Receitas públicas:

- Receitas originárias: Exploração do próprio patrimônio do Estado.

- Receitas derivadas: Estado faz derivar da parcela de riqueza de cada um.

Tributos (receita derivada):

Artigo 3° CTN - conceito de tributo.
- Dinheiro levado aos cofres públicos por meio de pagamento de tributos (instituída em lei e atividade administrativa
plenamente vinculada).
- Competência tributária : poder outorgado pela CF aos entes políticos para que eles possam instituir e cobrar tributos.
a) Elemento essencial: poder de instituir/arrecadar. (artigo 7° CTN)
b) Elemento decorrencial: cobrar/fiscalizar outras normas. (artigo 7° CTN)
➔ O elemento decorrencial é delegável, já o elemento essencial é indelegável (estabelecido pela CF que é de competência
tributária plena).

Regra matriz de incidência

Fato gerador → Abstrato (hipótese de incidência) - situação hipotética abstrata e suficiente descrita em lei → Concreto (fato
imponível) - mandamento/sanção.

Especies tributarias (tributo género):

A) Impostos: fato gerador relacionado ao “ter/fazer” do contribuinte (art. 145, I).
B) Taxas: atividade estatal específica - poder de polícia, serviços públicos específicos ou divisíveis (art. 145, II).
C) Contribuição de melhoria: obras públicas de que decorra a valorização imobiliária.
D) Empréstimos compulsórios: despesas extraordinárias, investimento público de caráter urgente.
E) Contribuições sociais/Especiais: contribuições sociais (orçamentos para seguridade social - do empregador, do empregado,
receitas de concursos de prognósticos, importador de bens e serviços) contribuições de intervenção no domínio econômico,
contribuições de interesse das categorias profissionais e econômicas, Estados e municípios, iluminação pública.

Princípios do direito financeiro

1 - Princípio da Legalidade
- A noção de Estado de Direito ("estado se submetendo a norma") exige a conectividade entre o agir estatal e a legalidade.
- Exceção ao princípio da legalidade - permite a realização de despesa pública sem anterior manifestação do poder legislativo,
na hipótese alusiva à abertura de créditos adicionais extraordinários por meio de medida provisória nos casos de guerra,
comoção interna ou calamidade pública.

2 - Princípio da Economicidade (controle dos gastos públicos):

- A fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial da União e das entidades da administração direta
e indireta, quanto à legalidade, legitimidade, economicidade, aplicação das subvenções e renúncia de receitas, será exercida
pelo Congresso Nacional, mediante controle externo, e pelo sistema de controle interno de cada Poder.
- Controle externo= legislativo + tribunal de contas da união, Assembleias legislativas e câmaras de vereadores (aplica-se
também aos demais entes políticos).
- Controle interno= estrutura dentro do poder que também preocupa se com isso, órgão auxiliar que até identifica a situação
com mais facilidade, geralmente faz o controle prévio.

3- Princípio da Transparência
- Todos os cidadãos têm direito a verificar por si ou por seus representantes a necessidade da contribuição pública de modo a
consentê-la livremente, de observar o seu emprego e de lhe fixar a repartição, a coleta, a cobrança e a duração.

4 - Princípio da Gestão Fiscal Responsável

- A sociedade tem o direito de pedir contas a todo agente público pela sua administração, o desempenho da atividade
financeira do Estado sofre limitações impostas por um conjunto de normas técnicas, legais e éticas.

Fontes do direito financeiro

1) CF (conteúdo limitador).
2) Normas infraconstitucionais (lei complementar, lei ordinária, MP/leis delegadas, decreto legislativo, resoluções/senado.
3) Normas infralegais (normas complementares - portarias, resoluções, convenções, etc, , decretos, …)
➔ Constituição financeira: tributária (sistema tributário nacional, limitações do direito tributário, sistema tributário
federado), financeira propriamente dita (sistema de repartição de receitas tributárias, sistema de empréstimos
públicos, sistema monetário), orçamentária (PPA, LDO, LOA).

Despesas públicas
- É todo gasto que a administração pública faz para a consecução de seus fins.
- Saída de dinheiro dos cofres públicos para implementar atividades administrativas que visa satisfazer as necessidades
públicas básicas.
- Está sempre relacionada com uma finalidade de interesse público.
- Exceção do princípio da legalidade nas despesas públicas: Abertura de créditos extraordinários.
- Características das despesas públicas:
 a) Antecedida de previsão orçamentária - tem que estar prevista na LOA, fará a fixação ou autorização da despesa para
haver o gasto público.
b) Dirigida para uma determinada finalidade (gastos com pessoal, obras públicas, compra de equipamentos…).
c) Visar uma finalidade de interesse público - Promoção do bem comum e satisfação das necessidades públicas básicas
é o objetivo do Estado.
d) Realizada por ente público - administração direta ou indireta:
|- Direta: presidência, ministérios e toda sua estrutura organizacional por baixo.
Il- indireta: Entidades com especialização em vários temas, braços do Estado, autarquias, fundações públicas,
estatais que se subdividem em empresas públicas e sociedades de economia mista, e com a lei dos consórcios
públicos.

- Classificação das despesas públicas:

a) periodicidade - regularidade das despesas Despesas podem ser ordinárias (comuns, constituem a
rotina dos serviços públicos e são renovadas anualmente, p ex todo ano terá gasto com pessoal,
combustível, manutenção diversa) e extraordinárias (são destinadas a atender a serviços de caráter
esporádico, oriundas de conjunturas excepcionais e que, por isso, não se renovam anualmente).
b) quanto fim ou produtividade: meramente produtivas (criam utilidades, p ex serviços de limpeza
pública, serviços de polícia e de segurança pública, atividade jurisdicional, etc) ou reprodutivas
(que não só criam utilidades, mas que também aumentam a capacidade produtora do Estado, p ex
construção de escolas, estradas, hidroelétricas, saúde, educação, etc).
c) competência constitucional de cada ente político: Critério de competência dos entes é
considerado pela doutrina como falho, pois há sobreposição de competências e atribuições, no
contexto do pacto federativo.
d) Econômica: Despesa compra e despesa transferência
- Compra- Estado adquire diretamente, realiza a compra de produtos e serviços,
característica: Criar rendimentos.
- Transferência: O Estado transfere poder de compra para terceiros. O dinheiro do
contribuinte vai para o Estado que transfere para terceira pessoa que vai satisfazer
necessidades públicas. Não gera rendimentos, simplesmente fornece subsídios,
subvenções, ou outras formas de auxílio financeiro.

Classificação legal das despesas públicas:

I- Despesas correntes:
a) despesas de custeio.
b) transferências correntes.

II- Despesas de capital:

a) investimento.
b) inversões financeiras.
c) transferência de capital.

Execução das despesas públicas:

- O modo como o dinheiro sai dos cofres públicos.
- Quatro etapas:

1- Empenho: Reserva de recursos na dotação inicial para garantir a despesa. Visa reservar o dinheiro necessário a despesa. Não cria
obrigação de pagar, já que pode ser cancelado ou anulado. Se materializa através da emissão de documento, chamado de nota de
empenho, que indicará nome do credor, importância da despesa.
2- Liquidação: Verificação do direito adquirido pelo credor, origem do objeto que se deve pagar, se foi entregue.
3- Ordem de pagamento: despacho realizado por órgão competente determinando que a despesa seja paga.
4- Pagamento: só será ordenado após a regular liquidação.

Observação: as despesas empenhadas e não pagas até o término do exercício financeiro se transformam em restos a pagar, devendo o
pagamento ser feito no ano seguinte.

Condicionantes para despesa de gasto com pessoal

Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo e pensionistas da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios não pode
exceder os limites estabelecidos em lei complementar.

$1o A concessão de qualquer vantagem ou aumento de remuneração, a criação de cargos, empregos e funções ou alteração de
estrutura de carreiras, bem como a admissão ou contratação de pessoal, a qualquer título, pelos órgãos e entidades da administração
direta ou indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder público, só poderão ser feitas:
| - se houver prévia dotação orçamentária suficiente para atender às projeções de despesa de pessoal e aos acréscimos dela
decorrentes;
II - se houver autorização específica na lei de diretrizes orçamentárias, ressalvadas as empresas públicas e as sociedades de economia
mista.
Deve ser interpretado conjuntamente com a LRF, art 21 Art. 21.
É nulo de pleno direito: 1-o ato que provoque aumento da despesa com pessoal e não atenda: a) às exigências dos arts. 16 e 17 desta
Lei Complementar e o disposto no inciso XIII do caput do art. 37 e no 1o do art. 169 da Constituição Federal; e b) ao limite legal de
comprometimento aplicado às despesas com pessoal inativo; Ler art 16 e 17 *Se não for cumprido a despesa é nula de pleno direito
No primeiro ano de mandato, o gestor sempre pega 1 ano do plano plurianual anterior

Cada PPA traz consigo uma LDO e uma LOA que traz uma estimativa de receita e uma autorização de despesa, a previsão
orçamentária que permite a dotação a LOA sempre deve estar adequada ao PPA e à LDO.
Traz a ideia de planejamento do orçamento da administração pública!

Plano de médio prazo BR é o ppa- 4 anos, art 165 cf Diretrizes, objetivos e metas da adm pública.

PPA - Art 165, I

LDO - art 165, II CF

Art. 165. Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão:

I - o plano plurianual;
II - as diretrizes orçamentárias;
III - os orçamentos anuais.

§ 1° A lei que instituir o plano plurianual estabelecerá, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da administração
pública federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada.
§ 2° A lei de diretrizes orçamentárias compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, estabelecerá as diretrizes
de política fiscal e respectivas metas, em consonância com trajetória sustentável da dívida pública, orientará a elaboração da lei
orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras
oficiais de fomento.
§ 3° O Poder Executivo publicará, até trinta dias após o encerramento de cada bimestre, relatório resumido da execução orçamentária.
(Vide Emenda constitucional no 106, de 2020)
§ 4° Os planos e programas nacionais, regionais e setoriais previstos nesta Constituição serão elaborados em consonância com o plano
plurianual e apreciados pelo Congresso Nacional.
§ 5o A lei orçamentária anual compreenderá:
I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive
fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;
II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com
direito a voto;
III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta,
bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público.

Despesas em geral

A criação, expansão ou aperfeiçoamento de ação governamental que acarrete aumento da despesa será acompanhado de:

1- estimativa do impacto orçamentário-financeiro no exercício em que deva entrar em vigor e nos dois subseqüentes;
2- declaração do ordenador da despesa de que o aumento tem adequação orçamentária e financeira com a lei orçamentária anual e
compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de diretrizes orçamentárias.

Para os fins desta Lei Complementar, considera-se:

|- adequada com a lei orçamentária anual, a despesa objeto de dotação específica e suficiente, ou que esteja abrangida por crédito
genérico, de forma que somadas todas as despesas da mesma espécie, realizadas e a realizar, previstas no programa de trabalho, não
sejam ultrapassados os limites estabelecidos para o exercício;
II - compatível com o plano plurianual e a lei de diretrizes orçamentárias, a despesa que se conforme com as diretrizes, objetivos,
prioridades e metas previstos nesses instrumentos e não infrinja qualquer de suas disposições.

Despesa com pessoal

Remissão- extinção do crédito, perdão do pagamento do tributo, Ex: estão isentos do pagamento do imposto de renda quem recebe até
x reais.
Anistia - perdão do pagamento da multa, exclusão, Ex2: isenção de pagamento de IPTU para idosos
Isenção - não incidência tributária, pode estar expressa, Ex3: empresa isenta de pagar IPTU

OBS: Regras de não incidência na CF = chamadas de imunidades (regra de competência negativa); Regras de não incidência na lei =
chamadas de isenção - renúncia de receita.