Curso Tcnico em Gerencia Empresarial

12 Impostos _ IPI - ICMS - IR - IRRF - ISSQN - INSS - DAS Disciplina: Contabilidade Gerencial Professor: William T. Silveira e-mail/msn: uniwill@pop.com.br 12 - IMPOSTOS
Imposto uma fatia da riqueza da sociedade que dada ao Estado para custear suas obrigaes.

Mesmo antes do surgimento da moeda, os homens j realizavam trocas de bens e servios, ou seja, o preo de algo era o que voc podia oferecer em troca. Na sociedade em que vivemos ento, nem se fala, tudo tem um preo: o salrio do trabalhador o preo de seu servio, por exemplo. Sabemos que o Estado possui uma srie de obrigaes, como sade, educao, segurana, etc. Obviamente, tudo isso tambm possui um custo e alto. Ento, como o Estado faz para custear suas atividades? Para poder garantir a prestao de servios e cumprir suas obrigaes perante a sociedade, o governo retira da mesma, de forma coercitiva, uma parcela de sua riqueza: os impostos. Essa coero significa que os indivduos no tm o direito de escolha: ou pagam ou sofrem as conseqncias (multas, sanes legais e administrativas, etc.). Em alguns pases, o no-pagamento dos impostos uma coisa to sria que pode resultar at mesmo na priso do indivduo. Em tese, os cidados deveriam receber de volta o dinheiro que foi pago atravs da prestao de servios. No entanto, sabemos que na maioria das vezes isso no ocorre, visto que certos servios so prestados de forma ineficiente e at precria, por vezes. Segundo a teoria econmica, quanto maior o preo, menor a demanda. O que isso tem a ver? Bem, os inmeros impostos que incidem diretamente sobre os produtos fazem com que os preos subam grandemente. Para se ter uma idia, segundo relatrio elaborado pelo Instituto Brasileiro de Planejamento Tributrio (IBPT), sem impostos, os preos de certos produtos cairiam at 83,07%. Assim, com o aumento dos preos causados pela tributao, o consumo cai, inibindo o desenvolvimento econmico. Mesmo assim, todos ns sabemos que os impostos so fundamentais para custear as atividades do Estado. No entanto, a grande questo a aplicao do dinheiro arrecadado e se o mesmo est sendo empregado de forma eficaz e eficiente para proporcionar o bem-estar social.
Texto de Tiago Dantas - Equipe Brasil Escola Disponvel em http://www.brasilescola.com/economia/o-que-e-imposto.htm, 09/03/2008.

12.1 IPI (IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS) So duas as principais hipteses de ocorrncia do fato gerador do IPI: 1) Na importao: o desembarao aduaneiro de produtos de procedncia estrangeira; 2) Na operao interna: a sada de produto de estabelecimento industrial, ou equiparado a industrial. So obrigados ao pagamento do imposto como contribuinte: 1) O importador, em relao ao fato gerador decorrente do desembarao aduaneiro de produto de procedncia estrangeira; 2) O industrial, em relao ao fato gerador decorrente da sada de produto que industrializar em seu estabelecimento, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; 3) O estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele sarem, bem assim quanto aos demais fatos geradores decorrentes de atos que praticar; 4) Os que consumirem ou utilizarem em outra finalidade, ou remeterem a pessoas que no sejam empresas jornalsticas ou editoras, o papel destinado impresso de livros, jornais e peridicos, quando alcanado pela imunidade prevista na Constituio Federal. Ateno: considera-se contribuinte autnomo qualquer estabelecimento de importador, industrial ou comerciante, em relao a cada fato gerador que decorra de ato que praticar. Base De Clculo: Na operao interna: O valor total da operao de que decorrer a sada do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial; Na importao: O valor que servir ou que serviria de base para o clculo dos tributos aduaneiros, por ocasio do despacho de importao, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou deste exigveis. Alquota: So vrias e esto presentes na Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados (TIPI).

Fontes: RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade bsica fcil. 24 ed. reform. So Paulo: Saraiva, 2003. e Site: http://www.receita.fazenda.gov.br

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12 Impostos _ IPI - ICMS - IR - IRRF - ISSQN - INSS - DAS Disciplina: Contabilidade Gerencial Professor: William T. Silveira e-mail/msn: uniwill@pop.com.br 12.2 ICMS (IMPOSTO SOBRE CIRCULAO DE MERCADORIAS E PRESTAO DE SERVIOS) O ICMS um imposto de competncia estadual. Ele incide (base de clculo) sobre a circulao de mercadorias, prestaes de servios de transporte interestadual, ou intermunicipal, de comunicaes, de energia eltrica. Tambm sobre a entrada de mercadorias importadas e servios prestados no exterior. O fato gerador a sada da mercadoria do estabelecimento do contribuinte, fornecimento de refeies, prestao de servios de transporte, entre outros. Cada Estado da Federao tem liberdade para adotar regras prprias relativas cobrana desse imposto, respeitados os requisitos mnimos fixados na Constituio Federal e pelo Cdigo Tributrio Nacional. Veja na tabela abaixo algumas alquotas vigentes para estados destinatrios: As alquotas do ICMS variam conforme a maior ou menor essencialidade das mercadorias ou servios, sendo que, no Estado do Rio Grande do Sul, existem 7 alquotas diferentes determinadas pela legislao: 4%; 7%; 12%; 17%; 18%; 20%; e 25%. 12.3 IR (IMPOSTO SOBRE A RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA) O Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR, ou Imposto de Renda) um imposto brasileiro, com similares na maior parte do mundo. Cobrado desde a dcada de 20, durante muitos anos adotou a forma cedular inspirada no modelo francs, considerada por muitos especialistas como mais justa. Mas a partir da dcada de 70, muitas alteraes foram feitas com o objetivo de se aumentar a arrecadao. O Imposto de Renda cobrado pela modalidade de homologao: o contribuinte prepara uma declarao anual de quanto deve do imposto, sendo que esses valores devero ser homologados pelas autoridades tributrias. um imposto federal e o fato gerador do Imposto de Renda, conforme o Cdigo Tributrio Nacional (CTN), a aquisio da disponibilidade econmica ou jurdica de renda. De Renda, assim entendido o produto do Capital, do trabalho ou da combinao de ambos; de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos patrimoniais. O contribuinte do imposto : Pessoa fsica (IRPF) e Pessoa Jurdica (IRPJ). 12.4 IRRF (IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE) Possui o conceito descrito no item 12.3, com a particularidade de ser retida na fonte pagadora, ou seja, quando se recebe algum valor j, o mesmo, j sofre o desconto do IR. Neste caso a fonte pagadora responsvel pelo repasse no imposto ao governo federal. (Ex. Prmios de Loterias) 12.5 ISSQN (IMPOSTO SOBRE SERVIO DE QUALQUER NATUREZA) O ISSQN um municipal, ou seja, somente os municpios tm competncia para institu-lo. A nica exceo o Distrito Federal, unidade da federao que tem as mesmas atribuies dos Estados e dos municpios. O ISSQN tem como fato gerador a prestao (por empresa ou profissional autnomo) de servios descritos na lista de servios da Lei Complementar n 116 (de 31 de julho de 2003). Como regra geral, o ISSQN recolhido ao municpio em que se encontra o estabelecimento do prestador. O recolhimento somente feito ao municpio no qual o servio foi prestado no caso de servios caracterizados por sua realizao no estabelecimento do cliente (tomador), por exemplo: limpeza de imveis, segurana, construo civil, fornecimento de mo-de-obra. Os contribuintes do imposto so as empresas ou profissionais autnomos que prestam o servio tributvel, mas os municpios e o Distrito Federal podem atribuir s empresas ou indivduos que tomam os servios a responsabilidade pelo recolhimento do imposto. A alquota utilizada varivel de um municpio para outro. A Unio, atravs da lei complementar citada, fixou alquota mxima de 5% (cinco por cento) para todos os servios. A alquota mnima de 2% (dois por cento), conforme o artigo 88, do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias, da Constituio Federal. A base de clculo o preo do servio prestado. 12.6 INSS (INSTITUTO NACIONAL DO SEGURO SOCIAL) A Previdncia Social um seguro para todos. s contribuir para a Previdncia Social e o segurado tem direito aos benefcios oferecidos pela instituio por meio do INSS Instituto Nacional do Seguro Social. A nica coisa que muda so as categorias da contribuio. Assim, quem trabalha com carteira assinada automaticamente est filiado Previdncia Social. Autnomos em geral e os que prestam servios temporrios podem se inscrever e pagar como contribuinte individual. E aqueles que no tm renda prpria como estudantes, donas-de-casa e desempregados podem ser segurados e pagar como contribuinte facultativo.
Fontes: RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade bsica fcil. 24 ed. reform. So Paulo: Saraiva, 2003. e Site: http://www.receita.fazenda.gov.br

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12 Impostos _ IPI - ICMS - IR - IRRF - ISSQN - INSS - DAS Disciplina: Contabilidade Gerencial Professor: William T. Silveira e-mail/msn: uniwill@pop.com.br A Previdncia Social oferece 10 modalidades de benefcios alm da aposentadoria. Conhea agora as formas de seguro com que o cidado pode contar, quando se torna um segurado do INSS. A finalidade da Previdncia Social proteger e oferecer segurana aos trabalhadores nos momentos cruciais de sua vida: Aposentadoria por idade / Aposentadoria por invalidez / Aposentadoria por tempo de contribuio / Aposentadoria especial / Auxliodoena / Auxlio-acidente / Auxlio-recluso Penso por morte / Salrio-maternidade / Salrio-famlia. 12.7 SIMPLES NACIONAL A Lei Complementar n. 123, de 15 de dezembro de 2006, foi editada com o objetivo de, num s diploma legal, concentrar os mais diversos assuntos pertinentes micro e pequena empresa, no sentido de lhes facilitar a operacionalidade. O principal aspecto da lei que Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte Simples Nacional, conhecido como Supersimples, que, na prtica, uma ampliao do Simples Federal, institudo pela Lei 9.317, de 5 dezembro de 1996, com a incluso do ICMS e ISS. Para facilitar a compreenso, abaixo algumas perguntas e respostas, contemplando as principais dvidas j apresentadas por empresrios, contadores e auditores fiscais. 1 Em que consiste o Simples Nacional ou Supersimples? O regime tributrio simplificado consiste no recolhimento de 8 tributos federais (IRPJ, IPI, CSLL, PIS/PASEP, COFINS), do ICMS estadual e do ISS municipal e Seguridade Social, a cargo da pessoa jurdica, incidente sobre a folha de salrios) em documento nico de arrecadao criado pelo Comit Gestor e administrado pela Secretaria da Receita Federal - SRF. 2 - Quais tributos esto fora do regime simplificado? a) os tributos federais: IOF, II, IE, ITR, IR de aplicao financeira e ganho de capital CPMF, FGTS, CSS PF, PIS/COFINS e IPI na Importao; b) os impostos estaduais: IPVA e ITCMD; c) os impostos municipais: ITBI e IPTU; d) as taxas e contribuies de melhorias nas trs esferas. 3 O regime do Supersimples obrigatrio? No, opcional. O micro ou pequeno empresrio tem a faculdade de aderir ou no ao regime. Entretanto, uma vez optando (sempre no ms de janeiro), ter que permanecer por todo o ano-calendrio. 4 Quem pode ser considerada micro ou pequena empresa? O empresrio ou a sociedade empresria que aufira no ano-calendrio, receita bruta anual at R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais). 5 Quem pode ser considerada empresa de pequeno porte? O empresrio ou a sociedade empresria que aufira no ano-calendrio, receita bruta anual acima R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais) e at R$ 2.400.000,00 (dois milhes e quatrocentos mil reais).

EXERCCIOS Dinmica de Grupo com Perguntas e Respostas

Fontes: RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade bsica fcil. 24 ed. reform. So Paulo: Saraiva, 2003. e Site: http://www.receita.fazenda.gov.br