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(demonstrativa)
J
disponvel
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(EFS).
Declarao de Lima. Sistemas de Controle na
Administrao Pblica Brasileira.
Aula 01
12/11/12
Aula 02
23/11/12
Aula 00
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Aula 03
03/12/12
Aula 04
14/12/12
Aula 05
26/12/12
Aula 06
04/01/13
Aula 07
14/01/13
Aula 08
25/01/13
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AULA 00 (demonstrativa)
Bom, na Aula 00, que alm de aula demonstrativa tambm a
primeira do curso, nosso objetivo ser percorrer os conceitos que
fornecem a base para o estudo do Controle Externo, cobrindo os seguintes
assuntos:
Aspectos gerais do controle;
Entidades Fiscalizadoras Superiores e Declarao de Lima;
Controle externo no Brasil. Sistemas de Controle na Administrao
Pblica Brasileira.
SUMRIO
1. Aspectos gerais do controle ................................................................................................................................. 6
Conceito ............................................................................................................................................................................ 6
Classificaes do controle.......................................................................................................................................... 8
Quanto ao posicionamento do rgo controlador ...................................................................................... 8
Quanto ao momento do controle ....................................................................................................................... 9
Quanto natureza do controle ........................................................................................................................ 11
Controle Administrativo..................................................................................................................................... 12
Controle Judicial .................................................................................................................................................... 14
Controle Social........................................................................................................................................................ 15
2. Entidades Fiscalizadoras Superiores - sistemas de controle externo ....................................... 17
3. Declarao de Lima ................................................................................................................................................ 21
4. Sistemas de controle na Administrao Pblica brasileira............................................................. 28
Controle Externo ........................................................................................................................................................ 29
Controle Parlamentar .......................................................................................................................................... 34
Controle Tcnico.................................................................................................................................................... 36
Controle exercido em conjunto pelo Legislativo e pelo TCU ............................................................... 38
Controle Interno ......................................................................................................................................................... 41
Controle dos recursos estaduais e municipais............................................................................................... 44
RESUMO DA AULA ..................................................................................................................................................... 50
Questes comentadas na Aula .............................................................................................................................. 52
Vamos ento?
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descontrole
de
gastos
da
Agricultura
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apreciao prvia
desestatizao1;
da
documentao
dos
processos
de
(ii)
(iii)
Lei 9.494/1997:
Art. 18. Compete ao Gestor do Fundo [Nacional de Desestatizao]: (...)
VIII preparar a documentao dos processos de desestatizao, para apreciao do Tribunal de Contas da Unio; (...)
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(ii)
(iii)
(ii)
(iii)
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CONTROLE ADMINISTRATIVO
Segundo a Professora Di Pietro, controle administrativo o poder
de fiscalizao que a Administrao Pblica (em sentido amplo) exerce
sobre sua prpria atuao, sob os aspectos de legalidade e mrito, por
iniciativa prpria ou mediante provocao. Esse tipo de controle
deriva do poder de autotutela da Administrao, expresso na
Smula 473 do STF:
A Administrao pode anular seus prprios atos, quando eivados de vcios que os
tornem ilegais, porque deles no se originam direitos; ou revog-los, por motivo de
convenincia ou oportunidade, respeitados os direitos adquiridos e ressalvada, em
todos os casos, a apreciao judicial.
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para
punir
emitir
determinaes
compulsrias
aos
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Tribunais de Contas
( ) So rgos colegiados.
2)
Auditorias-Gerais
a) 1 2 1 2
b) 1 1 1 2
d) 2 1 2 1
e) 2 2 2 1
c) 1 1 2 2
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3. DECLARAO DE LIMA 2
Veremos agora um assunto que tem sido recorrente nas ltimas
provas para o cargo de AUFC, aparecendo em pelo menos uma ou duas
questes. Como a Declarao de Lima no nenhum bicho de sete
cabeas, tais questes so excelentes para o candidato bem preparado
garantir uns pontinhos...
O que ?
A Declarao de Lima um documento publicado e distribudo pela
Intosai, reconhecido como a Carta Magna do controle da gesto pblica
ou, nos termos da norma, da auditoria governamental.
Fornece as bases filosficas e conceituais para os trabalhos
desenvolvidos pelos membros da Intosai e apresenta uma lista
abrangente de todas as metas e questes relacionadas auditoria
governamental.
Qual seu objetivo?
O principal objetivo da Declarao de Lima exigir uma auditoria
governamental independente. Essa independncia deve estar
garantida na legislao e protegida por instituies que lhe confiram
segurana jurdica de forma adequada. Segundo a Declarao de Lima,
instituies dessa natureza s podem ser encontradas em um Estado
Democrtico de Direito.
O estado de direito e a democracia so, portanto, premissas
essenciais para uma auditoria governamental efetivamente independente,
alm de serem os pilares nos quais a Declarao de Lima se fundamenta.
Quais so seus principais pontos?
Propsito da auditoria
Estabelece que o propsito da auditoria consiste na identificao
tempestiva de violaes aos princpios da legalidade, eficincia, eficcia e
economicidade. Espera-se, com isso, identificar os responsveis, obter
ressarcimento pelos prejuzos causados e impedir ou dificultar a
ocorrncia dessas violaes.
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Gabarito: Certo
9. (TCU AUFC 2011 Cespe) As obras pblicas, em geral, por envolverem
recursos considerveis, requerem ateno especial, cabendo EFS exclusivamente
o controle da regularidade das despesas efetuadas. A avaliao dos resultados e a
qualidade da execuo das obras constituem responsabilidade exclusiva dos
prprios contratantes.
Comentrio: certo que as obras pblicas requerem especial ateno da
EFS, por envolverem recursos considerveis, nos termos da Seo 21, item 1
da Declarao de Lima. Todavia, no cabe exclusivamente EFS o controle da
regularidade das despesas efetuadas, pois tal controle tambm deve ser
exercido pela prpria Administrao. Com efeito, segundo a Seo 21, item 2
da Declarao de Lima, a Entidade Fiscalizadora Superior promover o
desenvolvimento de normas adequadas para regular a administrao dessas
obras. Ademais, o quesito tambm erra ao afirmar que a avaliao dos
resultados e a qualidade da execuo das obras constituem responsabilidade
exclusiva dos prprios contratantes, pois a EFS tambm deve fazer esse tipo
de avaliao, de acordo com a Seo 21, item 4 da Declarao de Lima:
Seo 21. Contratos e obras pblicos
4. As auditorias de obras pblicas no abrangero apenas a regularidade dos
pagamentos, mas tambm a eficincia da gesto da construo e a qualidade
da construo.
Gabarito: Errado
(TCU AUFC 2010 - Cespe) De acordo com a Declarao de Lima, julgue os
prximos itens, acerca das diretrizes para preceitos de auditoria. Nas situaes em
que for utilizada, considere que a sigla EFS se refere a entidade fiscalizadora
superior.
10. Segundo a declarao em apreo, uma EFS deve gozar de independncia
funcional e organizacional necessria para desempenhar suas tarefas. Apesar
disso, entender que tal instituio, como parte do Estado, no pode ser
completamente independente.
Comentrio: O principal objetivo da Declarao de Lima exigir a
independncia funcional e organizacional da EFS. O documento tambm se
refere necessidade de independncia financeira e de independncia dos
membros da EFS. Essa independncia deve estar assegurada pela
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Gabarito: Errado
(TCU ACE 2008 - Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis
ao controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
14. Nos termos da Declarao de Lima, a pr-auditoria, tarefa indispensvel de
todas as entidades fiscalizadoras superiores, tem a vantagem de reduzir o volume
de trabalho e tornar indistintas as responsabilidades previstas no Direito Pblico.
Comentrio: O quesito est errado. A Declarao de Lima, na Seo 2,
item 4, afirma que a ps-auditoria uma tarefa indispensvel de toda EFS, e
no a pr-auditoria, como est na questo. A realizao ou no da prauditoria pela EFS depende da particularidade de cada pas.
Alm disso, na Seo 2, item 3, a Declarao de Lima dispe que a prauditoria tem a desvantagem de gerar um volume excessivo de trabalho, e
no a vantagem de reduzir o volume de trabalho, como afirma a questo.
Gabarito: Errado
15. Na hiptese de entidades fiscalizadoras superiores emitirem pareceres
especializados, inclusive comentrios sobre proposies legislativas, as autoridades
administrativas sero obrigadas a acat-las. Essa tarefa adicional, inclusive, dever
prevenir futuros achados de auditorias.
Comentrio: De acordo com a Seo 12, item 1 da Declarao de Lima, as
autoridades administrativas no so obrigadas a acatar os pareceres
especializados da EFS, da o erro do item. Alm disso, o quesito tambm erra
ao afirmar que essa tarefa adicional emisso de pareceres especializados
dever prever futuros achados de auditoria, pois o que dispe a Declarao
de Lima exatamente o contrrio.
Gabarito: Errado
16. (TCU ACE 2007 Cespe) A INTOSAI um organismo internacional cujo
objetivo fomentar o intercmbio de ideias e experincias entre entidades
fiscalizadoras superiores quanto ao controle das finanas pblicas. Entre os
documentos elaborados pela INTOSAI, destacam-se a Declarao de Lima, o
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Art. 71. O controle externo, a cargo do Congresso Nacional, ser exercido com
o auxlio do Tribunal de Contas da Unio, ao qual compete:
Portanto, somente o controle exercido pelo Poder Legislativo sobre a
Administrao Pblica recebe a denominao de controle externo,
segundo a Constituio.
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Art. 70 (...)
Pargrafo nico. Prestar contas qualquer pessoa fsica ou jurdica, pblica
ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e
valores pblicos ou pelos quais a Unio responda, ou que, em nome desta, assuma
obrigaes de natureza pecuniria.
Como foi dito, o objeto do controle da gesto pblica so os atos
administrativos que envolvam receitas e despesas pblicas. Ao controle
externo compete examinar se tais atos foram praticados em conformidade
com a lei e os princpios da administrao pblica, ou, ainda, se
atenderam aos objetivos dos planos e programas de governo.
Detalhe interessante que as atividades administrativas do TCU
tambm so submetidas ao controle externo do prprio TCU. A aparente
contradio se explica pela organizao da Corte, cuja administrao,
exercida pelo seu presidente, no se confunde com a funo tpica do
Tribunal, o controle externo, que atribuio do corpo de ministros que o
compe.
Esquematizando:
Ativo: Congresso Nacional (titular) e TCU (rgo tcnico, sem
subordinao).
Sujeitos do
controle externo
Objetos do
controle externo
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17. (TCU ACE 2004 Cespe) Considerando controle externo como aquele
realizado por rgo no-pertencente estrutura do produtor do ato a ser controlado,
correto afirmar que, no Brasil, o TCU no o nico componente do poder pblico
encarregado daquela modalidade de controle.
Comentrio: Como a questo no faz meno Constituio ou ao
ordenamento jurdico brasileiro, mas apenas considera o conceito de controle
externo quanto ao posicionamento do rgo controlador, ento correto
afirmar que existem outros rgos do poder pblico que realizam controle
externo no Brasil, como por exemplo, o controle que os rgos do Judicirio
efetuam sobre os atos dos demais Poderes. Todavia, lembre-se que apenas o
controle exercido sobre a Administrao Pblica pelo Poder Legislativo com o
auxlio dos Tribunais de Contas, em todas as esferas de governo, recebe da
Constituio e de outras normas legais a denominao de controle externo.
Gabarito: Certo
18. (TCE/RN Assessor Tcnico de Controle e Administrao 2009 Cespe)
Com referncia ao controle externo e ao Poder Legislativo do estado e dos
municpios, julgue o item a seguir: entre os vrios critrios adotados para classificar
as modalidades de controle, destaca-se o que o distingue entre interno e externo,
dependendo de o rgo que o exera integrar ou no a prpria estrutura em que se
insere o rgo controlado. Nesse sentido, o controle externo exercido por um
poder sobre o outro, ou pela administrao direta sobre a indireta.
Comentrio: Tambm aqui o Cespe considera apenas o conceito de
controle quanto ao posicionamento do rgo controlador e no a definio
constitucional de controle externo. Nesse caso, percebe-se que o
entendimento da banca que o controle exercido pela administrao direta
sobre a indireta constitui modalidade de controle externo, da mesma forma
que o controle exercido por um Poder sobre o outro, visto que o gabarito da
questo Certo.
Gabarito: Certo
19. (TCU AUFC 2011 Cespe) O controle externo da administrao pblica
funo concorrente dos Poderes Judicirio e Legislativo. Na esfera federal, esse
controle exercido privativamente pelo Senado Federal, auxiliado pelo TCU.
Comentrio: O quesito est errado, pois o controle externo da
Administrao Pblica, nos termos da Constituio Federal, exercido pelo
Congresso Nacional, ou seja, pelo Poder Legislativo, com o auxlio do TCU
(CF, art. 70 e 71, caput), e no privativamente pelo Senado Federal.
Gabarito: Errado
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fuso,
incorporao
ou
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23. (TCU AUFC 2009 Cespe) No exame das contas prestadas anualmente pelo
presidente da Repblica, o TCU, ao verificar irregularidades graves, poder impor
sanes ao chefe do Poder Executivo, sem prejuzo da apreciao dessas mesmas
contas pelo Congresso Nacional.
Comentrio: A atribuio do TCU no exame das contas prestadas pelo
Presidente da Repblica, consoante o art. 71, I da CF, emitir parecer prvio.
Qualquer omisso ou falha que seja detectada pelo TCU dever ser
comunicada ao Congresso Nacional, que, julgando conveniente, solicitar os
esclarecimentos necessrios ao Chefe do Executivo. Portanto, no h que se
falar na imposio de sanes por parte do TCU, nesse caso, da o erro.
Gabarito: Errado
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autoridade
administrativa mxima do ente, a qual dispe, dessa forma, de um
mecanismo de avaliao para as aes desempenhadas fora da esfera de
suas atribuies privativas.
A Constituio Federal dispe que os Poderes Legislativo, Executivo e
Judicirio mantero um sistema de controle interno (CF, art. 74), de
forma integrada, cujas principais atribuies, na letra da lei, so:
I - avaliar o cumprimento das metas previstas no plano plurianual, a
execuo dos programas de governo e dos oramentos da Unio;
II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto eficcia e
eficincia, da gesto oramentria, financeira e patrimonial nos rgos e
entidades da administrao federal, bem como da aplicao de recursos
pblicos por entidades de direito privado;
III - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem
como dos direitos e haveres da Unio;
IV - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional.
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Poder Executivo
interno
prprias
das
entidades
da
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ERICK ALVES
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RESUMO DA AULA
Classificaes do controle:
Posicionamento do
rgo controlador
Natureza, tipo ou
foco do controle
Momentos do
controle
Auditorias de
regularidade
Auditorias de
desempenho
Controle Judicial: exercido pelos rgos do Poder Judicirio sobre os atos administrativos dos Poderes
Executivo, do Legislativo e do prprio Judicirio, quando realiza atividades administrativas.
Necessariamente provocado. Controle a posteriori. Restrito ao controle de legalidade, adentrando no
mrito do ato administrativo apenas em caso de ilegalidade ou ilegitimidade. Pode anular, mas no
revogar o ato.
Controle Social: exercido diretamente pelo cidado, ou pela sociedade civil organizada. Ex: denncia aos
rgos de controle externo, ao popular, ouvidoria do TCU, etc.
Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS): rgos tcnicos de controle externo, de carter administrativo, de
maior estatura em cada pas (Brasil = TCU). Podem se vincular a qualquer Poder ou a nenhum deles.
Tribunais de Contas ou
Conselhos de Contas
Auditorias-Gerais ou
Controladorias Gerais
Decises colegiadas;
Poder sancionatrio e determinaes compulsrias;
Funo fiscalizadora ou jurisdicional.
Decises monocrticas;
Recomendaes sem carter coercitivo;
Funo fiscalizadora, opinativa, consultiva.
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Principais pontos da
Declarao de Lima
Sujeito ativo: Poder Legislativo (titular), auxiliado pelos TCs (sem subordinao).
Sujeitos passivos: todos que, de alguma maneira, administrem recursos pblicos.
Objeto: atos administrativos que envolvam receitas e despesas pblicas, como a compra de
bens, a admisso de pessoal, arrecadao de impostos, etc
Responsabilidade pelo controle externo: depende da origem oramentria primria dos recursos.
Esfera
Unio
Estados
Distrito Federal
Municpios da BA, CE, GO e PA
Municpios do RJ e SP
Demais Municpios
Controle exercido
diretamente pelo Congresso,
suas Casas e Comisses
(controle parlamentar)
Congresso: julgar as contas do PR; escolher dois teros (=6) dos Ministros
do TCU;
Senado Federal: aprovar as indicaes de nomes indicados pelo PR para
Ministro do TCU; julgar autoridades nos crimes de responsabilidade.
Cmara dos Deputados: tomar as contas do Presidente da Repblica, caso
no apresentadas no prazo.
CPI: investigar fato determinado.
CMO: examinar e emitir parecer sobre as contas do PR; acompanhar a
fiscalizar a execuo oramentria.
Controle conjunto,
Congresso e TCU
Sistema de Controle Interno: mantido de forma integrada pelos Poderes (CF, art. 74), com a misso de
apoiar o controle externo e assessorar a autoridade administrativa. No h relao hierrquica entre
controle externo e controle interno, h complementaridade.
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( ) So rgos colegiados.
2) Auditorias-Gerais
a) 1 2 1 2
b) 1 1 1 2
d) 2 1 2 1
e) 2 2 2 1
c) 1 1 2 2
7. (TCU ACE 2007 Cespe) O sistema de controle externo, na maioria dos pases
signatrios, levado a termo ou pelas cortes de contas ou pelas auditorias-gerais. As
principais caractersticas do sistema de tribunal de contas so as decises colegiadas e o
poder sancionatrio. No Brasil, bem como nos demais pases que adotam esse sistema,
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13. De acordo com a referida declarao, uma EFS deve auditar a legalidade e a
regularidade da gesto financeira e da contabilidade. Essa declarao, entretanto, no
cita como atribuio das EFSs a auditoria operacional, a qual consta na Constituio
Federal brasileira.
(TCU ACE 2008 - Cespe) Com relao aos conceitos e legislao aplicveis ao
controle externo e s instituies fiscalizadoras, julgue os itens a seguir.
14. Nos termos da Declarao de Lima, a pr-auditoria, tarefa indispensvel de todas as
entidades fiscalizadoras superiores, tem a vantagem de reduzir o volume de trabalho e
tornar indistintas as responsabilidades previstas no Direito Pblico.
15. Na hiptese de entidades fiscalizadoras superiores emitirem pareceres especializados,
inclusive comentrios sobre proposies legislativas, as autoridades administrativas
sero obrigadas a acat-las. Essa tarefa adicional, inclusive, dever prevenir futuros
achados de auditorias.
16. (TCU ACE 2007 Cespe) A INTOSAI um organismo internacional cujo objetivo
fomentar o intercmbio de ideias e experincias entre entidades fiscalizadoras
superiores quanto ao controle das finanas pblicas. Entre os documentos elaborados
pela INTOSAI, destacam-se a Declarao de Lima, o cdigo de tica e normas de
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--------------------------------------------------------------------Gabarito
1)
2)
3)
4)
5)
6)
7)
8)
9)
10) C
11) C
12) C
13) E
14) E
15) E
16) C
17) C
18) C
19) E
20) C
21) E
22) C
23) E
24) C
25) C
26) C
27) E
28) E
29) E
30) E
31) E
32) d
33) E
34) -
Referncias:
Alexandrino, M. Paulo, V. Direito Administrativo. 13 ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2007.
Aguiar, A. G. Aguiar, M. P. O Tribunal de Contas na ordem constitucional. 2 ed. Belo
Horizonte: Frum, 2008.
Aguiar, U.D. Albuquerque, M.A.S. Medeiros, P.H.R. A administrao Pblica sob a
perspectiva do controle externo. Belo Horizonte: Frum, 2011.
Chaves, F.E.C. Controle externo da gesto pblica: a fiscalizao pelo Legislativo e
pelos Tribunais de Contas. 2 ed. Niteri: Impetus, 2009.
Di Pietro, M. S. Z. Direito Administrativo. 20 ed. So Paulo: Editora Atlas, 2007.
Lima, L.H. Controle externo: teoria, jurisprudncia e mais de 500 questes. 4 ed. Rio
de Janeiro: Elsevier, 2011.
Meirelles, H. L. Direito administrativo brasileiro. 35 ed. So Paulo: Malheiros, 2009.
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