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Encargos Sociais
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CAPÍTULO II
FLUXOGRAMA
Procedimento de Cálculo dos Encargos Sociais
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1. Metodologia de Cálculo dos Encargos Sociais
Esta pesquisa foi realizada com todos os parâmetros possíveis de serem computados
nos Encargos Sociais, tanto para os Encargos Previdenciários e Trabalhistas previstos
em Lei quanto os Complementares que dependem das decisões locais de caráter legal
ou sindical, representativo de cada categoria profissional. Isto é, consideram-se os
benefícios estabelecidos em convenção coletiva de trabalho local.
Os salários são definidos a partir dos acordos coletivos regionais ou pelo próprio
mercado de trabalho.
Encargos Sociais são os custos incidentes sobre a folha de pagamento de salários e tem
sua origem na CLT – Consolidação das Leis do trabalho, na Constituição Federal de
1988, em leis específicas e nas convenções coletivas de trabalho.
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1.1 Cálculo do Custo da Mão de Obra em Empreendimentos de Engenharia
Uma vez que a CLT é única e independe da forma de contratação o custo total da mão
de obra, isto é, tanto para horistas quanto para mensalistas, são os mesmos.
Para tanto, o percentual de encargos sociais deve ser calculado em função da forma de
contratação.
Os Encargos Sociais são as taxas, obrigatoriamente por força de lei, CLT – Consolidação
das Leis do Trabalho, Constituição Federal ou Acordos Coletivos de Trabalhos
aplicáveis sobre a folha de pagamento de salários.
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Os Encargos Sociais dividem-se em cinco níveis, assim denominados: GRUPOS A, B, C, D
e E:
Estes Encargos não recebem a incidência de outros grupos tampouco incidem sobre
outros grupos. Correspondem ao Depósito para Rescisão sem Justa Causa e ao
adicional por aviso prévio (pagamento na rescisão referente ao 13º Salário e as Férias
referente ao mês de aviso prévio, quando este é indenizado).
Uma vez que os tributos representados pelo GRUPO A são exigidos em lei que incidam
sobre os direitos trabalhistas dos empregados (GRUPO B) há necessidade de se
calcular a incidência cumulativa do GRUPO A sobre o GRUPO B.
Assim, o percentual total dos encargos sociais pode ser calculado a partir da seguinte
fórmula:
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OBS: A inclusão do GRUPO D é opcional, porém, de apropriação obrigatória em algum
ponto da estimativa de custos.
Outros custos obrigatórios, que podem ser calculados nos Encargos Sociais ou não,
oriundos de várias fontes, seja uma convenção coletiva de trabalho, lei ou norma
regulamentadora do Ministério do Trabalho, tem apropriação facultada em diferentes
pontos do orçamento, são:
Vale transporte;
Assistência médica;
Consultas e exames médicos periódicos;
Alimentação (café da manhã, almoço ou jantar/lanche);
Dias de ausência previstas em acordos coletivos ou outros mecanismos;
EPI – Equipamentos de Proteção Individual (inclui uniforme) e;
Seguro coletivo de vida e de acidentes pessoais.
Os profissionais nas obras poderão ser contratados, de acordo com a CLT, por hora ou
por mês. A forma de contratação é definida através do preenchimento da carteira de
trabalho do profissional.
A forma de pagamento dos salários independe da forma de contratação e, geralmente,
é prevista em convenção coletiva. Assim, os percentuais de encargos sociais devem ser
calculados sobre o salário hora e sobre o salário mensal.
A seguir apresentamos os encargos sociais a serem utilizados neste manual, tanto para
os profissionais horistas quanto para os mensalistas, adotados pelo SINAPI.
Tal contribuição é fixada por Lei e seu recolhimento mensal é feito sobre todas as
parcelas pagas a título de remuneração do trabalho. O Decreto-Lei Nº 2.318, de
30.12.1986, extinguiu o limite máximo para a contribuição do empregador.
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Referente ao pagamento da Contribuição Previdenciária prevista acima , teremos duas
situações para recolhimento dos percentuais de Encargos Sociais, da seguinte forma:
SESI = 1,5%
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SENAI = 1,0%
Conforme Lei nº 2.613/1955, que autorizou a União a criar o Serviço Social Rural,
Decreto – lei nº 1.110/1970, que instituiu o INCRA, extinguindo o Instituto Brasileiro de
Reforma Agrária e Instituto de Desenvolvimento Agrário, e Decreto – lei nº 1.146, de
31.12.1970, que consolidou os dispositivos sobre as contribuições criadas pela Lei nº
2.613/1955.
INCRA = 0,2%
SEBRAE = 0,6%
A6. Salário–Educação
SALÁRIO-EDUCAÇÃO = 2,5%
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A7. Seguro contra os Riscos de Acidentes do Trabalho
Cabe ressaltar que essa taxa pode ser reduzida através da eficácia da prevenção de
acidentes, medida anualmente pelos coeficientes de gravidade e de freqüência de
acidentes registrados em cada empresa.
Para Projetos:
Para Obras:
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remuneração de cada empregado, inclusive 13º salário, optante ou não, do sistema
instituído pelo Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS), a qualquer título, e
sem limite.
FGTS = 8,0%
B2. Feriados
B3. Auxílio-Enfermidade
Consideramos no âmbito desta pesquisa que são 5(cinco) dias de ausência pelo motivo
enfermidade
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Relacionamos então a influência desses 30 dias sobre o montante das horas
produtivas, lembrando que de acordo com a Lei nº 7.787, de 30.06.89, o 13º salário
passa a receber incidências globais dos Encargos Básicos.
- morte do cônjuge;
- casamento;
- doação de sangue;
- serviço militar e
- alistamento eleitoral.
“Os dias de chuva são dias não-trabalhados, mas pagos. Portanto, passam a ser
incluídos nos Encargos Sociais que recebem as incidências dos encargos do grupo A.
Dessas 729,89 horas, considerando que 20% ocorrem durante o dia ou têm duração
considerável, temos: 729,89 x 0,20 = 145,98 horas.
Como em uma obra apenas 20% das atividades necessitam de bom tempo:
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O artigo 27 do Decreto nº 89.312, de 23/01/84, obriga o empregador a assumir o ônus
financeiro pelo prazo de 15 dias, no caso de acidente de trabalho previsto no art. 131
da CLT. De acordo com os números mais recentes apresentados pelo Ministério da
Previdência de Assistência Social, baseados em informações prestadas pelos
empregadores, por meio da GFIP, 0,78% (zero vírgula setenta e oito por cento) dos
empregados se acidentam no ano.
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C2. Aviso Prévio Trabalhado
Existem dois casos distintos para cálculo do aviso prévio trabalhado, conforme
apresentado a seguir:
C2.2-com horário reduzido de duas diárias, sem prejuízo e salário, conforme art. 488
da CLT.
Na engenharia, do total dos casos de aviso prévio, 100% pertencem ao tipo 4.1, e
considerando-se ainda que o tempo médio de permanência de um funcionário na
empresa é de 12 meses.
Conforme o que dispõe o artigo 7º, inciso XVII, dos direitos sociais previstos pela
Constituição da República Federativa do Brasil, as férias anuais devem ser
remuneradas com, pelo menos, um terço a mais do que o salário normal.
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Sabendo-se que a taxa de 8% do FGTS recai também sobre os encargos acusados no
GRUPO A, será necessário completar os 8% com mais essa reincidência.
Neste caso, os 40% do depósito obrigatório a que aludimos deverá incidir sobre (8% +
(8% x GRUPO B).
Devemos considerar, ainda, que a multa rescisória incide sobre o 13º Salário, isto é,
sobre 8%/12 ou 0,67%.
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GRUPO E - Encargos Complementares Obrigatórios ( Metodologia apresentada no
capítulo III )
- vale-transporte,
- refeição mínima (café da manhã),
Salário Médio
Salário Hora
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Planilha de Entrada de Dados
Portanto, ao usuário não cabe alterar esta planilha, e sim, utilizar a planilha Entrada de
Dados para considerar os valores regionais adequados.
Portanto, ao usuário não cabe alterar esta planilha, e sim, utilizar a planilha Entrada de
Dados para considerar os valores regionais adequados.
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ENTRADA DE DADOS PARA CÁLCULO DOS ENCARGOS SOCIAIS
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Depósito do Fundo de Garantia sobre o
13º Salário 0,67% %
TAB-2.0
GRUPO B
B1 Repouso Semanal Remunerado 17,77% 0,00%
B2 Feriados 3,67% 0,00%
B3 Auxílio - Enfermidade 0,91% 0,69%
B4 13° Salário 10,98% 8,33%
B5 Licença Paternidade 0,08% 0,06%
B6 Faltas Justificadas 0,73% 0,56%
B7 Dias de Chuva 1,09% 0,00%
B8 Auxílio Acidente de Trabalho 0,12% 0,09%
B9 Férias Gozadas 12,28% 9,32%
B10 Salário Maternidade 0,03% 0,02%
TOTAL DE ENCARGOS SOCIAIS QUE RECEBEM
TOTAL
B INCIDÊNCIAS DE A 47,66% 19,07%
GRUPO C
C1 Aviso Prévio Indenizado 7,05% 5,36%
C2 Aviso Prévio Trabalhado 0,45% 0,34%
C3 Férias Indenizadas 1,58% 1,20%
C4 Depósito Rescisão Sem Justa Causa 4,59% 3,48%
C5 Indenização Adicional 0,59% 0,45%
C Total de Encargos Sociais Que Não Recebem TOTAL 14,26% 10,83%
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Incidências de A
GRUPO D
D1 Reincidência do Grupo A Sobre Grupo B 17,54% 7,02%
Reincidência do Grupo A sobre Aviso Prévio
D2 Trabalhado e Reincidência do FGTS sobre Aviso 0,73% 0,55%
Prévio Indenizado
D Total de Reincidências de um Grupo Sobre o Outro TOTAL 18,27% 7,57%
GRUPO E
E1 Vale Transporte 6,00% 6,00%
E2 Auxílio Alimentação - (*18,30%) 0,00% 0,00%
E3 Café da Manhã e Lanche 6,10% 6,10%
E4 Equipamentos de Proteção Individual 3,40% 3,40%
E5 Consultas e Exames Médicos 0,80% 0,80%
E6 Seguro de Vida - (*1,00%) 0,00% 0,00%
E7 Vale Supermercado - (*16,90%) 0,00% 0,00%
E Total de Encargos Sociais Complementares 16,30% 16,30%
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Encargos Sociais Trabalhistas/Ano 2014 ( COM DESONERAÇÃO)
GRUPO B
B1 Repouso Semanal Remunerado 17,77% 0,00%
B2 Feriados 3,67% 0,00%
B3 Auxílio – Enfermidade 0,91% 0,69%
B4 13° Salário 10,98% 8,33%
B5 Licença Paternidade 0,08% 0,06%
B6 Faltas Justificadas 0,73% 0,56%
B7 Dias de Chuva 1,09% 0,00%
B8 Auxílio Acidente de Trabalho 0,12% 0,09%
B9 Férias Gozadas 12,28% 9,32%
B10 Salário Maternidade 0,03% 0,02%
TOTAL DE ENCARGOS SOCIAIS QUE RECEBEM
TOTAL
B INCIDÊNCIAS DE A 47,66% 19,07%
GRUPO C
C1 Aviso Prévio Indenizado 7,05% 5,36%
C2 Aviso Prévio Trabalhado 0,45% 0,34%
C3 Férias Indenizadas 1,58% 1,20%
C4 Depósito Rescisão Sem Justa Causa 4,59% 3,48%
C5 Indenização Adicional 0,59% 0,45%
Total de Encargos Sociais Que Não Recebem
TOTAL
C Incidências de A 14,26% 10,83%
GRUPO D
D1 Reincidência do Grupo A Sobre Grupo B 8,01% 3,20%
Reincidência do Grupo A sobre Aviso Prévio
D2 Trabalhado e Reincidência do FGTS sobre Aviso 0,64% 0,49%
Prévio Indenizado
D Total de Reincidências de um Grupo Sobre o Outro TOTAL 8,65% 3,69%
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GRUPO E
E1 Vale Transporte 6,00% 6,00%
E2 Auxílio Alimentação - (*18,30%) 0,00% 0,00%
E3 Café da Manhã e Lanche 6,10% 6,10%
E4 Equipamentos de Proteção Individual 3,40% 3,40%
E5 Consultas e Exames Médicos 0,80% 0,80%
E6 Seguro de Vida - (*1,00%) 0,00% 0,00%
E7 Vale Supermercado - (*16,90%) 0,00% 0,00%
E Total de Encargos Sociais Complementares 16,30% 16,30%
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Encargos Complementares
Obrigatórios (Horistas e Mensalistas)
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CAPÍTULO III
FLUXOGRAMA
Encargos Complementares
Obrigatórios (Horistas e Mensalistas)
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2. Encargos Complementares Obrigatórios (Horistas e Mensalistas)
Além das Normas Regulamentadoras, geralmente nos acordos coletivos, também, são
estabelecidos os encargos complementares referentes à:
- Vale Transporte,
- Refeição Mínima (café da manhã),
- Alimentação ou cesta básica,
- EPI- Equipamentos de Proteção Individual, uniforme de trabalho,
- consultas e exames médicos obrigatórios.
2.1 Vale-Transporte
Onde:
T = Tarifa de transporte urbano diário (adotado duas passagens – ida e volta)
N = Número de dias úteis ou trabalhados por mês (adotado 20 dias úteis)
S = Salário médio mensal dos trabalhadores (adotada a seguinte proporção: 40% de
serventes e 60% de oficiais).
Obs.: Salários-base dos oficiais e dos serventes devem ser os apresentados na
convenção coletiva de trabalho da região da obra.
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T = 2 x R$ 2,70 =R$ 5,40
N = 20 dias
S = R$ 899,36
2.2 Auxílio-Alimentação
AA = CALx N
S
AA = Auxílio-Alimentação
CAL = Custo do Almoço, na forma escolhida pela empresa ou estipulado na Convenção
Coletiva de Trabalho.
N = Número de dias úteis ou trabalhados por mês (adotado 20 dias úteis).
S = Salário médio mensal dos trabalhadores (adotada a seguinte proporção: 40% de
serventes e 60% de oficiais).
AA = R$ 8,23
AA = 8,23 x 20
899,36
AA = 18,30%
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2.3 Café da Manhã e Lanche
CM = CCM x N
S
CM = Café da Manhã
CCM = Custo do Café da Manhã, na forma escolhida pela empresa ou estipulado na
Convenção Coletiva
N = Número de dias úteis ou trabalhados por mês (adotado 20 dias úteis)
S = Salário médio mensal dos trabalhadores (adotada a seguinte proporção: 40% de
serventes e 60% de oficiais).
CM = 2,73 x 20
899,36
CM = 6,10%
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3.4 Equipamentos de Proteção Individual – EPI
O EPI inclui o custo do Uniforme de Trabalho, capacete, luvas, óculos, máscaras etc.
EPI = ( 92,00 x 2 )
6 x 899,36
EPI = 3,4%
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2.5 Consultas e Exames Médicos Obrigatórios
De acordo com o art. 168 da Consolidação das Leis Trabalhistas – CLT e a NR nº 07, é
obrigatório as empresas fazerem constar no Programa de Saúde Médico de Saúde
Ocupacional – PSMSO – as consultas ou os exames médicos admissionais, periódicos,
de retorno ao trabalho, de mudança de função e demissionais.
CEM =CCEM
n3 x S
CCEM = R$ 21,75
n3 = 4 unidades
n4 = 12 meses
S = R$ 899,36
CEM = 21,75x 4
12 x 899,36
CEM = 0,80%
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2.6 Seguro de Vida Obrigatório
SV =CSV
S
SV = Seguro de Vida
CSV = Custo Mensal do Seguro de Vida
S = Salário médio mensal dos trabalhadores (adotada a seguinte proporção: 40% de
serventes e 60% de oficiais).
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TAB-3.0
*1 VT = ( T x N ) - (S x 6% )) / S Vale Transporte
*2 AA = ( CAL x N ) / S Almoço
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4.2 - Planilha de cálculo do BDI – Projeto
Referência jan/14
BDI= 32,14%
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