a Cia. ABC é obrigada a recomprá-la do banco caso o cliente
emitente não a liquide no vencimento?
Como a Cia. ABC retém os riscos da duplicata, ela não pode ser baixada, e o registro é feito criando-se uma
obrigação (duplicatas descontadas) no mesmo valor da duplicata. Quantos aos encargos a apropriar, esses
seguem a lógica dos exemplos anteriores.
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A duplicata descontada é baixada do passivo ao ser liquidada, tendo como contrapartida a duplicata a
receber.
76.800,00 0
Encargos a Apropriar
Débitos Créditos
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3.200,00 120.000,00
Veja o exemplo a seguir: duplicatas descontadas no caso de não liquidação na data do vencimento.
a Bancos 80.000,00
A Cia. ABC reteve o risco da duplicata. Como o cliente não a liquidou junto ao banco, a entidade teve de
recomprá-la pelo valor de face, R$80.000,00, com perda no valor dos encargos. Observe os razonetes
adiante.
3.200,00 0
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0 3.200,00
video_library
Operações prefixadas, pós-fixadas e duplicatas
descontadas
Neste vídeo, você entenderá sobre o tratamento contábil aplicável a operações financeiras.
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Questão 1
A empresa Falida S/A obteve um empréstimo no valor de R$150.000,00 no Banco Sem Fundo S/A, no
dia 30/11/08, com vencimento em quatro meses e com taxa de juros prefixada de 4% a.m. (juros
simples). No dia da contratação do empréstimo, a empresa debitou a conta Bancos no valor de:
B
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Trata-se de uma operação prefixada, em que os juros são registrados como conta retificadora do
passivo e apropriados pelo regime de competência. Dessa forma, a empresa registra os R$150.000,00
recebidos a débito na conta Bancos; na conta Empréstimos, registra o valor final da operação de
crédito, R$174.000,00*, retificado pelos Juros a Apropriar de R$24.000,00**, resultando no saldo
devedor da operação de crédito no momento da contratação, também R$150.000,00.
** 24.000,00 = 150.000,00*4%*4meses
Questão 2
Em 31.01.2019, uma Sociedade Empresária efetuou o desconto de duplicatas a receber, que totalizava
R$10.000,00, com vencimento para 29.02.2019. Para efetuar a operação, a instituição estabeleceu o
valor de R$300,00 a título de encargos financeiros.
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08/02/2023 12:06 Operações Contábeis Parte I
As duplicatas descontadas são registradas no passivo por seu valor de face (R$10.000,00), o qual é
retificado pelos encargos financeiros (R$300,00), resultando no valor final de R$9.700,00. Os encargos
financeiros são apropriados segundo o regime de competência. O valor depositado pelo banco na
conta-corrente do cliente é o valor da duplicata líquido do desconto.
Considerações finais
Neste estudo, aprendemos os diferentes formatos jurídicos de sociedades, os lançamentos primários
referentes à constituição e aos funcionamento das empresas e respectivas operações, o tratamento
contábil de eventos econômicos mais complexos, tais como depreciação e amortização em ativos
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headset
Podcast
Para encerrar, ouça o especialista discorrer sobre os principais pontos deste estudo.
Referências
COTRIM, C. L. Contabilidade Comercial - CEA – Centro de Economia e Administração. Campinas: PUC, 2015.
IUDÍCIBUS, S.; MARION, J. C. Contabilidade Comercial. 10ª ed. São Paulo: Atas, 2016.
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