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AUDITORIA
AULA 1 1. AUDITORIA: ASPECTOS GERAIS

Normas de Auditoria Geralmente Aceitas Representam as condies necessrias a serem observadas pelos auditores externos no desenvolvimento do servio de auditoria: 1 - normas relativas pessoa do auditor: a auditoria deve ser executada por pessoa legalmente habilitada, perante o CRC; o auditor deve ser independe em todos os assuntos relacionados com seu trabalho; o auditor deve aplicar o mximo de cuidado e zelo na realizao de seu exame e na exposio de suas concluses 2 - normas relativas execuo do trabalho: o trabalho deve ser adequadamente planejado; quando executado por contabilistas assistentes, estes devem ser supervisionados pelo auditor responsvel; o auditor deve estudar e avaliar o sistema contbil e o controle interno da empresa, para determinar a confiana que neles pode depositar, bem como fixar a natureza, a extenso e a profundidade dos procedimentos de auditoria a serem aplicados; os procedimentos de auditoria devem ser estendidos e aprofundados at a obteno dos elementos comprobatrios necessrios para fundamentar o parecer do auditor; 3 - normas relativas ao parecer:

o parecer deve esclarecer: (1) se o exame foi efetuado de acordo com as normas de auditoria geralmente aceitas; (2) se as demonstraes contbeis IETAV System - CGC: 03.755.533/0001-71 - Fone/Fax: (24) 3360-0011 ietav@concursosecursos.com.br Suporte online: ICQ - 64550529 1

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examinadas foram preparadas de acordo com os princpios de contabilidade geralmente aceitos; (3) se os referidos princpios foram aplicados, no exerccio examinado, com uniformidade em relao ao exerccio anterior; salvo declarao em contrrio, entende-se que o auditor considera satisfatrios os elementos contidos nas demonstraes contbeis examinadas e nas exposies informativas constantes das notas que as acompanham; o parecer deve expressar a opinio do auditor sobre as demonstraes contbeis tomadas em conjunto. Quando no se puder expressar opinio sem ressalvas sobre todos os elementos contidos nas demonstraes contbeis e notas informativas, devem ser declaradas as razes que motivaram esse fato. Em todos os casos, o parecer deve conter indicao precisa da natureza do exame e do grau de responsabilidade assumida pelo auditor.

Objetivo do auditor.: emitir sua opinio sobre as demonstraes financeiras examinadas Responsabilidade sobre as demonstraes financeiras As demonstraes financeiras, elaboradas pela empresa, so de sua inteira responsabilidade, mesmo no caso em que o auditor as tenha preparado totalmente ou em parte. O auditor externo um profissional contratado pela empresa para opinar sobre suas demonstraes financeiras, que representam informaes contbeis fornecidas por esta; consequentemente, a responsabilidade do auditor externo restringe-se a sua opinio ou parecer expresso sobre essas demonstraes financeiras. Responda: 1- As normas de contabilidade exigem que a contabilidade deva ser executada por profissional: IETAV System - CGC: 03.755.533/0001-71 - Fone/Fax: (24) 3360-0011 ietav@concursosecursos.com.br Suporte online: ICQ - 64550529 2

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a) b) c) d)

habilitado em servios gerais de escritrio e controles internos. habilitado em levantamentos de contas e valores financeiros. profissional ou empresa, habilitados para o exerccio de contabilidade. N.R.A.

2. AUDITORIA EXTERNA Conceito, Objetivos, Responsabilidades e Atribuies A auditoria externa, ou independente surgiu como parte da evoluo do sistema capitalista. As empresas eram fechadas e pertenciam a grupos familiares. Entretanto com a expanso do mercado seria necessrio investir no desenvolvimento tecnolgico e aprimorar os controles e procedimentos internos em geral. Para isto as empresas captaram recursos junto a terceiros mediante emprstimos bancrios e abrindo o capital social para novos acionistas. Com isto os novos investidores precisavam conhecer a posio patrimonial e financeira, sua capacidade de gerar lucros e como estava sendo a administrao financeira dos recursos na empresa. Os futuros investidores passaram a exigir que as demonstraes contbeis, ou seja, O balano patrimonial, A demonstrao do resultado do exerccio; A demonstrao das mutaes do patrimnio lquido e das origens e aplicaes de recursos e as notas explicativas. fossem examinadas por um profissional independente da empresa. O auditor externo ou independente. O auditor externo um profissional que entende de contabilidade o contador; portanto, o auditor externo teria de ser um contador. O auditor externo deve-se preocupar com erros que, individual ou cumulativamente, possam levar os leitores das demonstraes contbeis a terem uma interpretao errnea sobre elas. Portanto , o valor desses erros teria de ser significativo em relao s demonstraes contbeis. O auditor externo utiliza o sistema de controle interno da empresa para determinar a amplitude dos testes de auditoria, ou seja, quando o controle interno bom, o auditor externo faz menor volume de testes; caso contrrio, o auditor externo faz um maior volume de testes. IETAV System - CGC: 03.755.533/0001-71 - Fone/Fax: (24) 3360-0011 ietav@concursosecursos.com.br Suporte online: ICQ - 64550529 3

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3. DESENVOLVIMENTO DO PLANO DE AUDITORIA Planejar significa estabelecer metas para que o servio de auditoria seja de excelente qualidade e ao menor custo possvel. Na auditoria, programa ou plano a linha de conduta a seguir, as etapas a vencer, o meio a empregar. Existem programas simples, complexos, sucintos, analticos, de profunda observao, de superficial observao, bons, medocres e maus. Sua utilidade indiscutvel e suas caractersticas tambm podem ser divididas em: unidade, continuidade, flexidade e preciso. A estas qualidades de um bom plano, deve-se, ainda, acrescentar uma relevante importncia nos casos especiais de auditoria, que sigilo, at que seja cumprido. Podemos ainda citar outras caractersticas acessrias para um bom plano: 1) clareza; 2) capacidade de distribuio; (a fim de no acumular demasiadamente certo numero de funcionrios com prejuzo sensvel para o desempenho das tarefas); 3) capacidade de sntese (a fim de que os trabalhos de sondagem possam apresentar concluses). Portanto o Plano de auditoria, programa e previso de auditoria, significam a tarefa preliminar traada pelo auditor, que se caracteriza pela previso dos trabalhos que devem ser executados em cada servio, a fim de que este cumpra integralmente as suas finalidades dentro das normas cientficas da contabilidade e da tcnica de auditoria. O plano o resultado visado, a linha de conduta a seguir dentro dos princpios e preceitos da tcnica em estudo. 4. ESTRATGIA DE AUDITORIA O trabalho de auditoria para atingir a sua finalidade, deve ser adequadamente planejado, de forma que preveja a natureza, a extenso e a profundidade dos procedimentos de auditoria que nele sero empregados, assim como a oportunidade e o momento que sero aplicados. O plano de auditoria abrange o IETAV System - CGC: 03.755.533/0001-71 - Fone/Fax: (24) 3360-0011 ietav@concursosecursos.com.br Suporte online: ICQ - 64550529 4

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planejamento do trabalho que ser executado. Na atividade do auditor externo, o planejamento contempla como ser executado o trabalho para emisso do parecer e na atividade do auditor interno, o plano abrange as reas da empresa que sero visitadas e o que ser feito para atingir seus objetivos. Responda: 1- O planejamento do trabalho de auditoria compreender: a) estabelecimento de uma dinmica de relatrios baseado no fluxo de informaes a serem manuseadas, no sentido de tornar mais eficiente o trabalho. b) determinao dos recursos humanos necessrios realizao de auditoria, bem como e escopo, prazos e a finalidade. c) escolha de auditores egressos da rea a ser auditada, e que, portanto, melhor conhecem a atividade e podem dar maior segurana ao trabalho. d) todas as anteriores esto corretas.

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