No quadro das atividades em referncia, com a alterao introduzida pelo art. 198. da Lei n.

66-B/2012, de 31 de dezembro, que aprovou o Oramento do Estado (O.E.) para 2013, foram estabelecidas novas regras para os contribuintes que, at aqui, estavam dispensados da obrigao da liquidao do IVA nas transmisses de bens e prestaes de servios no mbito das atividades agrcolas, silvcolas ou pecurias. Aos contribuintes que em 31 de dezembro de 2012 se encontravam isentos de IVA, ao abrigo do art. 9. do Cdigo do IVA (CIVA) ou no estavam registados para efeitos fiscais no mbito destas atividades, disponibilizamos, atravs deste folheto eletrnico interativo, informao essencial para o cumprimento das suas obrigaes, decorrente da alterao introduzida pelo O.E. 2013 (revogao da alnea 33. do art. 9. do CIVA, bem como dos anexos A e B do mesmo Cdigo). Vejamos qual o universo de contribuintes abrangidos, o que fazem (tipo de operaes), quais as suas obrigaes e respetivos prazos. Os contribuintes esto obrigados apresentao da declarao de incio de atividade ou da declarao de alteraes, desde que se verifique uma das seguintes situaes: Declarao de incio de atividade se realizam ou pretendem realizar transmisses de bens ou prestaes de servios no mbito das atividades agrcolas, silvcolas ou pecurias, independentemente da sua dimenso econmica, ainda que se trate de operaes com carcter acessrio, com recurso sua mo-de-obra e equipamentos e caso no se encontrem ainda registados para efeitos de IVA; Declarao de alteraes se realizam qualquer uma daquelas atividades e no as declararam nos elementos constantes da sua declarao de incio de atividade. Os contribuintes que, em 1 de abril, se encontravam obrigados apresentao da declarao de incio ou de alteraes de atividade podem cumprir essa obrigao, sem qualquer penalidade, at ao dia 31 de outubro de 2013* (Despacho n. 218/2013.XIX, de 30 de maio, do SEAF). No entanto, essas declaraes produzem os seus efeitos data da entrada em vigor do novo regime, ou seja, em 1 de abril de 2013. Consultar OFC 30143/2013, de 13 de maro. * Prorrogado at 31 de janeiro 2014 por Despacho n. 486/2013-XIX Importa esclarecer que as novas regras s se aplicam caso se verifique, por parte dos contribuintes, o exerccio de uma atividade, tal como vem definido no Cdigo do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares (CIRS) no n. 4 do art. 4., respeitando as condies dos n. s 2 e 3 do mesmo artigo, e no art. 2. do CIVA. Encontram-se, por isso, abrangidas as transmisses de bens ou prestaes de servios no mbito das atividades agrcolas, silvcolas ou pecurias exercidas de um modo independente, com carcter de habitualidade e que configurem uma atividade econmica, designadamente, as seguintes:

a) As comerciais ou industriais, meramente acessrias ou complementares daquelas que utilizem, de forma exclusiva, os produtos das prprias exploraes agrcolas, silvcolas ou pecurias; b) Caa e a explorao de pastos naturais, gua e outros produtos espontneos, explorados diretamente ou por terceiros; c) Exploraes de marinhas de sal; d) Exploraes apcolas; e) Investigao e obteno de novas variedades animais e vegetais, dependentes daquelas atividades. Assim, Em sede de IVA

O exerccio daquelas atividades de um modo independente e com regularidade constitui uma atividade econmica, sujeita a IVA, que pode beneficiar de taxa reduzida, tanto nas aquisies de bens ou servios como nas transmisses correspondentes, em conformidade, nomeadamente, com as verbas 4 e 5 da lista I anexa ao CIVA. Em sede de IRS

Os rendimentos gerados pela prtica dessas atividades, os subsdios, as subvenes, bem como as ajudas da P.A.C. (Poltica Agrcola Comum) da Unio Europeia e ainda os rendimentos obtidos nos atos isolados que no resultem de uma prtica previsvel ou reiterada, constituem rendimentos da categoria B do IRS. No entanto, so excludos de tributao em IRS os rendimentos resultantes de atividades agrcolas, silvcolas e pecurias quando o valor dos proveitos ou das receitas, isoladamente ou em cumulao com os rendimentos ilquidos sujeitos de outras categorias que devam ser ou tenham sido englobados, no exceda por agregado familiar quatro vezes e meia o valor anual do IAS (indexante de apoios sociais) ou seja 22.637,881. Esta no sujeio aferida pela Autoridade Tributria e Aduaneira (AT) atravs da declarao modelo 3 de IRS apresentada pelo contribuinte. AS QUESTES MAIS FREQUENTES Onde posso entregar a declarao de incio/alterao de atividade? A declarao de incio/alterao de atividade pode ser entregue atravs do Portal das Finanas, em sesso segura, indicando o nmero de identificao fiscal e a senha de acesso e procedendo do seguinte modo: Incio > Cidados > Entregar > Declaraes > Atividade > Incio/alterao de Atividade
1 Atualmente, 22 637,88 = 419,22 x 12 x 4,5 (n. 4 do art. 3. do CIRS)

As declaraes podem ainda ser entregues em qualquer servio de finanas ou nas lojas do cidado, sem necessidade de preenchimento de impressos, sendo a informao recolhida diretamente para o sistema de registo de contribuintes. Consulte aqui o folheto de incio de atividade Com a entrega da declarao de incio de atividade, a Autoridade Tributria e Aduaneira (AT) comunica oficiosamente, por via eletrnica, Segurana Social, o incio de atividade. Em que regime poderei ficar enquadrado, para efeitos de IRS? Em funo dos elementos constantes da declarao de incio de atividade, poder ficar enquadrado num dos dois regimes de determinao do rendimento da categoria B: Regime Simplificado Regime de Contabilidade Organizada O enquadramento inicial em cada um dos regimes atrs referidos efetua-se com base na soma do valor ilquido esperado das vendas e prestaes de servio ou outros rendimentos que previsivelmente seriam obtidos se a atividade fosse desenvolvida durante todo o ano. Formas de determinao do rendimento: Regime Simplificado - Se a soma dos valores inscritos no campo 18 (volume de vendas anual estimado) e no campo 19 (valor anual ilquido dos restantes rendimentos da categoria B) for igual ou inferior a 150.000; Regime de Contabilidade Organizada - Se a soma dos valores inscritos no campo 18 (volume de vendas anual estimado) e no campo 19 (valor anual ilquido dos restantes rendimentos da categoria B) for superior a 150.000. Se ficar excludo de tributao em IRS, no tenho obrigaes para efeitos deste imposto? Embora excludos de tributao, os agricultores ficam sujeitos a determinadas obrigaes: Entregar a declarao de incio/alteraes ou cessao de atividade; Entregar a declarao modelo 3 do IRS com os anexos B ou C, conforme o seu enquadramento, durante o ms de maio do ano seguinte, por transmisso eletrnica de dados; Entregar a declarao mensal de rendimentos, caso paguem ou coloquem disposio rendimentos de trabalho dependente ou a declarao anual modelo 10, sempre que paguem rendimentos de outra natureza;

 Emitir fatura, fatura/recibo ou fatura simplificada, nos termos do Cdigo do IVA, por cada transmisso de bens ou prestao de servios realizada. E no ato isolado? A prtica de um ato isolado no implica a entrega de declarao de incio de atividade se o valor da operao for igual ou inferior a 25.000 (n. 3 do art. 31. do CIVA). Se o valor da operao for superior a 25.000, deve entregar a declarao de incio de atividade, nos locais acima indicados. Deve sempre englobar o valor do Ato Isolado na declarao de IRS. Deve tambm liquidar o IVA na fatura que est obrigado a emitir. O respetivo pagamento efetuado em qualquer Servio de Finanas, at ao final do ms seguinte ao da concluso da operao, atravs do impresso de pagamento modelo P2 ou atravs do Portal das Finanas, procedendo do seguinte modo: Incio Cidados Pagar Documentos de Pagamento IVA Guia de Pagamento P2, devendo para o efeito indicar o seu nmero de identificao fiscal e ter em seu poder a necessria senha de acesso ao Portal das Finanas. No caso destas atividades, face aos elementos que indicar na declarao de incio de atividade, em que regime de IVA posso ser enquadrado? Pode ficar enquadrado num dos seguintes regimes de IVA: Regime Especial de Iseno do art. 53.
Fica enquadrado em IVA - Regime de iseno do art. 53. se reunir, cumulativamente, os seguintes requisitos: No possua, nem seja obrigado a possuir contabilidade organizada, para efeitos de IRS; No pratique operaes de importao, exportao ou atividades conexas; No efetue transmisses de bens ou prestaes de servios previstas no anexo E do CIVA (Lista dos bens e servios do setor de desperdcios, resduos e sucatas reciclveis); No indique um volume de negcios2, para o ano civil, superior a 10.000.

Regime Normal de Tributao

Fica enquadrado no regime normal, se reunir os seguintes requisitos: No rena qualquer dos requisitos do art. 53. do CIVA, ou reunindo essas condies Exera a opo pela aplicao do regime normal.

2 No caso de sujeitos passivos que iniciem a sua atividade, o volume de negcios a tomar em considerao estabelecido de acordo com a previso efetuada relativa ao ano civil. Quando o perodo em referncia for inferior ao ano civil deve converter-se o volume de negcios relativo a esse perodo num volume de negcios anual correspondente. Consultar OFC 30138/2012, de 27de dezembro

Se ficar enquadrado no regime especial de iseno, ao abrigo do art. 53 do CIVA, no liquidar IVA nas operaes ativas (prestaes de servios e/ou transmisses de bens) mas, em contrapartida, no ter direito deduo do IVA suportado nas aquisies de bens e/ou servios - iseno incompleta. Se ficar enquadrado no regime normal, liquidar IVA nas transmisses de bens e nas prestaes de servios, podendo exercer o direito deduo do IVA suportado nas aquisies de bens ou servios inerentes ao exerccio da atividade, com excluso das previstas no art. 21. do CIVA. Posso optar pelo regime de IVA de Caixa? De acordo com o disposto no art. 1. do regime de IVA de caixa aprovado pelo art. 2. da Lei n 71/2013, de 30 de maio, podem optar pelo regime os sujeitos passivos de IVA que renam os seguintes requisitos: O volume de negcios do ano civil anterior no exceda o montante de 500.000; No exeram exclusivamente uma atividade prevista no art. 9. e no estejam abrangidos pelo regime de iseno previsto no art. 53., ou pelo regime de pequenos retalhistas a que se refere o art. 60., todos do Cdigo do CIVA; Estejam registados para efeitos de IVA h, pelo menos, 12 meses; Tenha a sua situao tributria regularizada e sem quaisquer obrigaes declarativas em falta. A opo pode ser feita, mediante comunicao AT, por via eletrnica, no Portal das Finanas, at 31 de outubro de cada ano, produzindo efeitos a 1 de janeiro do ano seguinte. Consultar OFC 30150/2013, de 30 de agosto Quais so as obrigaes decorrentes do meu enquadramento em IVA? Conforme o regime do IVA em que ficou enquadrado, deve cumprir com as respetivas obrigaes (declarativas e de pagamento) que se enunciam: No Regime Especial de Iseno do art. 53. Declarao de alteraes: Durante o ms de janeiro do ano seguinte quele em que tenha sido atingido um volume de negcios superior a 10.000; No prazo de 15 dias aps: - O momento em que deixe de se verificar qualquer dos demais requisitos

referidos no art. 53.; ou - A ocorrncia de qualquer alterao aos dados constantes no registo de contribuinte; Declarao de cessao, no prazo de 30 dias a contar da data da cessao, quando deixar de exercer a atividade3; Obrigatoriedade de emisso de fatura, fatura simplificada ou fatura-recibo com a meno IVA - regime de iseno; Comunicao AT, at dia 25 de cada ms, as faturas emitidas no ms anterior; Dispensa das demais obrigaes decorrentes do Cdigo do IVA, incluindo a de liquidar imposto; Enquanto produtor agrcola, ainda que excludo da obrigao de emisso de documentos de transporte (DT) para o transporte de bens por si produzidos, deve fazer-se acompanhar de documento que comprove tal situao. Se, pelo contrrio, transportar bens ou produtos que no resultaram da sua prpria produo, tem que proceder emisso do respetivo DT. Fica dispensado da comunicao, se o volume de negcios do ano anterior for inferior a 100.000. Para mais informao sobre documentos de transporte, consulte aqui as FAQ relativas aos documentos de transporte No Regime Normal de Tributao Obrigaes declarativas Declarao de alteraes, sempre que ocorra qualquer alterao aos dados constantes no registo, no prazo de 15 dias a contar da data da alterao; Declarao de cessao, no prazo de 30 dias a contar da data da cessao, quando deixar de exercer a atividade4; Declarao peridica, nos seguintes prazos estabelecidos no artigo 41. do CIVA: - Se enquadrado no regime trimestral, at ao dia 15 do 2. ms seguinte ao trimestre do ano civil a que respeitam as operaes;

3 4

Quando deixar de exercer uma determinada atividade para iniciar outra diferente, a declarao a entregar a declarao de alteraes e no a de cessao. Quando deixar de exercer uma determinada atividade para iniciar outra diferente, a declarao a entregar a declarao de alteraes e no a de cessao.

- Se enquadrado no regime mensal, at ao dia 10 do 2. ms seguinte quele a que respeitam as operaes. Declarao recapitulativa, quando efetue transmisses intracomunitrias de bens e/ou prestaes de servios a sujeitos passivos de outros Estadosmembros; Os anexos declarao anual de Informao Empresarial Simplificada (IES) que se mostrem devidos, se tiver contabilidade organizada. H dispensa da entrega dos anexos, se estiver no regime simplificado do IRS. Comunicao AT, at dia 25 de cada ms, as faturas emitidas no ms anterior Obrigaes de pagamento e faturao Obrigao de liquidar o IVA nas operaes que realiza; Obrigao de pagamento do IVA apurado na declarao peridica (o pagamento efetuado no prazo da entrega da declarao peridica); Obrigao de emitir fatura, fatura-recibo ou fatura simplificada, que devem ser processadas por uma das seguintes formas: 1. Por sistemas informticos, devendo todas as menes obrigatrias ser inseridas pelo respetivo programa de faturao; 2. Pr-impressa em tipografias autorizadas pelo Ministro das Finanas; 3. Por via eletrnica (fatura eletrnica), sob reserva de aceitao pelo destinatrio, desde que seja garantida a autenticidade da sua origem, a integridade do seu contedo e a sua legibilidade para efeitos de auditoria, considerando-se cumpridas essas exigncias se adotada, nomeadamente, uma assinatura eletrnica avanada ou um sistema de intercmbio eletrnico de dados; 4. As faturas simplificadas podem ainda ser emitidas por outros meios eletrnicos, nomeadamente mquinas registadoras, terminais eletrnicos ou balanas eletrnicas, com registo obrigatrio das operaes, desde que contenham os elementos referidos no n. 2 do art. 40. do CIVA. Outras obrigaes: Obrigao de possuir caixa postal eletrnica e de comunic-la AT no prazo de 30 dias a contar da data do incio de atividade ou da data do incio do enquadramento no regime normal do IVA, quando o mesmo ocorra por alterao.

Como aderir s notificaes eletrnicas? O procedimento de adeso efetuado no Portal das Finanas em: www.portaldasfinancas.gov.pt, selecionando a opo notificaes eletrnicas. Os contribuintes que j tenham caixa postal eletrnica podem subscrever a entidade AT na Via CTT. A adeso s concluda com a aceitao expressa no Portal das Finanas, pelo que, mesmo os contribuintes que subscrevem a entidade AT na Via CTT sero direcionados para o mesmo Portal. Para mais esclarecimentos sobre notificaes eletrnicas, recomendamos a visualizao dos seguintes vdeos disponveis no Portal das Finanas - A AT no Youtube: - Apresentao do Servio; - Adeso para Contribuintes sem ViaCTT ativa; - Adeso para Contribuintes com ViaCTT ativa. Quais so os livros de registo que devo utilizar? Quando e como devo efetuar os lanamentos? Caso no tenha contabilidade organizada, deve possuir os seguintes livros de registo: Modelo 2 (livro de registo de matrias-primas e de consumo) Modelo 4 (livro de registo de vendas de produtos fabricados) Modelo 5 (livro de registo de servios prestados) Modelo 6 (livro de registo de despesas e de operaes ligadas a bens de investimento) Modelo 7 (livro de registo de mercadorias, matrias-primas e de consumo, de produtos fabricados e outras existncias data de 31 de dezembro de cada ano) e ainda: Livro de registo do movimento de produtos, gado e materiais; Livro de registo de imobilizaes. Os livros podem ser substitudos pelos livros e demais elementos de escrita exigidos pelo sistema adoptado na Rede de Informao de Contabilidades Agrcolas (RICA) ou pelas listagens do Sistema Gestagro, independentemente de estar integrado na referida rede de escriturao. Os livros referidos obedecem s seguintes regras: Os lanamentos devero ser efectuados no prazo mximo de 60 dias; As importncias recebidas a ttulo de proviso, adiantamento ou a qualquer outro, destinadas a custear despesas da responsabilidade dos clientes devem ser registadas em conta corrente e escrituradas no respetivo livro, sendo consideradas como receita no ano posterior ao da sua receo, sem contudo exceder a apresentao da conta final relativa ao trabalho prestado.

Lista I anexa ao CIVA: 4 - Prestaes de servios silvcolas: 4.1 - Prestaes de servios de limpeza e de interveno cultural nos povoamentos, realizadas em exploraes agrcolas e silvcolas. 4.2 - Prestaes de servios que contribuem para a realizao da produo agrcola, designadamente as seguintes: a) As operaes de sementeira, plantio, colheita, debulha, enfardao, ceifa, recolha e transporte; b) As operaes de embalagem e de acondicionamento, tais como a secagem, limpeza, triturao, desinfeo e ensilagem de produtos agrcolas; c) O armazenamento de produtos agrcolas; d) A guarda, criao e engorda de animais; e) A locao, para fins agrcolas, dos meios normalmente utilizados nas exploraes agrcolas e silvcolas; f) A assistncia tcnica; g) A destruio de plantas e animais nocivos e o tratamento de plantas e de terrenos por pulverizao; h) A explorao de instalaes de irrigao e de drenagem; i) A poda de rvores, corte de madeira e outras operaes silvcolas. 5 - As transmisses de bens efetuadas no mbito das seguintes atividades de produo agrcola: 5.1 - Cultura propriamente dita: 5.1.1 - Agricultura em geral, incluindo a viticultura; 5.1.2 - Fruticultura (incluindo a oleicultura) e horticultura floral e ornamental, mesmo em estufas; 5.1.3 - Produo de cogumelos, de especiarias, de sementes e de material de propagao vegetativa; explorao de viveiros. Excetuam-se as atividades agrcolas no conexas com a explorao da terra ou em que esta tenha carter meramente acessrio, designadamente as culturas hidropnicas e a produo em vasos, tabuleiros e outros meios autnomos de suporte. 5.2 - Criao de animais conexa com a explorao do solo ou em que este tenha carter essencial: 5.2.1 - Criao de animais; 5.2.2 - Avicultura; 5.2.3 - Cunicultura; 5.2.4 - Sericicultura; 5.2.5 - Helicicultura; 5.2.6 - Culturas aqucolas e pisccolas; 5.2.7 - Canicultura; 5.2.8 - Criao de aves canoras, ornamentais e de fantasia; laboratrio. 5.3 - Apicultura. 5.4 - Silvicultura. 5.5 - So igualmente consideradas atividades de produo agrcola as atividades de transformao efetuadas por um produtor agrcola sobre os produtos provenientes, essencialmente, da respetiva produo agrcola com os meios normalmente utilizados nas exploraes agrcolas e silvcolas.

COMO COMUNICAR COM A AUTORIDADE TRIBUTRIA E ADUANEIRA AT Para comunicar com a AT, atravs do Portal das Finanas, pode solicitar a respetiva senha de acesso em www.portaldasfinancas.gov.pt atravs da opo Novo utilizador, no lado direito do ecr do computador, e preencher o formulrio de adeso com os seus dados pessoais, nos termos que lhe so solicitados. Pode, tambm, autorizar a AT a proceder ao envio de mensagens facultativas e de apoio ao cumprimento voluntrio, atravs de SMS e de e-mail. Este servio totalmente gratuito, de carter pessoal e confidencial. No entanto, para que nos seja possvel prest-lo de forma segura, necessitamos que fiabilize o seu e-mail e o seu nmero de telemvel. Logo que o pedido da senha efetuado, so disponibilizados automaticamente dois cdigos: para fiabilizao de telemvel, por SMS; para fiabilizao de e-mail, por correio eletrnico. Estes cdigos s podem ser confirmados no Portal das Finanas em Cidados > Outros Servios > Confirmao de Contactos aps a receo da senha de acesso ao Portal das Finanas, que enviada pelo correio, em envelope-mensagem, para o domiclio fiscal.

PARA MAIS INFORMAES: Contacte o Centro de Atendimento Telefnico (CAT) da Autoridade Tributria e Aduaneira, atravs do n. 707 206 707, todos os dias teis das 08H30 s 19H30 Consulte os folhetos informativos no Portal das Finanas Consulte a pgina Tax System in Portugal, em ingls Dirija-se a um Servio de Finanas

AT / outubro de 2013