1 deduo: do INSS retido sobre a base salarial de acordo com a tabela de desconto, at o teto mximo de R$ 482,92.
2 deduo: do IRRF que calculado pela base salarial menos o desconto do INSS , previdncia privada e a deduo por dependente de R$ 179,71, temos a base de clculo. Calculamos o percentual correspondente a base de clculo menos o beneficio da deduo por parcela, este estabelecido pelo fisco, exemplo:
Clculo de Salrio Descrio R$ Base salarial 5.000,00 INSS (482,92) Dependente (179,71) Base de Calculo 4.337,37 IRRF (975,91) Parcela a Deduzir (602,96) IRRF Retido 372,95 3- Outra deduo importante o desconto do vale transporte. Este benefcio estabelece o teto mximo para desconto de 6% do salrio base, exemplo:
Vale lembrar que no Salrio2, o valor mximo para desconto de R$ 132,00, no sendo interessante o desconto por parte da Empresa.
Independente do funcionrio optar ou no pelo vale transporte, a ficha de Solicitao de Vale Transporte deve ser preenchida como optante ou no optante.
Clculo de Salrio Descrio Salrio1 Salrio2
Salrio 2.000,00 5.000,00 6% do Salrio 120,00 300,00 Gasto de Conduo 132,00 132,00 Desconto Efetivo 120,00 132,00 Clculo de Salrio Remunerao R$ At 682,50 35,00 De 682,51 1.025,81 24,66 Clculo de Salrio 4- Outras dedues de Assistncia Mdica, Vale Refeio, e Diversos Benefcios de acordo com a Empresa.
5- Benefcio do Salrio Famlia:
Os funcionrios beneficirios do salrio famlia quem tem filho at 14 anos e que tenha remunerao at R$ 1.025,81, conforme tabela abaixo:
Remunerao R$ At 682,50 35,00 De 682,51 1.025,81 24,66 Documentos Bsicos para Benefcio do Salrio Famlia:
Filhos menores de 7 anos: Carteira de Vacinao sendo obrigatrio a apresentao no ms de novembro de cada ano.
Filhos de 07 a 14 anos: Comprovante de frequncia escolar nos meses de maio e novembro de cada ano.
Filhos acima de 14 anos: Atestado de Incapacidade ou Invalidez emitido pela Previdncia Social (INSS).
Instruo Normativa do INSS n 20/2007 artigo 233. INSS Patronal
O INSS Patronal de pagamento por parte da Empresa baseado no salrio dos funcionrios.
O percentual a ser recolhido de acordo com tabela do cdigo FPAS (atravs do CNAE da principal atividade da empresa consta no CNPJ extrado pelo site da Receita Federal) e alquota do RAT (Risco de Acidente de Trabalho) ajustado anualmente com a percentual do FAP (Fator Acidentrio de Preveno), este estabelecido pela Previdncia Social baseado no histrico de risco da Empresa.
Tabela do FPAS:
Calculo de Salrio Tabela do RAT CNAE DESCRIO % NOVO 4110-7/00 Incorporao de empreendimentos imobilirios 3 % 4120-4/00 Construo de edifcios 3 % 5510-8/01 Hotis 1 % 5510-8/02 Apart-hotis 1 % 5510-8/03 Motis 1% 5590-6/01 Albergues, exceto assistenciais 1 % 5811-5/00 Edies de livros 1 % 5812-3/00 Edies de jornais 1 % 5813-1/00 Edies de revistas 1 % Clculo de Salrio Tabela do FAP Calculo de Salrio Desonerao da Folha de Pagamento:
A partir do exerccio de 2012 foi aprovada a Lei n 12.546/2011 que constitui a Desonerao da Folha de Pagamento.
A Desonerao da Folha de Pagamento no enquadra todos os seguimentos de Empresa, so beneficiadas as que contm os seguintes quesitos:
1% Para as Empresas que produzem determinados produtos industriais (identificados pelo cdigo da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados TIPI);
2% Para as Empresas do setor de servios, como aquelas do ramo hoteleiro, de call center e design houses, e que prestam os servios de tecnologia de informao e tecnologia de informao e comunicao.
Clculo de Salrio Memria de Calculo:
Clculo de Salrio Descrio Alquota R$ Base da Folha 48.000,00 INSS Patronal 20% 9.600,00 Salrio educao 2,50% 1.200,00 Incra 0,20% 96,00 Sebrae 0,60% 288,00 Sescoop 2,50% 1.200,00 Total 25,80% FAT x RAT = 0,5% x 1% 0,50% 240,00 Alquota Total 26,30% 12.624,00 Descrio Alquota Calculo da Alquota Base de Calculo Valor a Recolher Receita Operacional 240.000,00 100,00% Produto 195.500,00 81,46% Receitas de venda 1,00% 1% x 81,46% = 0,81% 195.500,00 1.583,55 servios 44.500,00 18,54% Folha de pagamento 20,00% 20% x 18,54% = 3,71% 48.000,00 1.780,80 Total 3.364,35 Salrio educao 2,50% 48.000,00 1.200,00 Base da Folha de Pagamento 48.000,00 Incra 0,20% 48.000,00 96,00 Sebrae 0,60% 48.000,00 288,00 Sescoop 2,50% 48.000,00 1.200,00 Cdigo FPAS - 507 FAT x RAT = 0,5% x 1% 0,50% 48.000,00 240,00 A Recolher 6.388,35 Sem Desonerao
Com Desonerao
Proviso de 13 Salrio:
o valor do salrio anual pago em duas (2) parcelas.
1 parcela: 50% do salrio, sem reteno de impostos. A partir de fevereiro (pode ser pago junto com as frias e nos casos de instituies financeiras at o ms de maio) com prazo mximo at 30 de novembro. O FGTS deve ser recolhido proporcional
2 parcela: 50%, com reteno de imposto (INSS e IRRF) sobre o 100% do 13 salrio. Prazo mximo de pagamento at 20 de dezembro .
Caso Prtico:
Provises Trabalhistas Funcionrio Salrio Data de Admisso Func A 3.500,00 01.11.2012 Func B 3.500,00 04.07.2013 Func C 3.500,00 16.04.2012 Calcular at 31/12/2013: Funcionrio Frias Avos Total das Frias INSS-28,2% FGTS-8% Func A 291,67 12 3.500,00 987,00 280,00 Func B 291,67 06 1.750,00 493,50 140,00 Func C 291,67 12 3.500,00 987,00 280,00 Lembramos que conforme a 2 parcela pago at 20 de dezembro, o saldo final desta conta no balano deve ser R$ 0,00. Proviso de Frias:
As Frias so calculadas pelos proventos recebidos durante a ano acrescido de 1/3 dos proventos.
O perodo mximo para o gozo de frias de 23 meses.
Alguns sistemas calculam as frias baseado no ms outros sistemas por dia, sendo que a cada ms equivale a 2,5 dias, na soma de 30 dias equivale a 12 meses.
Caso Prtico:
Provises Trabalhistas Funcionrio Salrio Data de Admisso Func A 3.500,00 01.11.2012 Func B 3.500,00 04.07.2013 Func C 3.500,00 16.04.2012 Calcular at 31/12/2013: Funcionrio Frias 1/3 Frias Total das Frias Avos Total INSS-28,2% FGTS-8% Func A 291,67 97,22 388,89 14 5.444,46 1.535,34 435,56 Func B 291,67 97,22 388,89 06 2.333,34 658,00 186,67 Func C 291,67 97,22 388,89 20 7.777,80 2.193,34 622,22 Descontos de Perodos de Frias:
No recebem frias integral os funcionrios que tem faltas sem justificativa, mas seguintes propores:
Provises Trabalhistas Faltas Dias de Direito At 5 dias 30 dias 06 a 14 dias 24 dias 15 a 23 dias 18 dias 24 a 32 dias 12 dias Acima de 32 dias 0 dias