Administracao Publica P Afrfb Teoria e Exercicios 2012 - Aula 10 - Aula 10 - Adm - Publica - Afrfb - 15760 PDF

Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs.
Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10
AULA 10: Classificaes Oramentrias Parte I - Receita Pblica

SUMRIO Apresentao do tema Classificao por Natureza da Receita (Categorias) Classificao por Fontes Classificao da Receita por Identificador de Resultado Primrio Outras Classificaes Mais Questes de Concursos Anteriores Memento (resumo) Lista das questes comentadas nesta aula Gabarito PGINA 1 3 13 15 16 21 32 35 42
Ol amigos! Como bom estar aqui! Motivao quando se tem uma razo para agir. Ter motivao significa ter um desejo por trs de suas aes. Ela responsvel pela persistncia de uma pessoa para atingir uma meta. H casos em que a motivao existe de forma fcil e natural no aluno. Ela pode surgir pela prpria curiosidade ou pela vontade de se progredir na vida. Entretanto, para muitos, manter-se motivado um desafio. Uma excelente forma de motivao atravs da visualizao. Visualizar seu objetivo e sentir as sensaes do sucesso como se ele j tivesse acontecido faz com que voc se torne mais confiante. Se o seu objetivo passar em um grande concurso, imagine voc sendo aprovado, depois de tanto esforo e dedicao. Sinta a emoo como se voc tivesse acabado de ver o seu nome na lista de aprovados. Outra maneira de obter motivao mantendo contato com pessoas com os mesmos sonhos e ideais que o seu. Criar grupos de estudo com pessoas otimistas e animadas um incentivando e ajudando o outro faz com que todos se mantenham ativos e estudando de forma eficiente. (extrado de texto da Simplus, com adaptaes). Vamos l! Mantenha a motivao! Vamos estudar nesta aula a Receita Pblica. A palavra Receita utilizada em todo o mundo pela contabilidade para evidenciar a variao positiva da situao lquida patrimonial resultante do aumento de ativos ou da reduo de passivos de uma entidade. A receita
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 pblica pode ser definida em sentido amplo (lato) e em sentido restrito (stricto). Receita pblica em sentido amplo (lato sensu) ou ingresso pblico: so todas as entradas ou ingressos de bens ou direitos a qualquer ttulo, em certo perodo de tempo, que o Estado utiliza para financiar seus gastos, podendo ou no se incorporar ao seu patrimnio e independente de haver contrapartida no passivo. Exemplos: receitas tributrias, operaes de crdito, operaes de crdito por antecipao de receita, caues, etc. Receita pblica em sentido estrito (stricto sensu): so todas as entradas ou ingressos de bens ou direitos, em certo perodo de tempo, que se incorporam ao patrimnio pblico sem compromisso de devoluo posterior. Exemplos: alienao de bens, receita de contribuies, receitas industriais, etc. No processo oramentrio, notvel a relevncia da Receita Pblica, cuja previso dimensiona a capacidade governamental em fixar a Despesa Pblica e, no momento da sua arrecadao, torna-se instrumento condicionante da execuo oramentria da despesa. A Receita est envolvida em situaes singulares na Administrao Pblica, como a sua distribuio e destinao entre as esferas governamentais e o estabelecimento de limites legais impostos pela Lei de Responsabilidade Fiscal. Dessa forma, assume fundamental importncia ao permitir estudos e anlises acerca da carga tributria suportada pelos diversos segmentos da sociedade. O conhecimento dos conceitos e da classificao da receita possibilita a cidadania no processo de fiscalizao da arrecadao, bem como o efetivo controle social sobre as Contas dos Governos Federal, Estadual, Distrital e Municipal. Da mesma forma, do lado dos servidores pblicos, o conhecimento das Receitas Pblicas, principalmente em face da LRF, contribui para a transparncia das contas pblicas e para o fornecimento de informaes de melhor qualidade aos diversos usurios. As classificaes oramentrias de receitas e despesas so de fundamental importncia para a transparncia das operaes constantes de um oramento. Toda a informao oramentria organizada e veiculada segundo um tipo de classificao. Ademais, por meio das vrias classificaes, ainda, que se implementam planos, que se explicitam os objetivos e prioridades da ao pblica, oramento e gesto das organizaes do setor pblico, ilustrando, desse modo, sobre o direcionamento poltico da ao governamental. Nesta aula abordaremos as classificaes da Receita Pblica. Na seguinte, trataremos das classificaes da Despesa Pblica. Em ambos falaremos bastante do que est previsto no atual MCASP, no atual MTO e nas Portarias que regem as classificaes.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 1. CLASSIFICAO POR NATUREZA DA RECEITA As naturezas de receitas oramentrias procuram refletir o fato gerador que ocasionou o ingresso dos recursos aos cofres pblicos. a menor clula de informao no contexto oramentrio para as receitas pblicas, devendo, portanto, conter todas as informaes necessrias para as devidas vinculaes. Em face da necessidade de constante atualizao e melhor identificao dos ingressos aos cofres pblicos, o esquema inicial de classificao foi desdobrado em nveis, que formam o cdigo identificador da natureza de receita: 1. Nvel: Categoria Econmica 2. Nvel: Origem 3. Nvel: Espcie 4. Nvel: Rubrica 5. Nvel: Alnea 6. Nvel: Subalnea
X Categoria Econmica
Y Origem
Z Espcie
W Rubrica
TT Alnea
KK Subalnea
1) (ESAF Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2008) Segundo o Manual Tcnico do Oramento - 2008, a classificao da receita por natureza busca a melhor identificao da origem do recurso, segundo seu fato gerador. Indique a opo incorreta quanto aos desdobramentos dessa receita. a) Sub-rubrica. b) Origem e espcie. c) Rubrica. d) Categoria econmica. e) Alnea e subalnea. A nossa questo trata do MTO/2008, porm podemos resolv-la pelo atual MTO. O examinador pede a alternativa que no faz parte dos desdobramentos da classificao da receita por natureza. Os nveis so: categoria econmica, origem, espcie, rubrica, alnea e subalnea. Logo, no h previso de subrubrica. Resposta: Letra A
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 1. nvel - Categoria econmica da receita Este nvel da classificao por natureza obedece ao critrio econmico. utilizado para mensurar o impacto das decises do Governo na economia nacional (formao de capital, custeio, investimentos, etc.). codificada e subdividida da seguinte forma: 1. Receitas Correntes; 2. Receitas de Capital; 7. Receitas Correntes Intraoramentrias; 8. Receitas de Capital Intraoramentrias. Vamos a elas: Receitas Correntes: classificam-se nessa categoria aquelas receitas oriundas do poder impositivo do Estado Tributria e de Contribuies; da explorao de seu patrimnio Patrimonial; da explorao de atividades econmicas Agropecuria, Industrial e de Servios; as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes Transferncias Correntes; e as demais receitas que no se enquadram nos itens anteriores Outras Receitas Correntes. Receitas de Capital: so as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o Supervit do Oramento Corrente. Em geral, essas receitas so representadas por mutaes patrimoniais que nada acrescentam ao patrimnio pblico, s ocorrendo uma troca de elementos patrimoniais, isto , um aumento no sistema financeiro (entrada de recursos financeiros) e uma baixa no sistema patrimonial (sada do patrimnio em troca de recursos financeiros). O supervit do oramento corrente receita de capital, porm no receita oramentria. Segundo a Lei 4.320/1964, o supervit do Oramento Corrente resulta do balanceamento dos totais das receitas e despesas correntes, porm no constituir item de receita oramentria. Isso ocorre para evitar a dupla contagem, porque ela j foi considerada no oramento corrente. Por exemplo, ao final de 2010, em determinado ente, a diferena entre as receitas correntes arrecadadas, no valor de R$ 10 bilhes, e as despesas correntes realizadas, de R$ 8,0 bilhes, considerada supervit do oramento corrente e receita de capital. Receitas Intraoramentrias: so receitas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do oramento fiscal e da seguridade social de uma mesma esfera de governo. So chamadas tambm de ingressos intraoramentrios. Tm a finalidade de
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 discriminar as receitas referentes s operaes entre rgos, fundos, autarquias, fundaes pblicas, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes do oramento fiscal e da seguridade social. O elemento motivador da criao dessas receitas foi a incluso, na Portaria Interministerial STN/SOF n. 163, de 4 de maio de 2001, da modalidade de aplicao 91 Aplicao Direta Decorrente de Operao entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal e da Seguridade Social.
As receitas intraoramentrias so receitas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social de uma mesma esfera de governo. No inclui o Oramento de Investimento das Estatais.
Receitas Intraoramentrias
As novas naturezas de receita intraoramentrias so constitudas substituindo-se o 1. nvel (categoria econmica 1 ou 2) pelos dgitos 7, se receita corrente intraoramentria, e 8, se receita de capital intraoramentria, mantendo-se o restante da codificao. Por exemplo, o IPTU pago por uma empresa estatal dependente de um municpio ser classificado na conta 7112.02.00 IPTU (receita intraoramentria). O cdigo a ser usado para registro do IPTU dos contribuintes que no sejam participantes do oramento fiscal do municpio permanece 1112.02.00. Importante destacar que as classificaes includas no constituem novas categorias econmicas de receita, mas sim meras especificaes das categorias corrente e de capital, a fim de possibilitar a identificao das respectivas operaes intraoramentrias e, dessa forma, evitar a dupla contagem de tais receitas. 2. nvel - Origem a subdiviso das Categorias Econmicas, que tem por objetivo identificar a origem das receitas, no momento em que estas ingressam no patrimnio pblico. Identifica a procedncia dos recursos pblicos, em relao ao fato gerador dos ingressos das receitas (derivada, originria, transferncias e outras). No caso das receitas correntes, tal classificao serve para identificar se as receitas so compulsrias (tributos e contribuies), provenientes das atividades em que o Estado atua diretamente na produo (agropecurias, industriais ou de prestao de servios), da explorao do seu prprio patrimnio (patrimoniais), se provenientes de transferncias destinadas ao atendimento de despesas correntes, ou, ainda, de outros ingressos. No caso das receitas de capital, distinguem-se as provenientes de operaes de crdito, da alienao de bens, da amortizao dos emprstimos, das transferncias
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 destinadas ao atendimento de despesas de capital, ou, ainda, de outros ingressos de capital. Os cdigos da origem para as receitas correntes e de capital so:
ORIGENS DAS RECEITAS
RECEITAS CORRENTES 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 9. Receita Tributria Receita de Contribuies Receita Patrimonial Receita Agropecuria Receita Industrial Receita de Servios Transferncias Correntes Outras Receitas Correntes 1. 2. 3. 4. 5.
RECEITAS DE CAPITAL Operaes de Crdito Alienao de Bens Amortizao de Emprstimos Transferncias de Capital Outras Receitas de Capital
2.1 Origens das receitas correntes 2.1.1 Receitas tributrias Para que o Estado possa custear suas atividades, so necessrios recursos financeiros. Uma de suas fontes o tributo, o qual definido pelo art. 3.o do Cdigo Tributrio Nacional CTN: Art. 3. Tributo toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Independentemente do nome ou da destinao, o que vai caracterizar o tributo o seu fato gerador, o qual a situao definida em lei como necessria e suficiente a sua ocorrncia. Assim, so irrelevantes sua denominao e a destinao legal do produto de sua arrecadao. O art. 5. do CTN define que as espcies de tributos so impostos, taxas e contribuies de melhorias: Imposto: conforme o art. 16, imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte. Taxa: de acordo com o art. 77, as taxas cobradas pela Unio, pelos
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. As taxas no podero ter base de clculo prpria de impostos. Contribuio de Melhoria: segundo o art. 81, a contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado.
Nas classificaes oramentrias, os impostos, taxas e contribuies de melhorias so receitas tributrias. As demais contribuies so receitas de contribuies.
Contribuio de melhoria
2) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na conceituao da receita oramentria brasileira, assinale a nica opo errada. a) Tributo a prestao pecuniria, pois o conceito legal exclui qualquer prestao que no seja representada por dinheiro. b) Tributo compulsrio, pois a obrigatoriedade faz parte de sua essncia. c) A criao ou instituio de um tributo depende exclusivamente da lei, no sendo admitidas outras maneiras de cri-lo. d) A cobrana do tributo uma atividade privada da administrao pblica que no pode ser exercida por nenhuma outra pessoa. e) No art.145 da Constituio Federal do Brasil, foram definidas as espcies de tributos, quais sejam: impostos e taxas. a) Correta. O conceito legal de tributo exclui qualquer prestao que no seja pecuniria, ou seja, que no seja representada por dinheiro. b) Correta. Alm de ser em dinheiro, a exigncia de tributo compulsria, pois a obrigatoriedade faz parte de sua essncia. c) Correta. A instituio de tributo deve ocorrer sempre por lei. d) Correta. O tributo cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 e) a incorreta. No art.145 da Constituio Federal do Brasil, foram definidas as espcies de tributos, quais sejam: impostos, taxas e contribuies de melhoria. Resposta: Letra E 2.1.2 Receitas de contribuies As receitas de contribuies correspondem ao ingresso proveniente de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e para o custeio de servio de iluminao pblica, como instrumento de interveno nas respectivas reas. Exemplos: contribuio para o salrio-educao, contribuies sobre a receita de concursos de prognsticos (loterias), contribuio para o fundo de sade das Foras Armadas etc. Apesar da controvrsia doutrinria sobre o tema, suas espcies podem ser definidas da seguinte forma: Contribuies sociais (1210.00.00): destinadas ao custeio da seguridade social, que compreende a previdncia social, a sade e a assistncia social. Contribuies de Interveno no Domnio Econmico (1220.00.00): a CIDE classificada no oramento pblico como uma espcie de contribuio que atinge um determinado setor da economia, com finalidade qualificada em sede constitucional, instituda mediante um motivo especfico. Essa interveno se d pela fiscalizao e por atividades de fomento, como, por exemplo, desenvolvimento de pesquisas para crescimento do setor e oferecimento de linhas de crdito para expanso da produo. Um exemplo de CIDE o Adicional sobre Tarifas de Passagens Areas Domsticas, voltado suplementao tarifria de linhas areas regionais de passageiros, de baixo e mdio potencial de trfego. Contribuio para o Custeio de Servio de Iluminao Pblica (1230.00.00): sob a tica da classificao oramentria, tambm espcie da origem Contribuies, que integra a categoria econmica Receitas Correntes. Foi instituda pela Emenda Constitucional n 39, de 19 de dezembro de 2002, que acrescentou o art. 149-A CF/1988, e possui a finalidade de custear o servio de iluminao pblica. A competncia para instituio dos Municpios e do Distrito Federal. As Contribuies de Interesse das Categorias Profissionais ou Econmicas se caracterizam por atender a determinadas categorias profissionais ou econmicas, vinculando sua arrecadao s entidades que as instituram. No transitam pelo oramento da Unio. Essas contribuies so destinadas ao custeio das organizaes de interesse de grupos profissionais, como, por exemplo, Ordem dos Advogados do Brasil OAB, Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura CREA, Conselho Regional de Medicina CRM, entre outros.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 2.1.3 Demais origens Receita Patrimonial: o ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Por exemplo, temos as receitas de arrendamentos, como o que acontece quando se arrenda os terrenos da Unio, em que o Poder Pblico concede outra parte o gozo temporrio de um terreno mediante retribuio. Tal retribuio se torna receita patrimonial. Outros exemplos: aluguis, foros e laudmios ( um valor a ser pago Unio quando de uma transao com escritura definitiva de compra e venda, em terrenos de marinha), taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, bnus de assinatura de contrato de concesso, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados. Receita Agropecuria: o ingresso proveniente da atividade ou da explorao agropecuria de origem vegetal ou animal. Incluem-se nessa classificao as receitas advindas da explorao da agricultura (cultivo do solo), da pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais de pequeno porte) e das atividades de beneficiamento ou transformao de produtos agropecurios em instalaes existentes nos prprios estabelecimentos. Receita Industrial: o ingresso proveniente da atividade industrial de extrao mineral, de transformao, de construo e outras, provenientes das atividades industriais definidas como tal pela Fundao Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica IBGE. Receita de Servios: o ingresso proveniente da prestao de servios de transporte, sade, comunicao, porturio, armazenagem, de inspeo e fiscalizao, processamento de dados, vendas de mercadorias e produtos inerentes atividade da entidade e outros servios. Transferncia Corrente: o ingresso proveniente de outros entes ou entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde que o objetivo seja a aplicao em despesas correntes. Outras Receitas Correntes: so os ingressos correntes provenientes de outras origens no classificveis nas anteriores. Exemplos: recebimento de dvida ativa, multas em geral, restituies, etc.
2.2 Origens das receitas de capital Operaes de Crdito: so os ingressos provenientes da colocao de ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos e financiamentos internos ou externos, obtidos junto a entidades estatais ou privadas. Para efeitos de classificao oramentria, os emprstimos compulsrios tambm so classificados como operaes de crdito.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 Alienao de Bens: o ingresso proveniente da alienao de componentes do ativo imobilizado ou intangvel. Exemplos: privatizaes, venda de um prdio pblico, etc. Amortizao de Emprstimos: o ingresso referente ao recebimento de parcelas de emprstimos ou financiamentos concedidos em ttulos ou contratos. Transferncias de Capital: o ingresso proveniente de outros entes ou entidades, referente a recursos pertencentes ao ente ou entidade recebedora ou ao ente ou entidade transferidora, efetivado mediante condies preestabelecidas ou mesmo sem qualquer exigncia, desde que o objetivo seja a aplicao em despesas de capital. Outras Receitas de Capital: so os ingressos de capital provenientes de outras origens no classificveis nas anteriores. Exemplos: integralizao de capital de empresas estatais, resultado positivo do Banco central e remunerao das disponibilidades do tesouro.
Ateno: vale destacar a diferena entre Transferncia Corrente e Transferncia de Capital. O que interessa para diferenciar as transferncias a aplicao da receita e no a sua procedncia. Se for aplicada em despesas de capital, ser transferncia de capital; se for aplicada em despesas correntes, ser transferncia corrente. 3. nvel - Espcie o nvel de classificao vinculado Origem, composto por ttulos que permitem qualificar com maior detalhe o fato gerador dos ingressos de tais receitas. Por exemplo, dentro da Origem Receita Tributria (receita proveniente de tributos) podemos identificar as suas espcies, tais como impostos, taxas e contribuies de melhoria (conforme definido na CF/1988 e no CTN), sendo cada uma dessas receitas uma espcie de tributo diferente das demais. 4. nvel - Rubrica o detalhamento das espcies de receita. A rubrica busca identificar dentro de cada espcie de receita uma qualificao mais especfica. Agrega determinadas receitas com caractersticas prprias e semelhantes entre si. 5. nvel - Alnea Funciona como uma qualificao da rubrica. A alnea o nvel que apresenta o nome da receita propriamente dita e que recebe o registro pela entrada de recursos financeiros. 6. nvel - Subalnea Constitui o nvel mais analtico da receita, o qual recebe o registro de valor,
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 pela entrada do recurso financeiro, quando houver necessidade de maior detalhamento da alnea. Detalhamento de cdigo Para atender s necessidades internas, a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero detalhar as classificaes oramentrias a partir do nvel ainda no detalhado, sendo que se o detalhamento ocorrer no nvel de alnea (5. e 6. dgitos) ou subalnea (7. e 8. dgitos), dever ser a partir do 51. A administrao dos nveis j detalhados cabe Unio. Poder haver um 7. nvel (9. e 10. dgitos), denominado de detalhamento facultativo, a ser criado, opcionalmente, pelo ente. Exemplo de uma estrutura completa da natureza da receita: 1112.04.10 1 Categoria Econmica: Receitas Correntes 1 Origem: Receitas Tributrias 1 Espcie: Impostos 2 Rubrica: Impostos sobre o Patrimnio e a Renda 04 Alnea: Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza 10 Subalnea: Pessoas Fsicas Detalhamento de cdigo: no h.
3) (ESAF Analista Tributrio Receita Federal do Brasil 2009) A respeito da classificao oramentria da receita, correto afirmar: a) alienao de bens de qualquer natureza integrantes do ativo redunda em receita de capital. b) receitas de contribuies integram as receitas de capital quando oriundas de interveno no domnio econmico. c) as receitas agropecurias se originam da tributao de produtos agrcolas. d) as receitas intraoramentrias decorrem de pagamentos efetuados por entidades integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social. e) receitas correntes para serem aplicadas em despesa de capital dependem da inexistncia de receitas de capital no exerccio. a) Errada. So receitas de capital as alienaes de bens provenientes de componentes do ativo imobilizado ou intangvel. Exemplo: privatizaes, venda de um prdio pblico, etc. b) Errada. As receitas de contribuies so correntes. c) Errada. As receitas agropecurias correspondem aos ingressos provenientes da atividade ou da explorao agropecuria de origem vegetal ou animal. Incluem-se nessa classificao as receitas advindas da explorao da
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 agricultura (cultivo do solo), da pecuria (criao, recriao ou engorda de gado e de animais de pequeno porte) e das atividades de beneficiamento ou transformao de produtos agropecurios em instalaes existentes nos prprios estabelecimentos. As receitas que se originam da tributao de produtos agrcolas so receitas tributrias. d) Correta. As receitas intraoramentrias so aquelas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do oramento fiscal e da seguridade social de uma mesma esfera de governo. Tm a finalidade de discriminar as receitas referentes s operaes entre rgos, fundos, autarquias, fundaes pblicas, empresas estatais dependentes e outras entidades integrantes do oramento fiscal e da seguridade social. A Banca considerou a alternativa correta, mas na verdade o termo por no lugar de entre a tornaria incorreta. Assim, a questo deveria ter sido ser anulada. e) Errada. No h restries desse tipo. Em geral, as restries so para aplicao de receitas de capital em despesas correntes, como ocorre na regra de ouro, que probe a realizao de operaes de crditos que excedam o montante das despesas de capital, ressalvadas as autorizadas mediante crditos suplementares ou especiais com finalidade precisa, aprovados pelo Poder Legislativo por maioria absoluta. Resposta: Letra D 4) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) As receitas pblicas agrupam-se em duas grandes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. Nesse contexto, as operaes de crdito constituem: a) Receita de Capital. b) Despesa de Capital. c) Transferncia Corrente. d) Transferncia de Capital. e) Receita Corrente. As operaes de crdito so os ingressos provenientes da colocao de ttulos pblicos ou da contratao de emprstimos e financiamentos obtidos junto a entidades estatais ou privadas. As operaes de crdito so receitas de capital. Resposta: Letra A 5) (ESAF AFC/STN 2005) A receita na Administrao Pblica representa as operaes de ingressos de recursos financeiros nos cofres pblicos. Identifique a opo no pertinente em relao s receitas correntes. a) receitas imobilirias b) receitas de contribuies sociais c) contribuio de melhoria d) receita de servios e) alienao de bens mveis e imveis
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Receitas imobilirias (que so patrimoniais), de contribuies sociais, de contribuio de melhoria e de servios so receitas correntes. A alienao de bens mveis e imveis constitui uma receita de capital. Resposta: Letra E 2. CLASSIFICAO POR FONTES uma classificao tanto da receita como da despesa. Vimos que a classificao por natureza da receita busca a melhor identificao da origem do recurso segundo seu fato gerador. No entanto, existe a necessidade de classificar a receita conforme a destinao legal dos recursos arrecadados. As fontes de recursos constituem-se de determinados agrupamentos de naturezas de receitas, atendendo a uma determinada regra de destinao legal, e servem para indicar como so financiadas as despesas oramentrias. a individualizao dos recursos de modo a evidenciar sua aplicao segundo a determinao legal, sendo, ao mesmo tempo, uma classificao da receita e da despesa. A classificao por fontes de recursos consiste em um cdigo de trs dgitos, sendo que o primeiro indica o grupo de fontes de recursos, e o segundo e terceiro, a especificao das fontes de recursos. O grupo de fontes de recursos identifica se o recurso ou no originrio do Tesouro Nacional e se pertence ao exerccio corrente ou a exerccios anteriores.
1. DGITO: GRUPO DE FONTES DE RECURSOS 1 Recursos do Tesouro Exerccio Corrente 2 Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente 3 Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores 6 Recursos de Outras Fontes Exerccios Anteriores 9 Recursos Condicionados
Definies: Recursos do Tesouro: so aqueles geridos de forma centralizada pelo Poder Executivo, que detm a responsabilidade e controle sobre as disponibilidades financeiras. Essa gesto centralizada se d, normalmente, por meio do rgo Central de Programao Financeira, a STN, que administra o fluxo de caixa, fazendo liberaes aos rgos e entidades, de acordo com a programao financeira e com base nas disponibilidades e nos objetivos estratgicos do governo. Recursos de Outras Fontes: so aqueles arrecadados e controlados de forma descentralizada e cuja disponibilidade est sob a responsabilidade desses rgos e entidades, mesmo nos casos em que dependam de
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 autorizao do rgo Central de Programao Financeira para dispor desses valores. De forma geral esses recursos tm origem no esforo prprio das entidades, seja pelo fornecimento de bens, prestao de servios ou explorao econmica do patrimnio prprio. Exerccio Corrente e Exerccios Anteriores: corresponde segregao entre recursos arrecadados no exerccio corrente daqueles arrecadados em exerccios anteriores, informao importante j que os recursos vinculados devero ser aplicados no objeto para o qual foram reservados, ainda que em exerccio subsequente ao ingresso (art. 8. da LRF). Ressalta-se que os cdigos 3 e 6 devero ser utilizados para registro do supervit financeiro do exerccio anterior, que servir de base para a abertura de crditos adicionais, respeitando as especificaes das destinaes de recursos. Recursos Condicionados: so aqueles includos na previso da receita oramentria, mas que dependem da aprovao de alteraes na legislao para a integralizao dos recursos. Quando confirmadas tais proposies, os recursos so remanejados para as destinaes adequadas e definitivas.
Os dgitos seguintes so bastante variados. O estudante deve saber que a fonte de recursos composta por 3 dgitos e quais so os grupos do 1. dgito. Exemplos de fontes: Fonte 100: Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1); Recursos Ordinrios (00); Fonte 152: Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1); Resultado do Banco Central (52); Fonte 150: Recursos do Tesouro Exerccio Corrente (1); Recursos Prprios No Financeiros (50); Fonte 250: Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente (2); Recursos Prprios No Financeiros (50); Fonte 300: Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores (3); e Recursos Ordinrios (00). O MCASP traz algumas observaes importantes: Como mecanismo integrador entre a receita e a despesa, o cdigo de destinao/fonte de recursos exerce um duplo papel na execuo oramentria. Para a receita oramentria, esse cdigo tem a finalidade de indicar a destinao de recursos para a realizao de determinadas despesas oramentrias. Para a despesa oramentria, identifica a origem dos recursos que esto sendo utilizados. Assim, o mesmo cdigo utilizado para controle das destinaes da receita oramentria tambm utilizado na despesa, para controle das fontes financiadoras da despesa oramentria. A destinao de recursos o processo pelo qual os recursos pblicos so correlacionados a uma aplicao, desde a previso da receita at a
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 efetiva utilizao dos recursos. A destinao pode ser classificada em destinao vinculada e destinao ordinria. A destinao vinculada o processo de vinculao entre a origem e a aplicao de recursos, em atendimento s finalidades especficas estabelecidas pela norma. J a destinao ordinria o processo de alocao livre entre a origem e a aplicao de recursos, para atender a quaisquer finalidades. O argumento utilizado na criao de vinculaes para as receitas o de garantir a despesa correspondente, seja para funes essenciais, seja para entes, rgos, entidades e fundos. Deve ser pautada em mandamentos legais que regulamentam a aplicao de recursos. Outro tipo de vinculao aquela derivada de convnios e contratos de emprstimos e financiamentos, cujos recursos so obtidos com finalidade especfica. Na execuo oramentria, a codificao da destinao da receita indica a vinculao, evidenciando, a partir do ingresso, as destinaes dos valores. Quando da realizao da despesa, deve estar demonstrada qual sua fonte de financiamento (fonte de recursos), estabelecendo-se a interligao entre a receita e a despesa. Assim, no momento do recolhimento/recebimento dos valores, feita classificao por natureza de receita e destinao de recursos, sendo possvel determinar a disponibilidade para alocao discricionria pelo gestor pblico, e aquela reservada para finalidades especficas, conforme vinculaes estabelecidas. Portanto, o controle das disponibilidades financeiras por fonte de recursos deve ser feito desde a elaborao do oramento at a sua execuo, incluindo o ingresso, o comprometimento e a sada dos recursos oramentrios.
3. CLASSIFICAO DA RECEITA POR IDENTIFICADOR DE RESULTADO PRIMRIO A receita classificada, ainda, como Primria (P) quando seu valor includo na apurao do Resultado Primrio no conceito acima da linha, e No Primria ou Financeira (F) quando no includa nesse clculo. O resultado primrio corresponde diferena entre as receitas arrecadadas e as despesas empenhadas, no considerando o pagamento do principal e dos juros da dvida, tampouco as receitas financeiras. J o resultado nominal mais abrangente, pois corresponde diferena entre todas as receitas arrecadadas e as despesas empenhadas, incluindo pagamentos de parcelas do principal e dos juros da dvida, bem como as receitas financeiras obtidas. Temos um supervit primrio quando o total das receitas primrias (no financeiras) superior ao total das despesas primrias (no financeiras). As receitas financeiras surgiram com a adoo pelo Brasil da metodologia de apurao do resultado primrio, oriundo de acordos com o Fundo Monetrio Internacional FMI. Desse modo, passou-se a denominar como Receitas
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 Financeiras aquelas receitas que no so consideradas na apurao do resultado primrio, como as derivadas de aplicaes no mercado financeiro ou da rolagem e emisso de ttulos pblicos, assim como as provenientes de privatizaes, entre outras. Outro bom exemplo so as receitas oriundas de operaes de crdito. As demais receitas, provenientes dos tributos, contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais e de servios so classificadas como primrias. Critrios abaixo da linha e acima da linha: a apurao do resultado primrio pode ocorrer pelos critrios abaixo da linha ou acima da linha. O critrio abaixo da linha leva em conta a variao do endividamento no perodo considerado. Por exemplo, a variao da dvida em 2011 ser o valor apurado em 31.12.2011 menos o valor em 31.12.2010. No permite conhecer os fatores que levaram ao resultado. J o critrio acima da linha ocorre por meio da anlise das receitas e despesas do setor pblico. Permite conhecer os fatores que levaram ao resultado. Em princpio, os dois critrios so equivalentes, e deveriam chegar aos mesmos nmeros. Entretanto, podem ocorrer discrepncias estatsticas em decorrncia de questes especficas relacionadas abrangncia e/ou perodo da compilao. 4. OUTRAS CLASSIFICAES Segundo a doutrina, a receita pblica pode ainda ser classificada nos seguintes aspectos: forma de ingresso ou natureza, coercitividade, poder de tributar, entidades executoras do oramento, afetao patrimonial e regularidade: Forma de ingresso ou natureza: Oramentrias: so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Segundo o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento.
A receita pblica pode ser considerada oramentria mesmo se no estiver includa na lei oramentria anual. So chamadas tambm de ingressos oramentrios. Receita oramentria
Extraoramentrias: tais receitas no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos extraoramentrios. So exemplos de receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de receitas oramentrias ARO, consignaes diversas, cancelamento de restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros. Ateno: as operaes de crdito so receitas oramentrias e as operaes de crdito por antecipao de receita so receitas extraoramentrias. Observao: uma receita extraoramentria pode se tornar oramentria. Por exemplo, pode ser exigido de um licitante um depsito em cauo para a participao em uma licitao. O depsito em cauo uma receita extraoramentria do rgo, sujeita devoluo. Se o licitante der um lance vencedor e no honr-lo no prazo previsto, perder a cauo em favor do errio, que a incorporar como receita oramentria. Vrios autores utilizam o termo natureza nessa classificao. Atente para no confundir com a classificao por natureza da receita. Entendo que o termo forma de ingresso o mais apropriado neste caso. Coercitividade: Originrias: denominadas tambm de receitas de Economia Privada ou de Direito Privado, correspondem quelas que provm do prprio patrimnio do Estado. So resultantes da venda de produtos ou servios colocados disposio dos usurios ou da cesso remunerada de bens e valores. Derivadas: denominadas tambm de receitas de Economia Pblica ou de Direito Pblico, correspondem quelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. No nosso ordenamento jurdico se caracterizam pela exigncia do Estado para que o particular entregue de forma compulsria uma determinada quantia na forma de tributos, de contribuies ou de multas.
6) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Classificam-se como Receitas Correntes Derivadas as receitas: a) de contribuies e de servios. b) patrimonial, agropecuria e industrial. c) patrimonial, agropecuria, industrial e de servios. d) tributria e de contribuies. e) tributria e de servios.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 As receitas derivadas, denominadas tambm de receitas de Economia Pblica ou de Direito Pblico, correspondem quelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. No nosso ordenamento jurdico se caracterizam pela exigncia do Estado para que o particular entregue de forma compulsria uma determinada quantia na forma de tributos (em sentido amplo do direito tributrio, que inclui as contribuies) ou de multas. Resposta: Letra D 7) (ESAF - APOFP - SEFAZ/SP - 2009) Constituem modalidade de receita derivada, exceto: a) tributos. b) penalidades pecunirias. c) multas administrativas. d) preos pblicos. e) taxas. A tarifa e o preo pblico so receitas no-tributrias e originrias. Todas as outras alternativas so modalidades de receita derivada, pois so obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. Resposta: Letra D Poder de tributar: classifica as receitas de acordo com o poder de tributar que compete a cada ente da federao, considerando e distribuindo as receitas obtidas como pertencentes aos respectivos entes, quais sejam: Governo Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal. Entidades executoras do oramento: Receita Oramentria Pblica: aquela executada por entidades pblicas. Receita Oramentria Privada: aquela executada por entidades privadas e que consta na previso oramentria aprovada por ato de conselho superior ou outros procedimentos internos para sua consecuo. Afetao patrimonial: Efetivas: contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. So efetivas todas as receitas correntes, com exceo do recebimento de dvida ativa, que representa fato permutativo e, assim, no efetiva. No efetivas ou por mutao patrimonial: nada acrescentam ao patrimnio pblico, pois se referem s entradas ou alteraes compensatrias nos elementos que o compem. So no efetivas todas as receitas de capital, com exceo do recebimento de transferncias de capital, que causa acrscimo patrimonial e, assim, efetiva.
Regularidade ou periodicidade:
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 Ordinrias: compostas por ingressos permanentes e estveis, com arrecadao regular em cada exerccio financeiro. Assim, so perenes e possuem caracterstica de continuidade, como a maioria dos tributos: IR, ICMS, IPVA, IPTU, etc. Extraordinrias: no integram sempre o oramento. So ingressos de carter no continuado, eventual, inconstante, imprevisvel, como as provenientes de guerras, doaes, indenizaes em favor do Estado, etc.
8) (ESAF Analista de Planejamento e Oramento MPOG - 2008) A Receita da Administrao Pblica pode ser classificada nos seguintes aspectos: quanto natureza, quanto ao poder de tributar, quanto coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. Quanto sua regularidade, as receitas so desdobradas em: a) receitas efetivas e receitas por mutao patrimonial. b) receitas oramentrias e receitas extraoramentrias. c) receitas ordinrias e receitas extraordinrias. d) receitas originrias e receitas derivadas. e) receitas de competncia Federal, Estadual ou Municipal. a) Errada. Quanto afetao patrimonial, as receitas podem ser efetivas ou por mutao patrimonial. b) Errada. Quanto forma de ingresso, as receitas podem ser oramentrias ou extraoramentrias. c) Correta. Quanto regularidade, as receitas podem ser ordinrias ou extraordinrias. d) Errada. Quanto coercitividade, as receitas podem ser originrias ou derivadas. e) Errada. Quanto ao poder de tributar, podem ser classificadas em competncia Federal, Estadual ou Municipal. Resposta: Letra C 9) (ESAF Analista de Finanas e Controle CGU - 2012) A respeito da classificao econmica da receita de que tratam a Lei n. 4.320/64 e a Portaria SOF/STN 163/2001, correto afirmar, exceto: a) ingressos extraoramentrios so recursos financeiros de carter temporrio que entram no caixa do ente pblico mediante a constituio de passivos. b) o conceito de natureza da receita e a correspondente classificao somente se aplica ao governo federal. c) quanto ao impacto no patrimnio, as receitas so classificadas como efetivas e no efetivas. d) o conceito de receita originria e derivada no utilizado como classificador na receita pblica.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 e) a receita intraoramentria se origina de operaes com rgos e entidades do mesmo oramento. a) Correta. As receitas extraoramentrias no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos extraoramentrios. So exemplos de receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de receitas oramentrias - ARO, consignaes diversas, cancelamento de restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros. b) a incorreta. O conceito de natureza da receita e a correspondente classificao de aplicao obrigatria a todos os entes da Federao. c) Correta. Quanto ao impacto no patrimnio ou afetao patrimonial, as receitas so classificadas como efetivas (contribuem para o aumento do patrimnio lquido) e no efetivas (no contribuem). d) Correta. O conceito de receita originria e derivada doutrinrio, logo no utilizado como classificador na receita pblica para fins legais. Faltou clareza nesse item. e) Correta. As receitas intraoramentrias so aquelas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica integrantes do oramento fiscal e da seguridade social de uma mesma esfera de governo. Resposta: Letra B
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MAIS QUESTES DE CONCURSOS ANTERIORES DA ESAF
10) (ESAF Tcnico de Nvel Superior/SPU MPOG 2006) Assinale a opo que expressa, corretamente, uma receita de capital. a) a receita tributria. b) a receita patrimonial. c) a converso, em espcie, de bens ou direitos. d) a receita industrial. e) a receita de servios. As receitas de capital so as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente. As receitas tributrias, patrimoniais, industriais e de servios so receitas correntes. Resposta: Letra C 11) (ESAF AFC/CGU - 2008) Sobre os conceitos e classificaes relacionados com Receita Pblica, assinale a opo correta. a) Toda receita oramentria efetiva uma receita primria, mas nem toda receita primria uma receita oramentria efetiva. b) So exemplos de receitas correntes as receitas tributrias e as oriundas de alienao de bens. c) So exemplos de receitas de capital aquelas derivadas de alienaes de bens imveis e de recebimento de taxas por prestao de servios. d) As receitas intra-oramentrias constituem contrapartida das despesas realizadas entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal, da Seguridade Social e de investimento das empresas. e) O ingresso de recursos oriundo de impostos se caracteriza como uma receita derivada, compulsria, efetiva e primria. a) Errada. Nem toda receita oramentria efetiva uma receita primria. Por exemplo, a receita de juros de emprstimos concedidos pela Unio efetiva e financeira. b) Errada. So exemplos de receitas correntes as receitas tributrias. As oriundas de alienao de bens so receitas de capital. c) Errada. So exemplos de receitas de capital aquelas derivadas de alienaes de bens imveis. As oriundas de recebimento de taxas por prestao de servios so receitas correntes. d) Errada. As receitas intraoramentrias so receitas oriundas de operaes realizadas entre rgos e demais entidades da Administrao Pblica
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social de uma mesma esfera de governo. No inclui o Oramento de Investimento das Estatais. e) Correta. O ingresso de recursos oriundo de impostos se caracteriza como uma receita derivada e compulsria, pois obtida pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. uma receita primria porque seu valor includo na apurao do Resultado Primrio. efetiva porque contribui para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. Resposta: Letra E 12) (ESAF AFCE TCU 2006) Consoante o disposto na Lei Federal n. 4.320/64 a receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. Aponte a opo falsa com relao a esse tema. a) As Receitas de Capital so as provenientes de operaes de crdito, cobrana de multas e juros de mora, alienao de bens, de amortizao de emprstimos concedidos, de indenizaes e restituies, de transferncias de capital e de outras receitas de capital. b) So Receitas Correntes as receitas tributrias, patrimonial, agropecuria, industrial, de contribuies, de servios e diversas e, ainda, as transferncias correntes. c) Os tributos so receitas que a doutrina classifica como derivadas. d) Conceitua-se como Receita Tributria a resultante da cobrana de tributos pagos pelos contribuintes em razo de suas atividades, suas rendas e suas propriedades. e) Ser considerada Receita de Capital o supervit do Oramento Corrente, segundo disposio da Lei Federal n. 4.320/64. a) a incorreta. As Receitas de Capital so as provenientes de operaes de crdito, alienao de bens, de amortizao de emprstimos concedidos, de transferncias de capital e de outras receitas de capital. As receitas de indenizaes e restituies e de cobrana de multas e juros de mora constituem receitas correntes. b) Correta. So Receitas Correntes as receitas tributrias, patrimonial, agropecuria, industrial, de contribuies, de servios e diversas e, ainda, as transferncias correntes. c) Correta. As receitas derivadas so aquelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva. Dessa forma, o Estado exige que o particular entregue uma determinada quantia na forma de tributos ou de multas, exigindo-as de forma compulsria. So devidas por pessoas fsicas ou jurdicas de direito privado, que desenvolvam atividades econmicas, exceto as que desfrutem de imunidade ou iseno. d) Correta. A Receita Tributria pode ser definida como a resultante da cobrana de tributos pagos pelos contribuintes em razo de suas atividades, suas rendas e suas propriedades. e) Correta. Segundo o art. 11 da Lei 4320/1964:
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 2 - So Receitas de Capital as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o supervit do Oramento Corrente. Resposta: Letra A 13) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG -2005 Adaptada) A Receita Oramentria a consubstanciada no oramento pblico e consignada na Lei Oramentria. Aponte a nica opo incorreta no que diz respeito s origens de receitas. a) O imposto um tributo cuja obrigao tem como fato gerador uma situao, independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, sendo pago coativamente. b) A receita de contribuies uma origem de receitas correntes. c) A contribuio de melhoria corresponde especializao de servio pblico, em proveito direto ou por ato de contribuinte. d) Outras receitas correntes so receitas correntes originrias da cobrana de multas e juros de mora, indenizaes e restituies, receita da dvida ativa e receitas diversas. e) As receitas de capital so as provenientes de operaes de crdito, alienao de bens, de amortizao de emprstimos concedidos, de transferncias de capital e de outras receitas de capital. A questo foi adaptada porque trazia o antigo termo fonte que foi substitudo pelo termo atual origem. Atualmente existe a classificao por fontes, mas no guarda relao com o emprego antigo do termo. a) Correta. Conforme o art. 16 do CTN, imposto o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. b) Correta. As origens das receitas correntes so: Tributria e de Contribuies; da explorao de seu patrimnio Patrimonial; da explorao de atividades econmicas - Agropecuria, Industrial e de Servios; as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes Transferncias Correntes; e as demais receitas que no se enquadram nos itens anteriores Outras Receitas Correntes. c) a incorreta. A contribuio de melhoria cobrada pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. d) Correta. So exemplos da origem outras receitas correntes: multas e juros de mora, indenizaes e restituies e receita da dvida ativa.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 e) Correta. As origens das receitas de capital so operaes de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos concedidos, transferncias de capital e outras receitas de capital. Resposta: Letra C 14) (ESAF AFC/CGU Auditoria e Fiscalizao - 2006) No que diz respeito receita pblica, indique a opo falsa. a) A Lei n. 4.320/64 classifica receita pblica em oramentria e extra-oramentria, sendo que esta apresenta valores que no constam do oramento. b) A receita oramentria divide-se em dois grupos: correntes e de capital. c) As receitas correntes compreendem as receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais, de servios, de alienao de bens, de transferncias e outras. d) A receita pblica definida como os recursos auferidos na gesto, que sero computados na apurao do resultado financeiro e econmico do exerccio. e) A receita extra-oramentria no pertence ao Estado, possuindo carter de extemporaneidade ou de transitoriedade nos oramentos. a) e) Corretas. A Lei 4.320/1964 classifica receita pblica em oramentria e extraoramentria. As receitas extraoramentrias no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. b) Correta. Entenda o termo grupos com um sentido genrico, porque na verdade so duas categorias econmicas: corrente e de capital. c) a incorreta. Classificam-se na categoria receitas correntes aquelas oriundas do poder impositivo do Estado - Tributria e de Contribuies; da explorao de seu patrimnio Patrimonial; da explorao de atividades econmicas - Agropecuria, Industrial e de Servios; as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes Transferncias Correntes; e as demais receitas que no se enquadram nos itens anteriores Outras Receitas Correntes. A receita de alienao de bens classificada como receita de capital. d) Correta. Uma das possveis definies de receita pblica: recursos auferidos na gesto, que sero computados na apurao do resultado financeiro e econmico do exerccio. Resposta: Letra C 15) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) As receitas pblicas, quanto afetao patrimonial, so divididas em receitas efetivas e receitas por mutaes patrimoniais. Entre as opes abaixo, aponte a que exemplo de receita efetiva. a) Operaes de crdito.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 b) Receita de alienao de bens. c) Receita patrimonial. d) Amortizao de emprstimos. e) Transferncias de capital. A receita patrimonial uma receita corrente efetiva, pois contribui para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. Operaes de crdito, alienao de bens e amortizao de emprstimos so receitas de capital no-efetivas ou por mutao patrimonial, j que nada acrescentam ao patrimnio pblico, pois se referem s entradas ou alteraes compensatrias nos elementos que o compe. No entanto, as transferncias de capital tambm so receitas efetivas. Todas as receitas de capital so no-efetivas, com exceo do recebimento de transferncias de capital, que causa acrscimo patrimonial e, assim, efetiva. Portanto, a questo apresenta duas respostas: C e E. Resposta: Anulada 16) (ESAF Analista de Finanas e Controle - STN - 2008) Do ponto de vista fiscal, o dficit pblico medido a partir do Resultado Primrio. Isso posto, correto afirmar: a) o Resultado Primrio corresponde diferena entre receitas nofinanceiras e despesas no-financeiras. b) entende-se por receita no-financeira: a receita oramentria arrecadada, mais as operaes de crdito, as receitas de privatizao e as receitas provenientes de rendimentos de aplicaes financeiras. c) entende-se por despesa no-financeira: a despesa total, a includas aquelas com amortizao e encargos da dvida interna e externa (amortizao mais juros). d) do ponto de vista fiscal, ou pelo critrio acima da linha, ocorre dficit pblico quando o total das receitas no-financeiras superior s despesas no-financeiras. e) nos casos em que o total das receitas prprias de um ente pblico (sem considerar emprstimos) inferior s despesas realizadas, temos um supervit primrio. a) Correta. O resultado primrio corresponde diferena entre as receitas arrecadadas e as despesas empenhadas, no considerando o pagamento do principal e dos juros da dvida, tampouco as receitas financeiras, ou seja, corresponde diferena entre receitas no-financeiras e despesas nofinanceiras. b) Errada. Entende-se por receita no-financeira: a receita oramentria arrecadada, menos as operaes de crdito, as receitas de privatizao e as receitas provenientes de rendimentos de aplicaes financeiras.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 c) Errada. Entende-se por despesa no-financeira: a despesa total, a excludas aquelas com amortizao e encargos da dvida interna e externa (amortizao mais juros). d) Errada. A receita classificada como Primria ou No Financeira quando seu valor includo na apurao do Resultado Primrio no conceito acima da linha, e No Primria ou Financeira quando no includa nesse clculo. O critrio acima da linha ocorre por meio da anlise das receitas e despesas do setor pblico. Permite conhecer os fatores que levaram ao resultado. Ocorre dficit pblico quando o total das receitas no-financeiras inferior s despesas no-financeiras e) Errada. Temos um supervit primrio quando o total das receitas primrias (no financeiras) superior ao total das despesas primrias (no financeiras). Resposta: Letra A 17) (ESAF AFC/STN Contbil Financeiro - 2005) Assinale a opo falsa em relao receita pblica, de acordo com o que dispe o Manual de Procedimentos da Receita Pblica, de que trata a Portaria STN n 219, de 29.04.2004. a) Receita pblica so todos os ingressos de carter no devolutivo auferidos pelo poder pblico. b) A receita pblica efetiva aquela em que os ingressos de disponibilidades de recursos no foram precedidos de registro de reconhecimento do direito e no constituem obrigaes correspondentes. c) Os ingressos provenientes da prestao de servios so classificados como Receitas Correntes. d) A receita pblica pode ou no provocar variao na situao patrimonial lquida. e) As receitas de capital somente podem ser aplicadas em despesa de capital. a) Correta. a definio de receita pblica em sentido estrito (stricto sensu): so todas as entradas ou ingressos de bens ou direitos, em certo perodo de tempo, que se incorporam ao patrimnio pblico sem compromisso de devoluo posterior. b) Correta. A receita pblica efetiva aquela em que os ingressos de disponibilidades de recursos no foram precedidos de registro de reconhecimento do direito e no constituem obrigaes correspondentes. Assim, contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. c) Correta. As receitas de prestaes de servios so receitas correntes. d) Correta. A receita pblica pode ou no provocar variao na situao patrimonial lquida, conforme seja, respectivamente, efetiva ou no-efetiva (por mutao patrimonial). e) a incorreta. A legislao atual atribui uma srie de restries para aplicao de determinadas origens da receita de capital em despesas correntes, porm h essa possibilidade. Em suma, possvel a aplicao de
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 receita de capital em despesas correntes, desde que observadas as vedaes legais. Resposta: Letra E 18) (ESAF Analista de Planejamento e Oramento MPOG 2010) Assinale a opo que indica uma afirmao verdadeira a respeito da conceituao e classificao da receita oramentria. a) As receitas oramentrias so ingressos de recursos que transitam pelo patrimnio do poder pblico, podendo ser classificadas como efetivas e no-efetivas. b) As receitas oramentrias decorrem de recursos transferidos pela sociedade ao Estado e so classificadas como permanentes e temporrias. c) Todos os ingressos de recursos, financeiros e no-financeiros, so classificados como receita oramentria, porque transitam pelo patrimnio pblico. d) As receitas oramentrias restringem-se aos ingressos que no geram contrapartida no passivo do ente pblico. e) Recursos financeiros de qualquer origem so registrados como receitas oramentrias para que possam ser utilizados pelos entes pblicos. a) Correta. As receitas oramentrias so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Segundo o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento. Quanto afetao patrimonial, podem ser efetivas ou no efetivas. b) Errada. Quanto regularidade, as receita podem ser ordinrias ou extraordinrias. c) Errada. Temos as receitas extraoramentrias que no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. d) Errada. O que caracteriza a receita oramentria o fato de serem entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. H situaes em que so gerados passivos, por exemplo, quando realizada uma operao de crdito, a qual acompanhada de um passivo decorrente da obrigao de pagamento futuro. e) Errada. Os recursos financeiros tambm podem ser extraoramentrios. Resposta: Letra A 19) (ESAF - Auditor Fiscal - Receita Federal do Brasil 2005) A Lei n 4.320/64 classifica a receita segundo as categorias econmicas em receitas correntes e de capital e define as fontes que compem cada categoria. Posteriormente, face necessidade de melhor identificao
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 dos ingressos nos cofres pblicos, o esquema inicial foi desdobrado em subnveis que formam o cdigo identificador de receita. Indique o desdobramento no pertinente. a) alnea b) subalnea c) rubrica d) elemento e) subfonte Em face da necessidade de constante atualizao e melhor identificao dos ingressos aos cofres pblicos, o esquema inicial de classificao por natureza da receita foi desdobrado em nveis, que formam o cdigo identificador da natureza de receita:
X Categoria Econmica Y Origem Z Espcie W Rubrica TT Alnea KK Subalnea
A questo est desatualizada apenas na alternativa E, pois no existe mais o termo subfonte. Ele foi substitudo pelo termo espcie. O termo no pertinente receita o elemento, que desdobramento da despesa. Resposta: Letra D 20) (ESAF AUFC TCU 2000) Assinale, entre as opes a seguir, a que incompatvel com as receitas extra-oramentrias. a) Os depsitos de terceiros representados por ttulos so convertidos em receita extra-oramentria quando no reclamados pelo depositante no prazo legal. b) A arrecadao das receitas extra-oramentrias no depende de autorizao legislativa. c) Os valores recebidos em dinheiro, a ttulo de receita extraoramentria, integram-se ao balano financeiro. d) Caues e outros valores recebidos em dinheiro, como garantia do cumprimento de contratos, representam exigibilidades para o ente pblico contratante. e) Doaes recebidas em bens tangveis so incorporadas diretamente ao patrimnio pblico. Na alternativa A, os depsitos de terceiros j so receitas extraoramentrias. Sero convertidos em receita oramentria quando no reclamados pelo depositante no prazo legal. As demais alternativas esto corretas. Resposta: Letra A
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 21) (ESAF AUFC TCU - 1999) Entre as principais categorias que compem as receitas pblicas, no esto computados as (os) a) receitas de subsdios b) receitas de transferncias c) contribuies parafiscais d) lucros das empresas pblicas e) vendas de ativos reais e financeiros Subsdios no so receitas. Em geral, so fornecidos a empresas (comrcio e indstrias) e possuem o intuito de baixar o preo final dos produtos vendidos. Resposta: Letra A 22) (ESAF AUFC TCU - 1999) As operaes realizadas pela Administrao Pblica, que resultarem em acrscimo ao patrimnio pblico, caracterizam-se como: a) correntes b) de capital c) ordinrias d) extraordinrias e) compensatrias A questo originalmente foi anulada porque faltou a palavra Receita. Operaes poderiam ser tambm despesas, e nesse caso no teriam como aumentar o patrimnio pblico. Entretanto, fazendo essa ressalva, podemos aproveitar a questo. As receitas correntes, como regra geral, so efetivas, ou seja, contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. Por outro lado, em geral, as receitas de capital so no efetivas, ou seja, so representadas por mutaes patrimoniais que nada acrescentam ao patrimnio pblico, s ocorrendo uma troca de elementos patrimoniais, isto , um aumento no sistema financeiro (entrada de recursos financeiros) e uma baixa no sistema patrimonial (sada do patrimnio em troca de recursos financeiros). As demais alternativas trazem caractersticas que independem de alterao no patrimnio. Assim, fazendo a correo, a resposta da questo seria Alternativa "A" Resposta: Letra A 23) (ESAF - Analista de Finanas e Controle CGU 2002) A receita pblica caracteriza-se como um ingresso de recursos ao patrimnio pblico. Assinale a opo que no considerada como receita corrente: a) receita de contribuies.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 b) receita da converso, em espcie, de bens e direitos. c) receita patrimonial. d) receita agropecuria. e) receita industrial. Classificam-se como Receitas Correntes aquelas oriundas do poder impositivo do Estado Tributria e de Contribuies; da explorao de seu patrimnio Patrimonial; da explorao de atividades econmicas Agropecuria, Industrial e de Servios; as provenientes de recursos financeiros recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, quando destinadas a atender despesas classificveis em Despesas Correntes Transferncias Correntes; e as demais receitas que no se enquadram nos itens anteriores Outras Receitas Correntes. J as Receitas de Capital so as provenientes da realizao de recursos financeiros oriundos de constituio de dvidas; da converso, em espcie, de bens e direitos; os recursos recebidos de outras pessoas de direito pblico ou privado, destinados a atender despesas classificveis em Despesas de Capital e, ainda, o Supervit do Oramento Corrente. Logo, a receita da converso, em espcie, de bens e direitos de capital. As demais so correntes. Resposta: Letra B 24) (ESAF - Tcnico de Finanas e Controle CGU 2001) A Lei n 4.320, de 17/03/1964, que estatui as normas gerais do Direito Financeiro, classifica as receitas pblicas em receitas correntes e receitas de capital. Indique, entre as opes abaixo, aquela que representa corretamente as receitas de capital. a) Receitas tributrias, receitas dos contribuintes, receitas patrimoniais, transferncias de capital e outras receitas de capital. b) Operaes de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos, transferncias de capital e outras receitas de capital. c) Operaes de crdito, alienao de bens, receitas patrimoniais, receitas agropecurias e receitas industriais. d) Receitas tributrias, receitas de servios, amortizaes de emprstimos, transferncias de capital e outras receitas de capital. e) Operaes de crdito, receitas tributrias, receitas patrimoniais, transferncias de capital e outras receitas de capital. a) Errada. Receitas tributrias, receitas de contribuies e receitas patrimoniais so correntes. b) Correta. Todas so receitas de capital: Operaes de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos, transferncias de capital e outras receitas de capital c) Errada. Receitas patrimoniais, receitas agropecurias e receitas industriais so correntes.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 d) Errada. Receitas tributrias e receitas de servios so correntes. e) Errada. Receitas tributrias e receitas patrimoniais so correntes. Resposta: Letra B 25) (ESAF - Analista de Finanas e Controle Correio - CGU 2006) A Receita Patrimonial uma receita decorrente da fruio do patrimnio imobilirio e mobilirio do Ente Pblico. Identifique a definio incorreta relativa subdiviso da Receita Patrimonial. a) Receitas imobilirias so receitas provenientes da utilizao do patrimnio imobilirio do Ente Pblico, na forma de locao, aforamento ou cesso de uso. b) Aluguis so receitas originrias que resultam da atuao do Estado sob o regime de direito privado na explorao de atividade econmica. c) Dividendos so receitas provenientes de resultados nas empresas pblicas ou no, regidas pela regulamentao observada pelas sociedades annimas, cuja destinao legal amortizao da dvida pblica federal. d) Remunerao de depsitos bancrios uma receita proveniente da aplicao das disponibilidades financeiras dos recursos gerenciados pelos diversos rgos pblicos, autorizados por lei. e) Laudmios so receitas decorrentes da transferncia do domnio til do imvel da Unio de um foreiro a outro, aplicados nos casos de sucesso hereditria. Na alternativa "E", laudmio um valor a ser pago Unio quando de uma transao com escritura definitiva de compra e venda, em terrenos de marinha. uma receita corrente patrimonial. As demais alternativas esto corretas. Resposta: Letra E
E assim terminamos a aula 10. Na prxima aula trataremos das Classificaes da Despesa Pblica. Forte abrao! Srgio Mendes
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MEMENTO CLASSIFICAES ORAMENTRIAS - RECEITA CLASSIFICAES DA RECEITA CLASSIFICAO DA RECEITA POR NATUREZA 1. nvel: Categoria Econmica da Receita 1. 2. 7. 8. Receitas Receitas Receitas Receitas Correntes; de Capital; Correntes Intraoramentrias; de Capital Intraoramentrias. 2. nvel: Origens Receitas Correntes 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 9. Receita Tributria Receita de Contribuies Receita Patrimonial Receita Agropecuria Receita Industrial Receita de Servios Transferncias Correntes Outras Receitas Correntes Receitas de Capital
1. 2. 3. 4. 5.
Operaes de Crdito Alienao de Bens Amortizao de Emprstimos Transferncias de Capital Outras Receitas de Capital
Origens das Receitas Correntes: Tributria: receita proveniente das seguintes espcies: Impostos: o tributo cuja obrigao tem por fato gerador uma situao independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte. Taxas: cobradas por Unio, Estados, DF ou Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua disposio. Contribuio de Melhoria: cobrada por Unio, Estados, DF ou Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, instituda para fazer face ao custo de obras pblicas de que decorra valorizao imobiliria, tendo como limite total a despesa realizada e como limite individual o acrscimo de valor que da obra resultar para cada imvel beneficiado. Contribuies: receita proveniente de contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e para o custeio de servio de iluminao pblica; Receita Patrimonial: o ingresso proveniente de rendimentos sobre investimentos do ativo permanente, de aplicaes de disponibilidades em operaes de mercado e outros rendimentos oriundos de renda de ativos permanentes. Exemplos: arrendamento, aluguis, foros e laudmios, taxas de ocupao de imveis, juros de ttulos de renda, dividendos, participaes, bnus de assinatura de contrato de concesso, remunerao de depsitos bancrios, remunerao de depsitos especiais e remunerao de saldos de recursos no desembolsados. Agropecuria: receita proveniente de produo vegetal, produo animal e derivados e outras; Prof. Srgio Mendes
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Industrial: receita proveniente da indstria extrativa mineral, de transformao e de construo; Servios: transporte, comunicao, armazenagem e outros; Transferncias Correntes: receita proveniente de transferncias intergovernamentais, de instituies privadas, do exterior, de pessoas, de convnios e para o combate fome; Outras Receitas Correntes: receitas provenientes de multas e juros de mora, indenizaes e restituies, dvida ativa, entre outras. Origens das Receitas de Capital: Operaes de Crdito: receita proveniente de operaes de crdito internas e externas; Alienao de Bens: receita proveniente da alienao de bens mveis e imveis; Amortizaes de Emprstimos: recebimento do principal de um emprstimo concedido; Transferncias de Capital: receita proveniente de transferncias intergovernamentais, de instituies privadas, do exterior, de pessoas, de convnios e para o combate fome; Outras Receitas de Capital: receita proveniente da integralizao do capital social, da remunerao das disponibilidades do Tesouro e outras. 3. nvel: Espcie 4. nvel: Rubrica 5. nvel: Alnea 6. nvel: Subalnea CLASSIFICAO POR FONTES As fontes de recursos constituem-se de determinados agrupamentos de naturezas de receitas, atendendo a uma determinada regra de destinao legal, e servem para indicar como so financiadas as despesas oramentrias. a individualizao dos recursos de modo a evidenciar sua aplicao segundo a determinao legal, sendo, ao mesmo tempo, uma classificao da receita e da despesa. 1. DGITO: GRUPO DE FONTES DE RECURSOS 1 Recursos do Tesouro Exerccio Corrente 2 Recursos de Outras Fontes Exerccio Corrente 3 Recursos do Tesouro Exerccios Anteriores 6 Recursos de Outras Fontes Exerccios Anteriores 9 Recursos Condicionados FORMA DE INGRESSO: Prof. Srgio Mendes
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Oramentrias: so entradas de recursos que o Estado utiliza para financiar seus gastos, transitando pelo Patrimnio do Poder Pblico. Segundo o art. 57 da Lei 4.320/1964, sero classificadas como receita oramentria, sob as rubricas prprias, todas as receitas arrecadadas, inclusive as provenientes de operaes de crdito, ainda que no previstas no Oramento. Extraoramentrias: tais receitas no integram o oramento pblico e constituem passivos exigveis do ente, de tal forma que o seu pagamento no est sujeito autorizao legislativa. Isso ocorre porque possuem carter temporrio, no se incorporando ao patrimnio pblico. So chamadas de ingressos extraoramentrios. So exemplos de receitas extraoramentrias: depsito em cauo, antecipao de receitas oramentrias ARO, consignaes diversas, cancelamento de restos a pagar, emisso de moeda e outras entradas compensatrias no ativo e passivo financeiros. PODER DE TRIBUTAR: Governo Federal, Estadual, do Distrito Federal e Municipal QUANTO S ENTIDADES EXECUTORAS DO ORAMENTO: Receita Oramentria Pblica e Receita Oramentria Privada QUANTO AFETAO PATRIMONIAL: Efetivas: contribuem para o aumento do patrimnio lquido, sem correspondncia no passivo. So efetivas todas as receitas correntes, com exceo do recebimento de dvida ativa, que representa fato permutativo e, assim, no efetiva. No efetivas ou por mutao patrimonial: nada acrescentam ao patrimnio pblico, pois se referem s entradas ou alteraes compensatrias nos elementos que o compem. So no efetivas todas as receitas de capital, com exceo do recebimento de transferncias de capital, que causa acrscimo patrimonial e, assim, efetiva. QUANTO REGULARIDADE (OU PERIODICIDADE): Ordinrias: compostas por ingressos permanentes e estveis, com arrecadao regular em cada exerccio financeiro. Assim, so perenes e possuem caracterstica de continuidade, como a maioria dos tributos: IR, ICMS, IPVA, IPTU, etc. Extraordinrias: no integram sempre o oramento. So ingressos de carter no continuado, eventual, inconstante, imprevisvel, como as provenientes de guerras, doaes, indenizaes em favor do Estado, etc COERCITIVIDADE: Originrias: receitas que provm do prprio patrimnio do Estado. Derivadas: receitas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade coercitiva.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 LISTA DE QUESTES COMENTADAS NESTA AULA 1) (ESAF Analista de Planejamento e Oramento - MPOG - 2008) Segundo o Manual Tcnico do Oramento - 2008, a classificao da receita por natureza busca a melhor identificao da origem do recurso, segundo seu fato gerador. Indique a opo incorreta quanto aos desdobramentos dessa receita. a) Sub-rubrica. b) Origem e espcie. c) Rubrica. d) Categoria econmica. e) Alnea e subalnea. 2) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) Com base na conceituao da receita oramentria brasileira, assinale a nica opo errada. a) Tributo a prestao pecuniria, pois o conceito legal exclui qualquer prestao que no seja representada por dinheiro. b) Tributo compulsrio, pois a obrigatoriedade faz parte de sua essncia. c) A criao ou instituio de um tributo depende exclusivamente da lei, no sendo admitidas outras maneiras de cri-lo. d) A cobrana do tributo uma atividade privada da administrao pblica que no pode ser exercida por nenhuma outra pessoa. e) No art.145 da Constituio Federal do Brasil, foram definidas as espcies de tributos, quais sejam: impostos e taxas. 3) (ESAF Analista Tributrio Receita Federal do Brasil 2009) A respeito da classificao oramentria da receita, correto afirmar: a) alienao de bens de qualquer natureza integrantes do ativo redunda em receita de capital. b) receitas de contribuies integram as receitas de capital quando oriundas de interveno no domnio econmico. c) as receitas agropecurias se originam da tributao de produtos agrcolas. d) as receitas intraoramentrias decorrem de pagamentos efetuados por entidades integrantes do Oramento Fiscal e da Seguridade Social. e) receitas correntes para serem aplicadas em despesa de capital dependem da inexistncia de receitas de capital no exerccio. 4) (ESAF Procurador TCE/GO - 2007) As receitas pblicas agrupam-se em duas grandes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. Nesse contexto, as operaes de crdito constituem: a) Receita de Capital. b) Despesa de Capital. c) Transferncia Corrente. d) Transferncia de Capital. e) Receita Corrente.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 5) (ESAF AFC/STN 2005) A receita na Administrao Pblica representa as operaes de ingressos de recursos financeiros nos cofres pblicos. Identifique a opo no pertinente em relao s receitas correntes. a) receitas imobilirias b) receitas de contribuies sociais c) contribuio de melhoria d) receita de servios e) alienao de bens mveis e imveis 6) (ESAF - Analista Administrativo - ANA - 2009) Classificam-se como Receitas Correntes Derivadas as receitas: a) de contribuies e de servios. b) patrimonial, agropecuria e industrial. c) patrimonial, agropecuria, industrial e de servios. d) tributria e de contribuies. e) tributria e de servios. 7) (ESAF - APOFP - SEFAZ/SP - 2009) Constituem modalidade de receita derivada, exceto: a) tributos. b) penalidades pecunirias. c) multas administrativas. d) preos pblicos. e) taxas. 8) (ESAF Analista de Planejamento e Oramento MPOG - 2008) A Receita da Administrao Pblica pode ser classificada nos seguintes aspectos: quanto natureza, quanto ao poder de tributar, quanto coercitividade, quanto afetao patrimonial e quanto regularidade. Quanto sua regularidade, as receitas so desdobradas em: a) receitas efetivas e receitas por mutao patrimonial. b) receitas oramentrias e receitas extraoramentrias. c) receitas ordinrias e receitas extraordinrias. d) receitas originrias e receitas derivadas. e) receitas de competncia Federal, Estadual ou Municipal. 9) (ESAF Analista de Finanas e Controle CGU - 2012) A respeito da classificao econmica da receita de que tratam a Lei n. 4.320/64 e a Portaria SOF/STN 163/2001, correto afirmar, exceto: a) ingressos extraoramentrios so recursos financeiros de carter temporrio que entram no caixa do ente pblico mediante a constituio de passivos. b) o conceito de natureza da receita e a correspondente classificao somente se aplica ao governo federal. c) quanto ao impacto no patrimnio, as receitas so classificadas como efetivas e no efetivas. d) o conceito de receita originria e derivada no utilizado como classificador na receita pblica.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 e) a receita intraoramentria se origina de operaes com rgos e entidades do mesmo oramento. 10) (ESAF Tcnico de Nvel Superior/SPU MPOG 2006) Assinale a opo que expressa, corretamente, uma receita de capital. a) a receita tributria. b) a receita patrimonial. c) a converso, em espcie, de bens ou direitos. d) a receita industrial. e) a receita de servios. 11) (ESAF AFC/CGU - 2008) Sobre os conceitos e classificaes relacionados com Receita Pblica, assinale a opo correta. a) Toda receita oramentria efetiva uma receita primria, mas nem toda receita primria uma receita oramentria efetiva. b) So exemplos de receitas correntes as receitas tributrias e as oriundas de alienao de bens. c) So exemplos de receitas de capital aquelas derivadas de alienaes de bens imveis e de recebimento de taxas por prestao de servios. d) As receitas intra-oramentrias constituem contrapartida das despesas realizadas entre rgos, Fundos e Entidades Integrantes dos Oramentos Fiscal, da Seguridade Social e de investimento das empresas. e) O ingresso de recursos oriundo de impostos se caracteriza como uma receita derivada, compulsria, efetiva e primria. 12) (ESAF AFCE TCU 2006) Consoante o disposto na Lei Federal n. 4.320/64 a receita classificar-se- nas seguintes categorias econmicas: Receitas Correntes e Receitas de Capital. Aponte a opo falsa com relao a esse tema. a) As Receitas de Capital so as provenientes de operaes de crdito, cobrana de multas e juros de mora, alienao de bens, de amortizao de emprstimos concedidos, de indenizaes e restituies, de transferncias de capital e de outras receitas de capital. b) So Receitas Correntes as receitas tributrias, patrimonial, agropecuria, industrial, de contribuies, de servios e diversas e, ainda, as transferncias correntes. c) Os tributos so receitas que a doutrina classifica como derivadas. d) Conceitua-se como Receita Tributria a resultante da cobrana de tributos pagos pelos contribuintes em razo de suas atividades, suas rendas e suas propriedades. e) Ser considerada Receita de Capital o supervit do Oramento Corrente, segundo disposio da Lei Federal n. 4.320/64. 13) (ESAF - Analista de Planejamento e Oramento - MPOG -2005 - Adaptada) A Receita Oramentria a consubstanciada no oramento pblico e consignada na Lei Oramentria. Aponte a nica opo incorreta no que diz respeito s origens de receitas.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 a) O imposto um tributo cuja obrigao tem como fato gerador uma situao, independente de qualquer atividade estatal especfica, relativa ao contribuinte, sendo pago coativamente. b) A receita de contribuies uma origem de receitas correntes. c) A contribuio de melhoria corresponde especializao de servio pblico, em proveito direto ou por ato de contribuinte. d) Outras receitas correntes so receitas correntes originrias da cobrana de multas e juros de mora, indenizaes e restituies, receita da dvida ativa e receitas diversas. e) As receitas de capital so as provenientes de operaes de crdito, alienao de bens, de amortizao de emprstimos concedidos, de transferncias de capital e de outras receitas de capital. 14) (ESAF AFC/CGU Auditoria e Fiscalizao - 2006) No que diz respeito receita pblica, indique a opo falsa. a) A Lei n. 4.320/64 classifica receita pblica em oramentria e extraoramentria, sendo que esta apresenta valores que no constam do oramento. b) A receita oramentria divide-se em dois grupos: correntes e de capital. c) As receitas correntes compreendem as receitas tributrias, de contribuies, patrimoniais, agropecurias, industriais, de servios, de alienao de bens, de transferncias e outras. d) A receita pblica definida como os recursos auferidos na gesto, que sero computados na apurao do resultado financeiro e econmico do exerccio. e) A receita extra-oramentria no pertence ao Estado, possuindo carter de extemporaneidade ou de transitoriedade nos oramentos. 15) (ESAF Analista Contbil-Financeiro SEFAZ/CE 2007) As receitas pblicas, quanto afetao patrimonial, so divididas em receitas efetivas e receitas por mutaes patrimoniais. Entre as opes abaixo, aponte a que exemplo de receita efetiva. a) Operaes de crdito. b) Receita de alienao de bens. c) Receita patrimonial. d) Amortizao de emprstimos. e) Transferncias de capital. 16) (ESAF Analista de Finanas e Controle - STN - 2008) Do ponto de vista fiscal, o dficit pblico medido a partir do Resultado Primrio. Isso posto, correto afirmar: a) o Resultado Primrio corresponde diferena entre receitas no-financeiras e despesas no-financeiras. b) entende-se por receita no-financeira: a receita oramentria arrecadada, mais as operaes de crdito, as receitas de privatizao e as receitas provenientes de rendimentos de aplicaes financeiras.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 c) entende-se por despesa no-financeira: a despesa total, a includas aquelas com amortizao e encargos da dvida interna e externa (amortizao mais juros). d) do ponto de vista fiscal, ou pelo critrio acima da linha, ocorre dficit pblico quando o total das receitas no-financeiras superior s despesas nofinanceiras. e) nos casos em que o total das receitas prprias de um ente pblico (sem considerar emprstimos) inferior s despesas realizadas, temos um supervit primrio. 17) (ESAF AFC/STN Contbil Financeiro - 2005) Assinale a opo falsa em relao receita pblica, de acordo com o que dispe o Manual de Procedimentos da Receita Pblica, de que trata a Portaria STN n 219, de 29.04.2004. a) Receita pblica so todos os ingressos de carter no devolutivo auferidos pelo poder pblico. b) A receita pblica efetiva aquela em que os ingressos de disponibilidades de recursos no foram precedidos de registro de reconhecimento do direito e no constituem obrigaes correspondentes. c) Os ingressos provenientes da prestao de servios so classificados como Receitas Correntes. d) A receita pblica pode ou no provocar variao na situao patrimonial lquida. e) As receitas de capital somente podem ser aplicadas em despesa de capital. 18) (ESAF Analista de Planejamento e Oramento MPOG 2010) Assinale a opo que indica uma afirmao verdadeira a respeito da conceituao e classificao da receita oramentria. a) As receitas oramentrias so ingressos de recursos que transitam pelo patrimnio do poder pblico, podendo ser classificadas como efetivas e noefetivas. b) As receitas oramentrias decorrem de recursos transferidos pela sociedade ao Estado e so classificadas como permanentes e temporrias. c) Todos os ingressos de recursos, financeiros e no-financeiros, so classificados como receita oramentria, porque transitam pelo patrimnio pblico. d) As receitas oramentrias restringem-se aos ingressos que no geram contrapartida no passivo do ente pblico. e) Recursos financeiros de qualquer origem so registrados como receitas oramentrias para que possam ser utilizados pelos entes pblicos.
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 19) (ESAF - Auditor Fiscal - Receita Federal do Brasil 2005) A Lei n 4.320/64 classifica a receita segundo as categorias econmicas em receitas correntes e de capital e define as fontes que compem cada categoria. Posteriormente, face necessidade de melhor identificao dos ingressos nos cofres pblicos, o esquema inicial foi desdobrado em subnveis que formam o cdigo identificador de receita. Indique o desdobramento no pertinente. a) alnea b) subalnea c) rubrica d) elemento e) subfonte 20) (ESAF AUFC TCU 2000) Assinale, entre as opes a seguir, a que incompatvel com as receitas extra-oramentrias. a) Os depsitos de terceiros representados por ttulos so convertidos em receita extra-oramentria quando no reclamados pelo depositante no prazo legal. b) A arrecadao das receitas extra-oramentrias no depende de autorizao legislativa. c) Os valores recebidos em dinheiro, a ttulo de receita extra-oramentria, integram-se ao balano financeiro. d) Caues e outros valores recebidos em dinheiro, como garantia do cumprimento de contratos, representam exigibilidades para o ente pblico contratante. e) Doaes recebidas em bens tangveis so incorporadas diretamente ao patrimnio pblico. 21) (ESAF AUFC TCU - 1999) Entre as principais categorias que compem as receitas pblicas, no esto computados as (os) a) receitas de subsdios b) receitas de transferncias c) contribuies parafiscais d) lucros das empresas pblicas e) vendas de ativos reais e financeiros 22) (ESAF AUFC TCU - 1999) As operaes realizadas pela Administrao Pblica, que resultarem em acrscimo ao patrimnio pblico, caracterizam-se como: a) correntes b) de capital c) ordinrias d) extraordinrias e) compensatrias
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Administrao Pblica p/ Receita Federal Teoria e Questes comentadas da ESAF Profs. Srgio Mendes e Rodrigo Renn Aula 10 23) (ESAF - Analista de Finanas e Controle CGU 2002) A receita pblica caracteriza-se como um ingresso de recursos ao patrimnio pblico. Assinale a opo que no considerada como receita corrente: a) receita de contribuies. b) receita da converso, em espcie, de bens e direitos. c) receita patrimonial. d) receita agropecuria. e) receita industrial. 24) (ESAF - Tcnico de Finanas e Controle CGU 2001) A Lei n 4.320, de 17/03/1964, que estatui as normas gerais do Direito Financeiro, classifica as receitas pblicas em receitas correntes e receitas de capital. Indique, entre as opes abaixo, aquela que representa corretamente as receitas de capital. a) Receitas tributrias, receitas dos contribuintes, receitas patrimoniais, transferncias de capital e outras receitas de capital. b) Operaes de crdito, alienao de bens, amortizao de emprstimos, transferncias de capital e outras receitas de capital. c) Operaes de crdito, alienao de bens, receitas patrimoniais, receitas agropecurias e receitas industriais. d) Receitas tributrias, receitas de servios, amortizaes de emprstimos, transferncias de capital e outras receitas de capital. e) Operaes de crdito, receitas tributrias, receitas patrimoniais, transferncias de capital e outras receitas de capital. 25) (ESAF - Analista de Finanas e Controle Correio - CGU 2006) A Receita Patrimonial uma receita decorrente da fruio do patrimnio imobilirio e mobilirio do Ente Pblico. Identifique a definio incorreta relativa subdiviso da Receita Patrimonial. a) Receitas imobilirias so receitas provenientes da utilizao do patrimnio imobilirio do Ente Pblico, na forma de locao, aforamento ou cesso de uso. b) Aluguis so receitas originrias que resultam da atuao do Estado sob o regime de direito privado na explorao de atividade econmica. c) Dividendos so receitas provenientes de resultados nas empresas pblicas ou no, regidas pela regulamentao observada pelas sociedades annimas, cuja destinao legal amortizao da dvida pblica federal. d) Remunerao de depsitos bancrios uma receita proveniente da aplicao das disponibilidades financeiras dos recursos gerenciados pelos diversos rgos pblicos, autorizados por lei. e) Laudmios so receitas decorrentes da transferncia do domnio til do imvel da Unio de um foreiro a outro, aplicados nos casos de sucesso hereditria.
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1 A 6 D 11 E 16 A 21 A
2 E 7 D 12 A 17 E 22 A
3 D 8 C 13 C 18 A 23 B
4 A 9 B 14 C 19 D 24 B
5 E 10 C 15 * 20 A 25 E
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AULA 10: Classificaes Oramentrias Parte I - Receita Pblica

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