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DIPJ - Declaração de Imposto de Renda

Pessoa Jurídica

Palestrante: Lourivaldo Lopes da Silva


DEVOUT www.devout.com.br - (11) 6191- 0757
Auditoria e Consultoria Empresarial

DIPJ 2.004

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Auditoria e Consultoria Empresarial

PRODUTOS:
TIRE SUAS
1. Auditoria Contábil; DÚVIDAS
2. Consultoria Empresarial;
3. Planejamento Tributário;
4. Recuperação de Tributos;

5. Consultoria eletrônica
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PROGRAMA:
1. PRAZO DE ENTREGA;
2. OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA;
3. ESTRUTURA DA DIPJ;
4. LUCRO PRESUMIDO;
5. LUCRO REAL;
6. PREENCHIMENTO DAS FICHAS;
7. RENDIMENTOS;
8. MULTA POR ATRASO;
9. NOVIDADES DO MOMENTO

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OBRIGATORIEDADE:
Toda PJ ou equiparada.
1. PJ tributadas pelo:
Lucro Real, Presumido, Arbitrado;

2. Entidades Imunes
De assistência social, sindicados, educacional, templo;

3. Entidades Isentas
Associação civil, cultural, filantrópica, sindical, recreativa,
científica e outras sem fins lucrativos;

4. Eventos tais como:


Extinção, fusão, cisão e incorporação. 4

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DESOBRIGADAS DE ENTREGAR A DIPJ

– As PJ SIMPLES (declaração simplificada);


– PJ inativas (declaração de inatividade);
– Os órgãos públicos, as autarquias e as fundações públicas;

SIMPLES
Com exclusão e efeitos dentro do ano-calendário,
Apresentará duas declarações.
1. Declaração simplificada no período que esteve no SIMPLES;
2. DIPJ, referente ao período restante do ano-calendário. 5

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NÃO DEVEM ENTREGAR A DIPJ
– Consórcio constituído na forma doa arts. 278 e 279 da Lei 6.404/76;

– PF, que individualmente preste serviços profissionais;

– PF, que individualmente seja receptora de apostas de loterias;

– Condomínios e Edifícios;

– Fundos em Condomínio e clubes de investimento, exceto fundo de investimento


imobiliário de que trata o art. 2o. Da Lei 9779/99;

– Sociedade em Conta de Participação;

– PJ domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro


público.

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LOCAL DE ENTREGA
– Até o término do prazo fixado para entrega:
Via Internet;

– Após o término do prazo fixado para entrega:


entrega
Internet via Receitanet

http//www.receita.fazenda.gov.br> ou

• Nas unidades da SRF.

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DIPJ – PRAZO DE ENTREGA


E/F/C/I JAN/04 – DIPJ ATÉ
1. ATÉ 30 DE MAIO DE 2.004: O ÚLTIMO DIA DE MAR/04
– PJ IMUNES OU ISENTAS;
– SIMPLES.

2. ATÉ 30 DE JUNHO DE 2.0003:


– DEMAIS CASOS (LUCRO REAL, PRESUMIDO,
ARBITRADO);

3. ÚLTIMO DIA DO MÊS SUBSEQUENTE AO EVENTO:


– EXTINÇÃO, CISÃO, FUSÃO, INCORPORAÇÃO
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PJ RETIFICADORA:

– Tem a mesma natureza da DIPJ original;


– Valores da DCTF idênticos aos valores da DIPJ;

Não é admitida retificação que tenha por objeto


mudança de regime de tributação

A PJ QUE ENTREGAR DIPJ QUE ALTERE VALORES QUE TENHAM SIDO


INFORMADOS DA DCTF, DEVE PROCEDER À MESMA ALTERAÇÃO
DE VALORES DA DCTF. 9

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DOCUMENTAÇÃO

• Manter documentos pelo prazo decadencial;

A PJ usuário do sistema de PD deve manter documentação técnica


completa e atualizada do sistema, suficiente para possibilitar asua
auditoria, facultada a manutenção em meio magnético, sem prejuízo
da sua emissão gráfica, quando solicitada (art. 38 –Lei 9430/96).

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DIPJ – ANO – BASE 2.004

LUCRO PRESUMIDO

LUCRO REAL

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004

LUCRO PRESUMIDO

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
CONCEITO

Forma de tributação simplificada para a


determinação da base de cálculo do IRPJ e da
CSLL das PJ que não estiverem obrigadas, no
ano-calendário à apuração do lucro real.

INGRESSO: pelo 1o. Pagamento e é


irretratável para todo o ano-calendário.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


TRIBUTAÇÃO:

APURAÇÃO:
Trimestral

REGIME:
Caixa ou Competência.

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
MAJORAÇÃO DA RECEITA BRUTA – R$ 48.000.000

A PARTIR DE 1o. DE JANEIRO DE 2.003:

PJ cuja RB no ano-calendário anterior tenha sido igual


ou inferior a R$ 48.000.000 ($ 4.000.000 multiplicado pelo
nr. de meses de atividade no ano-calendário anterior).

Art. 46 Lei 10.637/02.


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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


PRESUNÇÃO DO LUCRO – Margem Líquida

DESCRIÇÃO COML P.SERVS P.S.EXC. COMB.

Vendas............ x x x x
Custos................ (a) (a) (a) (a)
Despesas........... (b) (b) (b) (b)

L. LIQ. ANTES IRPJ 8,00% 32,00% 16,00% 1,60%


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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
APURAÇÃO DO LUCRO PRESUMIDO
• Faturamento x percentual estabelecido
mais:
ganho de capital;
renda com aplicação financeira
demais receitas financeiras
juros selic sobre tributos;
variação cambial ativa;
recuperação de custo e despesa;
transfer price
outras receitas 17

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


Cálculo automático
EXEMPLO - IRPJ DIPJ

Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 8,00% = 80.000


Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% = 10.000;
Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% = 15.000
BASE DE CÁLCULO................................................. = 105.000
IRPJ DEVIDO = 15,00%............................................ = 15.750
AIR DEVIDO (10,00% DE $ 45.000)......................... = 4.500

TOTAL DO IRPJ DEVIDO........................................ = 20.250

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
Cálculo automático
EXEMPLO - CSLL DIPJ

Faturamento no trimestre - $ 1.000.000 x 12,00% = 120.000


Receita Financeiras no trim = 10.000 x 100% = 10.000;
Ganho de capital no trim = 15.000 x 100% = 15.000
BASE DE CÁLCULO................................................. = 135.000

TOTAL DA CSLL DEVIDA – 9,00%.......................... = 12.150

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DIPJ 2.004
FICHA NOVA

ABERTURA DE NOVA DECLARAÇÃO;


– CNPJ, Ano-calendário, período.
– Qualificação: PJ em geral – PJ componente do SF – Soc. Seguradora – corretora autônoma de
seguros;
– Optante pelo RET: PJ entidade aberta/fechada de prev.compl., seguradora, FAPI que optou;
– REFIS: Optante;
– Tributação: Lucro real / presumido;
– PIS: Cumulativo – não cumulativo;
– PIS: Alíquotas diferenciadas;
– IPI: Informação no período;
– Adm de fundos de condomínio;
– Ativos no Exterior;
– Operações com o exterior – vinculada ou interposta pessoa;
– Participação no exterior;
– Lucro inflacionário;
– Lucro da exploração;
– Atividade Rural.

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Variação cambial: regime de caixa / competência: (+) Variação cambial ativa liquidadas no
trimestre; ( - ) variação cambial ativa e excedente do ano-calendário de 1.999.

DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


PREENCHIMENTO – 3
FICHA 14A – Apuração do IRPJ Por trimestre
- Receita x o percentual
mais:
Demais Receitas (necessário ter dados em mãos)
Ganhos de capital
BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO
( - ) DEDUÇÕES (IRF, IR Exterior, órgão público)

IMPOSTO A PAGAR
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


PREENCHIMENTO – 4
Por trimestre
FICHA 18A – Apuração da CSLL
- Receita x 12,00% ou 32%
mais:
Demais Receitas (necessário ter dados em mãos)

BASE DE CÁLCULO
IMPOSTO APURADO – CÁLCULO AUTOMÁTICO
( - ) DEDUÇÕES (IR pago no Exterior, órgão público)

CSLL A PAGAR
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
PREENCHIMENTO – 5
Preenchimento mensal
FICHA 20 A 27E – Cálculo do PIS/COFINS

Faturamento
( - ) exclusões (Rec.isentas, v.canc. IPI, venda AP, outras)
BASE DE CÁLCULO

CONTRIBUIÇÃO DEVIDA
( - ) DEDUÇÕES (órgão público, crédito da CIDE, créd. Anterior, etc.)

PIS / PASEP A PAGAR Cumulativo, não cumulativo, imunes, isentas,


Inst.financeira, combustíveis, perfumaria,
Veículos e máquinas, pneumáticos, etc.
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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


PASTA DO IPI – 28 A 35
Informações de cada estabelecimento (matriz e filiais) deverão ser
prestadas individualmente, na DIPJ a ser entregue pela matriz.

Preenchimento: período de atividade ___/___/___ até ___/___/___;


( ) substituto ( ) substituído;
Fichas de:
IPI Decendial: ( ) sim ( ) não Entradas e créditos;
IPI Quinzenal: ( ) sim ( ) não Saídas e débitos; Auto explicativa
Saldo apurado

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004
FICHA 50A – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES, SÓCIOS OU TITULAR
FICHA 50B – RENDIMENTOS DE DIRIGENTES – IMUNES OU ISENTAS

– Lucros e dividendos;
– Juros s/ capital próprio; Deve constar da
Escrituração contábil
– Pró-labore;
– Aluguéis, etc;
-----------------------------------///----------------------------
– IRF de dirigentes, sócios ou titular.

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


FICHA 53 – DEMONSTRATIVO DO IRF
ORDEM CNPJ NOME CÓD.REC R.BRUTO IRF
FONTE
PAGADORA
01 XXXXX/001-66 XXXXXXXXXX XXXXXXX 20.000,00 300,00

RESP. P/ RECOLHIMENTO
LR, LP e LA

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 56B – OUTRAS INFORMAÇÕES – LP
Escrituração: Livro Caixa ( ) - Contábil ( )

•Capital registrado:
•Estoques:
•Saldo de caixa e bancos;
•Saldo de aplicação financeiras;
•Contas a receber; LP
•Contas a pagar;
•Compras de mercadorias no ano-calendário, ativo permanente
•Receitas e rendimentos não tributáveis;
•Prestação de Serviços PF s/ vínculo;
•Prestação de Serviços PJ;
•Remuneração do Conselho de Adm.;
•Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados;
•Contribuição ao INSS/FGTS;
•Desp. Com previdência privada, nr.empregados, etc.

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DIPJ – L. PRESUMIDO 2.004


REDUÇÃO DA MULTA:
1. 50%, quando fora do prazo, mas antes de qq procedimento de ofício;
MULTA 2. 20%, se houver apresentação no prazo fixado em intimação;

FALTA DE APRESENTAÇÃO OU FORA DO PRAZO / INCORREÇÕES

• 2,00% ao mês calendário ou fração s/ o montante


do IRPJ devido, limitado a vinte por cento (falta de
entrega ou entrega em atraso);

• R$ 20,00 para cada grupo de 10 informações


incorretas ou omitidas;

• Será cobrada por meio de lançamento efetuado


pesa SRF.
Multa mínima de R$ 500,00
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LUCRO REAL

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL

FICHA 01, 02 e 03 – DADOS INICIAIS E CADASTRAIS

Auto explicativa
Ficha 01
Método dos créditos do PIS/Cofins:
PIS/Cofins:
( ) Incidência não cumulativa sobre receita total;
( ) Com base no custo integrado;
( ) Com base na proporção da Receita auferida

Ficha 02/03
– Dados Cadastrais / Representante / Responsável.
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
1. Pasta IRPJ – fichas de 04A até 12A IRPJ
Ficha 04A – Custos dos bens e serviços (s/novidades – auto explicativa)

Destaque – ficha 05A – Despesas operacionais
– PIS e Cofins – sobre receitas operacioanis;

Destaque – ficha 06A – Despesas operacionais Só clicar


Auto – Variação cambial ativa
– Variação cambial passiva Conta distinta
explicativa
– Receitas na alienação do AP;
– Valor contábil dos bens/direitos alienados Conta distinta

Ficha 11: Estimativa ou Balanço (mês a mês)


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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


FICHA 11 – ESTIMATIVA - IRPJ
BASE DE CÁLCULO - ESTIMATIVA
Imposto de renda apurado – Automático
DEDUÇÕES
( - ) Incentivos Fiscais;
( - ) IR devido em meses anteriores;
( - ) IRF – exceto renda fixa e renda variável;
( - ) IR pago no exterior, órgão público
IMPOSTO DE RENDA A PAGAR
PARCELAMENTO FORMALIZADO
IMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCP
PARCELAMENTO FORMALIZADO DE SCP 32

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 12A – LUCRO REAL - IRPJ
IMPOSTO SOBRE O LUCRO REAL Negativa:
Imposto de renda apurado – Automático Compensa a partir de
DEDUÇÕES Janeiro ano seguinte,
( - ) Incentivos Fiscais; Se pago até dezembro.
( - ) Isenção e redução do imposto – ficha 10;
( - ) IR pago no exterior, órgão público;
( - ) Imposto de renda retido na fonte;
( - ) IRF renda fixa e renda variável;
( - ) IR mensal pago por estimativa;
IMPOSTO DE RENDA A PAGAR
IMPOSTO DE RENDA A PAGAR DE SCP
IMPOSTO DE RENDA S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO;
IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


PREENCHIMENTO DAS FICHAS Apuração
Anual / trimestral
FICHA 09A – Demonstração do Lucro Real
Linha 01 – Lucro líquido antes do IRPJ
Linha 02 – Custos indedutíveis
automático
Linha 03 – Despesas operacionais indedutíveis
Linha 04 – CSLL.
===========================================================
Lucro antes do IRPJ
Mais: adições
Menos: exclusões
Lucro Real antes da compensação do PF
Suspensão/redução
Menos: compensação (limite de 30%)
Lucro Real
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 17 – CALCULO DA CSLL
Negativa:
Compensa a partir de
CSLL
Janeiro ano seguinte,
CSLL apurada – Automático
DEDUÇÕES Se pago até dezembro.
( - ) Recuperação de créditos de CSLL
( - ) Bônus de adimplência Fiscal;
( - ) CSLL mensal paga por estimativa;
( - ) parcelamento formalizado de CSLL sobre BC estimada;
( - ) IRPJ pago no exterior s/ Lucros, Rendimentos e Ganhos Capital;
( - ) CSLL retida por órgão público;
( - ) CSLL retida na fonte p/ outras pessoas jurídicas

CSLL A PAGAR
CSLL A PAGAR DE SCP
CSLL S/ A DOFERENÇA ENTRE CUSTO ORÇADO E EFETIVO;
CSLL POSTERGADO DE PERÍODOS DE APURAÇÃO ANTERIORES.
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


PIS / COFINS

FICHAS 21/23 E 25/27


Apuração do PIS/COFINS devido

FICHA 20 E 24
Apuração do Crédito do PIS/COFINS

FICHA 22B E 26B


Saldo do PIS/COFINS a Pagar

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
• PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Ficha 28 – Estabelecimento Industrial ou equiparado;
Ficha 29 – Apuração do saldo (mês à mês);
Ficha 30 – Entradas dos Créditos;
Ficha 31 – Saídas de Débitos; IPI
Ficha 32 – Remetente de Insumos/Mercadorias;
Ficha 33 – Entrada de Insumos/Mercadorias;
Ficha 34 – Destinatários dos Produtos;
Ficha 35– Saídas de Produtos/Mercadorias/Insumos

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


PREENCHIMENTO DAS FICHAS

Ficha 36 – Aplicação em Incentivos Fiscais;

Ficha 37 – Atividades Incentivadas PJ geral

Incentivos Fiscais
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
Art. 34/35 INSRF 32/01
Fichas 38 a 42

Preço de Transferência

Importação, exportação com pessoa vinculada / não


vinculada / interposta pessoa / país com tributação
favorecida / operações financeiras etc.

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


PREENCHIMENTO DAS FICHAS 38/42

DESCRIÇÃO IMPORTAÇÃO EXPORTAÇÃO


Valor praticado....................... 15.000 600.000
Valor parâmetro..................... 11.000 800.000
Ajuste ao lucro..................... 4.000 200.000

Informações sobre exportações: 50 operações, se exceder,


Não especificadas. (maiores ou 80%)
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
PREENCHIMENTO DAS FICHAS
45A e 46A – PJ em geral;
FICHAS 45 a 48 45B e 46B – Instituições Financeiras

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

BP, DLPA, DOAR

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


• PREECHIMENTO DAS FICHAS
Informações gerais
• Fichas 49 até 57

Rendimentos, demonstrativo do IRRF, Part. Societária


Ativos no exterior, Fundos/clubes de investimentos,
Optante pelo Refis, etc.

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DIPJ 2004 – LUCRO REAL
FICHA 56A – OUTRAS INFORMAÇÕES
• Programa de Desenvolvimento Tecnológico Indl / agropecuário;
• Atividade Audiovisual;
• Doações aos Fundos dos direitos da Criança e do Adolescente;
• Saldo da BCN da CSLL – atividade em geral;
• Saldo da BCN da CSLL – Atividade Rural;
• Contribuição para o INSS;


Contribuição para o FGTS;
Despesas com Plano de Previdência Privada;
LR
• Aquisições para o ativo imobilizado;
• Baixa do ativo imobilizado;
• Sócio Ostensivo de SCP – Total de SCP
• Nr. De empregados no início do período;
• Nr. De empregados no final do período;
• Escrituração em meio magnético ( ) sim ( ) não
• Alteração de Capital na forma dos arts.22 e 23 da Lei 9249/95 ( )sim, ( ) não;
• Opção p/ escrituração, ativo BCN-CSLL ( ) sim ( ) não. – art, 8o.MP 1.807/99.
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DIPJ 2004 – LUCRO REAL


FICHA 57 – OUTRAS INFORMAÇÕES - REFIS
• Receita bruta no mês;
• Saldo do Caixa no final do mês;
• Saldo da C/C bancária no final de cada mês;
• Saldo de Aplicação financeiras no final de cada mês;
• Saldo de contas a receber no final de cada mês;
• Saldo de contas a pagar no final de cada mês;
• Compras de mercadorias a vista;
• Compras de mercadorias a prazo;
• Remuneração a sócios, Dirigentes e Conselho de Adm paga no mês;
• Ordenados, salários, gratificações e outras remunerações a empregados no mês;
• Prestação de serviços por PF sem vínculo paga no mês;
• Prestação de serviços por PJ paga no mês;
• Despesas com água, luz e telefone pagas mo mês;
• Tributos e Contribuições pagos no mês;
• Despesas financeiras pagas no mês;
• Despesas com propaganda e publicidade pagas no mês;
• Outros pagamentos efetuados no mês.
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DEVOUT Auditoria e Consultora

LEMBRETES

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NOVIDADE – SIMPLES - MAJORAÇÃO

ME – R$ 433.755,14

EPP – 2.133.222,00

DECRETO – 5.028 – 31.03.04

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DEVOUT Auditoria e Consultora

TRIBUTAÇÃO DE DIVIDENDOS

PROJETO 1.129/03
ISENTO DESDE 96 DEP. Carlos Magrão

Tributação.
Integrar a BC IRPJ
Fonte: GM 04.06.04
47

MULTAS ALTÍSSIMAS POR NÃO


CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS

OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS:
DIPJ / DIRF / DCTF / DIMOB
ARQ.MAGTN. / GFIP / SEFIP /
PERD/COMP / CAGED / RAIS /
GIA-E / DES, RDE, DRT, RRD,
DITR, DM, DAPIS, PAES, PPP, !
SINTEGRA, DCP, DIPI, D fCIDE,
o rro
DECRED, DSTA, DNF, DIPAM,
S oc
DOI, DACON, ETC, ETC. ETC.
UMA PASSEATA NA
PAULISTA CAIRIA BEM ! 48

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CURIOSIDADE – FSP 01/02/04

REFIS – PARCELAMENTO - PRAZO


CASA MOREIRA
LOUSANO IND. E COM
171.237 ANOS
236 ANOS

FAMA FERRAGENS S/A


890.000 ANOS
ARAPUÂ S/A
8.900 SÉCULOS
348 ANOS
450 VEZES O TEMPO DESDE O
NASCIMENTO DE JESUS 49

EXERCÍCIOS E EXEMPLOS PRÁTICOS – LINGUAGEM CLARA E OBJETIVA

LIVRO: CONTABILIDADE
‘ GERAL
Autor: Lourivaldo Lopes da Silva

LANÇAMENTO IOB – JUL/03 – Abordagem:


Estrutura das DCs.
PFC DFC
BP DLPA
DMPL DOAR
DRE
PROVISÕES, ETC.

MODELO DE APURAÇÃO E CONTABILIZAÇÃO DO


P.C. PIS NÃO CUMULATIVO – CASO RESOLVIDO.

50

25
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DÚVIDAS

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51

Lourivaldo Lopes da Silva

FIM
SUA PARTICIPAÇÃO FOI MUITO IMPORTANTE

MUITO OBRIGADO E ATÉ A PRÓXIMA 52

26