Gcstn FInanccIra

aseado en MaleiiaI de
CiIleilo Cosla - Iilang
A gesto financeira o
processo de obteno e
aplicao de recursos
financeiros que
possibilitem empresa
atingir e manter o seu
nvel de atividade
desejada.
ORGANIZAO FINANCEIRA
RENTABILIDADE
ESTABILIDADE
GESTOR
Determinar as necessidades de recursos financeiros na empresa;
Obter recursos da forma mais vantajosa possvel;
Aplicar racionalmente os recursos obtidos;
Analisar, recorrendo a instrumentos adequados, a
situao econmica e financeira da empresa.
Controlar as aplicaes dos lucros obtidos;
O}LTIVOS DA ORCANIZAO IINANCLIRA
CONCLITOS SICOS
Bens, direitos e obrigaes
Contas
- Patrimoniais e de resultado
Plano de contas
Equao patrimonial
Bcns + dIrcItns > nbrIgacs - sItuan favnrvc!
Bcns + dIrcItns < nbrIgacs - sItuan dcsfavnrvc!
Bcns + dIrcItns = nbrIgacs - sItuan nu!a
RLVISO DL CONCLITOS CONTLIS
Ativos (bens + direitos)
compreende as aplicaes de recursos, normalmente em
bens e direitos.
Passivos (obrigaes)
compreende as exigibilidades e obrigaes
Patrimnio Lquido (ativos passivos)
Representa a diferena entre o ativo e passivo, ou seja,
o valor lquido da empresa.
DLMONSTRALS CONTLIS/IINANCLIRAS SICAS
Regimes contbeis:
Regime de caixa X Regime de Competncia
Regime de caixa: registro pelas entradas e sadas de
recursos financeiros da empresa.
Regime de competncia: compete ao exerccio as
receitas e despesas, independetemente do
recebimento das receitas ou pagamento das
despesas.
GE5TO DO FLUXO DE CAIXA
CLSTO DO CAIXA
Pagamentos
Sada de caixa
Recebimentos
Entrada de caixa
Compras
Vendas
EFICCIA
Sobra de recursos
Falta de recursos
Fontes de Financiamento O que fazer ?
Prprias
Terceiros
GlIA D AlXA
CONTROLAR A PREVISO
CICLO OPERACIONAL
CICLO FINANCEIRO
Compra de
matria-prima
Pagamento aos
fornecedores
Venda dos
produtos
Recebimento
das vendas
Prazo de recebimento
das vendas
Prazo de estoque
Prazo de pagamento a
fornecedores
Tempo
CICLOS OILRACIONAL L IINANCLIRO
ENDIVIDAR-5E E BOM OU RUIM ?
Voc j inaginou un nundo sen ciedilo`
sen enpieslinos`
sen financianenlos`
O endltldamento consclente ode ser otlmltado com a
esco|ha da me|hor dItlda. Ou se]a, ana|lsar o me|hor
custo/oortunldade entre a |lnha de credlto obtlda e sua
a|lcao.
CLSTO DO CAIXA
CU5TO5 E DE5PE5A5
TERMINOLOGIA
GASTO usado para definir as transaes financeiras
em que existe: (1) uma diminuio de disponibilidade, (2)
uma assuno de uma obrigao em troca de algum bem
de investimento ou consumo, o sacrifcio financeiro.
DESPESAS So todos os gastos que so feitos para obter
em troca de uma receita.
CUSTO o valor dos fatores de produo
consumidos por uma firma para produzir ou
distribuir produtos ou servios, ou ambos.
Eliseu Martins define como sendo um gasto relativo
a bem ou servio utilizado na produo de outros
bens ou servios. Custo consumo.
TERMINOLOGIA
PERDA As perdas so consideradas quando so
anormais, quando no foram programadas; as perdas
so absorvidas pelos custos ou despesas.
INVESTIMENTO Gasto ativado em funo de
sua vida til ou de benefcio atribuvel a futuro(s)
perodo(s).
DESEMBOLSO Pagamento resultante da
aquisio de bem ou servio.
TERMINOLOGIA
5I5TEMA5 DE CU5TO5
A5PECTO5 PARA ANLI5E DO5 CU5TO5
1. RELEVNCIA relao custo-benefcio
2. DIRETIBILIDADE separao dos itens de
custos facilmente identificados ao objeto que est
sendo custeado Custo Direto, daqueles que no so
facilmente identificados Custo Indireto
3. VARIABILIDADE analisa o comportamento do
custo (ou despesa) diante da variao do volume de
operaes.
0
200
400
600
800
1000
1200
1400
1600
1800
2000
0 200 400 600 800 1000
Unidades Produzidas
C
u
s
t
o
s

T
o
t
a
i
s
-
2
4
6
8
10
- 200 400 600 800 1.000
Unidades Produzidas
C
u
s
t
o
s

U
n
i
t

r
i
o
COMPORTAMENTO DO CUSTO VARIVEL
Produo X Custos Totais
GRFICO CUSTO VARIVEL
Produo X Custo Unitrio
ANALI5ANDO O5 CU5TO5 VARIVEI5
0
500
1000
1500
2000
2500
0 200 400 600 800 1000
Unidades Produzidas
C
u
s
t
o
s

T
o
t
a
i
s
COMPORTAMENTO DO CUSTO FIXO
Produo X Custos Totais
0,0
2,5
5,0
7,5
10,0
12,5
15,0
- 200 400 600 800 1.000
Unidades Produzidas
C
u
s
t
o
s

U
n
i
t

r
i
o
Grfico Custo Fixo
Produo X Custo Unitrio
ANALI5ANDO O5 CU5TO5 FIXO5
Formas Formas de de rateio/rastreamento rateio/rastreamento
Ponto Ponto de de trabalho trabalho
rea rea ocupada ocupada
Atividades Atividades
Valor Valor da da folha folha de de pagamento pagamento
Percentual Percentual sobre sobre os os custos custos fixos fixos
RATLIO
RECEITA BRUTA
(-) Impostos, devolues e abatimentos
RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
(-) Custos diretos / Variveis
MARGEM DE CONTRIBUIO
(-) Custos indiretos / Fixos
LUCRO OPERACIONAL(Lquido)
(-) Custo do capital
LUCRO ECONMICO
CUSTLIO VARIVLL L MARCLM DL CONTRIUIO
Exemplo - Acompanhamento de Resultado.xls
CustcIn varIvc! um
mndc!n gI! c cfIcaz
para tnmada dc dccIsn
nn curtn prazn,
pcrmItIndn a ava!Ian
da margcm dc
cnntrIbuIn dc cada
prndutn da cmprcsa c
ava!Ian dns custns
fIxns.
Target Cost
c cu|rc ccncci|c dc quc c sis|cna A8C sc u|i|iza para a|ingir un
dcs scus cojc|itcs, quc sac as nc|as dc|incadas. A idcia
suojaccn|c ac ccncci|c dc cus|c-nc|a c quc c prcc dc tcnda dcs
prcdu|cs, cn anoicn|c a||ancn|c ccnpc|i|itc, c dcfinidc pc|c
ncrcadc, c nac scncn|c pc|as tari4tcis in|crnas da cnprcsa.


TARGET COST = PREO DE VENDA - LUCRO

(admitido pelo mercado)
CUSTO-MLTA (TARG|T COST)
CUSTO IADRO
L una pieviso ou piedeleininao de que os cuslos ieais
deven eslai denlio de condies piojeladas, seivindo
cono lase paia o conlioIe de cuslos e cono nedida de
eficincia de pioduo.
An!Isc das varIacs/dcsvIns cntrc padrn X rca!:
Vaiiao no pieo
Vaiiao na quanlidade
Vaiiao nisla
Vaiiao poi nudana lecnica