DIREITO PREVIDENCIÁRIO

PROFª. FABIANA VIOLIN FABRI

ESPECIALISTA EM DIREITO PREVIDENCIÁRIO E DIREITO PÚBLICO.
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Sejam AS MELHORES
JORNADAS DA VIDA
Bem-vindos SÃO AQUELAS QUE
Alunos! NOS ENRIQUECEM
POR DENTRO.
AUTOR DESCONHECIDO.
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Conteúdo programático aula 08:
PLANO DE CUSTEIO
 Contribuições (segurado, obrigatório e facultativo,
contribuinte individual, empresas, cooperativas, empregador
rural, segurado especial, empregador doméstico, clubes de
futebol;
 PIS/Pasep, Cofins, CSLL, concurso de prognósticos, CPMF,
outras receitas;
 Isenções de contribuições; e,
 Salário de contribuição.
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AULA 07:

REVISÃO DA
AULA PASSADA:
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1. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
O sistema tributário brasileiro é composto por
mecanismos como, impostos, taxas e contribuições.
Dentre esses, as contribuições sociais se destacam por
seus propósitos bem definidos e por comporem fatia
significativa da carga tributária brasileira.
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1.2 O QUE SÃO CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS?
 Ascontribuições sociais são espécies tributárias com fins
específicos fundamentadas no art. 149 da constituição.

Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições

sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse
das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento
de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos
arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, §
6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo.
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 Uma análise do artigo permite entender e dividir as

contribuições sociais em 3 subespécies:
1. Em sentido estrito (destinadas ao custeio da Seguridade
Social);
2. De intervenção no domínio econômico (objetivo de
regular algum mercado e corrigir distorções);
3. De interesse das categorias profissionais ou econômicas
(destinadas a instituições como OAB, SESI, SENAI, etc.).
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1.3 Contribuições Sociais em Sentido Estrito
 As contribuições sociais em sentido estrito, destinadas a
seguridade social, podem ser melhor compreendidas
como subdivididas em duas classes: Previdenciárias e não
previdenciárias.
 AS CONTRIBUIÇÕES NÃO PREVIDENCIÁRIAS: são as
voltadas para o custeio da Assistência Social e da Saúde
Pública, como PIS (Programa de Integração Social),
COFINS (Contribuição para o Financiamento da
Seguridade Social) e a CSLL.(Contribuição Social sobre o
Lucro Líquido).
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 Essascontribuições têm o intuito de construir um fundo

para a concessão de benefícios assistenciais a toda
sociedade, previstos na Lei Orgânica da Assistência Social
(Lei 8.742/93 – LOAS). Tais benefícios podem ser
usufruídos por todos, sem a necessidade de qualquer
contrapartida dos indivíduos.
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 ASCONTRIBUIÇÕES SOCIAIS PREVIDENCIÁRIAS: tem por

objetivo custear o pagamento dos benefícios
previdenciários.
 Porúltimo a constituição em seu art. 195, inciso I, II e III,
limita quem pode ser sujeitado a contribuições sociais
para custeio da seguridade social. De forma resumida, os
empregadores, trabalhadores e administradores de
concursos de prognósticos.
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1.4 Quem pode instituir contribuições sociais?
 O art. 149 da constituição deixa bem claro que apenas a União.
Portanto, é de competência exclusiva da União a instituição de
contribuições sociais.
 No entanto, seu parágrafo único permite que os Estados, o
Distrito Federal e os Municípios instituam contribuição, a ser
cobrada exclusivamente de seus servidores, para custeio, em
benefício destes, de sistemas de previdência e assistência social.
 Isso posto é importante destacar que a constituição em seu art.
195 § 4 permite a instituição pela união de novas contribuições
sociais não previstas na CF.
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1.5 QUAIS SÃO AS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS?
1. Empresas: incide sobre a remuneração paga, devida ou creditada aos
segurados e demais PF a seu serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
2. Empregadores domésticos: incide sobre o salário de contribuição dos
empregados domésticos;
3. Trabalhadores: incide sobre seu salário de contribuição;
4. Associações desportivas: que mantem equipe de futebol profissional,
incide sobre a receita bruta decorrente dos espetáculos desportivos;
5. Comercialização da produção rural: incide sobre a receita bruta;
6. Empresas: incide sobre a receita ou faturamento e o lucro;
7. Concurso de prognósticos: incide sobre a receita;
8. Bens e serviços importados: incide a cargo do importador ou de quem a
lei a ele equiparar.
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1. EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E DO
TRABALHADOR AVULSO
 Conforme a EC 103/2019 – até que a Lei 8.212/1991
altere as alíquotas de contribuição, as alíquotas serão:
Salário de contribuição CS (%)
Até R$ 998,00 (1 SM) 7,5
De R$ 998,01 até R$ 2.000,00 9,0
De R$ 2.000,01 até R$ 3.000,00 12,0
De R$ 3.000,01 até R$ 5.839,45 (TETO DO 14,0
RGPS)
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 Os valores serão reajustados, na mesma data e no

mesmo índice que se der o reajuste dos benefícios do
RGPS.
 As alíquotas serão aplicadas de forma progressiva sobre o
salário de contribuição do segurado, incidindo cada
alíquota sobre a faixa de valores compreendidas nos
respectivos limites.
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 Vejamos
um exemplo: Qual seria a contribuição de um
empregado que recebesse R$ 4.000,00?
 Será
multiplicado a alíquota pelo valor da remuneração
em cada faixa.
De: Até: CS (%)
- 998,00 7,5 74,85
998,01 2.000,00 9,0 90,18
2.000,01 3.000,00 12,0 120,00
3.000,01 4.000,00 14,0 140,00
Contribuição devida: 425,03
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 No caso do exemplo, será devido pelo empregado a

Receita Federal do Brasil o valor de R$ 425,03.
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2. CONTRIBUINTE INDIVIDUAL E DO SEGURADO
FACULTATIVO
 A Lei 8.212/91 dispõe:

A alíquota de contribuição dos segurados contribuinte individual

e facultativo será de 20,0% sobre o respectivo salário de
contribuição (SC).

No entanto pode ter alíquotas diferenciadas aos

contribuintes individuais que prestam serviços a empresas:
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A alíquota de contribuição a ser descontada pela empresa da
remuneração paga, devida ou creditada ao contribuinte individual a
seu serviço, observado o limite máximo do salário de contribuição, é
de 11,0% no caso das empresas em geral e 20,0% quando se tratar
de uma Entidade Beneficente de Assistência Social (EBAS) isenta
(imune) das contribuições sociais patronais.
Contribuinte individual Alíquota
Trabalha por conta própria ou EBAS 20,0 % sobre seu SC.
(Entidade Beneficente de Assistência
Social).
Que trabalhe para empresas. 11,0% do pagamento dos serviços por
ele prestado.
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 Os valores serão reajustados, na mesma data e no mesmo
índice que se der o reajuste dos benefícios do RGPS.
 Casos de contribuição mínima para se aposentar
voluntariamente:
1. Contribuinte individual e facultativo: contribui com 11,0% X
1 salário mínimo. O CI que trabalhe por conta própria, sem
relação de trabalho com empresa ou equiparado e segurado
facultativo;
2. CI MEI: contribui com 5,0% X 1 salário mínimo. O MEI deve
auferir no máximo R$ 81.000,00 por ano e ser optante do
Simples Nacional;
3. Facultativo: contribui com 5,0% X 1 salário mínimo.
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3. PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA E SEGURADO
ESPECIAL
 Tratado no art. 200 do Regulamento da Previdência Social: “A
contribuição do empregador rural pessoa física, em
substituição à contribuição de que tratam o inciso I do art.
201 e o art. 202, e a do segurado especial, incidente sobre a
receita bruta da comercialização da produção rural, é de:
I. 1,2% para a seguridade social; e
II. 0,1% para o financiamento dos benefícios concedidos em
razão do grau de incidência de incapacidade laborativa
decorrente dos riscos ambientais do trabalho”.
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O segurado produtor rural pessoa física não auferem

rendimento de forma periódica, isso dificulta o
estabelecimento de um salário de contribuição mensal e
consequentemente dificulta a apuração e a cobrança das
contribuições sociais.
 Dessa forma, a legislação previdenciária adotou forma
diferenciada de contribuição: a simples aplicação de uma
alíquota única de 1,3% sobre a Receita Bruta de
Comercialização.
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3.1 O que é receita bruta?
1. Da comercialização da produção obtida em razão de contrato de parceria ou
meação de parte do imóvel rural;
2. Da comercialização de artigos oriundos da atividade artesanal desenvolvida por
membro de grupo familiar de segurados especiais;
3. De serviços prestados, de equipamentos utilizados e de produtos comercializados
no imóvel rural, desde que em atividades turísticas e de entretenimento
desenvolvidas no próprio imóvel, inclusive hospedagem, alimentação, recepção,
recreação e atividades pedagógicas, bem como taxa de visitação e serviços
especiais;
4. Do valor de mercado da produção rural dada em pagamento ou que tiver sido
trocada por outra, qualquer que seja o motivo da finalidade, e;
5. Da atividade artística desenvolvida por membro de grupo familiar de segurados
especiais.
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3.2 Como é feito o recolhimento da CS?
1. Pela EMPRESA quando o produtor rural PF ou o segurado
especial vende ou consigna sua produção para a empresa;
2. Pela PESSOA FÍSICA NÃO PRODUTOR RURAL quando compra
a produção do produtor rural PF ou segurado especial para
revende-la, no varejo, para consumidor pessoa física;
3. Pelo PRODUTOR RURAL PF e pelo SEGURADO ESPECIAL
quando comercializarem sua produção com adquirente
domiciliado no exterior, OU venda diretamente no varejo a
consumidor PF, ou para outro produtor rural PF ou segurado
especial.
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4. EMPRESA EM GERAL

 As contribuições a cargo das empresas serão:

1. 20,0% sobre o total das remunerações pagas, devidas ou
creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, aos
segurados empregado e trabalhador avulso.
 Remuneração é a importância auferida em uma ou mais
empresas, entendida como a totalidade dos rendimentos
pagos pelo trabalho;
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2. 20,0% sobre o total das remunerações ou retribuições pagas ou
creditadas no decorrer do mês ao segurado contribuinte individual.
a) Bolsa de estudo paga pelo médico-residente;
b) Remuneração paga ao condutor autônomo ou seu auxiliar –
equivale a 20,0% sobre o valor do frete, carreto ou transporte de
passageiros.
c) Quando há sonegação do contribuinte individual – a empresa é
obrigada a pagar: 2,0% do SC do segurado; 20,0% da maior
remuneração paga a empregados da empresa; ou, 20,0% do
salário mínimo, em caso de nenhuma das hipóteses anteriores.
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3. 15,0% sobre o valor bruto da nota fiscal ou fatura de

prestação de serviços que lhes são prestados por
cooperados por intermédio de cooperativas de trabalho;
Observa-se que a cooperativa de trabalho não precisa
recolher 20,0%sobrea folha de seus cooperados.
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4. 1,7% sobre a receita bruta proveniente da

comercialização da produção rural, quando se tratar de
pessoa jurídica que tenha como fim apenas atividade de
produção rural.
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5. As contribuições a cargo da empresa, provenientes do

faturamento (PIS/Cofins) e do lucro (CSLL), destinadas à
Seguridade Social, são, em regra, de:
a) 7,6% de Cofins e 1,65% PIS, em regra sobre a renda
bruta;
b) 15,0 de CSLL, em regra, sobre o lucro líquido, ajustado
na forma da legislação previdenciária.
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5. DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA, DA MICROEMPRESA
(ME) E DA EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP)
 INSTITUIÇÕES FINANCEIRAS: o Governo instituiu uma
contribuição adicional sobre a folha de salário desse
estabelecimentos de crédito, que corresponde à 2,5%.
 ME e EPP: a Lei do Simples Nacional traz anexo uma
planilha com a alíquota única correspondente para cada
faixa de Receita Bruta da empresa. Essa arrecadação
única substitui: IRPJ; IPI; CSLL; Cofins; PIS; CPP para a
Seguridade Social, a cargo de PJ; ICMS, e ISS.
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6. CLUBE DE FUTEBOL PROFISSIONAL
A tributação é realizada diretamente nas suas receitas, ou seja, os
espetáculos desportivos e as atividades secundárias. São duas as
contribuições:
a) 5,0% sobre receita de espetáculos desportivos: cabe a entidade
promotora do espetáculo a responsabilidade por efetuar o
desconto dessa contribuição e o respectivo recolhimento à Receita
Federal do Brasil, no prazo de até dois dias úteis após o evento;
b) 5,0% sobre patrocínio e propaganda: cabe à empresa que repassa
recurso à associação desportiva a responsabilidade de reter e
recolher até o dia 20 do mês seguinte. Incide sobre uso de marcas
e símbolos, publicidade, propaganda e transmissão de espetáculos.
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7. EMPREGADOR DOMÉSTICO
A figura do empregador doméstico está previsto na
legislação previdenciária – Lei 8212/1991, art. 24:

Art. 24. A contribuição do empregador doméstico incidente sobre o salário de contribuição do

empregado doméstico a seu serviço é de:
I - 8% (oito por cento); e
II - 0,8% (oito décimos por cento) para o financiamento do seguro contra acidentes de trabalho.

Parágrafo único. Presentes os elementos da relação de emprego doméstico, o empregador doméstico

não poderá contratar microempreendedor individual de que trata o art. 18-A da Lei Complementar nº
123, de 14 de dezembro de 2006, sob pena de ficar sujeito a todas as obrigações dela decorrentes,
inclusive trabalhistas, tributárias e previdenciárias.
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8. CONCURSO DE PROGNÓSTICOS
 Qual a definição legal de Concurso de Prognóstico?

Todo e qualquer concurso de sorteio de números ou

quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de qualquer
natureza no âmbito federal, estadual, do DF ou municipal,
promovidos por órgãos do Poder Público ou por sociedade
comercial ou civil.
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8.1 Como são constituídas essas receitas?
a) 100% da renda líquida dos concurso de prognósticos realizados pelo PP.
(Renda líquida: é o total da arrecadação, deduzidos os valores destinados
ao pagamento de prêmios, de impostos e de despesas da ADM);
b) 5,0% sobre o movimento global de apostas em prado de corridas, que
equivale ao total das importâncias relativas às várias modalidades de jogos,
inclusive acumulada, apregoadas para o público no prado de corrida,
subsede ou outra dependência da entidade, e;
c) 5,0% sobre o movimento global de sorteio de números ou de quaisquer
modalidades de símbolos, que equivale ao total da receita bruta, apurada
com a venda de cartelas, cartões ou quaisquer outras modalidades, para
sorteio realizado em qualquer condição. (EX: tele-sena; bingo da sorte,
entre outros).
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9. OUTRAS FONTES
1. As multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
2. A remuneração recebida pela prestação de serviços de arrecadação,
fiscalização e cobranças prestadas a terceiros;
3. As receitas provenientes de prestação de outros serviços e de
fornecimento ou arrendamento de bens;
4. As demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;
5. As doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
6. 50,0% da receita obtida na forma do art. 243, § único da CF, repassados
pelo INSS aos órgãos responsáveis pelas ações de proteção à saúde e a ser
aplicada no tratamento e recuperação de viciados em entorpecentes e
drogas afins.
7. 40,0% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil.
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10. ISENÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
 Beneficiários:
O direito à isenção de contribuições sociais é reconhecido
por lei às entidades beneficentes de assistência social que
cumpram determinados requisitos.
 O art. 195, § 7º da Constituição Federal dispõe:

São isentas (imunes) de contribuição para a Seguridade

Social as Entidades Beneficentes de Assistência Social
(EBAS) que atendam às exigências estabelecidas em lei.
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10.1 ISENTAS X IMUNES
 A doutrina entende ser imunidade e não isenção.
 Quando a CF impede o Estado de tributar as pessoas
físicas ou jurídicas utiliza o termo IMUNIDADE;
 Quando uma lei prevê esse impedimento estamos diante
de uma ISENÇÃO.
 Para nosso estudo no caso das isenções das contribuições
sociais, consideramos ISENÇÃO E IMUNIDADE sinônimos.
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10.2 O QUE SÃO EBAS?
 São entidades sem fins lucrativos, que prestam serviços
gratuitos (total ou parcialmente) de assistência social, saúde
ou educação a pessoas carentes.
 A qualidade de beneficente de assistência social da entidade
é certificada pelo Ministério da Assistência Social e Combate
à Fome (MDS), Ministério da Saúde (MS) e Ministério da
Educação (MEC), conforme sua área de atuação.
 Para receber a certificação a entidade deve cumprir os
requisitos estabelecidos pelos artigos 3º ao 20º da Lei nº
12.101/2009.
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10.3 BENEFÍCIO FISCAL
 Uma vez certificada como beneficente de assistência
social a entidade faz jus à isenção prevista no art. 195 §
7º da Constituição, desde que atenda aos requisitos
previstos no art. 29 da Lei nº 12.101/2009. A partir dessa
Lei, a entidade certificada como beneficente de
assistência social e que cumpra os demais requisitos,
pode usufruir da isenção, sem necessidade de
requerimento à Secretaria da Receita Federal do Brasil.
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10.4 FISCALIZAÇÃO
A Receita Federal do Brasil fiscalizará o cumprimento, por
parte da entidade certificada, dos requisitos
estabelecidos pelo art. 29 da Lei nº 12.101/2009. É de
responsabilidade da entidade a verificação de tais
requisitos como condição para o exercício de seu direito
à isenção.
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11. SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
 Conceito:salário de contribuição é a base de cálculo
tributável das contribuições sociais devidas pelo
segurado da Seguridade Social.
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11.1 O QUE INTEGRA OU NÃO INTEGRA O
SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO?
 Vimos que a legislação previdenciária definiu um salário de
contribuição para cada tipo de segurado. Sendo que a única
exceção refere-se ao segurado especial que não realiza sua
contribuição com base no salário de contribuição.
 Existem ganhos do trabalhador que são classificados como SC
e outros não, desta forma, há ganhos que quando não
considerados SC não sofrem descontos previdenciários.
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11.2 ESPÉCIES DE SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
A legislação previdenciária definiu um salário de
contribuição para cada tipo de segurado. Com exceção:
segurado especial que realiza a sua contribuição com
base na renda bruta de comercialização.
O regulamento da Previdência Social, em seu art. 214,
dispõe:
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11.3 ENTENDE-SE COMO SC:
 I - para o empregado e o trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou
mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou
creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho,
qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a
forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos
serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou
tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou
acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa, observado os limites mínimo
(piso salarial da categoria, ou na falta desse o salário mínimo) e máximo (teto do
RGPS).
 II - para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira Profissional
e/ou na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observados os limites mínimo
(piso salarial da categoria, ou na falta desse o salário mínimo) e máximo (teto do
RGPS), previsto na legislação.
 44

 III - para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou

mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria,
durante o mês, observados os limites mínimo (salário mínimo) e máximo
(teto do RGPS).
 IV - para o dirigente sindical na qualidade de empregado: a remuneração
paga, devida ou creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por
ambas;
 V - para o dirigente sindical na qualidade de trabalhador avulso: a
remuneração paga, devida ou creditada pela entidade sindical.
 VI - para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observados os
limites mínimo (salário mínimo) e máximo (teto do RGPS).
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11.4 IMPORTANTE:
 Verifica-se do artigo 214 do Decreto 3.048, que:
a) o SC do empregado e do trabalhador Avulso possui os seguintes limites:
Limite mínimo: piso salarial legal ou normativo da categoria e, na falta
deste, o salário mínimo.; e, Limite máximo: teto do RGPS;
b) SC do empregado doméstico:
Limite mínimo: piso salarial legal ou normativo da categoria e, na falta
deste, o salário mínimo; e, Limite máximo: teto do RGPS;
c) SC do contribuinte individual:
Limite mínimo: salário mínimo; e, Limite máximo: teto do RGPS.
d) SC do segurado facultativo:
Limite mínimo: salário mínimo; e, Limite máximo: teto do RGPS.
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Segurado Limite mínimo Limite máximo

Contribuinte individual Salário mínimo Teto do RGPS

Trabalhador avulso Piso legal ou salário mínimo Teto do RGPS

Empregado doméstico Piso legal ou salário mínimo Teto do RGPS

Empregado Piso legal ou salário mínimo Teto do RGPS

Segurado especial Não usa SC, usa RBC

Facultativo Salário mínimo Teto do RGPS

 47
12. PROPORCIONALIDADE NO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO
Como é mensurado o SC?
 A legislação previdenciária prevê que, na admissão, dispensa,
afastamento ou falta do empregado ou do empregado doméstico
durante o curso do mês, o contribuinte terá SC proporcional ao
número de dias efetivamente trabalhados.
 Desta forma, podemos concluir que a contribuição previdenciária
pode incidir sobre o SC inferior ao salário mínimo.
 Existe ainda o SC proporcional quando o empregado, empregado
doméstico e o trabalhador avulso trabalha prestam serviço por hora,
dia ou semana, o SC será proporcional a quantidade de horas, dias
ou semanas trabalhadas no mês.
 48
13. REAJUSTAMENTO DO SALÁRIO DE CONTRIBUIÇÃO

 Quanto ao reajustamento, a legislação previdenciária é

bem direta e clara: todos os SC utilizados no cálculo do
salário benefício serão corrigidos, mês a mês, de acordo
com a variação integral do Índice Nacional de Preço ao
Consumidor (INPC), buscando preservar o valor real da
benesse previdenciária.
 49
14. PARCELAS INTEGRANTES DO SC:
 Remuneração (incluindo as gorjetas, a compensação do
Programa Seguro Emprego (PSE), os ganhos habituais e os
adiantamentos salariais em razão de aumento);

 O salário-maternidade; (o único benefício previdenciário

considerado SC)

 O seguro desemprego; (é benefício trabalhista com natureza

previdenciária)
 50

 A remuneração adicional de férias de 1/3 (terço constitucional de

férias) a mais do que o salário normal;

 A gratificação natalina (13º salário);

Súmula 688 STF: É legítima a incidência da contribuição
previdenciária sobre o 13º salário.
 51

 Adicional de periculosidade, noturno ou hora extra

 Salário Utilidade(in natura) = alimentação, habitação, vestuário
 Aviso prévido TRABALHADO

Considerado de natureza remuneratório, então integram o SC.

 52
15. PARCELAS NÃO INTEGRANTES DO SC:
 Os benefícios da previdência social, ressalvados o salário-
maternidade.
BENEFÍCIO DA PREVIDÊNCIA SOCIAL NATUREZA
Aposentadoria voluntária Não é SC!
Aposentadoria por incapacidade permanente Não é SC!
Aposentadoria especial Não é SC!
Pensão por morte Não é SC!
Auxílio-reclusão Não é SC!
Auxílio-doença Não é SC!
Auxilio-acidente * Não é SC!* * o auxilio acidente é
SC somente para fins
Salário-família Não é SC! de cálculo do salario
Salário maternidade É SC! de aposentadoria.
 53
 Diária de viagem(com a reforma trabalhista Lei 13467/2017, não integra
o SC);
 Os 15 primeiros dias do auxílio doença
 Vale-alimentação ou vale-refeição; (quando alimentação é fornecida pela
empresa) (Se for pago em dinheiro, integra o SC)
 As importâncias recebidas a título de férias indenizadas e do respectivo
adicional constitucional;
 A indenização compensatória de 40% do montante depositado no Fundo
de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS);
 A indenização por dispensa sem justa causa do empregado nos contratos
por prazo indeterminado; (o aviso prévio precisa ser indenizado)
 O incentivo à demissão;
 54
 O abono de férias;
 Auxílio creche;
 Os ganhos eventuais e os abonos expressamente
desvinculados do salário por força de lei;
 A licença-prêmio indenizada;
 Vale-transporte; (desde que descontado 6% do salário do
empregado)
 Ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente
em decorrência de mudança de local de trabalho do
empregado;
 55
 A bolsa estagio;
 A participação do empregado nos lucros ou resultados da
empresa; (desde eu recebidas até 2 vezes ao ano)
 O abono do PIS/PASEP;
 Os valores pagos ao empregado contratado para trabalhar em
localidade distante de sua residência – transporte, alimentação e
habitação;
 A importância paga ao empregado a título de complementação ao
valor do auxílio-doença;
 O valor pago pela pessoa jurídica referente a previdência
complementar privada, aberto ou fechada;
 Valor pago pela empresa referente a seguro de vida em grupo;
 56
 Valor relativo a assistência médica ou odontológica, próprio da
empresa ou por ela conveniado;
 As parcelas à assistência ao trabalhador da agroindústria canavieira;
 Valores correspondentes a vestuários, equipamentos e outros
acessórios, fornecidos pela empresa;
 O ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado;
 Valores relativos a plano educacional ou bolsa de estudo;
 Valor recebido a título de bolsa de aprendizagem garantida ao
adolescente até 14 anos de idade;
 Valores recebidos a título de cessão de direitos autorias.
 57
 Os valores de multas pagas pelo empregado em
decorrência de mora no pagamento das parcelas
constantes do instrumento de rescisão do contrato de
trabalho;
 O reembolso-creche;
 O reembolso-babá;
 Valor correspondente a vale-cultura;
 Os prêmios e abonos; e,
 Valores recebidos a título de bolsa-atleta;
 58

QUESTÕES

FIXAÇÃO DO CONTEÚDO
 59
Questão Concurso
Roberto é empregado da empresa XYZ ME, após preencher
os requisitos, pretende requerer ao INSS, a concessão de
aposentadoria voluntária. Com referência a essa situação
hipotética, julgue o item a seguir:
O salário de contribuição de Roberto corresponde ao valor
de sua remuneração, respeitados os limites mínimo e
máximo desse salário.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 60
Resposta
CERTA
O salário de contribuição do empregado corresponde a remuneração
auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos
rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o
mês, destinados a retribuir o trabalho, inclusive as gorjetas, o valor de
compensação pecuniária a ser paga no âmbito do programa Seguro
Emprego (PSE), os ganhos habituais sob forma de utilidades e os
adiantamentos decorrentes de reajuste salarial.
Todos os SC respeitam os limites mínimos e máximos previstos em
lei.
 61
Questão Concurso
Não integram a base de cálculo para fins de incidência de
contribuições previdenciárias do empregado as
importâncias recebidas a título de férias indenizadas e
respectivo adicional constitucional, incluído o valor
correspondente à dobrada remuneração de férias.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 62
Resposta
CERTA
Não integram a base de cálculo para fins de incidência de
contribuições: as importâncias recebidas a título de férias
indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive
o valor correspondente a dobra da remuneração de férias.
 63
Questão Concurso
O salário de contribuição é a base de cálculo utilizada pera
verificar a contribuição que um trabalhador irá pagar
mensalmente para o custeio o RGPS. O SC tem um teto
para o trabalhador, e em relação a ele, não incide algumas
parcelas remuneratórias pagas ao empregado, como as
diárias recebidas e o recebimento de férias não gozadas no
período correto.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 64
Resposta
CERTO
Qualquer parcela recebida como diária pelo trabalhador,
assim como as férias indenizadas não integram parcela do
salário de contribuição, ou seja, não incide contribuição
previdenciária.
 65
Questão Concurso
Bruna, empregada da empresa Vargas & Vargas Cia. Ltda.,
entrou em gozo de licença maternidade. Nessa situação,
haverá incidência da contribuição previdenciária sobre o
valor recebido por Bruna a título de salário-maternidade.

( ) CERTO ( ) ERRADO
 66
Resposta
CERTO
O salário maternidade é o único benefício previdenciário
considerado salário de contribuição.
 67
Questão Concurso
Segundo a legislação vigente, deve haver incidência de
contribuição previdenciária sobre a importância recebida a
título de incentivo a demissão voluntária e abono de férias.

( ) CERTO ( ) ERRADO
 68
Resposta
ERRADO
O abono de férias e os valores recebidos a título de
incentivo a demissão voluntária não são parte integrante
do salário de contribuição.
 69
Questão Concurso
Segundo o entendimento do STF, não há incidência de
contribuição previdenciária nos benefícios do RGPS,
incluído o salário maternidade.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 70
Resposta
ERRADO
O salário maternidade é o único benefício previdenciário
considerado salário de contribuição.
 71
Questão Concurso
(Técnico do Seguro Social/INSS/Cespe/2016) – A
contribuição do empregador doméstico é de 20% e incide
sobre o salário mínimo.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 72
Resposta
ERRADO
A contribuição do empregador doméstico é de 8,0% + 0,8%
de contribuição para o financiamento do seguro contra
acidentes do trabalho.
 73
Questão Concurso
(Analista do Seguro Social/INSS/Cespe/2016) – Sobre a
receita de loterias, apostas e sorteio de números incidirá
contribuição social destinada a financiar a Seguridade
Social.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 74
Resposta
CERTO
Todo e qualquer concurso de sorteio de números ou
quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de qualquer
natureza no âmbito federal, estadual, do DF ou municipal,
promovidos por órgãos do Poder Público ou por sociedade
comercial ou civil.
 75
Questão concurso
Gustavo de inscreveu na previdência social na condição de segurado
facultativo. Nessa situação, o salário de contribuição de Gustavo
deverá variar entre um salário mínimo e o teto máximo fixado em
lei.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 76
Resposta
CERTO
O segurado facultativo deve escolher seu salário de
contribuição, dentro dos limites mínimo (salário mínimo) e
máximo (até o teto do RGPS).
 77
Questão concurso
Em caso de eventuais insuficiências financeiras decorrentes
do pagamento de benefícios de prestação continuada, a
previdência social poderá elevar alíquotas das
contribuições sociais de empregados e empregadores até o
limite do débito apurado.
( ) CERTO ( ) ERRADO
 78
Resposta
ERRADO
Regulamento da Previdência Social de 1999. nº 3.048/00.
A União é responsável pela cobertura de eventuais insuficiências financeiras da
seguridade social, quando decorrentes do pagamento de benefícios de
prestação continuada da previdência social, na forma da lei orçamentária anual
(LOA).
A União faz o papel do fiador da Seguridade Social. Entretanto, a União só vai
cobrir essa insuficiência se ela for decorrente do pagamento de benefícios de
prestação continuada da previdência social.
Como pode ser observado, a cobertura de insuficiência não dá o direito de o
governo elevar as alíquotas das contribuições sociais. Não existe essa previsão
legal.
 79
Questão concurso
Para o empregado doméstico, considera-se salário de contribuição a
remuneração registrada em carteira de trabalho e previdência
social.

( ) CERTO ( ) ERRADO
 80
Resposta
CERTO
A remuneração registrada em carteira de trabalho/ carteira
profissional e previdência social, observado o limite
mínimo (piso salarial da categoria ou salário mínimo) e
limite máximo (teto do RGPS).