DIREITO PREVIDENCIÁRIO

RGPS – Financ. da Segur. Social – Disciplina Const., Receitas e Contribuintes

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RGPS – FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL – DISCIPLINA

CONSTITUCIONAL, RECEITAS E CONTRIBUINTES

(Atualizado de acordo com a Reforma da Previdência – EC n. 103/2019)

Financiamento da Seguridade Social
Seguridade Social financiada por toda a SOCIEDADE (195, CF/1988)
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito
Federal e dos Municípios, e das seguintes contribuições sociais: (...)

• Direta (contribuições sociais);

• Indireta (repasse orçamentário U, E, DF e M).

Obs.: Contributivo (solidariedade).

Repartição x capitalização

Obs.: Vale lembrar que, no sistema geral, adota-se o sistema de repartição simples, e não
o de capitalização. O trabalho recolhe contribuições sociais não para custear o seu
benefício, mas sim para compor o fundo geral de previdência, que utilizará esse
recurso para pagar benefício para quem já implementou os requisitos. Por outro lado,
na previdência privada, complementar, adota-se o sistema de capitalização, em que
cada um é responsável pelo financiamento do seu próprio benefício complementar.

Custeio total (195, § 5º, CF/1988)

•
Nenhum benefício ou serviço da seguridade social poderá ser criado, majorado ou
estendido sem a correspondente fonte de custeio.

(*) Princípio da prévia fonte de custeio (ou contrapartida).

Obs.: Perceba que esse princípio tem aplicação em toda a seguridade social.

Anterioridade nonagesimal (195, § 6º, CF/1988)

•
5m
As contribuições sociais só poderão ser exigidas após decorridos 90 dias da data da
publicação da lei que as houver instituído ou modificado.
ANOTAÇÕES

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Obs.: Exemplo: A Emeda n. 103 promoveu alterações nas tabelas de alíquotas de contribui-
ções dos segurados empregados. Essas alterações permitiram redução e aumento.
Essas alterações mais gravosas observaram a anterioridade nonagesimal. Detalhe
importante: caso a majoração tributária tenha começado como medida provisória e,
depois, tenha sido convertida em lei, esse prazo de 90 dias é contado desde o início
da medida provisória.

Contribuição sobre concurso de prognóstico (26, Lei n. 8.212/1991)

•
Constitui receita da Seguridade Social a contribuição social sobre a receita de concursos
de prognósticos a que se refere o inciso III do caput do art. 195 da Constituição Federal.

Outras receitas da seguridade social (27, Lei n. 8.212/1991)

•
I – as multas, a atualização monetária e os juros moratórios;
II – a remuneração recebida por serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança pres-
tados a terceiros;
III – as receitas provenientes de prestação de outros serviços e de fornecimento ou arren-
damento de bens;
IV – as demais receitas patrimoniais, industriais e financeiras;

• Outras receitas da seguridade social (27, Lei n. 8.212/1991)

10m
V – as doações, legados, subvenções e outras receitas eventuais;
VI – 50% do valor dos bens expropriados com origem no tráfico de drogas;
VII – 40% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pela RFB;
VIII – outras receitas previstas em legislação específica.
Parágrafo único: 50% do prêmio recolhido pelo DPVAT (destinado ao SUS);

• Contribuintes
a. União
– Repasses orçamentários fixados na LOA (16, LCPS);

Obs.: A União detém também uma responsabilidade subsidiária, pois, faltando recursos
para o pagamento de benefícios no âmbito do regime geral de previdência social,
quem assume é a própria União.
ANOTAÇÕES

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– Cobre insuficiências financeiras da seguridade para pagamento de BPCs (16, pará-

grafo único, LCPS).

b. Empregadores/Contratantes (195, I, CF/1988)

– Empresa (firma individual ou sociedade) que assume o risco de atividade econô-
mica, com fins lucrativos ou não, bem como os órgãos e entidades da administração
pública direta e indireta (comissionados, empregados públicos etc.); (15, I, LCPS)
15m
– Empregador doméstico: a pessoa física que admite a seu serviço, sem finalidade
lucrativa, empregado doméstico. (15, II, LCPS – Vide LC 150/2015)
– Entidade equiparada a empresa (15, p.ú., LCPS):
- Contribuinte individual e a pessoa física na condição de proprietário ou dono de
obra de construção civil, em relação a segurado que lhe presta serviço;
- Cooperativa, associação ou entidade de qualquer natureza ou finalidade;
- Missão diplomática e a repartição consular de carreira estrangeiras.

c. Segurados (195, II, CF/1988, redação dada pela EC 103/2019)

– Trabalhador e dos demais segurados da previdência social;

Obs.: Em relação ao subsistema previdenciário, previsto no artigo 201 da Constituição

Federal, ele será de filiação obrigatória e caráter contributivo.

– Podendo ser adotadas alíquotas progressivas de acordo com o valor do salário de

contribuição;
– Não incidindo contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo RGPS.

Obs.: Esse não é o instituto da não incidência, mas sim uma limitação constitucional ao
poder de tributar, que é chamada de imunidade.

d. Apostadores de concursos de prognósticos* (195, III, CF/1988 e 26, LCPS)

– Qualquer sorteio de números, loterias, apostas, corridas de cavalo etc.

(*) Art. 212, Dec. n. 3.048/1999:

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§ 1º Consideram-se concurso de prognósticos todo e qualquer concurso de sorteio de

números ou quaisquer outros símbolos, loterias e apostas de qualquer natureza no âmbito
federal, estadual, do Distrito Federal ou municipal, promovidos por órgãos do Poder Público
ou por sociedades comerciais ou civis.
20m

e. Importador de bens ou serviços (195, IV, CF/1988)

– PIS/COFINS Importação (criado pela EC n. 42/2003).

�Este material foi elaborado pela equipe pedagógica do Gran Cursos Online, de acordo com a aula
preparada e ministrada pelo professor Fernando Maciel.
A presente degravação tem como objetivo auxiliar no acompanhamento e na revisão do conteúdo
ministrado na videoaula. Não recomendamos a substituição do estudo em vídeo pela leitura exclu-
siva deste material.
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