Encargos Sociais Memria de Clculo

Este documento contm a Memria de Clculo dos Encargos Sociais

adotados no SINAPI.

DEFINIES

1.1

Siglas

CAGED - Cadastro Geral de Empregados e Desempregados

CLT Consolidao das Leis do Trabalho

FGTS Fundo de Garantia do Tempo de Servio

IBEC Instituto Brasileiro de Engenharia de Custos

IBGE Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica

INCRA - Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria

INMET Instituto Nacional de Meteorologia

INSS Instituto Nacional do Seguro Social

MTE Ministrio do Trabalho e Emprego

SEBRAE Servio Brasileiro de Apoio s Micro e Pequenas Empresas

SECONCI Servio Social da Indstria da Construo Civil

SENAI Servio Nacional de Aprendizagem Industrial

SESI Servio Social da Indstria

SINAPI-WEB Mdulo de Custos e ndices do sistema SINAPI com

acesso pblico

-1-

Encargos Sociais

Encargos Sociais so os custos incidentes sobre a folha de pagamentos

de salrios (insumos classificados como mo de obra assalariada) e tm sua
origem na CLT, na Constituio Federal de 1988, em Leis especficas e nas
Convenes Coletivas de Trabalho.
As Convenes Coletivas so instrumentos jurdicos que determinam os
procedimentos a serem adotados por empregadores e empregados de
determinadas categorias profissionais, assim como definem, dentre vrios
aspectos, os benefcios a serem pagos aos trabalhadores e outras vantagens.
Esto disponveis para consulta e impresso, em ambiente pblico
(www.caixa.gov.br/sinapi), planilhas detalhando as composies dos
percentuais de encargos sociais imputados no SINAPI, para cada Estado e o
Distrito Federal, tanto para mo de obra horista quanto mensalista.
As respectivas planilhas foram elaboradas pela rea de engenharia da
CAIXA e observam a uma padronizao bsica definida a partir de estudo
tcnico especfico, o qual exposto a seguir.
As frmulas so demonstradas com duas casas decimais, porm, para
efeitos de clculo na planilha, foram consideradas todas as casas decimais
disponveis, excluindo o efeito do arredondamento, o que pode ter gerado
diferenas entre os valores citados na frmula e o valor final considerado.
2.1

Memria de Clculo dos Percentuais Adotados

O modelo utilizado para apropriao dos Encargos Sociais por parte da

CAIXA, amplamente descrito na literatura especializada, agrega em quatro
grupos distintos os elementos que definem a alquota final, a saber:

Grupo A Encargos Sociais Bsicos, derivados de legislao especfica
ou conveno coletiva de trabalho, que concedem benefcios aos
empregados; como Previdncia Social, Seguro Contra Acidente de
Trabalho, Salrio Educao e Fundo de Garantia por Tempo de Servio;
ou que instituem fonte fiscal de recolhimento para instituies de
carter pblico, tais como INCRA, SESI, SENAI e SEBRAE.

Grupo B Encargos Sociais que recebem incidncia do Grupo A, e
caracterizam-se por custos advindos da remunerao devida ao
trabalhador sem que exista a prestao do servio correspondente, tais
como o repouso semanal remunerado, feriados e 13 salrio.

Grupo C Encargos Sociais que no recebem incidncia do Grupo A,
os quais so predominantemente indenizatrios e devidos na ocasio

-2-

da demisso do trabalhador, como Aviso Prvio, Frias, quando

vencidas, e outras indenizaes.

Grupo D Reincidncias de um grupo sobre outro.
Merece ser esclarecido o fato de que os custos complementares
decorrentes da mo-de-obra, encontrados em parte da literatura como mais um
Grupo de Encargos (ou Grupo E), e que no so variveis em funo do valor
pago a ttulo de salrio, tais como transporte, alimentao, E.P.I., ferramentas
e outros, no so contemplados nesta metodologia de clculo de encargos
sociais, devendo ser inseridos em planilha oramentria como Custos Diretos.
A apropriao dos percentuais de Encargos Sociais varia de acordo com o
regime de contratao do empregado horistas ou mensalistas -, e a localidade
em que ser realizada a obra, devido a diversos fatores externos, tais como
rotatividade da mo de obra, quantidade mdia de dias de chuvas, acordos
locais e incidncia de feriados.
A fim de demonstrar a aplicao da metodologia aqui definida adotada
a cidade de So Paulo como praa de referncia. Deste modo, os nmeros
apresentados referem-se s premissas vlidas para aquela localidade, as quais
devem ser ajustadas s caractersticas regionais de cada uma das outras praas
de referncia. A mesma metodologia foi aplicada no clculo das taxas de
encargos sociais das demais Unidades da Federao.
No ambiente pblico do SINAPI (www.caixa.gov.br/sinapi) podem ser
acessadas as planilhas atualizadas dos Encargos Sociais adotados para cada
uma das 27 (vinte e sete) praas de referncia do SINAPI (as Capitais Estaduais
e o Distrito Federal), correspondentes s localidades onde o IBGE realiza coleta
de preos de insumos.
Este estudo apresenta, ao final, os impactos da Medida Provisria
601/2012, que trata da Desonerao da Folha de Pagamentos da Construo
Civil.

2.1.1

Mo-de-Obra Horista

Para o clculo dos encargos sociais incidentes sobre a mo-de-obra

horista em So Paulo foram adotadas as seguintes premissas:
- Dias do ano: 365,25 dias (considerando 0,25 dias por ano decorrentes
da influncia do ano bissexto);
- Horas de trabalho por semana: 44 horas;

-3-

- Dias de trabalho por semana: 6 dias (incluindo sbado);

- Horas de trabalho por dia:
44horas
= 7,33horas
6dias

- Horas mensais consideradas para pagamento: 220 horas;

- Horas Trabalhveis ao ano:
365,25dias 7,33horas = 2.678,50horas

- Horas efetivamente trabalhadas ao ano:

2.678,50horas 667,69horas = 2.010,81horas

Obs.: 667,69 o nmero de horas remuneradas e no trabalhadas

(repouso semanal, feriados, frias, entre outros). O clculo das horas no
trabalhadas est demonstrado no Grupo B.
- Mdia de dias de chuva ao ano em So Paulo (Fonte: INMET-10 anos):
131 dias
- Contribuio SECONCI-SP: 1,00%
Tambm considerada a taxa de rotatividade de empregados do setor
para o clculo dos gastos decorrentes da contratao da mo-de-obra. Essa
taxa considerada, por exemplo, para a apropriao do percentual de
empregados cujos contratos de trabalho so encerrados ao longo de um ano,
em proporo ao total de trabalhadores do setor.
Os Dados de rotatividade da mo de obra para este estudo foram
obtidos no CAGED Cadastro Geral de Empregados e Desempregados, e
podem ser consultados em:
http://bi.mte.gov.br/cagedestabelecimento/pages/consulta.xhtml#
Justifica-se a opo de utilizao dos dados do CAGED por se tratar de
banco de dados pblico; de carter oficial; com dados divulgados na internet
apresentando admisses, desligamentos, estoque de trabalhadores,
possibilidade de consulta por perodo (ms/ano/perodo atribudo) e setorial
(exemplo: apenas trabalhadores da Construo Civil). tambm o banco
pblico que cadastra apenas trabalhadores contratados sob o regime da CLT
(Consolidao das Leis do Trabalho), excluindo da amostra os servidores
pblicos, estatutrios.

-4-

A pesquisa de dados no CAGED foi realizada com as especificaes

abaixo relacionadas:


Especificao Consulta: Demonstrativo por perodo;


Competncia Inicial: 01/2011;


Competncia Final: 12/2011;


Nvel Geogrfico: Unidade da Federao So Paulo e;


Nvel Setorial: Seo de Atividade Econmica segundo a
classificao CNAE verso 2.0 (21 categorias) F - Construo.

Desligamentos
Dispensados com Justa Causa
Dispensados sem Justa Causa
Espontneos
Fim de Contrato por Prazo Determinado
Trmino de Contrato
Aposentados
Mortos
Transferncia de Sada
Estoque
Estoque Recuperado Incio do Perodo
Estoque Recuperado Final do Perodo
Estoque Mdio
Dispensados Descontados (no considera
os desligamentos espontneos,
aposentados, mortos e transferncia de
sada)
Dispensados (no considera aposentados,
mortos e transferncia de sada)

612.111
9.513
403.014
122.411
9.663
65.938
233
1.339
0
714.899
747.990
731.444,50

488.128
610.539

Com os dados obtidos possvel conceituar e calcular os indicadores

listados abaixo, que sero utilizados na apropriao de diferentes encargos
incidentes quando da remunerao de mo-de-obra. A justificativa para sua
utilizao ser apresentada na memria de clculo de cada encargo.

Taxa de Rotatividade Descontada (apenas dispensados sem justa causa)

Dispensados Descontados/Estoque Mdio
(488.128/731.444,50) = 66,73%

-5-

Taxa de Rotatividade No Descontada

Dispensados/Estoque Mdio
(610.539/731.444,50) = 83,47%
Desligados Espontneos
Espontneos / Desligamentos
(122.411/612.111) = 20,00%

Durao Mdia de Emprego

12 meses/Taxa de Rotatividade Descontada
12/0,6673 = 17,98 meses

Percentual de Dispensados Sem Justa Causa

Dispensados Sem Justa Causa/ Dispensados Descontados
(403.014/488.128) = 82,56%

Os percentuais calculados para So Paulo so:

GRUPO A
Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos
Coletivos.

GRUPO A

A1

INSS

20,0%

A2

SESI

1,5%

A3

SENAI

1,0%

A4

INCRA

0,2%

A5

SEBRAE

0,6%

-6-

A6

Salrio Educao

2,5%

A7

Seguro Contra Acidentes de Trabalho

3,0%

A8

FGTS

8,0%

A9

SECONCI (So Paulo)

1,0%

TOTAL

37,8%

GRUPO B
So os percentuais referentes aos direitos trabalhistas dos empregados,
e sobre os quais ocorre a incidncia do percentual referente ao Grupo A.
A metodologia para apurao do percentual gerado por cada encargo em
relao ao valor pago a ttulo de remunerao pela hora trabalhada obedece
aos seguintes passos, apresentados pelo exemplo de clculo do impacto
percentual do dcimo terceiro salrio:
1.
Calcula-se em horas o impacto financeiro anual do encargo. Neste
caso temos 1/12 de salrio para cada ms trabalhado no ano, o que resulta em
30 dias de pagamento, ou 220 horas.

(30dias 7,33horas ) = 220horas

2.
Calcula-se a quantidade de horas efetivamente trabalhadas ao ano
(2.010,81), por meio da subtrao da quantidade relativa a todos os encargos
que importam horas remuneradas e no trabalhadas (667,69) do total de horas
trabalhveis ao ano (2.678,50), como demonstrado abaixo:

Horas trabalhveis
Por ms
Por dia
Por ano

220
7,33
2.678,50

Horas Remuneradas no Trabalhadas Por Ano

Domingos
Auxilio Enfermidade
Feriados
Licena Paternidade
Dias de Chuvas
Frias
Auxilio Acidente de Trabalho
Salrio Maternidade
Faltas Justificadas

-7-

361,67
18,33
94,32
1,69
27,12
146,82
2,49
0,59
14,67

TOTAL

667,69

Horas Efetivas de Trabalho Por Ano

TOTAL

2.010,81

3.
Finalmente, encontra-se a razo entre a quantidade de horas
calculada para cada encargo (ver frmulas abaixo) e a quantidade total de
horas efetivamente trabalhadas:

DcimoTerceiro =

220horas
= 10,94%
2.010,81horas

O resultado desses clculos, para o Grupo B, o que segue:

GRUPO B

B1

Repouso Semanal Remunerado

B2

Feriados

4,69%

B3

Auxlio Enfermidade

0,91%

B4

13 Salrio

B5

Licena Paternidade

0,08%

B6

Faltas Justificadas

0,73%

B7

Dias de Chuvas

1,35%

B8

Auxlio Acidente de Trabalho

0,12%

B9

Frias Gozadas

9,74%

B10

Salrio Maternidade

0,03%

17,99%

10,94%

TOTAL

46,58%

Na sequncia sero detalhados, item a item, as premissas e os clculos

utilizados para apropriao das horas de cada encargo deste Grupo B.

- Domingos ou Repouso Semanal Remunerado

-8-

Nmero anual de horas correspondentes aos domingos, excludas as

coincidncias com frias gozadas. Em um contrato de durao mdia de 17,98
meses (conforme extrato CAGED, anteriormente relacionado), consideram-se
30 dias de frias gozadas, adquiridas aps 12 meses de contrato, de acordo
com a frmula abaixo, alm de indenizao proporcional aos 5,98 meses
restantes, que ser tratada no GRUPO C, por no sofrer incidncia dos
encargos do Grupo A:

17,98meses

365
,
25
dias

30
dias

12meses

12meses 7,33horas = 361,67 horas

7 dias

17,98meses

361,67 horas
= 17,99%
2.010,81horas

- Feriados
Nmero anual de horas correspondentes aos feriados.
Estudo foi realizado para a cidade de So Paulo, considerando as datas
dos feriados que afetam o trabalho naquele municpio e projetando o incio do
ano para cada dia da semana, o que permite verificar a ocorrncia mdia de
feriados em dias de semana, em sbados e em domingos. Adotou-se que o
feriado ocorrido em dia de semana impacta em dia integral, em sbado impacta
meio dia (de acordo com Acordo Coletivo) e em domingos no gera impacto.
Este estudo apontou a ocorrncia mdia de 13,71 dias parados em
decorrncia de feriados ao ano.
Aps a obteno desse dado necessrio desconsiderar a coincidncia
de feriados e frias, utilizando novamente a ocorrncia de 30 dias de frias
gozadas em um contrato de 17,98 meses, que se d pela seguinte frmula:
17,98meses
(17,98 1)meses 12meses
12meses 13,71 feriados 17,98meses 17,98meses = 12,86 feriados

12,86 feriados 7,33horas = 94,32horas

94,32horas
= 4,69%
2.010,81horas

-9-

- Auxlio Enfermidade Doena

Este auxlio, previsto na Lei n 8.213/1991, concedido pela Previdncia
Social ao trabalhador que, por motivo de doena, ficar afastado de suas
atividades por perodo superior a 15 dias consecutivos, restando o encargo por
afastamentos com durao de at quinze a ser pago pelo empregador. De
acordo com o Anurio Estatstico da Previdncia Social de 2010, o percentual
geral de contribuintes que receberam o benefcio foi de 3,35%.
Como no h estatstica especfica para o setor, adotou-se o nmero
geral como representativo do setor da construo civil.
preciso destacar que, toda vez que o benefcio Previdencirio
concedido a um trabalhador, seu respectivo empregador j arcou com quinze
dias de ausncia ao trabalho. Contudo, comum a ausncia ao trabalho por
motivo de doena por perodo inferior aos 15 dias, dados que no entram no
cmputo da estatstica citada.
Portanto, para efeito de clculo, ser considerada a parcela detectvel
pelas estatsticas oficiais (3,35% X15 dias) acrescida de 2 dias de ausncia por
motivo de doena ao ano, de acordo com a seguinte frmula:

((3,35% 15dias ) + 2dias ) 7,33horas = 18,33horas

18,33horas
= 0,91%
2.010,81horas

- Dcimo Terceiro Salrio

Equivale ao valor devido a cada hora de trabalho correspondente ao
dcimo terceiro salrio. Paga-se adicionalmente ao trabalhador o equivalente a
trinta dias de trabalho para cada ano inteiro de efetivo trabalho, conforme o
clculo a seguir:
(30dias 7,33horas ) = 220horas
220horas
= 10,94%
2.010,81horas

- Licena Paternidade

- 10 -

Nmero de horas correspondentes aos dias de licena paternidade por

ano.
Neste clculo considera-se a incidncia de indivduos do sexo masculino
no setor da construo civil (92,44%), a proporo desses trabalhadores na
faixa dos 18 aos 49 anos (77,42%) , e a probabilidade de um trabalhador
nessas condies requerer a Licensa Paternidade (6,45%) dados obtidos no
Anurio RAIS (Ministrio do Trabalho e Emprego) e em publicao do IBGE,
datado de 2010, intitulado Sntese de Indicadores Sociais.
Aos trabalhadores que solicitarem a Licena Paternidade cabero 5
(cinco) dias de afastamento, fixados provisoriamente conforme artigo 10,
inciso II, pargrafo 1 das Disposies Transitrias da Nova Constituio.

(5dias 92,44% 77,42% 6,45%) 7,33horas = 1,69horas

1,69horas
= 0,08%
2.010,81horas

- Faltas Justificadas
Nmero de horas correspondentes aos dias de ausncias abonadas por
ano.
Conforme artigo 473 da CLT, permitido ao empregado se ausentar do
trabalho sem perda de remunerao nos casos de morte de cnjuge,
casamento, doao de sangue, servio militar e alistamento eleitoral,
totalizando em mdia 2 (dois) dias/ano.

(2dias 7,33horas ) = 14,67horas

14,67 horas
= 0,73%
2.010,81horas

- Dias de chuvas

- 11 -

Conforme dados do INMET - Instituto Nacional de Meteorologia -, nos

ltimos 10 anos tm chovido, em mdia, 131 dias na regio de So Paulo.
Proporcionalmente ao nmero de dias teis obteremos:
(365,25 107,42dias _ no _ trabalhados )
131dias
= 92,47 dias
365,25

Considerando que, segundo premissas utilizadas em estudo realizado

pelo IBEC (Instituto Brasileiro de Engenharia de Custos), cerca de 20% das
chuvas ocorrem durante o dia ou tm durao considervel, bem como o fato
de que em uma obra no segmento habitacional 20% das atividades necessitam
de bom tempo, obteremos:

(92,47dias 20% 20%) 7,33horas = 27,13horas

27,13horas
= 1,35%
2.010,81horas

- Auxlio Acidente de Trabalho

Segundo o Anurio Estatstico da Previdncia Social de 2010, 2,26% dos
contribuintes da previdncia ligados s atividades de construo civil foram
beneficiados com a emisso de auxlio acidente de trabalho. Assim como no
caso de ausncia do empregado por enfermidade, em casos de acidentes de
trabalho o empregador tambm arca com os custos dos primeiros quinze dias
de interrupo de atividades, gerando o seguinte encargo:

(2,26% 15dias ) 7,33horas = 2,49horas

2,49horas
= 0,12%
2.010,81horas

- Frias Gozadas + 1/3

Em contratos de trabalho com durao mdia de 17,98 meses
(aproximadamente 1 ano e meio), o trabalhador faz jus a um perodo de 30
dias em gozo de frias, adquiridos aps o primeiro ano de contrato, e
indenizao proporcional aos 5,98 meses seguintes.

- 12 -

Como no Grupo B dos encargos sociais encontram-se os direitos

trabalhistas sobre os quais incidem os encargos do Grupo A, quantifica-se aqui
apenas o perodo de 30 dias de frias gozadas.
Deve-se, portanto, calcular o impacto proveniente de 30 dias de frias
(adicionando-se o equivalente a 10 dias, referentes ao tero Constitucional)
gozadas em um contrato de 17,98 meses, conforme a seguinte frmula:

(30dias + 10dias )

12
7,33horas = 195,75horas
17,98

195,75horas
= 9,74%
2.010,81horas

A parcela referente ao perodo que excede os doze meses, ou seja 5,98

meses, tratada no Grupo C.
- Salrio Maternidade
A relevncia deste encargo aumenta na medida em que cresce o
contingente de trabalhadoras na construo civil.
s trabalhadoras seguradas pela Previdncia Social devido o
pagamento de salrio por um perodo de 120 dias, benefcio pago pela prpria
Previdncia, restando ao empregador arcar com os custos referentes ao 13
salrio, frias e proporcional de frias relativas ao perodo de afastamento.
A probabilidade de que uma trabalhadora venha a requerer o salrio
maternidade, considerando a taxa de natalidade do Brasil (IBGE 2009), de
5,54%. Considerando-se ainda que 7,56% das vagas de trabalho da construo
civil so ocupadas por mulheres, e que 83,16% (dados da RAIS -2010) delas
encontram-se em idade frtil (15 49 anos), temos que a incidncia deste
encargo sobre a folha de pagamentos da construo civil de 0,08 dias ao ano,
ou 0,59 horas, conforme a seguinte frmula:

120dias
5,54% 7,56% 83,16%
(30dias + 30dias + 10dias ) 7,33horas = 0,59horas
365,25dias

0,59horas
= 0,03%
2.010,81horas

- 13 -

GRUPO C
So encargos de natureza indenizatria e pagos, em sua maioria,
diretamente ao empregado quando da interrupo do contrato de trabalho.

GRUPO C

C1

Aviso Prvio Indenizado

5,97%

C2

Aviso Prvio Trabalhado

0,35%

C3

Frias Indenizadas + 1/3

4,02%

C4

Depsito por despedida injusta

4,88%

C5

Indenizao Adicional

0,50%

TOTAL

15,72%

- Aviso Prvio Indenizado

Existem duas modalidades de Aviso Prvio: o indenizado e o trabalhado.
Pela no existncia de dados oficiais acerca da proporo entre elas, adotou-se
a razo de 90% dos casos como indenizados.
O pagamento de Aviso Prvio proporcional ao tempo de servio, de no
mnimo trinta dias, um direito do trabalhador garantido pelo texto
Constitucional e por disposies da CLT. Por sua vez, o comando da Lei n
12.506/2011 garante o acrscimo de trs dias ao aviso prvio a cada ano de
servio prestado (alm do primeiro), at um mximo de 60 dias, o que atingiria
um total de 90 dias (30+60).
Como o prazo de durao mdia de emprego de 17,98 meses para a
cidade de So Paulo, foi adotado o acrscimo de trs dias ao aviso prvio.
Com a utilizao dos dados disponibilizados pelo Ministrio do Trabalho e
Emprego, por meio do CAGED, obtm-se uma Taxa de Rotatividade Anual
Descontada (excluem-se as transferncias, aposentadorias, falecimentos e
desligamentos voluntrios) para So Paulo de 66,73% (2011), e uma proporo
de dispensados sem justa causa de 82,56%, permitindo o clculo da incidncia
deste encargo da seguinte maneira:

(33dias 66,73% 82,56% 90%) 7,33 = 120horas

- 14 -

120horas
= 5,97%
2.010,81horas

-Aviso Prvio Trabalhado

O clculo deste encargo toma por base o custo equivalente a 7 dias de
trabalho (2 horas por trinta dias, de acordo com a Lei). H que se considerar
tambm duas possibilidades de cumprimento de aviso prvio trabalhado,
quando a dispensa ocorre por iniciativa do empregador ou por iniciativa do
empregado.
O primeiro caso levar em conta os 10% resultantes da adoo de 90%
para Avisos Prvios Indenizados, e o segundo ser calculado considerando,
ainda com base nos dados do CAGED, a taxa de rotatividade no descontada
(incluindo transferncias e desligamentos espontneos) de 83,47%, o total de
desligados espontaneamente de 20%, segundo a seguinte frmula:

[(7dias 66,73% 82,56% 10%) + (7dias 83,47% 20% 50%)] 7,33horas = 7,26horas
7,26horas
= 0,35%
2.010,81horas

-Frias Indenizadas + 1/3

Trata-se de indenizao proporcional aos 5,98 meses finais do contrato
de trabalho (durao mdia de 17,98 meses), uma vez que o encargo gerado
pelos primeiros 12 meses de contrato j foi tratado no Grupo B. O clculo
similar ao realizado para as frias na Grupo B, alterando apenas o perodo de
referncia.
De acordo com o Art. 146 da CLT, na cessao do contrato de trabalho,
aps 12 (doze) meses de servio, o empregado, desde que no tenha sido
demitido por justa causa, ter direito remunerao relativa ao perodo
incompleto de frias, de acordo com o art. 130, na proporo de 1/12 (um doze
avos) por ms de servio ou frao superior a 14 (quatorze) dias.
Portanto devem ser considerados 6 meses para o clculo desta
indenizao.
Este encargo ser aplicado apenas aos trabalhadores dispensados sem
justa causa (82,56%).

- 15 -

(30dias + 10dias )

6
82,56% 7,33horas = 80,81horas
17,98
80,81horas
= 4,02%
2.010,81horas

-Depsito por Despedida Injusta

Constitucionalmente garantido ao trabalhador o pagamento adicional
de 40% de todos os depsitos realizados ao FGTS durante o contrato de
trabalho, quando demitido sem justa causa. A Lei Complementar 110/2001
instituiu um pagamento de 10% adicionais ao encargo, arcando atualmente o
empregador com 50% de todos os depsitos realizados na conta do FGTS do
trabalhador.
Cabe ressaltar que os depsitos do FGTS tambm so efetuados sobre o
13 salrio, o adicional de 1/3 de frias, e o aviso prvio trabalhado.
So utilizados para o clculo deste encargo os dados obtidos no CAGED
prazo mdio de contrato, rotatividade descontada e o percentual de
dispensados sem justa causa, a incidncia de 8% do FGTS e a multa de 50%,
segundo o seguinte clculo:

17,98
(365,25dias + 30dias + 10dias )
66,73% 8% 50% 82,56% 7,33 = 98,1horas
12

98,1horas
= 4,88%
2.010,81horas

- Indenizao Adicional
De acordo com a Lei n 7.238/1984 o empregado dispensado sem justa
causa no perodo de 30 dias que antecede a data de sua correo salarial
(dissdio coletivo), ter direito a indenizao equivalente a um salrio mensal.
Por no ter sido encontrada estatstica acerca dessa ocorrncia, adotar-se-,
conservadoramente e a despeito do desincentivo financeiro, que 1/12 (8,33%)
dos trabalhadores demitidos sejam dispensados nestas condies.
Portanto, calcula-se da seguinte forma o encargo:

(8,33% 30dias 66,73% 82,56% ) 7,33 = 10,09horas

- 16 -

10,09horas
= 0,50%
2.010,81horas

GRUPO D
O Grupo D considera casos de reincidncia de um encargo, ou grupo de
encargos, sobre outro. Ocorre quando o custo proveniente de determinado
encargo no calculado sobre o valor simples da remunerao, mas sim sobre
a remunerao acrescida de outros encargos.
A reincidncia do Grupo A de encargos sobre o Grupo B devida, pois
sobre todos os pagamentos realizados em rubricas do Grupo B incidiro os
encargos de origem legal do Grupo A.
37,80% 46,58% = 17,61%

Por sua vez, sobre o Aviso Prvio Indenizado dever incidir o depsito do
FGTS, e sobre o Aviso Prvio Trabalhado incidiro os encargos do Grupo A, da
seguinte forma:

(5,97% 8%) + (0,35% 37,8% ) = 0,61%

D

GRUPO D

D1

Reincidncia de Grupo A sobre Grupo B

D2

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
TOTAL

- 17 -

17,61%

0,61%
18,22%

QUADRO RESUMO MO DE OBRA HORISTA

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA - PADRO
Incidente sobre Hora Normal

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1
D2

GRUPO
A

DESCRIO
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio
Trabalhado + Reincidncia de FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
GRUPO E

GRUPO
B

GRUPO
C

GRUPO
D

20,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%
17,99%
4,69%
0,91%
10,94%
0,08%
0,73%
1,35%
0,12%
9,74%
0,03%
5,97%
0,35%
4,02%
4,88%
0,50%
17,61%
0,61%
37,80%

46,58%

15,72%

18,22%

118,32%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA
OBS: Grupo E dever ser apropriado como item do custo direto a ser definido regionalmente

- 18 -

2.1.2

Mo-de-Obra Mensalista

Os percentuais de Encargos Sociais para a mo-de-obra mensalista

tambm foram divididos em quatro nveis: GRUPOS A, B, C, e D.
Neste regime no se adota o conceito de horas produtivas mas sim o de
meses trabalhados, ou seja, 12 meses ao ano.
As mesmas premissas e dados adotados nos clculos dos encargos de
regime horista so vlidos para os de regime mensalista, exceo da
apropriao de encargo gerado por dias de chuvas que no gera impactos
significativos na jornada de trabalhadores contratados sob regime de salrio
mensal (engenheiros, arquitetos, equipe de administrao local, por exemplo).
A seguir demonstrado o procedimento de clculo de encargos para
este tipo de trabalhador.
GRUPO A
Os Encargos Sociais de origem legal incidentes sobre os salrios mensais
so os mesmos adotados para a mo-de-obra horista.

GRUPO A

A1

INSS

20,0%

A2

SESI

1,5%

A3

SENAI

1,0%

A4

INCRA

0,2%

A5

SEBRAE

0,6%

A6

Salrio Educao

2,5%

A7

Seguro Contra Acidentes de Trabalho

3,0%

A8

FGTS

8,0%

A9

SECONCI (So Paulo)

1,0%

TOTAL

37,8%

- 19 -

GRUPO B
Para o clculo do percentual de cada encargo em relao ao salrio mensal,
tanto do Grupo B quanto do Grupo C, considerou-se o nmero anual de dias
impactados por cada rubrica, obtidos no clculo para a mo-de-obra horista, e
dividiu-se por 360 dias (30dias x 12 meses).
Neste grupo foram desconsiderados os custos decorrentes do Repouso Semanal
Remunerado, dos Feriados e de paralisaes motivadas por chuvas, por se
considerar que os dois primeiros esto includos na remunerao mensal e que
no h relao significativa entre as chuvas e os servios prestados pelos
trabalhadores mensalistas.

GRUPO B

B1

Repouso Semanal Remunerado

No incide

B2

Feriados

No incide

B3

Auxlio Enfermidade

0,69%

B4

13 Salrio

8,33%

B5

Licena Paternidade

0,06%

B6

Faltas Justificadas

0,56%

B7

Dias de Chuvas

B8

Auxlio Acidente de Trabalho

0,09%

B9

Frias Gozadas

7,41%

B10

Salrio Maternidade

0,02%

No incide

TOTAL

17,16%

- Auxlio Enfermidade
2,5dias
= 0,69%
360dias

- 13 Salrio
30dias
= 8,33%
360dias

- 20 -

- Licena Paternidade
0,23dias
= 0,06%
360dias

- Faltas Justificadas
2dias
= 0,56%
360dias

- Auxlio Acidente de Trabalho

0,34dias
= 0,09%
360dias

- Frias Gozadas
26,69dias
= 7,41%
360dias

- Salrio Maternidade
0,08dias
= 0,02%
360dias

GRUPO C
Tambm o numero de dias de cada item, a ser apropriado neste regime, obtido
anteriormente no calculo do regime horista, ser dividido por 360 (30 dias x 12
meses), obtendo-se a tabela abaixo conforme as demonstraes seguintes:

GRUPO C

C1

Aviso Prvio Indenizado

4,55%

C2

Aviso Prvio Trabalhado

0,27%

C3

Frias Indenizadas + 1/3

3,06%

- 21 -

C4

Depsito por despedida injusta

3,72%

C5

Indenizao Adicional

0,38%

TOTAL

11,98%

- Aviso Prvio Indenizado

16,36dias
= 4,55%
360dias

- Aviso Prvio Trabalhado

0,99dias
= 0,27%
360dias

- Frias Indenizadas
11,02dias
= 3,06%
360dias

- Depsito Resciso sem Justa Causa

13,37 dias
= 3,72%
360dias

- Indenizao Adicional
1,37dias
= 0,38%
360dias

GRUPO D
O Grupo D, assim como na memria de clculo dos encargos para a
mo-de-obra horista, trata da reincidncia de um encargo, ou grupo de
encargos, sobre outros.
- Reincidncia do Grupo A sobre o Grupo B
37,80% 17,18% = 6,49%

- 22 -

- Reincidncias sobre Aviso Prvio

Sobre o Aviso Prvio Indenizado dever incidir o depsito do FGTS, e
sobre o Aviso Prvio Trabalhado incidiro, alm do FGTS, oos encargos do
Grupo A, da seguinte forma:

(4,55% 8%) + (0,27% 37,8% ) = 0,47%

D1

D2

GRUPO D
Reincidncia de A sobre B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio
Trabalhado + Reincidncia FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
TOTAL

- 23 -

6,49%

0,47%
6,96%

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS - PADRO

Incidente sobre salrio mensal

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1
D2

GRUPO
A

DESCRIO
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio
Trabalhado + Reincidncia de FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
GRUPO E

GRUPO
B

GRUPO
C

GRUPO
D

20,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%
No incide
No incide
0,69%
8,33%
0,06%
0,56%
No incide
0,09%
7,41%
0,02%
4,55%
0,27%
3,06%
3,72%
0,38%
6,49%
0,47%
37,80%

17,16%

11,98%

6,96%

73,90%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS
OBS: Grupo E dever ser apropriado como item do custo direto a ser definido regionalmente

- 24 -

2.1.3

Medidas Provisrias 601/2012 e 612/2013: Desonerao

da Folha para a Construo Civil

Publicada em dezembro de 2012, a Medida Provisria 601/2012 modifica
o texto da Lei 12.546/2011 que, dentre outras disposies, altera a incidncia
das contribuies previdencirias devidas pelas empresas que menciona.
O texto da MP inclui no rol das empresas contempladas com a incidncia
previdenciria diferenciada as empresas do setor de construo civil,
enquadradas nos grupos 412, 432, 433 e 439 do CNAE 2.0, a saber:
construes
-

412: Construo de Edifcios

432: Instalaes Eltricas, Hidrulicas e outras instalaes em
433: Obras de acabamento
439: Outros Servios Especializados para Construo

A regulamentao no inclui o Grupo 42 do CNAE 2.0, que abrange as

atividades econmicas envolvidas com Obras de Infra-Estrutura (421 Construo De Rodovias, Ferrovias, Obras Urbanas E Obras-De-Arte Especiais;
422 - Obras De Infra-Estrutura Para Energia Eltrica, Telecomunicaes, gua,
Esgoto E Transporte Por Dutos; 429 - Construo De Outras Obras De InfraEstrutura).
Segundo o texto da Medida Provisria, passaro as empresas
mencionadas a contribuir sobre a receita bruta alquota de 2% (dois por
cento), em substituio aos vinte por cento sobre o total das remuneraes
pagas ou creditadas a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados
contribuintes individuais que lhe prestem servios, conforme os ditames da Lei
8.212/1991.
A MP institui tambm que tal alterao entrar em vigncia no dia 01 de
abril de 2013, produzindo efeitos at 31 de dezembro de 2014.
Por sua vez, a Medida Provisria 612/2013, de 04 de abril, regulamenta
procedimentos para aplicao da norma e inclui no rol de empresas de
construo civil beneficiadas pela desonerao aquelas enquadradas nos grupos
421, 422, 429 e 431 do CNAE 2.0, a saber:
421: Construo de rodovias, ferrovias, obras urbanas e obras-dearte especiais
422: Obras de infra-estrutura para energia eltrica,
telecomunicaes, gua, esgoto e transporte por dutos
429: Construo de outras obras de infra-estrutura
431: Demolio e preparao do terreno

- 25 -

711: Servios de arquitetura e engenharia e atividades tcnicas

relacionadas.
Essa Medida Provisria define, para as atividades por ela includas, o
incio da vigncia para 01 de janeiro de 2014, alm de detalhar os seguintes
procedimentos:
- Critrio para o enquadramento da Obra:
Obras matriculadas no Cadastro Especfico do INSS CEI at 31
de maro de 2013 no sofrem alteraes, e contribuiro com os usuais 20%
sobre a folha de pagamentos at o seu trmino. Por sua vez, obras
matriculadas a partir de 01 de abril de 2013 contribuiro com 2% sobre a
receita, tambm at o seu trmino.
Portanto a desonerao produzir efeitos at a concluso das
obras iniciadas durante a vigncia da regulamentao, mesmo que isso ocorra
aps 31 de dezembro e 2014 data prevista para o fim da desonerao.
- Procedimento para enquadramento no CNAE:
A empresa dever estar enquadrada, com seu cdigo principal, em
um dos CNAE listados nas Medidas Provisrias. O CNAE principal de uma
empresa aquele cujos servios representarem mais de 50% do total de seu
faturamento.
A escolha do relatrio a ser utilizado (com encargos desonerados
ou no) na elaborao do oramento deve ser feita pelo tcnico responsvel,
conforme as caractersticas de enquadramento da obra e empresa construtora.

2.1.4

Mo-de-Obra Horista Desonerado

GRUPO A
Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos
Coletivos. Retira-se a incidncia do INSS.

GRUPO A

A1

INSS

No incide

A2

SESI

1,5%

A3

SENAI

1,0%

- 26 -

A4

INCRA

0,2%

A5

SEBRAE

0,6%

A6

Salrio Educao

2,5%

A7

Seguro Contra Acidentes de Trabalho

3,0%

A8

FGTS

8,0%

A9

SECONCI (So Paulo)

1,0%

TOTAL

17,8%

GRUPO B
Permanece inalterado.
GRUPO C
Permanece inalterado.
GRUPO D
O Grupo D considera casos de reincidncia de um encargo, ou grupo de
encargos, sobre outro. Portanto, apesar de no haver alterao conceitual, o
resultado das reincidncias ser alterado com a diminuio do GRUPO A
Total.
Reincidncia do Grupo A de encargos sobre o Grupo B, que resulta em
17,61%.
17,80% 46,58% = 8,29%

Por sua vez, sobre o Aviso Prvio Indenizado dever incidir o depsito do
FGTS, e sobre o Aviso Prvio Trabalhado incidiro os encargos do Grupo A, da
seguinte forma:

(5,97% 8%) + (0,35% 17,8%) = 0,54%

D

GRUPO D

D1

Reincidncia de Grupo A sobre Grupo B

8,29%

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
TOTAL

0,54%

D2

- 27 -

8,83%

QUADRO RESUMO MO DE OBRA HORISTA DESONERADA

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA - DESONERADO
Incidente sobre Hora Normal

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1
D2

GRUPO
A

DESCRIO
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio
Trabalhado + Reincidncia de FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
GRUPO E

GRUPO
B

GRUPO
C

GRUPO
D

0,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%
17,99%
4,69%
0,91%
10,94%
0,08%
0,73%
1,35%
0,12%
9,74%
0,03%
5,97%
0,35%
4,02%
4,88%
0,50%
8,29%
0,54%
17,80%

46,58%

15,72%

8,83%

88,93%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO HORA
OBS: Grupo E dever ser apropriado como item do custo direto a ser definido regionalmente

- 28 -

2.1.5

Mo-de-Obra Mensalista Desonerado

GRUPO A
Encargos resultantes de tributos estabelecidos por Lei ou em Acordos
Coletivos. Retira-se a incidncia do INSS.

GRUPO A

A1

INSS

No incide

A2

SESI

1,5%

A3

SENAI

1,0%

A4

INCRA

0,2%

A5

SEBRAE

0,6%

A6

Salrio Educao

2,5%

A7

Seguro Contra Acidentes de Trabalho

3,0%

A8

FGTS

8,0%

A9

SECONCI (So Paulo)

1,0%

TOTAL

17,8%

GRUPO B
Permanece inalterado.
GRUPO C
Permanece inalterado.
GRUPO D
- Reincidncia do Grupo A de encargos sobre o Grupo B.
17,80% 17,18% = 3,06%

- Reincidncias sobre Aviso Prvio

(4,55% 8% ) + (0,27% 17,8% ) = 0,41%

- 29 -

GRUPO D

D1

Reincidncia de Grupo A sobre Grupo B

3,05%

Reincidncia de A sobre Aviso Prvio

Trabalhado + Reincidncia de Grupo A
sobre Aviso Prvio Indenizado
TOTAL

0,41%

D2

- 30 -

3,46%

QUADRO RESUMO MO DE OBRA MENSALISTA DESONERADA

ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS - DESONERADO
Incidente sobre salrio mensal

CDIGO
A
A1
A2
A3
A4
A5
A6
A7
A8
A9
B
B1
B2
B3
B4
B5
B6
B7
B8
B9
B10
C
C1
C2
C3
C4
C5
D
D1
D2

GRUPO
A

DESCRIO
GRUPO A
INSS
SESI
SENAI
INCRA
SEBRAE
Salrio Educao
Seguro Contra Acidentes Trabalho
FGTS
SECONCI
GRUPO B
Repouso Semanal Remunerado
Feriados
Auxlio-Enfermidade
13 Salrio
Licena Paternidade
Faltas Justificadas
Dias de Chuvas
Auxilio Acidente de Trabalho
Frias Gozadas
Salrio Maternidade
GRUPO C
Aviso Prvio Indenizado
Aviso Prvio Trabalhado
Frias Indenizadas+1/3
Depsito Resciso Sem Justa Causa
Indenizao Adicional
GRUPO D
Reincidncia de A sobre B
Reincidncia de A sobre Aviso Prvio
Trabalhado + Reincidncia de FGTS
sobre Aviso Prvio Indenizado
SUB-TOTAIS ( GERAL )
GRUPO E

GRUPO
B

GRUPO
C

GRUPO
D

0,00%
1,50%
1,00%
0,20%
0,60%
2,50%
3,00%
8,00%
1,00%
No incide
No incide
0,69%
8,33%
0,06%
0,56%
No incide
0,09%
7,41%
0,02%
4,55%
0,27%
3,06%
3,72%
0,38%
3,05%
0,41%
17,80%

17,18%

11,98%

3,46%

50,40%
TOTAL DOS ENCARGOS SOCIAIS SOBRE O SALRIO MS
OBS: Grupo E dever ser apropriado como item do custo direto a ser definido regionalmente

- 31 -