ÚLTIMO

DIÁRIO
04/01/2024

ANO: 58 – 2024 FECHAMENTO: 04/01/2024 EXPEDIÇÃO: 07/01/2024 PÁGINAS: 016/001 FASCÍCULO Nº: 01

Destaques
ü Sancionada a Lei que institui crédito fiscal para implantação ou expansão de empreendimento
ü Receita Federal disciplina a autorregularização incentivada de tributos
ü Publicada a Lei que disciplina as apostas esportivas de quota fixa

Sumário

IR-PESSOA JURÍDICA SUSPENSÃO DA COBRANÇA

IMPOSTO Reporto – Prorrogação da Vigência – Informação – Lei 14.787......008
Alíquota – Alteração do Perse – Informação –
Medida Provisória 1.202 ..................................................................010 OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
Crédito Financeiro – Programa MOVER – Regime de DÉBITO
Incentivos – Informação – Medida Provisória 1.205 ........................009 Cobrança – Judicial e Extrajudicial – Jurisprudência –
Crédito Fiscal – Subvenção para Implantação ou Recurso Especial 2.088.100 STJ-SP...............................................002
Expansão de Empreendimento – Lei 14.789...................................015
Crédito Fiscal – Habilitação à Subvenção para DÉBITO FISCAL
Implantação ou Expansão de Empreendimento – Regularização – Autorregularização Incentivada de Tributos –
Instrução Normativa 2.170 RFB.......................................................011 Instrução Normativa 2.168 RFB.......................................................007
Parcelamento – Redução de Valores das Prestações –
INCENTIVO FISCAL
Informação – Portaria Conjunta 391 RFB-PGFN.............................004
Aplicação – ZFM e Amazônia Ocidental – Prazo de Vigência –
Informação – Lei 14.788 ..................................................................009 DIVERSÕES E ESPETÁCULOS PÚBLICOS
Normas – Instituição do Protocolo “Não é Não” – Lei 14.786..........003
OUTROS TRIBUTOS FEDERAIS
LOTERIAS
COMPENSAÇÃO
Exploração – Regulamentação das Apostas de Quota Fixa –
Normas – Crédito Decorrente de Decisão Judicial – Informação – Lei 14.790 ..................................................................008
Informação – Medida Provisória 1.202 ............................................010
CSLL ÓRGÃOS REGULADORES
Alíquota – Alteração do Perse – Informação –
CFC
Medida Provisória 1.202 ..................................................................010
Anuidades – Retificação no D. Oficial – Informação –
Crédito Financeiro – Programa MOVER – Regime de
Resolução 1.709 CFC......................................................................001
Incentivos – Informação – Medida Provisória 1.205 ........................009

PIS/COFINS IR-FONTE
ALÍQUOTA PRÊMIOS
Redução a Zero – Alteração do Perse – Informação – Incidência do Imposto – Apostas de Quota Fixa e
Medida Provisória 1.202 ..................................................................010 Fantasy Sport – Informação – Lei 14.790........................................008

IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL 016

IR-PESSOA JURÍDICA FASCÍCULO 01/2024 COAD

IR-PESSOA JURÍDICA

LEI 14.789, DE 29-12-2023 IMPOSTO

(DO-U, Edição Extra, de 29-12-2023) Crédito Fiscal

Sancionada a Lei que institui crédito fiscal para implantação ou expansão de empreendimento
Esta Lei, que é resultante do Projeto de Conversão da Medida Provisória 1.185, de 30-8-2023
(Fascículo 35/2023 e Portal COAD), dispõe sobre o crédito fiscal decorrente de subvenção para implantação
ou expansão de empreendimento econômico, concedida pela União, estados, Distrito Federal ou municípios.
Dentre outras medidas desta Lei, destacamos:
a) a pessoa jurídica tributada pelo lucro real, devidamente habilitada junto à Receita Federal, poderá
apurar crédito fiscal de subvenção para investimento, que corresponderá ao produto das receitas de
subvenção e da alíquota de 25% relativa ao IRPJ, a ser determinado na ECF – Escrituração Contábil Fiscal
relativa ao período de apuração de reconhecimento das receitas de subvenção;
b) o crédito fiscal de subvenção para investimento devidamente apurado e informado à Receita Federal
poderá ser objeto de compensação com débitos próprios, vincendos ou vencidos, relativos a tributos admi-
nistrados pela RFB ou de ressarcimento em dinheiro;
c) o valor do crédito fiscal não será computado nas bases de cálculo do IRPJ, da CSLL, do PIS/Pasep e da
Cofins;
d) as receitas de subvenção não serão computadas na base de cálculo da estimativa mensal para fins do
IRPJ e da CSLL e deverão ser tributadas no ajuste anual;
e) estabelece que os débitos tributários, inscritos ou não em dívida ativa da União, apurados em virtude de
exclusões de subvenções para investimento, inclusive mediante isenção ou redução de impostos, em
desacordo com o artigo 30 da Lei 12.973, de 13-5-2014 (Fascículo 20/2014 e Portal COAD), serão objeto
de transação tributária especial em razão da disseminação de casos controvertidos no contencioso admi-
nistrativo e judicial que envolva o assunto, como também permite que tais débitos tributários não lançados
sejam objeto de autorregularização específica pelo contribuinte antes do lançamento;
f) altera o cálculo dos juros sobre o capital próprio;
g) prevê que no período de janeiro/2024 a dezembro/2026 a pessoa jurídica poderá descontar da Contri-
buição para o PIS/Pasep e da Cofins devidas em cada período de apuração crédito presumido calculado
sobre a receita decorrente da prestação de serviços de transporte rodoviário regular de passageiros inter-
municipal, exceto metropolitano, e de transporte rodoviário regular de passageiros interestadual; e
h) ficam revogados o inciso V do caput do artigo 19 e o § 2º do artigo 38 do Decreto-lei 1.598, de 26-12-77, o
inciso X do § 3º do artigo 1º da Lei 10.637, de 30-12-2002, o inciso IX do § 3º do artigo 1º da Lei 10.833, de
29-12-2003, e o artigo 30 da Lei 12.973, de 13-5-2014.

O PRESIDENTE DA REPÚBLICA. Faço saber que o Con-
gresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
CAPÍTULO
I DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 1º – A pessoa jurídica tributada pelo lucro real que rece-
ber subvenção da União, dos Estados, do Distrito Federal ou dos
Municípios para implantar ou expandir empreendimento econômico
poderá apurar crédito fiscal de subvenção para investimento, obser-
vado o disposto nesta Lei.
Art. 2º – Para os fins do disposto no art. 1º desta Lei, conside-
ra-se:
I – implantação – o estabelecimento de empreendimento
econômico para o desenvolvimento da atividade a ser explorada por
pessoa jurídica não domiciliada na localização geográfica do ente
federativo que concede a subvenção;
II – expansão – a ampliação da capacidade, a modernização
ou a diversificação do comércio ou da produção de bens ou serviços
do empreendimento econômico, inclusive mediante o estabeleci-
mento de outra unidade, pela pessoa jurídica domiciliada na localiza-
ção geográfica do ente federativo que concede a subvenção;
III – crédito fiscal de subvenção para investimento – o direito
creditório:
a) decorrente de implantação ou expansão do empreendi-
mento econômico subvencionado por ente federativo;
b) concedido a título de Imposto sobre a Renda das Pessoas
Jurídicas (IRPJ); e
c) passível de ressarcimento ou de compensação com tribu-
tos administrados pela Secretaria Especial da Receita Federal do
Brasil do Ministério da Fazenda.
CAPÍTULO II
DA HABILITAÇÃO DA PESSOA JURÍDICA
Art. 3º – Poderá ser beneficiária do crédito fiscal de subven-
ção para investimento a pessoa jurídica habilitada pela Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil.
Art. 4º – São requisitos para a concessão da habilitação à
pessoa jurídica:

IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL 015

COAD FASCÍCULO 01/2024
I – ser beneficiária de subvenção para investimento concedida
por ente federativo;
II – haver ato concessivo da subvenção editado pelo ente
federativo anterior à implantação ou à expansão do empreendimento
econômico; e
III – haver ato concessivo da subvenção editado pelo ente
federativo que estabeleça expressamente as condições e as contra-
partidas a serem observadas pela pessoa jurídica relativas à implan-
tação ou à expansão do empreendimento econômico.
Parágrafo único – Transcorrido o prazo de 30 (trinta) dias da
apresentação do pedido de habilitação pela pessoa jurídica sem que
tenha havido a manifestação pela Secretaria Especial da Receita
Federal do Brasil, a pessoa jurídica será considerada habilitada.
Art. 5º – Observado o direito à ampla defesa e ao contraditó-
rio, a habilitação será:
I – indeferida, na hipótese de a pessoa jurídica não atender
aos requisitos de que trata o art. 4º desta Lei; ou
II – cancelada, na hipótese de a pessoa jurídica deixar de
atender aos requisitos de que trata o art. 4º desta Lei.
CAPÍTULO III
DA APURAÇÃO DO CRÉDITO FISCAL
Art. 6º – A pessoa jurídica habilitada poderá apurar crédito
fiscal de subvenção para investimento, que corresponderá ao pro-
duto das receitas de subvenção e da alíquota de 25% (vinte e cinco
por cento) relativa ao IRPJ.
Parágrafo único – O crédito fiscal deverá ser apurado na
Escrituração Contábil Fiscal (ECF) relativa ao período de apuração
de reconhecimento das receitas de subvenção.
Art. 7º – Na apuração do crédito fiscal, poderão ser computa-
das somente as receitas de subvenção que:
I – estejam relacionadas à implantação ou à expansão do
empreendimento econômico; e
II – sejam reconhecidas após o protocolo do pedido de habili-
tação da pessoa jurídica.
Art. 8º – Na apuração do crédito fiscal, somente poderão ser
computadas as receitas:
I – que sejam relacionadas às despesas de depreciação,
amortização ou exaustão ou de locação ou arrendamento de bens de
capital, relativas à implantação ou à expansão do empreendimento
econômico; e
II – que tenham sido computadas na base de cálculo do IRPJ e
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
§ 1º – Não poderão ser computadas na apuração do crédito
fiscal:
I – a parcela das receitas que superar o valor das despesas a
que se refere o inciso I do caput deste artigo;
II – a parcela das receitas que superar o valor das subvenções
concedidas pelo ente federativo; e
III – as receitas decorrentes de incentivos de IRPJ e do próprio
crédito fiscal de subvenção para investimento.
§ 2º – Para fins do disposto nos incisos I e II do § 1º deste
artigo, os valores serão considerados de forma acumulada a partir da
data do ato concessivo da subvenção.
§ 3º – O disposto no inciso I do caput e no inciso I do § 1º deste
artigo não se aplicará na hipótese de subvenção relacionada a bem
não sujeito a depreciação, amortização ou exaustão.
§ 4º – As receitas de subvenção de que trata o caput deste
artigo não serão computadas na base de cálculo da estimativa
mensal para fins do IRPJ e da CSLL e deverão ser tributadas no
ajuste anual.
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
IR-PESSOA JURÍDICA
CAPÍTULO IV
DA UTILIZAÇÃO DO CRÉDITO FISCAL
Art. 9º – O crédito fiscal de subvenção para investimento devi-
damente apurado e informado à Secretaria Especial da Receita
Federal do Brasil poderá ser objeto de:
I – compensação com débitos próprios, vincendos ou venci-
dos, relativos a tributos administrados pela Secretaria Especial da
Receita Federal do Brasil, observada a legislação específica; ou
II – ressarcimento em dinheiro.
Art. 10 – O pedido de ressarcimento e a declaração de
compensação relativos ao crédito fiscal serão recepcionados após o
reconhecimento das receitas de subvenção para fins de tributação.
Parágrafo único – Na hipótese de o crédito fiscal não ter sido
objeto de compensação, a Secretaria Especial da Receita Federal
do Brasil efetuará o seu ressarcimento no vigésimo quarto mês,
contado dos termos iniciais de que trata o caput deste artigo.
Art. 11 – O valor do crédito fiscal não será computado na base
de cálculo do IRPJ, da CSLL, da Contribuição para os Programas de
Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor Público
(Contribuição para o PIS/Pasep) e da Contribuição para o Financia-
mento da Seguridade Social (Cofins).
Art. 12 – O crédito fiscal de subvenção para investimento
apurado em desacordo com o disposto nesta Lei não será reconhe-
cido pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil.
CAPÍTULO V
DO TRATAMENTO DOS DÉBITOS ANTERIORES
Art. 13 – Os débitos tributários, inscritos ou não em dívida
ativa da União, apurados em virtude de exclusões em desacordo
com o art. 30 da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014, serão objeto
de transação tributária especial em razão da disseminação de casos
controvertidos no contencioso administrativo e judicial que envolva o
assunto.
§ 1º – A adesão à transação tributária especial prevista no
caput deste artigo implicará a conformação do contribuinte ao
disposto nesta Lei, em especial quanto às condições para habilita-
ção e aos limites de aproveitamento do crédito fiscal, sob pena de
rescisão.
§ 2º – A transação tributária especial prevista no caput deste
artigo será proposta pelo Ministro de Estado da Fazenda, conforme
regulamentação por ele expedida, que deverá observar o mesmo
regime jurídico da transação por adesão no contencioso tributário
de relevante e disseminada controvérsia jurídica, prevista na Lei
nº 13.988, de 14 de abril de 2020, em especial no que concerne às
hipóteses de rescisão, prazos de pagamento e não tributação de
descontos.
§ 3º – Os créditos envolvidos na transação especial prevista
no caput deste artigo poderão ser pagos da seguinte forma:
I – pagamento em espécie do valor da dívida consolidada,
com redução de 80% (oitenta por cento), em até 12 (doze) parcelas
mensais e sucessivas; ou
II – pagamento em espécie de, no mínimo, 5% (cinco por
cento) do valor da dívida consolidada, sem reduções, em até 5
(cinco) parcelas mensais e sucessivas, com a possibilidade de paga-
mento de eventual saldo remanescente: a) parcelado em até 60
(sessenta) parcelas mensais e sucessivas, com redução de 50%
(cinquenta por cento) do valor remanescente da dívida; ou b) parce-
lado em até 84 (oitenta e quatro) parcelas mensais e sucessivas,
com redução de 35% (trinta e cinco por cento) do valor remanes-
cente da dívida.
014
IR-PESSOA JURÍDICA
§ 4º – No caso de créditos que sejam objeto de inscrição em
dívida ativa, de ação judicial, de embargos à execução fiscal ou de
reclamação ou recurso administrativo, a transação contemplará os
processos pendentes de julgamento definitivo até o dia 31 de maio
de 2024.
§ 5º – Em qualquer caso, a adesão à transação especial
prevista neste artigo implicará a renúncia ao direito em que se fundar
o contencioso administrativo e judicial, com encerramento do litígio.
Art. 14 – Os débitos tributários apurados em virtude de exclu-
sões em desacordo com o art. 30 da Lei nº 12.973, de 13 de maio de
2014, não lançados poderão ser objeto de autorregularização espe-
cífica pelo contribuinte antes do lançamento.
§ 1º – A adesão à autorregularização prevista no caput deste
artigo implicará a conformação do contribuinte ao disposto nesta Lei,
em especial quanto às condições para habilitação e aos limites de
aproveitamento do crédito fiscal, sob pena de rescisão.
§ 2º – Os créditos envolvidos na autorregularização de que
trata o caput deste artigo poderão ser pagos da seguinte forma:
I – pagamento em espécie do valor do débito consolidado,
com redução de 80% (oitenta por cento), em até 12 (doze) parcelas
mensais e sucessivas; ou
II – pagamento em espécie de, no mínimo, 5% (cinco por
cento) do valor do débito consolidado, sem reduções, em até 5
(cinco) parcelas mensais e sucessivas, com a possibilidade de o
pagamento de eventual saldo remanescente ser: a) parcelado em
até 60 (sessenta) parcelas mensais e sucessivas, com redução de
50% (cinquenta por cento) do valor remanescente do débito; ou
b) parcelado em até 84 (oitenta e quatro) parcelas mensais e suces-
sivas, com redução de 35% (trinta e cinco por cento) do valor rema-
nescente do débito.
§ 3º – Em qualquer caso, a adesão à autorregularização
prevista neste artigo implicará confissão irrevogável e irretratável
dos débitos indicados em nome do sujeito passivo, na condição de
contribuinte ou responsável, nos termos dos arts. 389 e 395 da Lei
nº 13.105, de 16 de março de 2015 (Código de Processo Civil).
§ 4º – No caso de não pagamento nos termos do § 2º deste
artigo ou de inadimplemento de qualquer das parcelas previstas,
serão retomados o lançamento e a cobrança do crédito tributário
pelo seu valor originário acrescido dos consectários legais, abatidos
eventuais pagamentos realizados.
CAPÍTULO VI
DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 15 – A Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil
poderá disciplinar o disposto nesta Lei.
Art. 16 – Os valores registrados na reserva a que se refere o
art. 195-A da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976, em razão da
aplicação do disposto no art. 30 da Lei nº 12.973, de 13 de maio de
2014, ou no § 2º do art. 38 do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezem-
bro de 1977, somente poderão ser utilizados para:
Esclarecimento COAD: O artigo 195-A da Lei 6.404/76
(Portal COAD) se refere à reserva de incentivos fiscais.
I – absorção de prejuízos, desde que anteriormente já tenham
sido totalmente absorvidas as demais reservas de lucros, com exce-
ção da reserva legal; ou
II – aumento do capital social.
§ 1º – Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, a pessoa
jurídica deverá recompor a reserva à medida que forem apurados
lucros nos períodos subsequentes.
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
FASCÍCULO 01/2024 COAD
§ 2º – Os valores de que trata o caput serão tributados caso
não seja observado o disposto no § 1º ou seja dada destinação
diversa da prevista no caput deste artigo, inclusive nas hipóteses de:
I – capitalização do valor e posterior restituição de capital aos
sócios ou ao titular, mediante redução do capital social, hipótese em
que a base para a incidência será o valor restituído, limitado ao valor
total das exclusões decorrentes de doações ou de subvenções
governamentais para investimentos;
II – restituição de capital aos sócios ou ao titular, mediante
redução do capital social, nos 5 (cinco) anos anteriores à data da
doação ou da subvenção, com posterior capitalização do valor da
doação ou da subvenção, hipótese em que a base para a incidência
será o valor restituído, limitada ao valor total das exclusões decorren-
tes de doações ou de subvenções governamentais para investimen-
tos; ou
III – integração à base de cálculo dos dividendos obrigatórios.
Art. 17 – O disposto nesta Lei não impedirá a fruição de
incentivos fiscais federais relativos ao IRPJ, à CSLL, à Contribui-
ção para o PIS/Pasep e à Cofins, concedidos por lei específica,
inclusive os benefícios concedidos à Zona Franca de Manaus e às
áreas de atuação da Superintendência do Desenvolvimento do
Nordeste (Sudene) e da Superintendência do Desenvolvimento da
Amazônia (Sudam).
Art. 18 – O art. 9º da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de
1995, passa a vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 9º –...................................................................................
..........................................................................................................
§ 8º – .......................................................................................
Remissão COAD: Lei 9.249/95 (Informativo 52/95 e Portal
COAD)
“Art. 9º – A pessoa jurídica poderá deduzir, para efeitos da
apuração do lucro real, os juros pagos ou creditados indivi-
dualizadamente a titular, sócios ou acionistas, a título de
remuneração do capital próprio, calculados sobre as con-
tas do patrimônio líquido e limitados à variação, pro rata dia,
da Taxa de Juros de Longo Prazo – TJLP.
............................................................................................
§ 8º – Para fins de cálculo da remuneração prevista neste
artigo, serão consideradas exclusivamente as seguintes
contas do patrimônio líquido:”
I – capital social integralizado;
II – reservas de capital de que tratam o § 2º do art. 13 e o pará-
grafo único do art. 14 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
III – reservas de lucros, exceto a reserva de incentivo fiscal de
que trata o art. 195-A da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976;
..........................................................................................................
V – lucros ou prejuízos acumulados.
§ 8º-A – Para fins de apuração da base de cálculo dos juros
sobre capital próprio:
I – não serão consideradas as variações positivas no patrimô-
nio líquido decorrentes de atos societários entre partes dependentes
que não envolvam efetivo ingresso de ativos à pessoa jurídica, com
aumento patrimonial em caráter definitivo, independentemente do
disposto nas normas contábeis; e
II – deverão ser considerados, salvo os casos em que for apli-
cado o disposto no inciso I deste parágrafo:
a) eventuais lançamentos contábeis redutores efetuados em
rubricas de patrimônio líquido que não estiverem previstas no § 8º
deste artigo, quando decorrerem dos mesmos fatos que deram
origem a lançamentos contábeis positivos efetuados em rubricas
previstas no referido parágrafo; e
013
COAD FASCÍCULO 01/2024
b) valores negativos registrados em conta de ajuste de avalia-
ção patrimonial decorrentes de atos societários entre partes depen-
dentes.
§ 8º-B – Para fins do disposto no § 8º-A deste artigo, apli-
car-se-á a definição de parte dependente prevista nos incisos I e II do
caput do art. 25 da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014.
Esclarecimento COAD: De acordo com os incisos I e II do
caput do artigo 25 da Lei 12.973/2014, consideram-se
partes dependentes quando:
– o adquirente e o alienante são controlados, direta ou indi-
retamente, pela mesma parte ou partes;
– existir relação de controle entre o adquirente e o alie-
nante.
§ 8º-C – O disposto nos §§ 8º, 8º-A e 8º-B deste artigo apli-
car-se-á ao cômputo da base de cálculo dos juros sobre capital
próprio a partir de 1º de janeiro de 2024.
..................................................................................................”(NR)
Art. 19 – A Lei nº 14.592, de 30 de maio de 2023, passa a
vigorar acrescida do seguinte art. 2º-A:
“Art. 2º-A – No período de 1º de janeiro de 2024 a 31 de
dezembro de 2026, a pessoa jurídica poderá descontar da Contribui-
ção para o PIS/Pasep e da Cofins devidas em cada período de
apuração crédito presumido calculado sobre a receita decorrente da
prestação de serviços de transporte rodoviário regular de passagei-
ros intermunicipal, exceto metropolitano, e de transporte rodoviário
regular de passageiros interestadual.
Parágrafo único – O valor dos créditos presumidos da Contri-
buição para o PIS/Pasep e da Cofins será obtido pela multiplicação
dos percentuais correspondentes às alíquotas das referidas contri-
buições sobre a receita de que trata o caput deste artigo, reduzido
em:
I – 33,33% (trinta e três inteiros e trinta e três centésimos por
cento) de 1º de janeiro a 31 de dezembro de 2024; e
II – 50% (cinquenta por cento) de 1º de janeiro de 2025 a 31 de
dezembro de 2026.
“Art. 20. A Lei nº 14.754, de 12 de dezembro de 2023, passa
vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 6º-A – As pessoas físicas residentes no País com entida-
des controladas no exterior que não se enquadrarem nas hipóteses
previstas no § 5º do art. 5º poderão optar por tributar os lucros apura-
dos por essas entidades a partir de 1º de janeiro de 2024 de acordo
com o disposto no art. 5º desta Lei.”
Esclarecimento COAD: O § 5º do artigo 5º da Lei
14.754/2023 (Fascículo 50/2023 e Portal COAD) se refere
às entidades localizadas em país ou em dependência com
tributação favorecida, em regime fiscal privilegiado ou que
apurem renda ativa própria inferior a 60%.
“Art. 26 –..................................................................................
..........................................................................................................
Remissão COAD: Lei 14.754/2023
“Art. 26 – Os rendimentos das aplicações nos FIPs, nos
ETFs e nos FIDCs que não forem classificados como enti-
dades de investimentos ficarão sujeitos à retenção na fonte
do IRRF à alíquota de 15% (quinze por cento), nas datas
previstas nos incisos I e II do caput do art. 17 desta Lei.”
Esclarecimentos COAD: Os fundos mencionados no
caput do artigo 26 são o Fundo de Investimento em Partici-
pações (FIP), o Fundo de Investimento em Índice de Mer-
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
IR-PESSOA JURÍDICA
cado (Exchange Traded Fund – ETF), com exceção dos
ETFs de Renda Fixa, e o Fundo de Investimento em Di-
reitos Creditórios (FIDC).
Os incisos I e II do caput do artigo 17 da Lei 14.754/2023 se
referem, respectivamente, ao último dia útil dos meses de
maio e novembro e na data da distribuição de rendimentos,
da amortização ou do resgate de cotas, caso ocorra antes.
§ 6º – A subconta será revertida e o seu saldo comporá a base
de cálculo do IRRF no momento da alienação do investimento pelo
fundo, ou no momento em que houver a distribuição dos rendimentos
pelo fundo aos cotistas, sob qualquer forma, inclusive na amortiza-
ção ou resgate de cotas do fundo.
§ 6º-A – Os valores recebidos pelo FIP de suas empresas
investidas, inclusive na forma de dividendos e juros sobre o capital
próprio ou em virtude de baixa ou liquidação de investimento, não
comporão a base de cálculo do IRRF, desde que o fundo reinvista
esses valores em ativos autorizados no prazo estabelecido para a
verificação do enquadramento da sua carteira, conforme regulamen-
tação da Comissão de Valores Mobiliários, hipótese em que o valor
correspondente será transferido da subconta do investimento origi-
nal para a subconta do novo investimento.
..................................................................................................”(NR)
“Art. 40 –..................................................................................
Remissão COAD: Lei 14.754/2023
“Art. 40 – Os fundos de investimento que investirem, direta
ou indiretamente, pelo menos, 95% (noventa e cinco por
cento) do seu patrimônio líquido nos fundos de que tratam
os incisos I, IV e V do art. 39 e o art. 18 ficarão sujeitos ao
tratamento tributário do art. 24 desta Lei.”
Esclarecimentos COAD: Os fundos mencionados nos
incisos I, IV e V do artigo 39 no artigo 18 da Lei 14.754/2023
são, respectivamente, os seguintes: Fundos de Investi-
mento Imobiliário (FII) e os Fundos de Investimento nas
Cadeias Produtivas do Agronegócio (Fiagro); Fundos de
Investimento em Participações em Infraestrutura (FIPs-IE)
e os Fundos de Investimento em Participação na Produção
Econômica Intensiva em Pesquisa, Desenvolvimento e
Inovação (FIPs-PD&I); fundos de investimento em direitos
creditórios constituídos sob a forma de condomínio
fechado; FIP, ETF e FIDC.
O artigo 24 da Lei 14.754/2023 prevê que os rendimentos
nas aplicações nos fundos de que trata o seu artigo 18
ficarão sujeitos à retenção na fonte do IRRF à alíquota de
15% na data da distribuição de rendimentos, da amorti-
zação ou do resgate de cotas.
Parágrafo único – Caso o limite referido no caput deste artigo
deixe de ser observado, o fundo passará a se sujeitar ao tratamento
tributário do art. 17 desta Lei a partir do momento de desenquadra-
mento da carteira, salvo se a situação for regularizada no prazo
máximo de 30 (trinta) dias.” (NR)
Art. 21 – Ficam revogados os seguintes dispositivos:
I – inciso V do caput do art. 19 e § 2º do art. 38 do Decreto-Lei
nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977;
II – inciso X do § 3º do art. 1º da Lei nº 10.637, de 30 de dezem-
bro de 2002;
III – inciso IX do § 3º do art. 1º da Lei nº 10.833, de 29 de
dezembro de 2003; e
IV – art. 30 da Lei nº 12.973, de 13 de maio de 2014.
Art. 22 – Esta Lei entra em vigor na data de sua publicação e
produzirá efeitos a partir de 1º de janeiro de 2024. (Luiz Inácio Lula da
Silva – Fernando Haddad)
012
IR-PESSOA JURÍDICA FASCÍCULO 01/2024
INSTRUÇÃO NORMATIVA 2.170 RFB, DE 29-12-2023
(DO-U DE 2-1-2024)
RFB regulamenta a habilitação ao crédito fiscal de subvenção para investimento
A Receita Federal, por meio desta Instrução Normativa, dispõe sobre a habilitação ao regime de utilização do
crédito fiscal decorrente de subvenção concedida pela União, estados, Distrito Federal ou municípios para
implantação ou expansão de empreendimento econômico de que trata a Lei 14.789, de 29-12-2023.
O SECRETÁRIO ESPECIAL DA RECEITA FEDERAL DO
BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do art. 350
do Regimento Interno da Secretaria Especial da Receita Federal do
Brasil, aprovado pela Portaria ME nº 284, de 27 de julho de 2020, e
tendo em vista o disposto nos arts. 3º a 5º da Lei nº 14.789, de 29 de
dezembro de 2023, resolve:
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 1º – Esta Instrução Normativa dispõe sobre a habilitação
ao regime de utilização do crédito fiscal decorrente de subvenção
concedida pela União, estados, Distrito Federal ou municípios para
implantação ou expansão de empreendimento econômico de que
trata a Lei nº 14.789, de 29 de dezembro de 2023.
Parágrafo único – O crédito fiscal a que se refere o caput
corresponderá ao produto das receitas de subvenção e da alíquota
de 25% (vinte e cinco por cento) relativa ao Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurídicas – IRPJ, observado, para sua apuração e utili-
zação, o disposto nos arts. 6º a 8º e nos arts. 11 e 12 da Lei nº 14.789,
de 2023, respectivamente.
Esclarecimento COAD: A Lei 14.789/2023 encontra-se
divulgada neste Fascículo e Colecionador.
Art. 2º – Para fins do disposto nesta Instrução Normativa,
considera-se:
I – implantação – o estabelecimento de empreendimento
econômico para o desenvolvimento da atividade a ser explorada por
pessoa jurídica não domiciliada na localização geográfica do ente
federativo que concede a subvenção;
II – expansão – a ampliação da capacidade, a modernização
ou a diversificação do comércio ou da produção de bens ou serviços
do empreendimento econômico, inclusive mediante o estabeleci-
mento de outra unidade, pela pessoa jurídica domiciliada na localiza-
ção geográfica do ente federativo que concede a subvenção; e
III – crédito fiscal de subvenção para investimento – o direito
creditório:
a) decorrente de implantação ou expansão do empreendi-
mento econômico subvencionado por ente federativo;
b) concedido a título de IRPJ; e
c) passível de ressarcimento ou de compensação com tribu-
tos administrados pela Secretaria Especial da Receita Federal do
Brasil – RFB.
CAPÍTULO II
DAS PESSOAS JURÍDICAS QUE PODEM
REQUERER A HABILITAÇÃO
Art. 3º – Poderá ser beneficiária do regime de que trata o
art. 1º a pessoa jurídica:
I – tributada pelo lucro real; e
II – habilitada pela RFB.
Art. 4º – São requisitos para a concessão da habilitação
mencionada no inciso II do caput do art. 3º:
I – a pessoa jurídica ser beneficiária de subvenção para inves-
timento concedida por ente federativo;
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
COAD
IMPOSTO
Crédito Fiscal
II – haver ato concessivo da subvenção editado pelo ente
federativo anterior à implantação ou à expansão do empreendimento
econômico; e
III – haver ato concessivo da subvenção editado pelo ente
federativo que estabeleça expressamente as condições e as contra-
partidas a serem observadas pela pessoa jurídica relativas à implan-
tação ou à expansão do empreendimento econômico.
CAPÍTULO III
DA HABILITAÇÃO AO REGIME ESPECIAL
Art. 5º – A habilitação ao regime de que trata esta Instrução
Normativa deverá ser requerida pela pessoa jurídica por meio de
serviço digital disponível no Centro Virtual de Atendimento – e-CAC
da RFB, observado o disposto na Instrução Normativa RFB nº 2.066,
de 24 de fevereiro de 2022.
Esclarecimento COAD: A Instrução Normativa 2.066
RFB/2022 (Fascículo 09/2022 e Portal COAD) disciplina o
acesso ao e-CAC, o qual será realizado mediante autenti-
cação por meio da conta Gov.br, com Identidade Digital
Prata ou Identidade Digital Ouro, nos termos da Portaria
2.154 SEDGGME, de 23-2-2021 (Portal COAD).
Art. 6º – O pedido de habilitação deverá ser instruído com os
seguintes documentos:
I – cópia do ato concessivo da subvenção editado pelo ente
federativo; e
II – demais documentos que comprovem os requisitos previs-
tos no art. 4º.
Parágrafo único – A formalização do pedido de habilitação
deve ser precedida de adesão ao Domicílio Tributário Eletrônico –
DTE de que trata a Instrução Normativa RFB nº 2.022, de 16 de abril
de 2021.
Esclarecimento COAD: A Instrução Normativa 2.022
RFB/2021 (Fascículo 16/2021 e Portal COAD) disciplina a
entrega de documentos, a abertura de processo digital
por meio do e-CAC – Centro Virtual de Atendimento e a
comunicação eletrônica de atos, realizadas por meio do
DTE – Domicílio Tributário Eletrônico.
Art. 7º – A habilitação ao regime de que trata esta Instrução
Normativa está condicionada:
I – ao cumprimento dos requisitos de que trata o art. 4º;
II – à adesão ao DTE; e
III – à regularidade fiscal quanto a tributos e contribuições
federais, em conformidade com o disposto no art. 60 da Lei nº 9.069,
de 29 de junho de 1995.
Art. 8º – Transcorrido o prazo de 30 (trinta) dias da apresenta-
ção do pedido de habilitação pela pessoa jurídica sem que tenha
havido a manifestação da RFB, a pessoa jurídica será considerada
habilitada.
Art. 9º – Observado o direito à ampla defesa e ao contraditó-
rio, a habilitação será:
I – indeferida, na hipótese de a pessoa jurídica não atender
aos requisitos de que trata esta Instrução Normativa; ou
011
COAD FASCÍCULO 01/2024
II – cancelada, na hipótese de a pessoa jurídica deixar de
atender aos requisitos de que trata esta Instrução Normativa, ou de
ser constatado, depois da habilitação concedida nos termos do
art. 8º, que a pessoa jurídica não os havia atendido.
Art. 10 – É facultado ao sujeito passivo apresentar recurso
administrativo, submetido ao rito estabelecido nos arts. 56 a 59 da
Lei nº 9.784, de 29 de janeiro de 1999, no prazo de 10 (dez) dias,
contado da ciência da notificação do indeferimento ou do cancela-
mento da habilitação.
Remissão COAD: Lei 9.784/99 (Portal COAD):
“Art. 56 – Das decisões administrativas cabe recurso, em
face de razões de legalidade e de mérito.
§ 1º – O recurso será dirigido à autoridade que proferiu a
decisão, a qual, se não a reconsiderar no prazo de cinco
dias, o encaminhará à autoridade superior.
§ 2º – Salvo exigência legal, a interposição de recurso
administrativo independe de caução.
§ 3º – Se o recorrente alegar que a decisão administrativa
contraria enunciado da súmula vinculante, caberá à autori-
dade prolatora da decisão impugnada, se não a reconsi-
derar, explicitar, antes de encaminhar o recurso à autori-
dade superior, as razões da aplicabilidade ou inaplicabili-
dade da súmula, conforme o caso.
Art. 57 – O recurso administrativo tramitará no máximo
por três instâncias administrativas, salvo disposição legal
diversa.
MEDIDA PROVISÓRIA 1.202, DE 28-12-2023
(DO-U DE 29-12-2023)
Governo altera benefícios fiscais do Perse
A mencionada Lei, cuja íntegra pode ser consultada no Portal
COAD (Legislação > Busca de Atos), dentre outras disposições,
revoga os benefícios fiscais de que tratam o artigo 4º da Lei 14.148,
de 3-5-2021, que institui o Perse –Programa Emergencial de Reto-
mada do Setor de Eventos (Fascículos 18/2021, 12/2022 e Portal
COAD), e limita a compensação de créditos decorrentes de decisões
judiciais transitadas em julgado, mediante alteração da Lei 9.430, de
27-12-96 (Informativo 53/96 e Portal COAD).
A seguir, transcrevemos os artigos da Medida Provisória
1.202/2023 relativos à matéria divulgada neste Colecionador:
“ .........................................................................................................
Art. 4º – A Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a
vigorar com as seguintes alterações:
“Art. 74 –..................................................................................
..........................................................................................................
§ 3º – .......................................................................................
..........................................................................................................
Remissão COAD: Lei 9.430/96
“Art. 74 – O sujeito passivo que apurar crédito, inclusive os
judiciais com trânsito em julgado, relativo a tributo ou contri-
buição administrado pela Secretaria da Receita Federal,
passível de restituição ou de ressarcimento, poderá utili-
zá-lo na compensação de débitos próprios relativos a
quaisquer tributos e contribuições administrados por aque-
le Órgão.
§ 1º – A compensação de que trata o caput será efetuada
mediante a entrega, pelo sujeito passivo, de declaração na
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
IR-PESSOA JURÍDICA
Art. 58 – Têm legitimidade para interpor recurso administra-
tivo:
I – os titulares de direitos e interesses que forem parte no
processo;
II – aqueles cujos direitos ou interesses forem indireta-
mente afetados pela decisão recorrida;
III – as organizações e associações representativas, no
tocante a direitos e interesses coletivos;
IV – os cidadãos ou associações, quanto a direitos ou inte-
resses difusos.
Art. 59 – Salvo disposição legal específica, é de dez dias o
prazo para interposição de recurso administrativo, contado
a partir da ciência ou divulgação oficial da decisão recor-
rida.
§ 1º – Quando a lei não fixar prazo diferente, o recurso
administrativo deverá ser decidido no prazo máximo de
trinta dias, a partir do recebimento dos autos pelo órgão
competente.
§ 2º – O prazo mencionado no parágrafo anterior poderá
ser prorrogado por igual período, ante justificativa explí-
cita.”
CAPÍTULO IV
DISPOSIÇÃO FINAL
Art. 11 – Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de
sua publicação no Diário Oficial da União. (Robinson Sakiyama
Barreirinhas)
IMPOSTO
Alíquota
qual constarão informações relativas aos créditos utili-
zados e aos respectivos débitos compensados.
............................................................................................
§ 3º – Além das hipóteses previstas nas leis específicas de
cada tributo ou contribuição, não poderão ser objeto de
compensação mediante entrega, pelo sujeito passivo, da
declaração referida no § 1º:”
X – o valor do crédito utilizado na compensação que superar o
limite mensal de que trata o art. 74-A.
..................................................................................................”(NR)
“Art. 74-A – A compensação de crédito decorrente de decisão
judicial transitada em julgado observará o limite mensal estabelecido
em ato do Ministro de Estado da Fazenda.
§ 1º – O limite mensal a que se refere o caput:
I – será graduado em função do valor total do crédito decor-
rente de decisão judicial transitada em julgado;
II – não poderá ser inferior a 1/60 (um sessenta avos) do valor
total do crédito decorrente de decisão judicial transitada em julgado,
demonstrado e atualizado na data da entrega da primeira declaração
de compensação; e
III – não poderá ser estabelecido para crédito decorrente de
decisão judicial transitada em julgado cujo valor total seja inferior a
R$ 10.000.000,00 (dez milhões de reais).
§ 2º – Para fins do disposto neste artigo, a primeira declaração
de compensação deverá ser apresentada no prazo de até cinco
010
IR-PESSOA JURÍDICA/OUTROS TRIBUTOS FEDERAIS
anos, contado da data do trânsito em julgado da decisão ou da homo-
logação da desistência da execução do título judicial.”(NR)
Art. 5º – A Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil do
Ministério da Fazenda poderá disciplinar o disposto nesta Medida
Provisória.
Art. 6º – Ficam revogados:
I – na data de publicação desta Medida Provisória, o art. 4º da
Lei nº 14.148, de 3 de maio de 2021, com produção de efeitos:
Esclarecimento COAD: O artigo 4º da Lei 14.148/2021
previa a redução a 0% pelo prazo de 60 meses, contado do
início da produção de efeitos desta Lei, as alíquotas dos
tributos sobre o resultado auferido pelas pessoas jurídicas
pertencentes ao setor de eventos especificadas, inclusive
LEI 14.788, DE 28-12-2023
(DO-U DE 29-12-2023)
Lei promove ajuste na vigência de incentivos da ZFM
A referida Lei, cuja íntegra pode ser acessada através do
Portal COAD (Legislação > Busca de Atos), altera o § 2º do artigo 77
da Lei 9.532, de 10-12-97 (Informativo 50/97 e Portal COAD), para
OUTROS TRIBUTOS FEDERAIS
MEDIDA PROVISÓRIA 1.205, DE 30-12-2023
(DO-U, Edição Extra, de 30-12-2023)
– Retificação no DO-U, Edição Extra, de 31-12-2023 –
Instituído o Programa Mobilidade Verde e Inovação
A Medida Provisória 1.205/2023 institui o Programa MOVER –
Programa Mobilidade Verde e Inovação, que contempla as seguin-
tes medidas:
a) requisitos obrigatórios para a comercialização de veículos
novos produzidos no País e para a importação de veículos novos;
b) regime de incentivos à realização de atividades de pes-
quisa e desenvolvimento para as indústrias de mobilidade e logís-
tica;
c) regime de autopeças não produzidas; e
d) FNDIT – Fundo Nacional de Desenvolvimento Industrial e
Tecnológico.
A mencionada MP institui o regime de incentivos à realização
de atividades de pesquisa e desenvolvimento e de produção tecnoló-
gica, concedendo à pessoa jurídica habilitada o direito de usufruir de
créditos financeiros, que corresponderão a crédito da CSLL – Contri-
buição Social sobre o Lucro Líquido. Os créditos financeiros apura-
dos nos termos do disposto nesta Medida Provisória poderão ser
objeto de:
– compensação com débitos próprios, vincendos ou vencidos,
relativos a tributos administrados pela Receita Federal; ou
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
FASCÍCULO 01/2024 COAD
entidades sem fins lucrativos, com o objetivo de mitigar as
perdas oriundas do estado de calamidade pública da
Covid-19.
a) a partir de 1º de janeiro de 2025, para o Imposto sobre a
Renda das Pessoas Jurídicas – IRPJ; e
b) a partir de 1º de abril de 2024, para as seguintes contribui-
ções sociais:
1. Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL;
2. Contribuição para os Programas de Integração Social e de
Formação do Patrimônio do Servidor Público – PIS/Pasep; e
3. Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social –
Cofins; e
.........................................................................................................”
INCENTIVO FISCAL
Aplicação
aplicar o prazo constitucional de vigência dos benefícios fiscais da
Zona Franca de Manaus e de áreas da Amazônia Ocidental, os quais
ficam extintos a partir de 1-1-2074.
CSLL
Crédito Financeiro
– ressarcimento em dinheiro.
As empresas habilitadas a projetos de relocalização de unida-
des industriais, linhas de produção ou células de produção, con-
forme procedimentos de importação de bens usados, para a produ-
ção de produtos automotivos, incluídos equipamentos e aparelhos
para controle da qualidade do processo fabril e para realização de
pesquisa e desenvolvimento, além dos demais benefícios, poderão
apurar crédito financeiro correspondente ao:
– Imposto de Importação incidente na importação de uni-
dades industriais, linhas de produção ou células de produção,
bem como equipamentos e aparelhos para controle da qualidade
do processo fabril e para realização de pesquisa e desenvolvi-
mento, sem a aplicação de exame de similaridade de produção
nacional; e
– IRPJ e CSLL incidente sobre o lucro tributável da parcela
correspondente à exportação de produtos industrializados no âmbito
do projeto de desenvolvimento e produção tecnológica.
A íntegra da Medida Provisória 1.205/2023 pode ser consul-
tada no Portal COAD, em Legislação > Busca de Atos.
009
COAD FASCÍCULO 01/2024
PIS/COFINS
LEI 14.787, DE 28-12-2023
(DO-U DE 29-12-2023)
Prorrogada a vigência do Reporto
Este Ato altera o artigo 16 da Lei 11.033, de 21-12-2004
(Fascículo 52/2004 e Portal COAD), para prorrogar até 31-12-2028 o
Reporto – Regime Tributário para Incentivo à Modernização e à
Ampliação da Estrutura Portuária, que possibilita as empresas de
dragagem, recintos alfandegados de zona secundária e centros de
OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
LEI 14.790, DE 29-12-2023
(DO-U, Edição Extra, de 30-12-2023)
Publicada a Lei que disciplina as apostas esportivas de quota fixa
Esta Lei, dentre outras, dispõe sobre a modalidade lotérica
denominada apostas de quota fixa e altera a Lei 5.768, de 20-12-71
(Portal COAD), para consolidar e estabelecer novas regras sobre a
distribuição gratuita de prêmios a título de propaganda e sobre a
distribuição de prêmios realizada por organizações da sociedade
civil, com o intuito de arrecadar recursos adicionais destinados à sua
manutenção ou custeio, a Lei 13.756, de 12-12-2018 (Fascículo
50/2018 e Portal COAD), para estabelecer diretrizes e regras para a
exploração da loteria de apostas de quota fixa, e a Medida Provisória
2.158-35, de 24-8-2001 (Fascículo 35/2001 e Portal COAD), para
dispor sobre a taxa de autorização referente às atividades de que
trata a Lei 5.768/71.
As apostas de quota fixa serão exploradas em ambiente
concorrencial, mediante prévia autorização a ser expedida pelo
Ministério da Fazenda. A autorização para exploração das apostas
de quota fixa terá natureza de ato administrativo discricionário, prati-
cado segundo a conveniência e oportunidade do Ministério da
Fazenda, à vista do interesse nacional e da proteção dos interesses
da coletividade.
A exploração de apostas de quota fixa será exclusiva de
pessoas jurídicas que, nos termos desta Lei e da regulamenta-
ção do Ministério da Fazenda, receberem prévia autorização para
atuar como agente operador de apostas. Somente serão elegí-
veis à autorização para exploração de apostas de quota fixa as
pessoas jurídicas constituídas segundo a legislação brasileira,
com sede e administração no território nacional, que atenderem às
exigências constantes da regulamentação editada pelo Ministério
da Fazenda.
As apostas poderão ser ofertadas pelo agente operador nas
seguintes modalidades, isolada ou conjuntamente:
a) virtual: mediante o acesso a canais eletrônicos; e
b) física: mediante a aquisição de bilhetes impressos.
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
PIS-COFINS/OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
SUSPENSÃO DA COBRANÇA
Reporto
formação profissional e treinamento multifuncional efetuarem aquisi-
ções e importações com suspensão do PIS/Cofins e do IPI.
A íntegra da Lei 14.787/2023 pode ser consultada no Portal
COAD, em Legislação > Busca de Atos.
LOTERIAS
Exploração
As apostas de quota fixa que tenham por objeto os eventos de
jogo on-line somente poderão ser ofertadas em meio virtual.
O pagamento dos prêmios deverá ser efetuado exclusiva-
mente por meio de transferências, de créditos ou de remessas de
valores em favor de contas bancárias ou de pagamento de titulari-
dade dos respectivos apostadores e por eles mantidas em institui-
ções com sede e administração no País que sejam autorizadas pelo
Banco Central do Brasil. Mediante opção do apostador, os prêmios
podem permanecer em carteira virtual para utilização de seus crédi-
tos em novas apostas, perante o mesmo agente operador.
A indicação da conta bancária ou de pagamento deverá ser
feita por ocasião do cadastro do apostador no agente operador de
apostas ou no momento da efetivação da aposta física ou on-line.
Os prêmios líquidos obtidos em apostas na loteria de apostas
de quota fixa serão tributados pelo Imposto sobre a Renda das
pessoas físicas à alíquota de 15%. A mesma tributação será apli-
cada ao fantasy sport.
Considera-se fantasy sport o esporte eletrônico em que ocor-
rem disputas em ambiente virtual, a partir do desempenho de
pessoas reais, nas quais:
– as equipes virtuais sejam formadas de, no mínimo, 2 pes-
soas reais, e o desempenho dessas equipes dependa eminente-
mente de conhecimento, análise estatística, estratégia e habilidades
dos jogadores do fantasy sport;
– as regras sejam preestabelecidas;
– o valor garantido da premiação independa da quantidade de
participantes ou do volume arrecadado com a cobrança das taxas de
inscrição; e
– os resultados não decorram do resultado ou da atividade
isolada de uma única pessoa em competição real.
A íntegra da Lei 14.790/2023 pode ser consultada no Portal
COAD, em Legislação > Busca de Atos.
008
OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS FASCÍCULO 01/2024 COAD

INSTRUÇÃO NORMATIVA 2.168 RFB, DE 28-12-2023 DÉBITO FISCAL

(DO-U DE 29-12-2023) Regularização

Receita Federal disciplina a autorregularização incentivada de tributos

Esta Instrução Normativa regulamenta a autorregularização incentivada de
tributos administrados pela Secretaria Especial da Receita Federal do Brasil,
instituída pela Lei 14.740, de 29-11-2023 (Fascículo 48/2023 e Portal COAD).
Dentre outras disposições deste Ato, destacamos:
a) podem aderir à autorregularização incentivada as pessoas físicas ou jurídicas, responsáveis por tributos
administrados pela RFB;
b) poderão ser incluídos na autorregularização incentivada os tributos que não tenham sido constituídos
até 30-11-2023, inclusive em relação aos quais já tenha sido iniciado procedimento de fiscalização, e os
tributos constituídos no período entre 30-11-2023 até 1-4-2024;
c) são abrangidos pela autorregularização todos os tributos administrados pela RFB, incluídos os créditos
tributários decorrentes de auto de infração, de notificação de lançamento e de despachos decisórios que
não homologuem, total ou parcialmente, a declaração de compensação;
d) a autorregularização incentivada não se aplica a débitos apurados no âmbito do Regime Tributário do
Simples Nacional;
e) a dívida consolidada dos créditos tributários poderá ser liquidada com redução de 100% das multas de
mora e de ofício e dos juros de mora, mediante pagamento à vista de, no mínimo, 50% a título de entrada, e
do valor restante em até 48 prestações mensais e sucessivas;
f) será excluído do parcelamento o contribuinte inadimplente no pagamento de 3 parcelas consecutivas, ou
6 alternadas, ou 1 parcela, estando pagas todas as demais;
g) será permitida a utilização de créditos de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL, limitada
a 50% do valor da dívida consolidada;
h) para a adesão à autorregularização, o contribuinte deverá formalizar requerimento no período de
2-1-2024 a 1-4-2024, mediante abertura de processo digital no Portal e-CAC (Centro Virtual de Atendi-
mento), na aba “Legislação e Processo”, por meio do serviço “Requerimentos Web”, disponível no site da
RFB na internet, no endereço eletrônico https://gov.br/receitafederal.

O SECRETÁRIO ESPECIAL DA RECEITA FEDERAL DO
BRASIL, no uso da atribuição que lhe confere o inciso III do art. 350
do Regimento Interno da Secretaria Especial da Receita Federal do
Brasil, aprovado pela Portaria ME nº 284, de 27 de julho de 2020, e
tendo em vista o disposto na Lei nº 14.740, de 29 de novembro de
2023, resolve:
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÃO PRELIMINAR
Art. 1º – Esta Instrução Normativa dispõe sobre a autorregu-
larização incentivada de tributos administrados pela Secretaria
Especial da Receita Federal do Brasil – RFB, instituída pela Lei
nº 14.740, de 29 de novembro de 2023.
CAPÍTULO II
DOS BENEFICIÁRIOS E DO OBJETO DA
AUTORREGULARIZAÇÃO INCENTIVADA
Art. 2º – Podem aderir à autorregularização incentivada
pessoas físicas ou jurídicas, responsáveis por tributos administrados
pela RFB.
Art. 3º – Podem ser incluídos na autorregularização incenti-
vada de que trata esta Instrução Normativa os seguintes tributos:
I – que não tenham sido constituídos até 30 de novembro de
2023, inclusive em relação aos quais já tenha sido iniciado procedi-
mento de fiscalização; e
II – constituídos no período entre 30 de novembro de 2023 até
1º de abril de 2024.
§ 1º – Sem prejuízo do disposto no § 3º, a autorregularização
incentivada abrange todos os tributos administrados pela RFB,
incluídos os créditos tributários decorrentes de auto de infração, de
notificação de lançamento e de despachos decisórios que não
homologuem, total ou parcialmente, a declaração de compensação,
observado o disposto no caput.
§ 2º – A inclusão dos tributos a que se refere o inciso II do
caput na autorregularização incentivada fica condicionada à confis-
são da dívida pelo devedor mediante entrega ou retificação das de-
clarações correspondentes ou, excepcionalmente, mediante cadas-
tramento do débito apenas nas situações a que se aplica.
§ 3º – A autorregularização incentivada não se aplica a débi-
tos apurados no âmbito do Regime Especial Unificado de Arrecada-
ção de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e
Empresas de Pequeno Porte – Simples Nacional instituído pela Lei
Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
CAPÍTULO III
DA FORMA DE LIQUIDAÇÃO
Art. 4º – Os créditos tributários de que trata o art. 3º poderão
ser liquidados com redução de 100% (cem por cento) das multas de
mora e de ofício e dos juros de mora, mediante pagamento:
I – à vista de, no mínimo, 50% (cinquenta por cento) da dívida
consolidada a título de entrada; e
II – do valor restante em até 48 (quarenta e oito) prestações
mensais e sucessivas.
§ 1º – A dívida será consolidada na data do requerimento.
§ 2º – Fica permitida, para fins do disposto no inciso I do caput,
a utilização:
I – de créditos de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa
da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido – CSLL, limitada a 50%
(cinquenta por cento) do valor da dívida consolidada; e

IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL 007

COAD
II – de créditos de precatórios, próprios ou adquiridos de ter-
ceiros, observado o disposto no § 11 do art. 100 da Constituição
Federal, reconhecidos por decisão judicial transitada em julgado,
observado o disposto em ato específico da RFB.
Esclarecimento COAD: De acordo com o § 11 do artigo
100 da Constituição Federal (Portal COAD), é facultada ao
credor, conforme estabelecido em lei do ente federativo
devedor, com autoaplicabilidade para a União, a oferta de
créditos líquidos e certos que originalmente lhe são
próprios ou adquiridos de terceiros reconhecidos pelo ente
federativo ou por decisão judicial transitada em julgado
para, dentre outras medidas, quitação de débitos parce-
lados ou débitos inscritos em dívida ativa do ente federativo
devedor, inclusive em transação resolutiva de litígio, e,
subsidiariamente, débitos com a administração autárquica
e fundacional do mesmo ente.
CAPÍTULO IV
DO PRAZO E DA FORMALIZAÇÃO DO REQUERIMENTO
Art. 5º – Para a adesão à autorregularização de que trata esta
Instrução Normativa, o contribuinte deverá formalizar requerimento
no período de 2 de janeiro de 2024 a 1º de abril de 2024.
§ 1º – O requerimento deverá ser efetuado mediante aber-
tura de processo digital no Portal do Centro Virtual de Atendi-
mento – Portal e-CAC, na aba “Legislação e Processo”, por meio do
serviço “Requerimentos Web”, acessível nos termos da Instrução
Normativa RFB nº 2.066, de 24 de fevereiro de 2022, e disponível no
site da RFB na Internet, no endereço eletrônico <https://gov.br/recei-
tafederal>.
Esclarecimento COAD: A Instrução Normativa 2.066
RFB/2022 (Fascículo 09/2022 e Portal COAD) disciplina o
acesso ao e-CAC, o qual será realizado mediante autenti-
cação por meio da conta Gov.br, com Identidade Digital
Prata ou Identidade Digital Ouro, nos termos da Portaria
2.154 SEDGGME, de 23-2-2021 (Portal COAD).
§ 2º – No requerimento deverá constar:
I – a indicação dos créditos tributários objeto da autorregulari-
zação requerida;
II – o valor da entrada, observado o disposto no inciso I do
caput do art. 4º;
III – o número das prestações pretendidas, se for o caso;
IV – os montantes dos créditos decorrentes de prejuízo fiscal e
de base de cálculo negativa da CSLL, por detentor do crédito, se for o
caso;
V – a identificação do crédito líquido e certo, nos termos do
§ 11 do art. 100 da Constituição Federal, reconhecido por decisão
judicial transitada em julgado, se for o caso; e
VI – o Documento de Arrecadação de Receitas Federais – Darf
que comprove o pagamento da integralidade da dívida ou da 1ª
(primeira) prestação, conforme o caso, com o código de receita
6070.
§ 3º – Durante a análise do requerimento, a exigibilidade do
crédito tributário ficará suspensa para os fins do disposto no art. 206
da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 – Código Tributário Nacio-
nal – CTN.
Esclarecimento COAD: O artigo 206 da Lei 5.172/66 –
Código Tributário Nacional (Portal COAD) estabelece que
tem os mesmos efeitos da certidão negativa de quitação de
tributos, quando exigível, a certidão de que conste a exis-
tência de créditos não vencidos, em curso de cobrança
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
FASCÍCULO 01/2024 OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
executiva em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja
exigibilidade esteja suspensa.
§ 4º – O requerimento de que trata este artigo implica:
I – confissão extrajudicial irrevogável e irretratável da dívida,
nos termos dos arts. 389 e 395 da Lei nº 13.105, de 16 de março de
2015 – Código de Processo Civil; e
II – aceitação expressa pelo sujeito passivo, nos termos do
§ 5º do art. 23 do Decreto nº 70.235, de 6 de março de 1972, de que
todas as comunicações e notificações a ele dirigidas, relativas à
regularização dos créditos tributários, serão enviadas por meio do
e-CAC.
CAPÍTULO V
DO DEFERIMENTO DO REQUERIMENTO
Art. 6º – O deferimento do requerimento de adesão formali-
zado em conformidade com o disposto no art. 5º fica condicionado ao
pagamento tempestivo do valor da entrada a que se refere o inciso I
do caput do art. 4º.
§ 1º – Não produzirá efeito o requerimento de adesão sem a
comprovação do pagamento a que se refere o caput.
§ 2º – Deferido o parcelamento, ficam suspensos a exigibili-
dade do crédito e os efeitos do registro do devedor no Cadastro Infor-
mativo de Créditos não Quitados do Setor Público Federal – Cadin,
nos termos do inciso II do caput do art. 7º da Lei nº 10.522, de 19 de
junho de 2002.
Art. 7º – Em caso de indeferimento do requerimento, o contri-
buinte poderá apresentar recurso administrativo, o qual será subme-
tido ao rito estabelecido nos arts. 56 a 59 da Lei nº 9.784, de 29 de
janeiro de 1999.
Remissão COAD: Lei 9.784/99 (Portal COAD):
“Art. 56 – Das decisões administrativas cabe recurso, em
face de razões de legalidade e de mérito.
§ 1º – O recurso será dirigido à autoridade que proferiu a
decisão, a qual, se não a reconsiderar no prazo de cinco
dias, o encaminhará à autoridade superior.
§ 2º – Salvo exigência legal, a interposição de recurso
administrativo independe de caução.
§ 3º – Se o recorrente alegar que a decisão administrativa
contraria enunciado da súmula vinculante, caberá à autori-
dade prolatora da decisão impugnada, se não a reconside-
rar, explicitar, antes de encaminhar o recurso à autoridade
superior, as razões da aplicabilidade ou inaplicabilidade da
súmula, conforme o caso.
Art. 57 – O recurso administrativo tramitará no máximo por
três instâncias administrativas, salvo disposição legal di-
versa.
Art. 58 – Têm legitimidade para interpor recurso administra-
tivo:
I – os titulares de direitos e interesses que forem parte no
processo;
II – aqueles cujos direitos ou interesses forem indireta-
mente afetados pela decisão recorrida;
III – as organizações e associações representativas, no
tocante a direitos e interesses coletivos;
IV – os cidadãos ou associações, quanto a direitos ou inte-
resses difusos.
Art. 59 – Salvo disposição legal específica, é de dez dias o
prazo para interposição de recurso administrativo, contado
a partir da ciência ou divulgação oficial da decisão recor-
rida.
§ 1º – Quando a lei não fixar prazo diferente, o recurso
administrativo deverá ser decidido no prazo máximo de
trinta dias, a partir do recebimento dos autos pelo órgão
competente.
006
OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
§ 2º – O prazo mencionado no parágrafo anterior poderá
ser prorrogado por igual período, ante justificativa explí-
cita.”
CAPÍTULO VI
DO PARCELAMENTO
Seção I
Do valor das prestações
Art. 8º – Na hipótese de celebração do parcelamento a que se
refere o art. 4º, o valor de cada prestação será obtido mediante divi-
são do valor da dívida consolidada pelo número de parcelas infor-
mado no requerimento, observados os limites mínimos de:
I – R$ 200,00 (duzentos reais), no caso de devedor pessoa
física; e
II – R$ 500,00 (quinhentos reais), no caso de devedor pessoa
jurídica.
Art. 9º – O valor de cada prestação, por ocasião do paga-
mento, será acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do
Sistema Especial de Liquidação e de Custódia – Selic, acumulada
mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao da conso-
lidação da dívida até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um
por cento) relativamente ao mês em que o pagamento for efetuado.
§ 1º – A partir da 2ª (segunda) parcela, as prestações vence-
rão no último dia útil de cada mês.
§ 2º – No período em que o requerimento estiver pendente de
análise, o contribuinte deverá calcular o valor devido da parcela e
realizar o pagamento utilizando o Darf, com o código de receita 6070.
§ 3º – Após o deferimento do parcelamento, o pagamento
deverá ser efetuado mediante Darf emitido no Portal e-CAC.
Seção II
Da utilização de créditos de prejuízo fiscal
e de base de cálculo negativa da CSLL
Art. 10 – A utilização de créditos de prejuízo fiscal e de base
de cálculo negativa da CSLL, desde que apurados e declarados à
RFB no período estabelecido pela legislação tributária aplicável,
independentemente do ramo de atividade de seu titular, poderá ser
feita:
I – pelo sujeito passivo responsável ou corresponsável pelo
crédito tributário;
II – pela pessoa jurídica controladora da pessoa jurídica a que
se refere o inciso I ou que por esta seja controlada, direta ou indireta-
mente; ou
III – por sociedades controladas, direta ou indiretamente, pela
pessoa jurídica a que se refere o inciso I.
§ 1º – Para fins do disposto no caput, deverão ser utilizados
primeiramente os créditos próprios.
§ 2º – O valor dos créditos será determinado:
I – mediante aplicação, sobre o montante do prejuízo fiscal, das
alíquotas do Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurídicas – IRPJ
previstas no art. 3º da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995; e
Esclarecimento COAD: O artigo 3º da Lei 9.249/95
(Fascículo 52/95 e Portal COAD) prevê que a alíquota do
IRPJ é de 15% sobre o lucro real, com adicional de 10%,
quando a parcela do lucro real exceder o valor resultante da
multiplicação de R$ 20.000,00 pelo número de meses do
respectivo período de apuração.
II – mediante aplicação, sobre o montante da base de cálculo
negativa da CSLL, das alíquotas previstas no art. 3º da Lei nº 7.689,
de 15 de dezembro de 1988.
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
FASCÍCULO 01/2024 COAD
Esclarecimento COAD: O artigo 3º da Lei 7.689/88 (Infor-
mativos 49 e 51/88 e Portal COAD) estabelece as seguin-
tes alíquotas para a CSLL:
a) 20%, de 1-1 a 31-7-2022, 21%, de 1-8 a 31-12-2022,
retornando a 20% a partir de 2023, em se tratando dos
bancos de qualquer espécie;
b) 15%, de 1-1 a 31-7-2022, 16%, de 1-8 a 31-12-2022,
retornando a 15% a partir de 2023, no caso das pessoas
jurídicas de seguros privados, das de capitalização e de-
mais entidades financeiras e equiparadas; e
c) 9%, para as demais pessoas jurídicas.
§ 3º – As alíquotas a que se refere o § 2º, para fins de utilização
de créditos do responsável tributário ou corresponsável pelo débito e
de empresas controladora e controlada, serão determinadas com
base na atividade desempenhada pela pessoa jurídica em cuja escri-
turação fiscal estiver registrado o prejuízo fiscal ou a base de cálculo
negativa.
§ 4º – Os créditos utilizados na forma deste artigo não poderão
ser utilizados em qualquer forma de compensação, a qualquer
tempo, salvo em caso de rescisão do parcelamento de que trata esta
Instrução Normativa.
§ 5º – Considera-se controlada a sociedade na qual a partici-
pação da controladora seja igual ou inferior a 50% (cinquenta por
cento), desde que exista acordo de acionistas que assegure, de
modo permanente, a preponderância individual ou comum nas deli-
berações sociais e o poder individual ou comum de eleger a maioria
dos administradores.
Art. 11 – Na hipótese de utilização dos créditos de prejuízo
fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL, os débitos serão extin-
tos sob condição resolutória da ulterior homologação pela RFB.
§ 1º – Os créditos utilizados nos termos do caput serão confir-
mados após a aferição da existência de montantes:
I – não utilizados na compensação com a base de cálculo do
IRPJ ou da CSLL; e
II – suficientes para atender à amortização solicitada.
§ 2º – O prazo para a homologação pela RFB dos créditos
utilizados nos termos do caput será de 5 (cinco) anos, contado da
data do requerimento previsto no art. 5º, sob pena de homologação
tácita.
Art. 12 – No caso de indeferimento da utilização de créditos
de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL, no todo ou
em parte, o sujeito passivo poderá, no prazo de 30 (trinta) dias,
contados da ciência da intimação:
I – efetuar o pagamento à vista do saldo devedor amortizado
indevidamente com créditos não reconhecidos, acrescido de juros
de mora calculados no termos do art. 9º; ou
II – apresentar recurso contra o indeferimento, que obedecerá
ao rito estabelecido nos arts. 56 a 59 da Lei nº 9.784, de 1999.
§ 1º – Caso o indeferimento a que se refere o caput decorra da
utilização de créditos para os quais houve, em auto de infração,
glosa de prejuízos fiscais e de bases de cálculo negativas da CSLL, o
sujeito passivo deverá instruir o recurso referido no inciso II do caput
com a cópia da impugnação apresentada no processo administrativo
do auto de infração, a fim de suspender a cobrança dos débitos indi-
cados para amortização com os créditos indeferidos, até o julga-
mento definitivo do auto de infração.
§ 2º – O recurso a que se refere o inciso II do caput suspende a
cobrança do saldo devedor amortizado até que seja proferida deci-
são administrativa definitiva.
§ 3º – No caso de parcelamento ativo, enquanto o recurso esti-
ver pendente de apreciação, o sujeito passivo deverá continuar a
005
COAD FASCÍCULO 01/2024
pagar as prestações devidas, em conformidade com o valor original-
mente apurado.
§ 4º – Caso a decisão definitiva seja total ou parcialmente
desfavorável ao sujeito passivo, o saldo devedor indevidamente
amortizado será recalculado e o sujeito passivo terá o prazo de 30
(trinta) dias, contado da ciência da intimação da decisão, para pagar
a totalidade do valor apurado, sob pena de rescisão do parcelamento
e prosseguimento da cobrança.
CAPÍTULO VII
DA EXCLUSÃO DO PARCELAMENTO
Art. 13 – Será excluído do parcelamento a que se refere o
inciso II do caput do art. 4º o contribuinte inadimplente no paga-
mento de:
I – 3 (três) parcelas consecutivas, ou 6 (seis) alternadas; ou
II – 1 (uma) parcela, estando pagas todas as demais.
§ 1º – Antes de efetivada a exclusão a que se refere o caput, o
contribuinte será comunicado da existência de irregularidade, para
que possa efetuar o recolhimento do montante devido no prazo de 30
(trinta) dias, contado da comunicação.
§ 2º – Transcorrido o prazo a que se refere o § 1º sem o devido
recolhimento, o contribuinte será excluído mediante notificação.
Art. 14 – Da exclusão do parcelamento cabe recurso adminis-
trativo com efeito suspensivo, nos termos dos arts. 56 a 59 da Lei
nº 9.784, de 1999, a ser interposto exclusivamente por meio do Portal
e-CAC.
§ 1º – O prazo para apresentação do recurso é de 10 (dez)
dias, contado a partir da ciência da exclusão.
§ 2º – O recurso de que trata o caput será endereçado à
respectiva Equipe Regional de Parcelamento, que, no prazo de 5
(cinco) dias, poderá reconsiderar a decisão de exclusão.
§ 3º – Caso seja mantida a exclusão, a Equipe de Parcela-
mento encaminhará o recurso ao Delegado da Receita Federal do
Brasil dirigente do processo de trabalho de parcelamento na região
fiscal de jurisdição do contribuinte, que o decidirá em última instân-
cia.
§ 4º – O contribuinte deverá continuar a pagar as parcelas
devidas enquanto o recurso administrativo estiver pendente de apre-
ciação.
CAPÍTULO VIII
DA RESCISÃO DO PARCELAMENTO
Art. 15 – O parcelamento concedido nos termos desta Instru-
ção Normativa será rescindido nas seguintes hipóteses:
I – definitividade da decisão da exclusão do parcelamento de
que trata o Capítulo VII; ou
PORTARIA CONJUNTA 391 RFB-PGFN, DE 27-12-2023
(DO-U DE 29-12-2023)
Alterado Ato da RFB e PGFN sobre parcelamento de débitos junto à Fazenda Nacional
Esta Portaria Conjunta, que entra em vigor em 1-1-2024 e
altera a Portaria Conjunta 895 RFB-PGFN, de 15-5-2019 (Fascículo
20/2019 e Portal COAD), dispõe que os pedidos de parcelamento de
débitos junto à Fazenda Nacional efetuados até 31-12-2024 serão
beneficiados com a redução dos valores mínimos das prestações
para R$ 100,00, quando o devedor for pessoa física, ou quando se
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
II – definitividade da decisão que indeferiu a utilização dos
créditos de prejuízo fiscal e de base de cálculo negativa da CSLL,
caso o sujeito passivo do débito tributário não efetue o pagamento do
saldo devedor indevidamente amortizado.
§ 1º – A rescisão do parcelamento produzirá efeitos:
I – na data da ciência da exclusão de que trata o § 2º do art. 13
ou da decisão que negar provimento ao recurso previsto no art. 14;
II – no dia imediatamente subsequente ao último dia do prazo
concedido para o pagamento do saldo devedor amortizado indevida-
mente, nos termos do inciso I do caput do art. 12, caso o contribuinte
não apresente o recurso previsto no inciso II do referido artigo; ou
III – no dia imediatamente subsequente ao último dia do prazo
previsto no § 4º do art. 12.
§ 2º – A rescisão do parcelamento implica a exigibilidade
imediata da totalidade do débito, com a perda da redução dos acrés-
cimos legais a que se refere o art. 4º, deduzido o valor referente às
parcelas pagas.
§ 3º – O valor original do débito, apurado nos termos do § 2º, e
as parcelas pagas serão atualizados com os acréscimos legais até a
data de produção de efeitos da rescisão a que se refere o § 1º.
CAPÍTULO VIII
DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 16 – Na apuração da base de cálculo do IRPJ, da CSLL,
da Contribuição para os Programas de Integração Social e de
Formação do Patrimônio do Servidor Público – Contribuição para o
PIS/Pasep e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade
Social – Cofins, não será computada a parcela equivalente à redu-
ção das multas e dos juros em decorrência da autorregularização
incentivada de que trata esta Instrução Normativa.
Art. 17 – Na cessão de créditos relativos a precatórios ou de
créditos decorrentes de prejuízo fiscal e base de cálculo negativa da
CSLL para pessoas jurídicas controladas, controladoras ou coliga-
das com vistas à autorregularização incentivada de que trata esta
Instrução Normativa, deverão ser observados os seguintes procedi-
mentos:
I – os ganhos ou receitas registrados contabilmente pela
cedente, eventualmente apurados em decorrência da cessão, não
serão computados na apuração da base de cálculo do IRPJ, da
CSLL, da Contribuição para o PIS/Pasep e Cofins; e
II – as perdas registradas contabilmente pela cedente, even-
tualmente apuradas em decorrência da cessão, serão consideradas
dedutíveis na apuração da base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
Art. 18 – Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de
sua publicação no Diário Oficial da União. (Robinson Sakiyama
Barreirinhas)
DÉBITO FISCAL
Parcelamento
tratar de débito relativo a obra de construção civil sob responsabili-
dade de pessoa física, e R$ 10,00, na hipótese de débito de pessoa
jurídica em recuperação judicial. Antes, poderiam se beneficiar da
redução os pedidos de parcelamento efetuados até 31-12-2023.
A íntegra da Portaria Conjunta 391 RFB-PGFN/2023 pode ser
consultada no Portal COAD, em Legislação > Busca de Atos.
004
OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS FASCÍCULO 01/2024 COAD

LEI 14.786, DE 28-12-2023 DIVERSÕES E ESPETÁCULOS PÚBLICOS

(DO-U DE 29-12-2023) Normas
– c/Retificação no DO-U, Edição Extra, de 29-12-2023 –

Instituído protocolo para proteção de mulheres em estabelecimentos

Esta Lei, que entra em vigor a partir de 26-6-2024, cria o protocolo “Não é Não”,
para prevenção ao constrangimento e à violência contra a mulher e para
proteção à vítima, e institui o selo “Não é Não – Mulheres Seguras”.
O protocolo deverá ser implementado no ambiente de casas noturnas e de
boates, em espetáculos musicais realizados em locais fechados e em shows,
com venda de bebida alcoólica, com observância dos deveres relativos ao protocolo.
Fica alterada a Lei 14.597, de 14-6-2023 – Lei Geral do Esporte (Fascículo 24/2023 e
Portal COAD), para estabelecer a aplicação do protocolo “Não é Não” à
entidade esportiva responsável pela organização da competição.

O PRESIDENTE DA REPÚBLICA. Faço saber que o Con-
gresso Nacional decreta e eu sanciono a seguinte Lei:
Art. 1º – Esta Lei cria o protocolo “Não é Não”, para prevenção
ao constrangimento e à violência contra a mulher e para proteção à
vítima, bem como institui o selo “Não é Não – Mulheres Seguras”.
Art. 2º – O protocolo “Não é Não” será implementado no am-
biente de casas noturnas e de boates, em espetáculos musicais
realizados em locais fechados e em shows, com venda de bebida
alcoólica, para promover a proteção das mulheres e para prevenir e
enfrentar o constrangimento e a violência contra elas.
Parágrafo único – O disposto nesta Lei não se aplica a cultos
nem a outros eventos realizados em locais de natureza religiosa.
Art. 3º – Para os fins desta Lei, considera-se:
I – constrangimento: qualquer insistência, física ou verbal,
sofrida pela mulher depois de manifestada a sua discordância com a
interação;
II – violência: uso da força que tenha como resultado lesão,
morte ou dano, entre outros, conforme legislação penal em vigor.
Art. 4º – Na aplicação do protocolo “Não é Não”, devem ser
observados os seguintes princípios:
I – respeito ao relato da vítima acerca do constrangimento ou
da violência sofrida;
II – preservação da dignidade, da honra, da intimidade e da
integridade física e psicológica da vítima;
III – celeridade no cumprimento do disposto nesta Lei;
IV – articulação de esforços públicos e privados para o enfren-
tamento do constrangimento e da violência contra a mulher.
Art. 5º – São direitos da mulher:
I – ser prontamente protegida pela equipe do estabelecimento
a fim de que possa relatar o constrangimento ou a violência sofridos;
II – ser informada sobre os seus direitos;
III – ser imediatamente afastada e protegida do agressor;
IV – ter respeitadas as suas decisões em relação às medidas
de apoio previstas nesta Lei;
V – ter as providências previstas nesta Lei cumpridas com
celeridade;
VI – ser acompanhada por pessoa de sua escolha;
VII – definir se sofreu constrangimento ou violência, para os
efeitos das medidas previstas nesta Lei;
VIII – ser acompanhada até o seu transporte, caso decida
deixar o local.
Art. 6º – São deveres dos estabelecimentos referidos no
caput dos arts. 2º e 9º desta Lei:
I – assegurar que na sua equipe tenha pelo menos uma
pessoa qualificada para atender ao protocolo “Não é Não”;
II – manter, em locais visíveis, informação sobre a forma de
acionar o protocolo “Não é Não” e os números de telefone de contato
da Polícia Militar e da Central de Atendimento à Mulher – Ligue 180;
III – certificar-se com a vítima, quando observada possível
situação de constrangimento, da necessidade de assistência, facul-
tada a aplicação das medidas previstas no art. 7º desta Lei para fazer
cessar o constrangimento;
IV – se houver indícios de violência:
a) proteger a mulher e proceder às medidas de apoio previstas
nesta Lei;
b) afastar a vítima do agressor, inclusive do seu alcance
visual, facultado a ela ter o acompanhamento de pessoa de sua
escolha;
c) colaborar para a identificação das possíveis testemunhas
do fato;
d) solicitar o comparecimento da Polícia Militar ou do agente
público competente;
e) isolar o local específico onde existam vestígios da violência,
até a chegada da Polícia Militar ou do agente público competente;
V – se o estabelecimento dispuser de sistema de câmeras de
segurança:
a) garantir o acesso às imagens à Polícia Civil, à perícia oficial
e aos diretamente envolvidos;
b) preservar, pelo período mínimo de 30 (trinta) dias, as
imagens relacionadas com o ocorrido;
VI – garantir todos os direitos da denunciante previstos no
art. 5º desta Lei.
Art. 7º – A seu critério, os estabelecimentos abrangidos por
esta Lei ou os que ostentarem o selo “Não é Não – Mulheres Segu-
ras”, nos termos do art. 9º desta Lei, poderão, entre outras medidas:
I – adotar ações que julgarem cabíveis para preservar a digni-
dade e a integridade física e psicológica da denunciante e para
subsidiar a atuação dos órgãos de saúde e de segurança pública
eventualmente acionados;
II – retirar o ofensor do estabelecimento e impedir o seu rein-
gresso até o término das atividades, nos casos de constrangimento;
III – criar um código próprio, divulgado nos sanitários femini-
nos, para que as mulheres possam alertar os funcionários sobre a
necessidade de ajuda, a fim de que eles tomem as providências
necessárias.
Art. 8º – O poder público promoverá:
I – campanhas educativas sobre o protocolo “Não é Não”;
II – ações de formação periódica para conscientização e
implementação do protocolo “Não é Não”, direcionadas aos empre-

IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL 003

COAD FASCÍCULO 01/2024
endedores e aos trabalhadores dos estabelecimentos previstos
nesta Lei.
Art. 9º – Fica instituído o selo “Não é Não – Mulheres Segu-
ras”, que será concedido pelo poder público a qualquer estabeleci-
mento comercial não abrangido pela obrigatoriedade prevista no
caput do art. 2º desta Lei que implementar o protocolo “Não é Não”,
conforme regulamentação.
Parágrafo único – O poder público manterá e divulgará a lista
“Local Seguro Para Mulheres” com as empresas que possuírem o
selo “Não é Não – Mulheres Seguras”.
Art. 10 – O descumprimento total ou parcial do protocolo “Não
é Não” implica as seguintes penalidades:
I – aos estabelecimentos previstos no caput do art. 2º desta
Lei:
a) advertência;
b) outras penalidades previstas em lei;
II – aos estabelecimentos que receberam o selo “Não é Não –
Mulheres Seguras”, nos termos do art. 9º desta Lei:
a) advertência;
b) revogação da concessão do selo “Não é Não – Mulheres
Seguras”;
c) exclusão do estabelecimento da lista “Local Seguro para
Mulheres”;
d) outras penalidades previstas em lei.
Parágrafo único – Aos estabelecimentos previstos no caput
do art. 2º que comprovadamente tenham atendido a todas as dispo-
JURISPRUDÊNCIA
RECURSO ESPECIAL 2.088.100 STJ-SP
STJ: Reconhecimento da prescrição impede a cobrança judicial ou extrajudicial do débito
DIREITO CIVIL – RECURSO ESPECIAL – AÇÃO DECLA-
RATÓRIA DE INEXIGIBILIDADE DE DÉBITO PRESCRITO –
PRESCRIÇÃO DA PRETENSÃO – INSTITUTO DE DIREITO MATE-
RIAL – DEFINIÇÃO – PLANO DA EFICÁCIA – PRINCÍPIO DA
INDIFERENÇA DAS VIAS – PRESCRIÇÃO QUE NÃO ATINGE O
DIREITO SUBJETIVO – COBRANÇA EXTRAJUDICIAL DE DÍVIDA
PRESCRITA – IMPOSSIBILIDADE – MANUTENÇÃO DO ACÓR-
DÃO ESTADUAL.
1. Ação de conhecimento, por meio da qual se pretende o
reconhecimento da prescrição, bem como a declaração judicial de
inexigibilidade do débito, ajuizada em 4/8/2021, da qual foi extraído o
presente recurso especial, interposto em 26/9/2022 e concluso ao
gabinete em 3/8/2023.
2. O propósito recursal consiste em decidir se o reconheci-
mento da prescrição impede a cobrança extrajudicial do débito.
3. Inovando em relação à ordem jurídica anterior, o art. 189 do
Código Civil de 2002 estabelece, expressamente, que o alvo da
prescrição é a pretensão, instituto de direito material, compreendido
como o poder de exigir um comportamento positivo ou negativo da
outra parte da relação jurídica.
4. A pretensão não se confunde com o direito subjetivo, cate-
goria estática, que ganha contornos de dinamicidade com o surgi-
mento da pretensão.
Como consequência, é possível a existência de direito subje-
tivo sem pretensão ou com pretensão paralisada.
IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL
OUTROS ASSUNTOS FEDERAIS
sições desta Lei fica assegurada a não aplicabilidade de quais-
quer sanções em decorrência dos atos previstos no art. 3º desta
Lei.
Art. 11 – O caput do art. 150 da Lei nº 14.597, de 14 de junho
de 2023 (Lei Geral do Esporte) passa a vigorar acrescido do seguinte
inciso III:
“Art. 150 –................................................................................
..........................................................................................................
Remissão COAD: Lei 14.597/2023 (Fascículo 24/2023 e
Portal COAD)
“Art. 150 – É dever da organização esportiva responsável
pela organização da competição:
I – confirmar, com até 48 (quarenta e oito) horas de antece-
dência, o horário e o local da realização das provas ou das
partidas para as quais a definição das equipes dependa de
resultado anterior;
II – contratar seguro de acidentes pessoais, cujo benefi-
ciário será o espectador portador de ingresso, válido a
partir do momento em que ingressar no estádio.”
III – aplicar as disposições dos arts. 5º a 9º da lei que cria o
protocolo ‘Não é Não’.”(NR)
Art. 12 – Esta Lei entra em vigor após decorridos 180 (cento e
oitenta) dias de sua publicação oficial. (Luiz Inácio Lula Da Silva;
Camilo Sobreira de Santana; Ricardo Garcia Cappelli; Aparecida
Gonçalves; Nísia Verônica Tridade)
DÉBITO
Cobrança
5. A pretensão se submete ao princípio da indiferença das
vias, podendo ser exercida tanto judicial, quanto extrajudicialmente.
Ao cobrar extrajudicialmente o devedor, o credor está, efetivamente,
exercendo sua pretensão, ainda que fora do processo.
6. Se a pretensão é o poder de exigir o cumprimento da presta-
ção, uma vez paralisada em razão da prescrição, não será mais
possível exigir o referido comportamento do devedor, ou seja, não
será mais possível cobrar a dívida. Logo, o reconhecimento da pres-
crição da pretensão impede tanto a cobrança judicial quanto a
cobrança extrajudicial do débito.
7. Hipótese em que as instâncias ordinárias consignaram ser
incontroversa a prescrição da pretensão do credor, devendo-se
concluir pela impossibilidade de cobrança do débito, judicial ou
extrajudicialmente, impondo-se a manutenção do acórdão recorrido.
8. Recurso especial conhecido e desprovido.
ACÓRDÃO
Vistos, relatados e discutidos os autos, acordam os Ministros
da Terceira Turma do Superior Tribunal de Justiça, na conformidade
dos votos e das notas taquigráficas constantes dos autos, por unani-
midade, conhecer do recurso especial e negar-lhe provimento, nos
termos do voto da Sra. Ministra Relatora (Ministra Nancy Andrighi).
Julgado em 17-10-2023 (DJe de 23-10-2023).
A íntegra deste Acórdão pode ser consultada através do
Portal COAD, em Legislação > Busca de Atos.
002
ÓRGÃOS REGULADORES FASCÍCULO 01/2024 COAD

ÓRGÃOS REGULADORES

RESOLUÇÃO 1.709 CFC, DE 25-10-2023 CFC

(Retificação no DO-U de 3-1-2024) Anuidades

CFC retifica a Resolução que fixa valores das anuidades devidas em 2024

A mencionada Resolução do CFC – Conselho Federal de Contabilidade, divulgada no Fascículo 46/2023 deste Colecionador, foi retifi-
cada no Diário Oficial da União por ter sido publicada com incorreção no seu original. Sendo assim, as correções são as seguintes:
– Onde se lê:
“Art. 2º – Os valores das anuidades devidas aos Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs), com vencimento em 31 de março de
2024, serão:
(...)
e) de R$ 1.480,00 (mil quatrocentos e oitenta reais) para sociedades acima de 4 (quatro) sócios.”
– Leia-se:
“Art. 2º – Os valores das anuidades devidas aos Conselhos Regionais de Contabilidade (CRCs), com vencimento em 31 de março de
2024, serão:
(...)
e) de R$ 1.598,00 (mil quinhentos e noventa e oito reais) para sociedades acima de 4 (quatro) sócios.”
– Onde se lê:
“Art. 5º – Ao profissional e à organização contábil que no ano de 2023 tiverem feito a opção pelo DTE, será concedido desconto de 5%
(cinco por cento) sobre o valor da anuidade.
(...)
§ 2º – As anuidades com desconto por opção ao DTE e por antecipação do pagamento serão pagas conforme a tabela a seguir:
Profissionais Organizações Contábeis
Sociedades
Prazos Técnico em
Contador SLU Acima de
Contabilidade 2 sócios 3 sócios 4 sócios
4 sócios
Até 31/1/2024
540,00 478,00 268,00 540,00 812,00 1.086,00 1.258,00
DTE
Até 31/1/2024 572,00 506,00 284,00 572,00 860,00 1.150,00 1.332,00
Até 29/2/2024
572,00 506,00 284,00 572,00 860,00 1.150,00 1.332,00
DTE
Até 29/2/2024 604,00 534,00 300,00 604,00 908,00 1.214,00 1.406,00
De 1º/3/2024
Até 31/12/2024 604,00 534,00 300,00 604,00 908,00 1.214,00 1.406,00
DTE
”
– Leia-se:
“Art. 5º – Ao profissional e à organização contábil que no ano de 2023 tiverem feito a opção pelo DTE, será concedido desconto de 5%
(cinco por cento) sobre o valor da anuidade.
(...)
§ 2º – As anuidades com desconto por opção ao DTE e por antecipação do pagamento serão pagas conforme a tabela a seguir:
Profissionais Organizações Contábeis
Sociedades
Prazos Técnico em
Contador SLU Acima de 4
Contabilidade 2 sócios 3 sócios 4 sócios
sócios
Até 31/1/2024
540,00 478,00 268,00 540,00 812,00 1.086,00 1.358,00
DTE
Até 31/1/2024 572,00 506,00 284,00 572,00 860,00 1.150,00 1.438,00
Até 29/2/2024
572,00 506,00 284,00 572,00 860,00 1.150,00 1.438,00
DTE
Até 29/2/2024 604,00 534,00 300,00 604,00 908,00 1.214,00 1.518,00
De 1º/3/2024
Até 31/12/2024 604,00 534,00 300,00 604,00 908,00 1.214,00 1.518,00
DTE
”
Solicitamos aos nossos Assinantes que procedam às devidas anotações na referida Resolução, a fim de mantê-la atualizada.

IMPOSTO DE RENDA • LEGISLAÇÃO COMERCIAL 001