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PagamentodoImposto
1) Para as pessoas jurdicas que optarem pela apurao trimestral do imposto (lucro real,
presumidoouarbitrado),oprazoderecolhimentoser:
a)
b)
opodapessoajurdica,oimpostodevidopodeserpagoemat3(trs)quotasmensais,
iguais e sucessivas, vencveis at o ltimo dia til dos 3 (trs) meses subseqentes ao do
encerramentodoperododeapuraoaquecorresponder.Asquotasdoimpostoseroacrescidas
de juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia para ttulos federais
(Selic), acumulada mensalmente a partir do1 diado2mssubseqenteaodoencerramentodo
perododeapuraoatoltimodiadomsanterioraodepagamento;e,nomsdopagamento,os
juros sero de 1% sobre o valor a ser pago, sendo que a primeira quota quando paga at o
vencimentonosofreracrscimos.
2) Para as pessoas jurdicas que optarem pela apurao mensal da base de clculo do imposto pela
estimativaedeterminaodolucrorealem31dedezembro:
a) o imposto devido mensalmente de janeiro a dezembro de cada ano calendrio (com base na
estimativa),deverserpagoatoltimodiatildomssubseqentequeleaquesereferir;
b)
entreovalordoimpostodevidocombasenolucrorealanualedasestimativaspagasnodecorrer
doperodo:
b.1) deve ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subseqente. O
saldodoimpostoseracrescidodejurosequivalentestaxaSelic,acumuladamensalmente,apartir
de1defevereiroatoltimodiadomsanterioraodopagamentoede1%(umporcento)noms
dopagamento;
b.2)podesercompensadocomoimpostoderendadevidoapartirdomsdejaneirodoano
calendrio subseqente ao do encerramento do perodo de apurao, assegurada a
alternativaderequererarestituio,observandoseoseguinte:
b.2.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na
receitabrutaeacrscimosouembalanooubalancetedesuspensooureduonosmeses
dejaneiroanovembro,queexcederemaovalordevidoanualmente,seroatualizadospelos
juros equivalentes taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir de 1 janeiro do ano
calendrio subseqente quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da
compensaoede1%relativamenteaomsdacompensaoqueestiversendoefetuada;
b.2.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita
brutaeacrscimosouembalanooubalancetedesuspensooureduorelativoaomsde
dezembro,queexcederaovalordevidoanualmente,seracrescidodosjurosequivalentes
taxa Selic, acumulada mensalmente, a partir 1de fevereiro at o ms anterior ao da
compensaoede1%relativamenteaomsemqueacompensaoestiversendoefetuada.
Vejaainda:
Apuraodabasedeclculo:
Pergunta014docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta012e017destecaptulo(LucroRealEstimativa);
Pergunta011docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida);e
Pergunta019docaptuloXIV(LucroArbitrado,receitano
conhecida).
Normativo:
Lein9.430,de1996,arts.5e6;
RIR/1999,art.856e858;e
ADSRFn3,de2000.
R$2.000,00 (dois mil reais) dever ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms
subseqenteaodoencerramentodoperododeapurao.
Normativo: Lein9.430,de1996,art.5,2.
003 Quaisoscdigosaseremutilizadosnopreenchimentodo
DARF,quandodopagamentodoimpostoderenda?
Os cdigos a serem utilizados no DARF para pagamento das quotas e do imposto devido
mensalmente(estimativa)soosseguintes:
a)Lucroreal:
a.1)PessoasjurdicasobrigadasaoLucroReal:
estimativamensal,2362
apuraotrimestral,0220
ajusteanual,2430
a.2)InstituiesFinanceiras:
estimativamensal,2319
apuraotrimestral,1599
ajusteanual,2390
a.3)PessoasjurdicasoptantesdoLucroReal:
estimativamensal,5993
apuraotrimestral,3373
ajusteanual,2456
b)Lucropresumido:2089
c)Lucroarbitrado:5625
Compensaodeimpostoretidooupagoamaior:
Pergunta034docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta028docaptuloXIV(LucroArbitrado);e
Pergunta024destecaptulo(LucroRealEstimativa).
Normativo:
Lein9.249,de1995,arts.1e4;e
Lein9.430,de1996,art.75.
PagamentoMensal
(ComBaseemEstimativa)
Aregrageral,estabelecidapelalegislaofiscal,aapuraotrimestral
dosresultadosdapessoajurdica.
Vejaainda:
ExercciodaopoporregimedeapuraodoIRPJ:
Perguntas003,004e009docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta003,Item2ePergunta004docaptuloXIV(Lucro
Arbitrado).
Normativo:
Lein9.430,de1996,art.1e2.
009 Emquemomentoapessoajurdicadevefazeraopopelo
recolhimentodoimpostoderendacombaseemestimativa
mensal?
A opo por esse tipo de recolhimento deve ser manifestada com o pagamento do imposto de
renda correspondente ao ms de janeiro ou de incio de atividade e ser considerada irretratvel
paratodooanocalendrio.
Vejaainda:
MomentodaopopeloregimedeapuraodoIRPJ:
Pergunta003docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta004docaptuloXIV(LucroArbitrado).
Normativo:
RIR/1999,art.222.
010 Poderhavermudanadaopoparaocontribuintequej
efetuouorecolhimentodoimpostocombasenaestimativa
mensal?
No.Aopopelorecolhimentocombaseemestimativa,efetuadacomopagamentodoimposto
correspondente ao ms de janeiro ou de incio de atividade, irretratvel para todo o ano
calendrio.
Vejaainda:
MudanaderegimedeapuraodoIRPJ:
Perguntas010e012docaptuloXIII(LucroPresumido);
Perguntas005e006docaptuloXIV(LucroArbitrado).
Normativo:
RIR/1999,art.232.
011 Nocasodeapessoajurdicaoptarpelaestimativamensal,
emquemomentodeveapurarolucroreal?
Olucrorealdeveserapuradoem31dedezembrodecadaano,abrangendooresultadodetodoo
anocalendrio.
Normativo: RIR/1999,art.221.
2) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas
nocompreendidasnaatividade,inclusive:
a) dos rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas
controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a muturia for instituio
autorizadaafuncionarpeloBancoCentraldoBrasil;
b) dosganhosdecapitalauferidosnaalienaodeparticipaessocietriaspermanentesem
sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no
ativodapessoajurdicaatotrminodoanocalendrioseguinteaodesuasaquisies;
c) dosganhosauferidosemoperaesdecobertura(hedge),realizadosembolsasdevalores,
demercadoriasedefuturosounomercadodebalco;
d) da receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica,
deduzidadosencargosnecessriossuapercepo;
e) dosjurosrelativosaimpostosecontribuiesaseremrestitudosoucompensados;
f) dasvariaesmonetriasativas;
g) da diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de
instituioisenta,attulodedevoluodepatrimnio,eovaloremdinheiroouovalordos
bens e direitos que tenha sido entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n
9.532,de1997,art.17,3,e81,II);
h) dosganhosdecapitalauferidosnadevoluodecapitalembensedireitos(INSRFn11,
de1996,art.60,1).
Notas:
1)Integram,tambm,abasedeclculodoimpostocalculadopor
estimativa1/120,nomnimo,dosaldodolucroinflacionrioacumulado
existenteem31/12/1995e,ainda,osrendimentoseganhoslquidos
produzidosporaplicaesfinanceirasderendafixaederendavarivel
quandonohouveremsidosubmetidosincidncianafonteouao
recolhimentomensalprevistosnasregrasespecficasdetributaoaque
estosujeitos.
2)Quantoaoitemf,apartirde1/01/2000,asvariaesmonetriasdos
direitosdecrditoedasobrigaesdocontribuinte,emfunodataxade
cmbio,podero,opodocontribuinte,serconsideradas,paraefeito
dedeterminaodabasedeclculodolucrorealquandodaliquidao
dacorrespondenteoperao.opodapessoajurdica,asvariaes
monetriaspoderoserconsideradasnadeterminaodabasedeclculo
peloregimedecompetncia,sendoqueaopoaplicaseatodoano
calendrio(MPn2.15835,de2001,art.30).
Vejaainda:
Basedeclculo:
Pergunta014docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta011docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida).
Normativo:
Lein9.532,de1997,art.17,3e81,II;
MPn2.15835,de2001,art.30;
RIR/1999,arts.223e225;e
INSRFn11,de1996,art.60,1.
Atividades
Atividadesemgeral(RIR/1999,art.518)
Percentuais
8%
Revendadecombustveis
1,6%
Serviosdetransporte(excetotransportedecarga)
16%
Serviosdetransportedecargas
8%
Serviosemgeral(excetoservioshospitalares)
32%
Servioshospitalares
8%
Intermediaodenegcios
32%
Administrao,locaooucessodebensedireitos
dequalquernatureza(inclusiveimveis)
32%
Instituiesfinanceiras,bancoseassemelhados
16%
Factoring
32%
Notas:
Aspessoasjurdicasexclusivamenteprestadorasdeservios(excetoas
queprestamservioshospitalares,detransporteeassociedadescivis
prestadorasdeserviosdeprofissolegalmenteregulamentada),cuja
receitabrutaanualnoultrapassarR$120.000,00(centoevintemilreais),
poderoutilizarsedopercentualde16%(dezesseisporcento)sobrea
receitabrutadecadams.
Casoareceitabrutaauferidaultrapasseomencionadolimitedeverser
aplicadoopercentualde32%(trintaedoisporcento),sobreareceitade
todooanocalendrio,ficandoapessoajurdicasujeitaaopagamentoda
diferenadoimpostopostergadoemrelaoaosmesestranscorridosno
anocalendrio,atoltimodiatildomssubseqentequeleemque
ocorreroexcesso,noincidindoacrscimoslegaiscasoorecolhimento
sejaefetuadoatessadata.
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Vejaainda:
Percentuaisaplicveisreceita,
paraobtenodabasedeclculo:
Pergunta015docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta012docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida).
Percentuaisaplicveissobreoutrosvalores,
paraobtenodabasedeclculo:
Pergunta019docaptuloXIV(LucroArbitrado,receitano
conhecida).
Normativo:
RIR/1999,art.223.
Atividadesdapessoajurdica
sujeitasapercentuaisdiversos:
Pergunta016docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta014docaptuloXIV(LucroArbitrado,receita
conhecida).
Normativo:
RIR/1999,art.223,3.
015 Qualoconceitodereceitabrutaparafinsdedeterminao
daestimativamensal?
Compreendemsenoconceitodereceitabrutaoprodutodavendadebensnasoperaesdeconta
prpria,opreodosserviosprestadoseoresultadoauferidonasoperaesdecontaalheia.
NareceitabrutaseincluioICMSedeveroserexcludos:
a) asdevolueseasvendascanceladas;
b) osdescontosincondicionaisconcedidos;
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c) osimpostosnocumulativoscobradosdestacadamentedocomprador,dosquaisovendedor
ouprestadormerodepositrio(exemplo:IPI).
Vejaainda:
Conceitodereceitabruta:
Pergunta006docaptuloXIII(LucroPresumido,aferiodo
limiteparaadeso);
Pergunta021docaptuloXIII(LucroPresumido,basedeclculo);
Pergunta017docaptuloXIV(LucroArbitrado,basedeclculo).
Normativo:
RIR/1999,art.224.
Notas:
1)Considerasecustoouvalorcontbildebensedireitos(INSRFn51,
de1995,art.4,2):
a) do ativo permanente, o valor de aquisio, corrigido monetariamente
at 31/12/1995, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou
exaustoacumulada;
b) no classificados no ativo permanente, sujeitos correo monetria
at31/12/1995,ovalordeaquisiocorrigidoatessadata.
2)Anocomprovaodoscustospelaempresaimplicaaadiointegral
dareceitabasedeclculo.
3)Aperdaapuradanaalienaodebemoudireitonodeveser
computadanadeterminaodaestimativamensalcalculadacombasena
ReceitaBrutamaisAcrscimos,sendoconsiderada,noentanto,como
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resultadonooperacionalnadeterminaodolucrorealem31de
dezembro.
Vejaainda:
Ganhosdecapitalparaefeitosdetributao:
Perguntas023e024docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta018docaptuloXIV(LucroArbitrado).
1) Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e de renda
varivel,excetonoscasosdeinstituiesfinanceiras;
2) as receitas provenientes de atividades incentivadas, na proporo do benefcio de iseno ou
reduo do imposto a que a pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no
lucrorealfizerjus;
3)asrecuperaesdecrditosquenorepresentemingressosdenovasreceitas;
4)areversodosaldodeprovisesanteriormenteconstitudas;
5)oslucrosedividendosdecorrentesdeparticipaessocietriasavaliadaspelocustodeaquisio
e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalnciapatrimonial;
6) o imposto no cumulativo cobrado destacadamente do comprador ou contratante, do qual o
vendedordosbenssejamerodepositrio(exemplo:IPI);
7)osjurossobreocapitalprprio.
Notas:
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Osrendimentoseganhosaqueserefereoitem1destarespostadevem
serconsideradosnadeterminaodabasedeclculodoimpostode
rendamensalquandonohouveremsidosubmetidosincidnciana
fonteouaorecolhimentomensalprevistosnasregrasespecficasde
tributaoaqueestosujeitos.
Vejaainda:
ConceitodeReceitaBruta
parafinsdeterminaodaestimativa:
Pergunta015destecaptulo.
Normativo:
Lein8.981,de1995,arts.65a75;
RIR/1999,arts.223,6e225,1.
Valoresdiferidos,controladosnaParteBdoLalur:
Pergunta033docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta021docaptuloXIV(LucroArbitrado).
Normativo:
RIR/1999,art.450.
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Oadicionaldoimpostoderendadevidopelaspessoasjurdicasqueoptarempelopagamentodo
imposto apurado com base na estimativa mensal deve ser calculado mediante aplicao do
percentual de 10% (dez por cento) sobre a parcela da base de clculo que exceder ao valor de
R$20.000,00(vintemilreais)emcadaperodobasemensal.
Ovalordoadicionaldeveserrecolhidointegralmente,nosendoadmitidasquaisquerdedues.
Vejaainda:
Alquotaaplicveleadicional:
Perguntas028e029docaptuloVI(LucroReal);
Pergunta025docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta022docaptuloXIV(LucroArbitrado).
Normativo:
RIR/1999,art.228.
Prazopararecolhimentodoimposto:
Pergunta001destecaptulo.
Normativo:
RIR/1999,art.858,caput.
021 Doimpostodevidoemcadams,determinadosobrebase
declculoestimada,poderserdeduzidoalgumincentivo
fiscal?
Sim. Podero ser deduzidos do imposto apurado os seguintes incentivos fiscais: Programa de
Alimentao do Trabalhador, Doaes aos Fundos da Criana e do Adolescente, Atividades
CulturaisouArtsticaseAtividadesAudiovisuais,incluindoasaplicaesnoFuncines,observados
oslimiteseprazosparaessesincentivos.
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Vejaainda:
Incentivosfiscais:
Pergunta032docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta027docaptuloXIV(LucroArbitrado);
Pergunta022destecaptulo(LucroRealEstimativa).
Incentivosfiscais:
Pergunta032docaptuloXIII(LucroPresumido);
Pergunta027docaptuloXIV(LucroArbitrado);
Pergunta021destecaptulo(LucroRealEstimativa).
Normativo:
RIR/1999,art.223,6.
023 Apessoajurdicaqueoptapelaestimativamensalpoder
sertributadanocursodomesmoanocalendriocombase
nolucroarbitrado?
Sim.Naocorrnciadequalquerdashiptesesdearbitramento,previstasnalegislaotributria,a
pessoajurdicapoder,desdequeconhecidaareceitabruta,determinarolucrotributvelsegundo
asregrasrelativasaoregimedetributaocombasenolucroarbitrado.
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Vejaainda:
Opoirretratvelpelopagamentonoregimedeestimativa:
Pergunta010destecaptulo.
024 Comopodesercompensadaaparceladoimpostopagoou
retido na fonte excedente ao apurado com base na
estimativanorespectivoms?
ApessoajurdicaquesofrerretenoindevidaouamaiordeimpostoderendaoudeCSLLsobre
rendimentos que integram a base de clculo do imposto ou da contribuio, bem assim a pessoa
jurdicaqueefetuarpagamentoindevidoouamaiordeimpostoderendaoudeCSLLattulode
estimativamensal,somentepoderutilizarovalorpagoouretidonadeduodoIRPJoudaCSLL
devidaaofinaldoperododeapuraoemquehouvearetenooupagamentoindevidooupara
comporosaldonegativodeIRPJoudeCSLLdoperodo.
Vejaainda:
Compensaodeimpostoretidooupagoamaior:
Pergunta034docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta028docaptuloXIV(LucroArbitrado).
Normativo: art.11daInstruoNormativaSRFn900/2008
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Normativo: RIR/1999,art.230.
18
028 Apessoajurdicaqueapura,medianteolevantamentode
balano, prejuzo fiscal em 31 de dezembro, ainda assim
estar obrigada ao pagamento do imposto de renda
apurado com base na estimativa relativamente ao ms de
dezembro?
No caso do levantamento do balano at a data prevista para o pagamento da estimativa, este
balano poder servir para suspender o pagamento da estimativa calculada com base na receita
bruta.
Se, ao contrrio, este balano no estiver levantado at a data prevista para o pagamento da
estimativacabeopagamentodaantecipao.
Normativo: RIR/1999,art.230.
Emqualquercasoserobservadaaformadetributaoadotadapelapessoajurdica.
Aautoridadefiscaldeverapurarabasedeclculoestimada,relativaaomsemqueseverificoua
omisso de receita ou a deduo indevida da base de clculo, e exigir o respectivo imposto
acrescidodemultadeofcioejurosdemora.
Vejaainda:
Omissodereceitas:
Pergunta036docaptuloXIII(LucroPresumido);e
Pergunta030docaptuloXIV(LucroArbitrado).
Normativo:
RIR/1999,art.288.
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NDICEREMISSIVOCAPTULOXV
IRPJPagamento(CaptuloXV)
CompensaodoImposto
RetidoouPagoaMaior[Pergunta024], 17
Mensal(ComBaseemEstimativa),AlquotaeAdicional
[Pergunta019], 14
Mensal(ComBaseemEstimativa),ApuraodoLucroReal
BasedeClculodaEstimativa{Pergunta012], 7
GanhosdeCapital,Conceito(Estimativa)[Pergunta016], 12
IncentivosFiscais(Proveito),Possibilidade[Pergunta021], 15
IncentivosFiscais,LucrodaExplorao(Tratamento)[Pergunta022], 16
LucroInflacionrioRealizado,Lalur(ParteB)[Pergunta018], 14
MomentodaApurao,Abrangncia[Pergunta011], 7
PercentuaisdaEstimativa,AplicveisConformeaAtividadeExercida[Pergunta013], 9
PercentuaisdaEstimativa,AtividadesDiversificadas[Pergunta014], 11
ReceitaBruta,Conceito(Estimativa)[Pergunta015], 11
ReceitaBruta,ValoresqueNoIntegram(Estimativa)[Pergunta017], 13
Mensal(ComBaseemEstimativa),Escriturao
Balano/BalancetedeSuspenso(ouReduo),DemonstraodoExcessoPago[Pergunta026],
18
ValoresPagos,Antecipaes[Pergunta025], 17
Mensal(ComBaseemEstimativa),OmissodeReceitas
Tratamento[Pergunta029], 19
Mensal(ComBaseemEstimativa),Opo
DefinitivanoAnoCalendrio,MudanaparaLucroArbitrado(Exceo)[Pergunta023], 16
DefinitivanoAnoCalendrio,Regra[Pergunta010], 7
Momento,ComoOptar[Pergunta009], 6
20
QuemPodeOptar[Pergunta008], 6
Recolhimento,Prazo[Pergunta020], 15
PagamentodoImposto(RegraGeral)
AMenorouInexistente,Penalidades[Pergunta027], 18
ApuraoTrimestralvs.ApuraoMensal,PrazoseFormas[Pergunta001], 1
CorreoMonetria(Vedao),ValoresAntecipados(FonteouEstimativa)[Pergunta004], 4
DARF,CdigosdeRecolhimento[Pergunta003], 3
Dezembro(Dispensa),PrejuzoFiscal(Balano)[Pergunta028], 19
DispensadeRecolhimento(Inocorrncia),Prorrogao(ValorInferioraoMnimo)[Pergunta
005], 4
Quotas,ValorMnimo[Pergunta002], 2
SucessoouEncerramentodaPJ,PrazoseFormas[Pergunta006], 5
VencimentoAntecipado,Hipteses[Pergunta007], 5
21