Substituio Tributria

Agosto 2009

OBJETIVO

Esta apresentao tem como objetivo expor os principais aspectos relativos ao regime da substituio tributria no Estado do Rio Grande do Sul. Inicialmente, ser realizada uma breve abordagem terica, considerando a natureza da substituio tributria, a fim de que possibilitar a compreenso de seus fundamentos. Em prosseguimento, ser realizada uma abordagem das principais conseqncias prticas desta responsabilidade por substituio.
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1- CONCEITO

Ocorre a substituio tributria quando a lei altera a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao tributria, instituindo uma terceira pessoa, que no praticou o fato gerador, como sujeito passivo da obrigao.

REGRA GERAL: o sujeito passivo quem pratica o FATO GERADOR do tributo.

EXCEO: a legislao estabelece uma terceira pessoa como sujeito passivo por substituio.

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2- SUJEITOS DA SUBSTITUIO TRIBUTRIA

Substituto aquele que a legislao determina como responsvel pelo recolhimento do imposto.

Substitudo aquele que d causa ao fato gerador, mas a legislao o dispensa de recolhimento, pois atribui ao substituto esta obrigao.

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3- ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

1- Substituio para trs ou regressiva: ocorre quando as pessoas ocupantes das posies ANTERIORES na cadeia de produo e circulao so substitudas, no dever de pagar o tributo, por aquelas que ocupam posies POSTERIORES nessas mesmas cadeias. Nesta espcie de substituio tributria ocorre o DIFERIMENTO do pagamento do imposto.

Produtor
Sem ICMS DIFERIMENTO

Indstria

Comrcio
ICMSST (relativo ao diferimento) ICMS prprio

SUBSTITUDO
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SUBSTITUTO

ESPCIES DE SUBSTITUIO TRIBUTRIA

2- Substituio para frente ou progressiva: ocorre quando as pessoas ocupantes das posies POSTERIORES na cadeia de produo e circulao so substitudas, no dever de pagar o tributo, por aquelas que ocupam posies ANTERIORES nessas mesmas cadeias. Nesta espcie, o sujeito passivo por substituio recolhe os dois impostos: o devido pelas operaes prprias e o devido nas operaes subseqentes da cadeia.
Empresa A
ICMS ST ICMS Prprio Sem ICMS

Industrial

Empresa B

SUBSTITUTO
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SUBSTITUDO

Regime de Substituio Tributria no Estado do Rio Grande do Sul

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4 ICMS-ST NO RIO GRANDE DO SUL

Do Diferimento com Substituio Tributria (RICMS/RS, Livro III, Ttulo I)

Da Substituio Tributria em Operaes Interestaduais (RICMS, Livro III, Ttulo II)

Da Substituio Tributria em Operaes Internas (RICMS/RS, Livro III, Ttulo III, Seo I)

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DIFERIMENTO

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5- DO DIFERIMENTO

Difere-se para a etapa posterior o pagamento do ICMS devido nas operaes com mercadorias constantes no Apndice II, Seo I, RICMS/RS, realizadas entre contribuintes localizados no RS.

Nestas operaes, o responsvel pelo pagamento substituto o destinatrio da mercadoria.

(Art. 1, Livro III, RICMS/RS)

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DO DIFERIMENTO
Quando ocorrer o pagamento do ICMS diferido?
O pagamento ser efetuado na etapa posterior,a qual compreende as seguintes hipteses:
-

A) Sada da mercadoria do estabelecimento destinatrio, ainda que isenta ou no tributada (salvo se houver novo diferimento); B) Entrada no estabelecimento destinatrio, quando se tratar de mercadoria destinada ao ativo permanente ou uso e consumo; C) Entrada no estabelecimento de Microempresa;

D) Qualquer sada que impossibilite a ocorrncia do fato determinante do pagamento do imposto.

IMPORTANTE
(Art. 1, 1, RICMS/RS)
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O diferimento ocorre nas operaes internas!!!

DO DIFERIMENTO
No ocorrer o diferimento:
-

Se o destinatrio inscrito no CGC/TE possuir tratamento especial, ou consistir em contribuinte eventual; Se as mercadorias estiverem submetidas substituio tributria nos termos do Livro III, Ttulo III, RICMS/RS (mercadorias sujeitas ao ICMS-ST nas operaes internas); Se as mercadorias no estiverem acobertadas por documento fiscal idneo; Nas sadas de mercadorias de estabelecimento comercial/industrial mantido por produtor e destinado a terceiros, que tenham sido recebidas por transferncia do mesmo produtor (salvo se houver novo diferimento); Nas sadas promovidas a produtor, o qual utilizar as mercadorias para uso e consumo (exceo: sada de sal, exceto sal de mesa, destinado a produtor e a cooperativa de produtores para emprego na pecuria - Apndice II, Seo I, Item XLVIII, RICMS/RS)

(Art. 1, 2, RICMS/RS)

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DO DIFERIMENTO

Diferimento Total

RICMS/RS

Diferimento de 29,411%

Diferimento de 52%

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DO DIFERIMENTO Diferimento Total

O pagamento da totalidade do imposto ser efetuado pelo destinatrio na etapa posterior.
ETAPA 1 ETAPA 2

Produtor
Sem ICMS

Comercial
ICMS 100% Etapa 1 ICMS 100% Etapa 2

Consumidor

Mercadorias:
-Arroz, em casca ou beneficiado; -Carvo vegetal; -Erva-mate; -Frutas, verduras e hortalias; -Leite fresco; -Ovos; -Mercadorias de produtor para estabelecimento comercial ou industrial.

-Sucata;
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DO DIFERIMENTO
Diferimento Parcial:
No diferimento parcial, o destinatrio responsvel pelo pagamento apenas de uma parcela do imposto. Na sada inicial da mercadoria, h o pagamento de uma parte do imposto, diferindo-se o pagamento do restante para a etapa posterior.

Diferimento de 29,411%:
Apenas o pagamento de 29,411% do imposto devido fica diferido para a etapa posterior
ETAPA 1 ETAPA 2

Produtor
ICMS 70,59% - Etapa 1

Comercial
ICMS 29,41% - Etapa 1 ICMS 100% - Etapa 2

Consumidor

Nota Fiscal: informar a base legal do diferimento

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DO DIFERIMENTO
Quando ocorre o diferimento de 29,411%?
A legislao prev cinco hipteses de incidncia no Art. 1-A, Livro 3, RICMS/RS, dentre as quais: A - Operaes entre estabelecimento industrial para estabelecimento industrial ou comercial, quando as seguintes mercadorias forem de produo prpria do remetente e destinadas industrializao ou comercializao pelo destinatrio: - Vesturio e acessrios de plstico; - Vesturio e acessrios de malha; - Calados; - Bolsas e artigos de viagem.

(Ver Apndice II, Seo IV, Subseo II e Art. 1 A, II, do RICMS/RS) Estabelecimentp Comercial
Sada de calados

Indstria de Calados

Pgto de 29,411% ICMS

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ICMS PRPRIO

DO DIFERIMENTO
B - Operaes de estabelecimento industrial ou comercial atacadista, quando as seguintes mercadorias forem destinadas industrializao/comercializao pelo destinatrio: - Aveia e farinhas e aveia; - Azeites de Oliva; - Sardinhas e Atuns; - Preparaes para alimentao de crianas; - Ps para pudins, flans e gelatinas - Sabes em p; - Fsforo;

(Ver Apndice II, Seo IV, Subseo III e Art. 1 A, III, do RICMS/RS) Estabelecimento Comercial
Sada de sabo

Indstria de Sabo em P

ICMS PRPRIO
Pgto de 29,411% ICMS
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DO DIFERIMENTO
Diferimento de 52%:
Apenas o pagamento de 52% do imposto devido fica diferido para a etapa posterior. Comercial Atacadista
ETAPA 1 ETAPA 2

Comercial/Industrial
ICMS 52% - Etapa 1
ICMS 100% - Etapa 2

Consumidor

ICMS 48% - Etapa 1

Quando ocorre?

Operaes de estabelecimento industrial ou comercial com as seguintes mercadorias destinadas industrializao ou comercializao pelo destinatrio:

-Xampus; -Laqus para o cabelo; -Preparao para ondulao ou alisamento.

- Desodorantes; - Sais para banho;

(Ver Apndice II, Seo IV, Subseo IV e Art. 1-B do RICMS/RS)

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DO DIFERIMENTO

LEMBRAR: O diferimento no se aplica quando os produtos esto sujeitos substituio tributria.

Ex. Perfumaria e Cosmticos

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DO DIFERIMENTO
IMPORTANTE: EXCLUDA a responsabilidade pelo pagamento do imposto diferido relativamente s entradas das seguintes mercadorias que venham a sair com reduo da base de clculo:
-Arroz; -Aves; -Erva-mate; -Feijo; -Gado vacum, ovino, suno e bufalino; -Mandioca; -Milhos; -Ovos.
-

-Semente de girassol; -Soja em gro; -Trigo em gro.

(Ver Art. 3, III, d, Livro III, RICMS/RS)

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DO DIFERIMENTO
Crdito de ICMS nas operaes com Diferimento:

Produtor

Comercial

Consumidor

ICMS pg 70% ICMS dif. 30%

S possvel o crdito do que foi pago na etapa anterior = 70%

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Substituio Tributria nas Operaes Interestaduais

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

A substituio tributria interestadual instituda por meio de Convnios e Protocolos celebrados entre os Estados.
Ex: operaes com cigarros Convnio ICMS 37/94

Os Convnios e Protocolos so celebrados no mbito federal mas cada Estado deve emitir um Decreto Estadual a fim de conceder eficcia s normas no seu respectivo mbito estadual, incluindo as disposies do Protocolo/Convnio no Regulamento do ICMS.

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS Observar:

- A mercadoria envolvida na operao; -O Estado destinatrio.

Protocolos e Convnios vigentes no Rio Grande do Sul: Art. 5, Livro III, RICMS/RS
-Autopeas AP AM BA MA MT MG PA PR PI SC SP DF -Bebidas -Cigarros -Pneumticos Todos os Estados Todos os Estados Todas UFs Prot. ICMS 11/91 Conv. ICMS 37/94 Prots. ICMS 85/93 Prot. ICMS 41/08

-Tintas
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Todas UFs

Conv. ICMS 74/94

ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

-Produtos Farmacuticos Todas as UFs, menos AM, CE, DF, GO, MG, RJ, RN, RR e SP
Todas UFs Todas UFs exceto GO e SP Todas UFs exceto PR e SP Todas UFs exceto PR Todas UFs exceto PR Todas UFs exceto GO e MA Todas UFs exceto AM PE SC Todas UFs exceto GO

Conv. ICMS 76/94

-Discos Fonogrficos -Filmes Fotogrfigos -Lminas de barbear -Lmpadas eltricas -Pilhas e Baterias -Sorvetes -Aparelhos Celulares -Raes Pet

Prot. ICMS 19/85 Prot. ICMS 15.85 Prot. ICMS 16/85 Prot. ICMS 17/85 Prot. ICMS 18/85 Prot. ICMS 20/05 Conv. ICMS 135/06 Prot. ICMS 26/04

-Colchoaria
-Cosmticos/Perfumaria
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MS PR e SC
PR

Prot. ICMS 90/07

Prot. ICMS 92/07

ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

Base de Clculo:
-valor da operao prpria realizada pelo substituto tributrio;

-o montante dos valores de seguro, frete e outros encargos cobrados ou trasnferidos ao adquirente;

-a margem do valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes subseqentes.

BC = ICMS Prprio + Fretes, Seguros + MVA

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

Apurao do Imposto:
A margem de lucro que dever agregar a base de clculo para determinao do imposto retido ser definida pela lei estadual que instituir a substituio tributria mediante levantamento do preo usual de mercado, mesmo que por meio de amostragem, ou atravs de informaes e outros elementos fornecidos por entidades representativas, conforme os critrios estabelecidos na prpria lei estadual.

Na apurao do imposto que dever ser retido, aplica-se a alquota interna do Estado sobre a base de clculo mencionada e subtrair o imposto devido na operao prpria do substituto.

O resultado dessa subtrao o imposto a ser retido pelo substituto tributrio.

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

Exemplo de apurao do ICMS-ST

Valor Operao IPI (Alq. 20%) Frete 12.000 2.406,40 20,00

OPERAO PRPRIA:
BC = 12.032,00 ICMS (alq. Interestadual) = 7% ICMS prprio = 842,24

Seguro
TOTAL

12,00
14.438,40

ICMS-ST:

SUBSTITUIO TRIBUTRIA:
Base Clculo ICMS-ST: 14.438,40 (valor da operao + valores cobrados do dest.) 6.064,12 (MVA 42%) 20.502,52
FONTE: FISCOSoft On Line
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BC = 20.502,52 Alq. UF destino = 17% ICMS-ST = 3.485,42 (-) ICMS prprio = 842,24 ICMS-ST = 2.643,18

ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

IMPORTANTE: Observar as normas do Estado de destino das mercadorias.

GNRE:
Nas operaes interestaduais sujeitas ao regime de substituio tributria, o imposto retido dever ser recolhido em favor e de acordo com a legislao do Estado destinatrio das mercadorias, atravs da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE).

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

A GNRE ser emitida em 3 (trs) vias com a seguinte destinao: I a primeira via ser remetida pelo agente arrecadador ao Fisco da unidade da Federao favorecida; II a segunda via ficar em poder do contribuinte; III a terceira via ser retida pelo Fisco Federal, por ocasio do despacho aduaneiro ou liberao da mercadoria na importao, ou pelo Fisco estadual da unidade da Federao destinatria, no caso de exigncia do recolhimento imediato, hiptese em que acompanhar o trnsito da mercadoria.

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

A guia de recolhimento dever ser especfica para cada Convnio ou Protocolo no caso das mercadorias sujeitas ao regime de ST.

Sero emitidas 3 vias (1 das vias dever acompanhar a mercadoria)

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERESTADUAIS

Alquota a ser utilizada:

A alquota que dever se adotada na operao (clculo do ICMS devido por substituio) ser a interna do Estado destinatrio da mercadoria.
Prazo de recolhimento: - Quando o contribuinte no possui Inscrio Estadual como Contribuinte Substituto no Estado destinatrio onde o imposto ser recolhido: no momento da sada da mercadoria; - Quando a empresa possui Inscrio Estadual como Contribuinte Substituto do Estado destinatrio: recolhimento do ICMS-ST at o dia 9 (nove) do ms subseqente ao da ocorrncia do fato gerador.

- Regimes especiais
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Substituio Tributria nas Operaes Internas

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Contribuintes Responsveis:

- Fabricante - Importador

Localizados no Estado do Rio Grande do Sul

-Estabelecimento do RS que recebeu mercadorias de outra UF sem a reteno antecipada do imposto.

(Art. 9, Livro III, RICMS/RS)

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Mercadorias sujeitas ao ICMS-ST:

Relacionadas no Apndice II, Seo II e III, do RICMS/RS.

Seo II - mercadorias que no so constantes de acordos celebrados com outras unidades da federao:

-Bolos e Cucas; -Pes;

-Papel para cigarro;

-Piscinas de fibra de vidro; -Arroz beneficiado.

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Seo III - mercadorias sujeitas substituio tributria interestadual, mas que tambm so sujeitas substituio tributria interna.

-Bebidas; -Cigarro; -Tintas e vernizes; -Discos fonogrficos; -Filmes fotogrficos;

- Pilhas e baterias eltricas; - Aparelhos celulares - Raes pet; - Autopeas; - Colchoaria;

- Lminas de barbear;
-Sorvetes;

- Cosmticos e Perfumaria;

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Estabelecimento Atacadista Ser devido o ICMS-ST na entrada se o

atacadista receber ou importar as seguintes mercadorias oriundas de outra UF sem reteno antecipada do imposto. (Art. 9, nico, Livro III, RICMS/RS): Exemplo:

-Bebidas;
-Cigarros; -Cimento; -Pneumticos; -Telhas; -Tintas e Vernizes; -Discos fonogrficos;

-Lminas de barbear;
-Lmpadas; -Pilhas; -Sorvetes; -Celulares e cartes; -Raes pet; -Autopeas;

-Colchoaria;
-Cosmticos; -Higiene pessoal; -Perfumaria.

-Filmes fotogrficos/cinematogrficos;
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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Ocorrer nova substituio tributria:

Nas sadas de estabelecimento industrial para outro estabelecimento industrial de outra Empresa.
(Art. 9, I. Nota 2, Livro III, RICMS/RS)

Base de Clculo do Imposto:

- valor da operao prpria realizada pelo substituto tributrio;

- o montante dos valores de seguro, frete e outros encargos cobrados ou trasnferidos ao adquirente;
- a margem do valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes subseqentes.

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

(+) Valor da operao prpria/ ou de entrada (+) IPI, seguro, frete e outros encargos cobrados do adquirente (+) Margem de valor agregado (=) Base de clculo (x) Alquota interna do Estado de destino

R$ 100,00
R$ 0,00

R$ 165,55 (100,00 x 165,55%) R$ 265,55 17%

(=) Valor do ICMS antes da deduo

(-) Valor do ICMS da operao prpria do remetente (=) ICMS substituio tributria Total da Nota Fiscal
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R$ 45,14
(R$ 17,00) (100,00 x 17%) R$ 28,14 R$ 128,14

ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

ROMPIMENTO DA CADEIA: Se o contribuinte substitudo realizar uma operao interestadual estar rompendo a cadeia de substituio tributria iniciada.

O ICMS-ST recolhido em razo de operaes internas pressupe que toda a cadeia de produo e circulao de mercadorias ser interna.

Havendo uma operao interestadual, a cadeia rompida, e o contribuinte substitudo inicialmente passa a ser o contribuinte substituto para as operaes subseqentes.

Conseqentemente, dever reter novamente o ICMS-ST em favor do Estado destinatrio e restituir-se do imposto recolhido originalmente a fim de destacar o ICMS retido para o Estado onde ocorrer a efetiva venda para o consumidor final.
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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

ETAPA 1

ETAPA 2

FABRICANTE

ATACADISTA

VAREJISTA

ETAPA 3

Cadeia prevista para o RS

CONSUMIDOR
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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

ETAPA 1

ATACADISTA FABRICANTE

O fabricante recolher o ICMS prprio e o ICMS-ST devido nas operaes subseqentes ao Estado do Rio Grande do Sul.

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

ETAPA 2
ATACADISTA VAREJISTA

ETAPA 3

CONSUMIDOR

SO PAULO
Com a nova destinao das mercadorias para SP, a cadeia do RS foi quebrada. Assim, o estabelecimento atacadista deve recolher o ICMS devido nas operaes subseqentes, j que foi o responsvel pela destinao diversa. Recolher o ICMS-ST em favor do Estado destinatrio. Alm disso, o estabelecimento atacadista poder se restituir do imposto recolhido anteriormente pelo estabelecimento industrial, pois a cadeia no RS no foi completamente realizada.
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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Nota Fiscal
Contribuinte Substituto - dever conter no campo INFORMAES COMPLEMENTARES o valor unitrio de venda no varejo j tributado, discriminado por espcie de mercadoria perfeitamente identificada. Contribuinte Substitudo emitir nota fiscal sem destaque do imposto, contendo no campo INFORMAES COMPLEMENTARES: I - a declarao "Imposto retido por substituio tributria e a base legal; II - nas sadas das quais decorrerem entrada de mercadoria com direito a crdito ao destinatrio, o valor unitrio de venda no varejo j tributado, discriminado por espcie de mercadoria perfeitamente identificada, constante na Nota Fiscal de aquisio, devendo este preo ser adotado de acordo com a ordem de entrada das mercadorias no estabelecimento do contribuinte substitudo.
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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS Escriturao Fiscal:

Contribuinte Substituto escriturar no Livro de Sadas as notas com ICMSST conforme segue:

-dados relativos sua operao sero lanados, nas colunas prprias; -os valores do imposto retido e da respectiva base de clculo sero lanados na coluna "OBSERVAES", na mesma linha de que trata o inciso anterior, utilizando-se colunas distintas para tais indicaes, sob o ttulo comum "Substituio Tributria";

Os valores constantes na coluna relativa ao imposto retido sero totalizados no ltimo dia do perodo de apurao, para lanamento no livro Registro de Apurao do ICMS, separadamente, os correspondentes s operaes internas e os correspondentes s operaes interestaduais.
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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Contribuinte Substitudo: escriturar os Livros Registro de Entradas e Sadas nos termos dos arts. 153, VII, b, e 155, V, b, do Livro II.

Livro de Entradas

ICMS Valores Fiscais Operaes Sem Crdito do Imposto

Livro Sadas

ICMS Valores Fiscais Operaes Sem Dbito do Imposto Outras

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS

Restituio do ICMS-ST:
O contribuinte SUBSTITUDO o direito restituio do valor do imposto pago por fora da substituio tributria, correspondente ao fato gerador presumido que no se realizar.

A restituio ocorrer nas seguintes hipteses: - Operao promovida por contribuinte substitudo que destine as mercadorias para outra UF;

-Modificao da natureza ou finalidade das mercadorias;

-Sada em que ocorra nova substituio tributria (ex: industrial para industrial); -Sada de mercadorias para rgos pblicos beneficiada pela iseno prevista no art. 9, CXX, Livro I, do RICMS/RS.
(Art. 23, Livro III, RICMS/RS)

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ICMS-ST NAS OPERAES INTERNAS Devoluo de Mercadorias sujeitas ao ICMS-ST

O estabelecimento destinatrio dever: I - emitir Nota Fiscal para documentar a devoluo das mercadorias; II emitir Nota Fiscal para adjudicar-se do imposto destacado na NF de aquisio relativo ao dbito prprio do substituto tributrio, proporcional s mercadorias devolvidas; III -emitir Nota Fiscal para fins de restituio do imposto relativo ao dbito de responsabilidade por substituio tributria, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a reteno e no valor do imposto retido, proporcional s mercadorias devolvidas.
(Art. 25, Livro III, RICMS/RS)

ATENO: as notas fiscais relativas a adjudicao devem ser visadas pela Fiscalizao de Tributos Estaduais.
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Exerccios:
Operao Estadual: A Empresa Picol S.A., produtora de sorvete, realizou uma venda para determinado Distribuidor de 100.000 (cem mil) caixas de sorvete pelo montante de R$ 1.000.000,00. O Distribuidor, por sua vez, vendeu para um determinado Varejista que revendeu ao consumidor final.

VAREJISTA FABRICANTE

CONSUMIDOR DISTRIBUIDOR
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Resoluo:

FABRICANTE Venda no mercado interno ICMS prprio (a X 17%) Base de clculo do ICMS-ST (a X margem de lucro de 30%) ICMS ST (bc X 17% - ICMS prprio)

R$ 1.000.000,00 R$ 170.000,00 R$ 1.300.000,00 R$ 51.000,00

DISTRIBUIDOR Venda para varejista (Vlr hipottico) ICMS prprio (a X 18%)

R$ 1.200.000,00 R$ 0,00

VAREJISTA Venda para consumidor (Vlr hipottico) ICMS prprio (a X 18%)

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R$ 1.300.000,00 R$ 0,00

Operao Interestadual: O fabricante de Veculos JJY S.A., localizado no Estado do RS, realizou uma venda para um determinada Concessionria localizada no Estado do Cear de 10 (dez) veculos pelo montante de R$ 200.000,00. A Concessionria, por sua vez, revendeu todos os veculos para 7 (sete) pessoas fsicas e 3 (trs) pessoas jurdicas.

PESSOA FSICA CE FABRICANTE RS CONCESSIONRIA CE

PESSOA JURDICA CE
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Resoluo:
FABRICANTE Venda para Concessionria ICMS prprio (a X 7%) Base de clculo do ICMS-ST (a X margem de lucro de 30%) ICMS ST (bc X 17% - prprio) CONCESSIONRIA Venda para consumidor (Vlr hipottico) ICMS prprio

R$ 200.000,00 R$ 14.000,00 R$ 260.000,00 R$ 30.200,00

R$ 260.000,00 R$ 0,00

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