FACULDADE DE TECNOLOGIA DO PIAUI - FATEPI MAURICIO LUIS GOMES SALES

A EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO: PROJETO DE LEI DO SENADO 699/07

Teresina-PI - 2013

FACULDADE DE TECNOLOGIA DO PIAUI - FATEPI MAURICIO LUIS GOMES SALES

A EXTINO DO CRDITO TRIBUTRIO: PROJETO DE LEI DO SENADO 699/07

Pr Projeto de Pesquisa elaborado para a disciplina Monografia I da Faculdade FATEPI.

Teresina-PI - 2013

Sumrio

1. INTRODUO
2. OBJETIVOS - OBJETIVO GERAL - OBJETIVOS ESPECFICOS 3. HIPTESE 4. JUSTIFICATIVA 5. REFERENCIAL TEORICO 6. METODOLOGIA 7. CRONOGRAMA 8. REFERNCIAS

04 05 05 05 05 06 07 08 09 10

1 INTRODUO O trabalho tem inicio no artigo 156 inciso II do Cdigo Tributrio Nacional, que trata da extino do crdito tributrio por meio do instituto da compensao. Em matria direito tributrio, por ser um direito pblico, h que se considerar diversas exigncias para que ocorra a compensao como por exemplo: a lei que autorize a compensao, e que os crditos do sujeito passivo sejam lquidos e certos. De uma forma geral a Compensao Tributria ocorre quando o Contribuinte tem crditos e dbitos junto ao fisco, podendo assim, com permisso da Lei, solicitar que seja feito uma compensao entre o seu crdito e dbito junto ao fisco visando a adimplir a obrigao sem ser necessrio o desembolso por parte do contribuinte. Entendemos ser a compensao tributria uma forma de justia do fisco para com o Contribuinte em equilibrar a relao tributria e financeira, uma vez que quando o Contribuinte tem crditos, nada mais justo que compens-los com seus dbitos. Na teoria de JARDIM, Eduardo Marcial ferreira (2008), a compensao representa modalidade extintiva da obrigao em virtude de duas pessoas ser ao mesmo tempo credor e devedor entre si. De uma forma geral entendemos que o simples fato de o sujeito passivo ser credor junto fazenda o quanto lhe basta para ser beneficiado pelo instituto da compensao quanto aos seus dbitos perante a fazenda. Atualmente a compensao s permitida quando ocorrer crditos e dbitos referentes ao mesmo tributo, sendo observado que o contribuinte, mesmo tendo crditos junto ao INSS Instituto Nacional de Seguridade Social e dbitos junto Fazenda Federal provenientes de impostos federais, no pode este contribuinte se beneficiar do instituto da compensao com bases no art.26 da Lei n 11.457 de 16 de maro de 2007. Com a obrigatoriedade da reteno do INSS na fonte de 11% (onze por cento) pelo contratante a todo prestador de servios que trabalhe alocando seo de Mao de obra, as empresas que atuam nos ramos de contratao de pessoal para desenvolver atividades mediante contratos in loco, esto com crditos acumulados junto ao INSS,

valores esses que no podem ser compensados com outros tributos federais que no seja o prprio INSS. 05 As inovaes para o instituto da compensao em beneficio do contribuinte surgiro a partir da aprovao do Projeto de Lei do Senado n. 699/07 em 11/05/2010 que altera o art. 26 da Lei n 11.457, de 16 de maro de 2007, passando a permitir a Compensao de crditos Previdencirios com dbitos referentes a outros tributos federais. 1.1 OBJETIVOS 1.1.1 GERAL Avaliar a devida aplicabilidade dos institutos, extino do crdito tributaria por meio da compensao, uma vez que o contribuinte j se beneficia conforme previses legais, bem como, fazer-se a cumprir a compensao dentro de um prazo razovel para o contribuinte, pois assim determina um dos princpios do CTN. 1.1.2 ESPECFICO Consolidar o conhecimento dos institutos, Extino do Crdito Tributrio pela Compensao, explicando as suas caractersticas e pressupostos com o intuito de tornar vivel para que o contribuinte venha se beneficiar de uma forma rpida, obedecendo ao principio da razoabilidade. 1.2 HIPTESE 1. A partir do momento em que o contribuinte credor e devedor para com o fisco, nada mais justo que se faa a compensao; 2. Os crditos existentes na esfera Federal podero ser compensados com crditos dentro da mesma esfera, uma vez que houve a unificao de todos os tributos federais com a criao da Super Receita; 3. Com crditos retidos na fonte e repassados ao INSS, nada mais justos que sejam compensados com outros tributos federais, uma vez que este contribuinte credor e devedor ao mesmo tempo; 4. Com a aprovao do Projeto de Lei do Senado 699/07, o sujeito passivo poder compensar crditos previdencirios com dbitos referentes a outros tributos dentro da esfera federal.

1.3 JUSTIFICATIVA No direito tributrio, a compensao uma das formas que se extingue o credito com previso legal no art. 170 do Cdigo Tributrio Nacional. 06 Art. 170 CTN A lei pode, nas condies e sob as garantias que estipular, ou cuja estipulao em cada caso atribuir autoridade Administrativa, autorizar a compensao de crditos tributrios com crditos lquidos e certos, vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a Fazenda Pblica. No Brasil, a compensao de tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil passou a ser disciplinada pela Lei n. 9.430/1996, dispondo no art. 76 sobre a matria: Art. 76 - "o sujeito passivo que apurar crdito, inclusive os judiciais com trnsito em julgado, relativo a tributo ou contribuio administrado pela Secretaria da Receita Federal, passvel de restituio ou de ressarcimento, poder utiliz-lo na compensao de dbitos prprios relativos a quaisquer tributos e contribuies administrados por aquele rgo" Em 16 de maro de 2007 a lei n. 11.457 criou a Super Receita sendo extinta a Secretaria da Receita Previdenciria e a Secretaria da Receita Federal transformada em Secretaria da Receita Federal do Brasil. A partir da criao da Super Receita,a Lei 11.547/07,o art.2 trouxe alm das competncias da Secretaria da Receita Federal do Brasil o planejamento, execuo, acompanhamento e avaliao das atividades relativas tributao, fiscalizao, arrecadao, cobrana e recolhimento das contribuies sociais. A Secretaria da Receita Federal do Brasil encarregou-se da administrao das contribuies previdencirias previstas na Lei n. 8.212/1991, unificando a Secretaria da Receita Federal e a Secretaria da Receita Previdenciria , tendo como objetivo principal a unificao nos rgos do Ministrio da Fazenda aos quais compete a administrao tributria quando da arrecadao, fiscalizao e normatizao. Com a criao da Lei n. 11.457/2007 em seu art.26, pargrafo nico, h uma vedao expressa para a compensao de crditos previdencirios: Art. 26. O valor correspondente compensao de dbitos relativos s contribuies de que trata o art. 2o desta Lei ser repassado ao Fundo do Regime Geral de Previdncia Social no mximo 2 (dois) dias teis aps a data em que ela for promovida de ofcio ou em que for deferido o respectivo requerimento.

Pargrafo nico. O disposto no art. 74 da Lei no 9.430, de 27 de dezembro de 1996, no se aplica s contribuies sociais a que se refere o art. 2o desta Lei. Notamos que a nova legislao vem permitir a compensao de crditos de tributos federais apenas com dbitos de contribuies previdencirias deixando o contribuinte 07 impedido de fazer o inverso, compensar crditos previdencirios com dbitos tributrios. 2 REFERENCIAL TERICO necessrio saber que crdito tributrio a obrigao tributria tornada liquida e certa, que ocorre aps o lanamento. Segundo ALEXANDRINO, Marcelo (2009), Lanamento o ato ou procedimento administrativo, privativo da autoridade administrativa, que constitui o credito tributrio. Para se iniciar um estudo da prescrio do crdito tributrio importante analisar o art. 142 do Cdigo Tributrio Nacional, deixando claro que s haver a cobrana do crdito depois de efetuado o lanamento Art. 142 Compete privativamente autoridade administrativa constituir o crdito tributrio pelo lanamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente, determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicao da penalidade cabvel. Pargrafo nico.A atividade administrativa de lanamento vinculada e obrigatria, sob pena de responsabilidade funcional. O lanamento tem natureza constitutiva do crdito e declaratria da obrigao, a partir do lanamento que passa a existir o credito tributrio. Aps o surgimento do credito tributrio, o contribuinte passa a ter uma obrigao perante o fisco, e esta s se extingue quando ocorre uma das hipteses do art. 156 do CTN. ALEXANDRINO, Marcelo (2009), afirma que a maioria dos autores e esta a que adotamos, considera o rol do artigo 156 do CTN meramente taxativas, quer dizer, observando os dispositivos descritos no art. 156 do CTN e seus incisos: Art. 156. Extinguem o crdito tributrio: I- O Pagamento; II- A compensao; III- A transao; IV- A remisso; V- A prescrio e a decadncia; VI- A converso de depsito em renda;

VII- O pagamento antecipado e a homologao do lanamento nos termos do disposto no art. 150 e seus 1 e 4; VIII- A consignao em pagamento, nos termos do disposto no 2 do art. 164; 08 IX- A deciso administrativa irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais possa ser objeto de ao anulatria; X- A Deciso judicial passada em julgado; XI- A dao em pagamento em bens imveis, na forma e condies estabelecidas em lei; Pargrafo nico. A lei dispor quanto aos efeitos da extino total ou parcial do credito sobre a ulterior verificao da irregularidade da sua constituio, observado o disposto nos arts. 144 e 149. Quando tratamos da matria direito tributrio, por ser um direito pblico, h que se acrescentar algumas exigncias para que ocorra a compensao como por exemplo: uma lei que autorize a compensao, e que os crditos do sujeito passivo sejam lquidos e certos. 3 METODOLOGIA Metodologia ou mtodo cientfico o conjunto de processos ou operaes mentais que se devem empregar na pesquisa cientfica. a linha de raciocnio adotada no processo de pesquisa. Os mtodos que servem para tal finalidade so: dedutivo, indutivo, hipottico-dedutivo, dialtico e fenomenolgico. A linha de raciocnio adotada na presente pesquisa ser a do mtodo dedutivo a qual parte do pressuposto de que somente a razo capaz de levar ao conhecimento verdadeiro. Conforme ensinamento de Edna Lcia da Silva (2001, p. 25) o raciocnio dedutivo tem o objetivo de explicar o contedo das premissas, e por meio de uma cadeia de raciocnio em ordem descendente, de anlise do geral para o particular, chega-se a uma concluso. Usa o silogismo, consistente em uma deduo formal tal que, postas duas proposies, chamadas premissas, delas, por uma construo lgica, se tira uma terceira, chamada concluso. A pesquisa ser realizada combinando os tipos de pesquisa terica e histrica, por meio de livros, apostilas, artigos, revistas, monografias, sites de Internet, 09

inclusive reunindo jurisprudncia pertinente ao esclarecimento do tema. 4 CRONOGRAMA

Etapa/Ms Reviso do tema Estudos dos textos Levantamento dos textos Elaborao do trabalho Entrega do 1. Relatrio Estrutura do trabalho sumrio Reviso Literria Redao preliminar Apresentao final Entrega

Jun x

Jul x

Agst Set

Out Nov

dez

x x x x x x x x

10 5 REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS

Alexandrino, Marcelo. Manual de direito tributrio/Marcelo alexandrino, Vicente Paulo. 8. Ed. Ver. E atual. Rio de Janeiro: Forense: So Paulo: MTODO. 2009. DINIZ, Maria Helena. Curso de direito civil brasileiro. 2. ed. So Paulo: Saraiva, 1985, v. 2, p. 262. Eduardo, Thas de Aguiar. Compensao entre dbitos tributrios e crditos previdencirios. Disponvel em http://www.lfg.com.br. 11 de setembro de 2008. Jardim, Eduardo Marcial ferreira. Manual de direito financeiro e tributrio/ Eduardo Marcial Ferreira jardim. 9. Ed. Ver. E atual. So Paulo : Saraiva. 2008. Lei regulamentada pela Instruo Normativa SRF n. 600/2005 que, em seus arts. 26 e seguintes, dispe no mesmo sentido. HARADA, Kiyoshi. Super-Receita. Comentrios genricos. Jus Navigandi, Teresina, ano 11, n. 1447, 18 jun. 2007. Disponvel em: Acesso em: 27 maio 2008. http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L5172.htm http://www.planalto.gov.br/ccivil/_Ato2007-2010/2007/Lei/L11457.htm. http://www.jusbrasil.com.br/jurisprudencia/788836/recurso-especial-resp-982468-se2007-0204618-2-stj. Lei regulamentada pela Instruo Normativa SRF n. 600/2005 que, em seus arts. 26 e seguintes, dispe no mesmo sentido. MACHADO, Hugo de Brito Curso de direito tributrio. 8. ed. So Paulo: Malheiros, 1993. SILVA, Edna Lcia da. Metodologia da pesquisa e elaborao de dissertao. 3. ed. Florianpolis: Laboratrio de Ensino a Distncia da UFSC, 2001. 121p. 11