Rentenção de Tributos

Recolhimento de impostos e contribuies na Administrao Pblica
Coordenao de Contabilidade
Coordenao-Geral de Finanas
Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE
Introduo
O presente manual se destina apresentao dos tpicos mais relevantes acerca da reteno de tributos na Administrao Pblica Federal, abordando os tributos e contribuies federais previstos na IN SRF 480/04 (IRPJ, CSLL, PIS e Cofins), o INSS previsto na IN RFB 971/2009, as normas gerais sobre o ISS, o PIS/PASEP sobre a folha e sobre a receita, alm de trazer algumas situaes prticas observadas nas UGs do MEC Este trabalho no pretende esgotar o assunto, principalmente devido s inmeras alteraes verificadas na legislao tributria e, tambm, pela possibilidade de interpretaes divergentes na aplicao de uma mesma lei. Estamos disposio para recebimento de crticas e sugestes que visem a aprimor-lo, podendo ser encaminhadas para spo.contabilidade@mec.gov.br
Coordenao de Contabilidade Coordenao-Geral de Finanas Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE
Sumrio
Reteno de IR e Contribuies Federais Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004 Reteno do INSS - Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de 2009 Reteno do ISS - Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003.
Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004
Introduo
A Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de
dezembro de 2004 regulamenta o disposto no art. 64 da Lei n 9.430/1996, e no art. 34 da Lei n 10.833/2003, dispositivos que tratam da reteno de tributos federais pelos rgos e entidades Administrao Pblica Federal.
Introduo
Os pagamentos efetuados por rgos da administrao federal direta, autarquias, fundaes federais, empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social sujeito a voto e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigados a registrar sua execuo oramentria e financeira no SIAFI, em razo de fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, esto sujeitos incidncia, na fonte, do IRPJ, da CSLL, da contribuio para o PIS-Pasep e da COFINS (art. 1), mediante aplicao sobre o valor a pagar dos percentuais no Anexo I da IN SRF n 480/2004, alterado pela IN SRF n 539/2005.
Introduo
(art. 1, IN 480/2004) Os rgos da administrao federal direta, as autarquias, as fundaes federais, as empresas pblicas, as sociedades de economia mista e as demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no SIAFI retero, na fonte, o IRPJ, a CSLL, a COFINS e a Contribuio para o PIS/Pasep sobre os pagamentos que efetuarem s pessoas jurdicas, pelo fornecimento de bens ou prestao de servios em geral, inclusive obras, observados os procedimentos previstos nesta Instruo Normativa.
Base de Clculo e Alquotas

A reteno ser efetuada aplicando-se, sobre o valor a ser pago, o percentual constante da coluna 06 da Tabela de Reteno (Anexo I), sendo que a alquota corresponde ao somatrio das alquotas de cada imposto ou contribuio previsto nas colunas 2 a 5. O anexo traz as colunas numeradas de 1 a 7. Para cada alquota h um cdigo de receita correspondente. Exemplo: alquota de 5,85% - cdigo 6147; alquota de 2,2% - cdigo 8767 O percentual a ser aplicado sobre o valor a ser pago corresponder espcie do bem fornecido ou de servio prestado, conforme estabelecido em contrato (art. 2, 1). Caso o pagamento se refira a contratos distintos celebrados com a mesma pessoa jurdica pelo fornecimento de bens ou de servios prestados com percentuais diferenciados, aplicar-se- o percentual correspondente a cada fornecimento contratado.
Hipteses em que no haver reteno

As hipteses em que no haver reteno esto elencadas no artigo 3: Art. 3 No sero retidos os valores correspondentes ao imposto de renda e s contribuies de que trata esta Instruo Normativa, nos pagamentos efetuados a: I - templos de qualquer culto; II - partidos polticos; III - instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos, a que se refere o art. 12 da Lei n 9.532/1997; IV - instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s associaes civis, a que se refere o art. 15 da Lei n 9.532/97; V - sindicatos, federaes e confederaes de empregados; VI - servios sociais autnomos, criados ou autorizados por lei; VII - conselhos de fiscalizao de profisses regulamentadas;

VIII - fundaes de direito privado e as fundaes pblicas institudas ou mantidas pelo Poder Pblico; IX - condomnios edilcios; X - Organizao das Cooperativas Brasileiras (OCB) e as Organizaes Estaduais de Cooperativas previstas no art. 105 e seu 1 da Lei n 5.764/1971; XI - pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de que trata o art. 12 da Lei Complementar no 123/2006, em relao s suas receitas prprias;

Obs.: Art. 4 - Para efeito do disposto no art. 3, incisos III, IV e XI (Instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos; instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural, cientfico e s associaes civis; empresas optantes pelo Simples Nacional) a pessoa jurdica dever apresentar ao rgo ou entidade, declarao, na forma do Anexo II, III ou IV, conforme o caso, em duas vias, assinadas pelo seu representante legal. Obs.: As pessoas jurdicas amparadas por iseno, no incidncia ou alquota zero devem informar esta condio no documento fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem, se sujeitarem reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o valor total do documento fiscal, no percentual total correspondente natureza do bem ou servio (Art. 1, 5).

XII - pessoas jurdicas exclusivamente distribuidoras de jornais e revistas; XIII - Itaipu binacional; XIV - empresas estrangeiras de transporte; XV - rgos da administrao direta, autarquias e fundaes do Governo Federal, Estadual ou Municipal, observado, no que se refere s autarquias e fundaes, os termos dos 3 e 4 do art. 150 da Constituio Federal; XVI - ttulo de suprimento de fundos, de que tratam os arts. 45 a 47 do Decreto n 93.872/1986, com a redao dada pelo Decreto n 3.639/2000, e pelo Decreto n 5.026/2004; XVII - no caso das entidades previstas no art. 34 da Lei n 10.833/2003, a ttulo de adiantamentos efetuados a empregados para despesas midas de pronto pagamento, at o limite de cinco salrios mnimos;

XVIII - ttulo de prestaes relativas aquisio de bem financiado por instituio financeira; XIX - entidades fechadas de previdncia complementar, no que se refere receita decorrente de aluguis e da venda de bens imveis destinados ao pagamento de benefcios de aposentadoria, penso, peclio e resgates; XX - ttulo de aquisio de gasolina, gs natural, leo diesel, gs liquefeito de petrleo, querosene de aviao e demais derivados de petrleo e gs natural efetuados pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista, e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na modalidade total no SIAFI.
Prazo de Recolhimento
Os valores retidos devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante DARF (art. 5):
I - pelos rgos da administrao federal direta, autarquias e fundaes federais que efetuarem a reteno, at o 3 dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio; II - pelas empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades em que a Unio, direta ou indiretamente detenha a maioria do capital social sujeito a voto, e que recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira no SIAFI, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da semana subsequente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bem ou prestadora do servio.
Infraes e Penalidades
Aplicam-se, subsidiariamente, CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, as penalidades e demais acrscimos previstos na legislao do imposto de renda, nas hipteses de no reteno, falta de recolhimento, recolhimento aps o vencimento do prazo sem o acrscimo de multa moratria, de falta de declarao e nos de declarao inexata (art. 6).
Tratamento dos Valores Retidos

Segundo o art. 7, os valores retidos na fonte pelas UGs na forma da IN 480/04 podem ser deduzidos pela empresa contratada na apurao de seus tributos a recolher
Art. 7 Os valores retidos na forma desta IN podero ser deduzidos, podero ser deduzidos, pelo contribuinte, do valor do imposto e contribuies de mesma espcie devidos, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do ms da reteno.
Nos casos de retenes indevidas (a maior ou a menor), deve-se proceder na forma descrita adiante

Retenes indevidas ou a maior
Quanto s retenes indevidas ou a maior, podem ocorrer as seguintes situaes (a ttulo de exemplo vamos considerar que o recolhimento de tributos federais de uma certa empresa deveria ser de R$ 1.000,00, porm foi retido o valor de R$ 1.200,00): 1) Compensao integral dos valores retidos pela prpria empresa na base de clculo do seus tributos mensais 2) Caso a empresa solicite a devoluo do valor retido a maior (R$ 200,00, no caso do exemplo), a UG poder realizar tal devoluo, desde que autorizada pelo ordenador de despesa. Desse modo, a prpria UG deve solicitar a restituio dos R$ 200,00 por meio de pedido eletrnico, utilizando o programa PER/DCOMP (Pedido de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao), disponvel no stio da RFB

3) Empresa teve o valor retido maior que os impostos a recolher (Ex. foi retido R$ 1.200,00, mas a empresa s tem R$ 800,00 para recolher). Desse modo, a prpria empresa deve solicitar a PER/DCOMP
Obs.: Fontes: IN 900/2008 e Consultoria IOB Obs.: As regras da IN 900/2008 valem, tambm, para o INSS. Inserimos as peculiaridades em tpico prprio, neste manual.

Retenes indevidas SIMPLES NACIONAL
Quanto ao SIMPLES NACIONAL, como mencionado, no cabe reteno dos tributos previstos na IN 480/04, por determinao expressa dessa norma. Tambm no possvel s empresas optantes por este regime proceder compensao na base de clculo dos seus tributos a recolher No possvel, tambm, s empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL a utilizao do programa PER/DCOMP Para restituio dos valores retidos indevidamente, as empresas optantes pelo SIMPLES NACIONAL devem preencher as folhas 1 e 3 do formulrio Pedido de Restituio, constante no Anexo I da IN 900/2008 e entregar RFB (IN 900/2008, art. 3, 12) Obs.: Fontes: IN 900/2008 e Consultoria IOB

Art. 2 Podero ser restitudas pela RFB as quantias recolhidas a ttulo de tributo sob sua administrao, bem como outras receitas da Unio arrecadadas mediante Darf ou GPS, nas seguintes hipteses: I - cobrana ou pagamento espontneo, indevido ou em valor maior que o devido; II - erro na identificao do sujeito passivo, na determinao da alquota aplicvel, no clculo do montante do dbito ou na elaborao ou conferncia de qualquer documento relativo ao pagamento; III - reforma, anulao, revogao ou resciso de deciso condenatria. Art. 3 A restituio a que se refere o art. 2 poder ser efetuada: I - a requerimento do sujeito passivo ou da pessoa autorizada a requerer a quantia; ou II - mediante processamento eletrnico da Declarao de Ajuste Anual do Imposto sobre a Renda da Pessoa Fsica (DIRPF). 1 A restituio de que trata o inciso I do caput ser requerida pelo sujeito passivo mediante utilizao do programa Pedido de Restituio, Ressarcimento ou Reembolso e Declarao de Compensao (PER/DCOMP).

Art. 3 (...) 12. O pedido de restituio de tributos administrados pela RFB, abrangidos pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, dever ser formalizado por meio do formulrio Pedido de Restituio, constante do Anexo I.
Situaes Especficas
Operaes com Cartes de Crdito ou de Dbito art. 8

Nos pagamentos correspondentes ao fornecimento de bens ou pela prestao de servios efetuados por meio de cartes de crdito ou dbito, a reteno ser efetuada pelo rgo ou entidade pagador sobre o total a ser pago empresa fornecedora do bem ou prestadora do servio, devendo o pagamento com o carto ser realizado pelo valor lquido, depois de deduzidos os valores do imposto e das contribuies retidas, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios.
Documentos de Cobranas que Contenham Cdigo de Barra Art. 9

Nas notas fiscais, nas faturas, nos boletos bancrios ou em quaisquer outros documentos de cobrana dos bens ou dos servios, de que trata o art 1, que contenham cdigo de barras devero ser informados o valor bruto do preo do bem fornecido ou do servio prestado e os valores do imposto de renda e das contribuies a serem retidos na operao, devendo o seu pagamento ser efetuado pelo valor lquido deduzido das respectivas retenes, cabendo a responsabilidade pelo recolhimento destas ao rgo ou entidade adquirente do bem ou tomador dos servios. Pargrafo nico. O disposto no caput no se aplica s faturas de carto de crdito.
Obs.: carto de crdito e dbito art. 8
Agncias de viagens e turismo Art. 10

Nos pagamentos correspondentes a aquisies de passagens areas e rodovirias, a despesas de hospedagem, aluguel de veculos e prestao de servios afins, efetuados por intermdio de agncias de viagens, a reteno ser feita sobre o total a pagar a cada empresa prestadora do servio e, quando for o caso, INFRAERO. 1 A agncia de viagens apresentar documento de cobrana unidade pagadora, do qual devero constar: I - o nome e o CNPJ da empresa prestadora do servio; II - no caso de venda de passagens: a) o nmero e o valor do bilhete, excludos a taxa de embarque, o pedgio e o seguro; b) o nmero de inscrio no CNPJ da Infraero e, em destaque, o valor da taxa de embarque; III - o nome do usurio do servio.
Seguros Art. 11 e 12
Art. 11. Nos pagamentos de seguros, ainda que por intermdio de corretora, a reteno ser feita sobre o valor do prmio que estiver sendo pago seguradora, no deduzida qualquer parcela correspondente corretagem. Pargrafo nico. O direito deduo do imposto e das contribuies retidos da companhia seguradora, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno. Art.12. Nos pagamentos de seguro obrigatrio de danos pessoais causados por veculos automotores somente ser cabvel a reteno no caso de veculos coletivos. Pargrafo nico. A base de clculo corresponder a 50% do valor total do prmio recolhido.
Telefone Art. 13 e 14
Art. 13. Nos pagamentos de contas de telefone a reteno ser efetuada sobre o total a ser pago, devendo o valor retido ser deduzido pela companhia emissora da fatura, em nome da qual ser emitido o comprovante de reteno. Art. 14. No caso de aquisio do direito de uso ou de pagamento de aluguel de linhas telefnicas, a reteno ser efetuada sobre o valor pago relativamente aquisio do direito de uso ou ao aluguel de linhas telefnicas.
Propaganda e publicidade Art. 15

Nos pagamentos referentes a servios de propaganda e publicidade a reteno ser efetuada em relao agncia de propaganda e publicidade e a cada uma das demais pessoas jurdicas prestadoras do servio, sobre o valor das respectivas notas fiscais. Obs.: Atentar-se aos 1, 2, 3 e 4.
Consrcio Art. 16
No caso de pagamento a consrcio constitudo para o fornecimento de bens e servios, inclusive a execuo de obras e servios de engenharia, a reteno dever ser efetuada em nome de cada empresa participante do consrcio, tendo por base o valor constante da correspondente nota fiscal de emisso de cada uma das pessoas jurdicas consorciadas. Obs.: Atentar-se aos 1 e 2.
Refeio-convnio, vale-transporte e vale-combustvel Art. 17

Na aquisio de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tqueterefeio), Vale-Transporte e Vale-Combustvel, caso os pagamentos sejam efetuados a intermedirias, vinculadas ou no prestadora do servio ou fornecedora de combustvel, a base de clculo corresponde ao valor da corretagem ou comisso cobrada pela pessoa jurdica prestadora do servio. (Atentar-se aos 1, 2 e 3)
4 Caso os tquetes ou os vales sejam de uso especfico, tornando possvel, no momento do pagamento, a identificao da prestadora responsvel pela execuo do servio ou da fornecedora do combustvel, a reteno ser feita em nome da prestadora ou fornecedora do combustvel, sobre o valor correspondente ao servio ou ao fornecimento do combustvel, conforme o caso, sem prejuzo da reteno sobre o valor da corretagem ou comisso, se devida. 5 Caso as vendas de Refeio-Convnio (tquete-alimentao e tquete-refeio), ValeTransporte e Vale-Combustvel sejam efetuadas diretamente pela prestadora do servio ou pela fornecedora do combustvel, a reteno ser efetuada pelo valor total da compra de tquetes ou vales, no momento do pagamento.
Derivados de petrleo e lcool etlico hidratado para fins carburantes Art. 18

Nos pagamentos efetuados pelos rgos da administrao federal direta, pelas autarquias e pelas fundaes federais, relativos aquisio de gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV), diretamente de refinarias de petrleo, demais produtores e importadores, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando-se o cdigo 9060.
1 Ser ainda devida a reteno do imposto de renda e das contribuies, utilizando-se o cdigo 9060, sobre o valor a ser pago: I - referente aquisio dos demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista; II - referente aquisio de lcool etlico hidratado para fins carburantes, diretamente do distribuidor.
Obs.: Atentar-se ao 2.
Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal Art. 19

Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao de produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador ou de higiene pessoal, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, utilizando-se o cdigo 6147. Pargrafo nico. Nos pagamentos efetuados aos distribuidores e aos comerciantes varejistas dos medicamentos e produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o art. 1 da Lei n 10.147/2000, alterado pela Lei n 10.548/2002, ser efetuada a reteno do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins. (Includo pela IN SRF n 539/2005)
Mquinas, veculos, autopeas, pneus e cmaras de ar Art. 20

Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao, inclusive comercial atacadista equiparada a industrial, referida no art. 17, 5 da MP n 2.189-49, de 2001, de mquinas, autopeas, pneus e cmaras de ar, veculos e tratores, de que tratam os arts. 1, 3 e 5 da Lei n 10.485/2002, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 6147.
1 Ser ainda devida a reteno, utilizando-se o cdigo 6147, nos pagamentos relativos aquisio de mquinas, autopeas, veculos e tratores no relacionados no caput, efetuados ao importador, fabricante, atacadistas e varejistas. 2 Nos pagamentos efetuados aos comerciantes atacadistas e varejistas, relativos aos produtos classificados nas posies 40.11 (pneus novos de borracha) e 40.13 (cmarasde-ar de borracha), da TIPI, ser efetuada a reteno e o recolhimento do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
gua, refrigerante e cerveja Art. 21

Nos pagamentos efetuados s pessoas jurdicas que procedam industrializao ou importao de gua, refrigerante e cervejas, ser devida a reteno do IRPJ, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se o cdigo 6147.
Pargrafo nico. Nos pagamentos efetuados aos comerciantes atacadistas e varejistas, relativos a aquisio de gua, refrigerante e cerveja sem lcool, classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, ser efetuada a reteno e o recolhimento do imposto de renda e da CSLL, utilizando-se o cdigo 8767, ficando dispensada a reteno da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins.
Bens imveis Art. 22

Na aquisio de bens imveis ser observada as seguintes regras:
I - quando o vendedor for pessoa jurdica que exerce a atividade de compra e venda de imveis, ou quando se tratar de imveis adquiridos de entidades abertas de previdncia complementar sem fins lucrativos, cabe a reteno prevista no art. 1 desta IN, sobre o total a ser pago; II - se o imvel adquirido pertencer ao ativo permanente da empresa vendedora, cabe a reteno to-somente do imposto de renda e da CSLL, de acordo com o estabelecido no art. 3, 2, inciso IV da Lei n 9.718/1998.
Aluguel de imveis Art. 28

Nos pagamentos de aluguel de imvel, quando o proprietrio for pessoa jurdica, ser feita reteno do imposto de renda e das contribuies sobre o total a ser pago.
1 Se os pagamentos forem efetuados por intermdio de administradora de imveis, esta dever fornecer unidade pagadora o nome da pessoa jurdica beneficiria e o respectivo nmero de inscrio no CNPJ. 2 Se os pagamentos forem efetuados entidade aberta de previdncia complementar sem fins lucrativos, no haver reteno em relao ao imposto de renda, cabendo, entretanto, a reteno e o recolhimento, em cdigos distintos, da CSLL, da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep, utilizando-se, respectivamente, os cdigos 6228, 6243 e 6230, conforme estabelecido no 2 do art. 30 desta IN.
Aluguel de imveis
Pessoa Fsica
Nos pagamentos efetuados a Pessoa Fsica, conforme art. 49 RIR/99 Tributao das Pessoas Fsicas - (Livro 1 Art. 2 a 145), os rendimentos decorrentes da ocupao de bens corpreos so tributveis. O imposto ser calculado mediante a utilizao de tabela progressiva mensal. O imposto retido ser considerado reduo do devido na declarao de rendimentos da pessoa fsica (RIR/99: - Art. 620, 3) e a responsabilidade do recolhimento compete fonte pagadora ( RIR/99: - Art. 717). Obs: Link para consulta da tabela progressiva MENSAL do IRPF: http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/TabProgressivaCalcMens .htm
Aluguel de imveis
Pessoa Fsica
Art. 49. So tributveis os rendimentos decorrentes da ocupao, uso ou explorao de bens corpreos, tais como (Decreto-Lei n 5.844, de 1943, art. 3, Lei n 4.506, de 1964, art. 21, e Lei n 7.713, de 1988, art. 3, 4):
I - aforamento, locao ou sublocao, arrendamento ou subarrendamento, direito de uso ou passagem de terrenos, seus acrescidos e benfeitorias, inclusive construes de qualquer natureza; II - locao ou sublocao, arrendamento ou subarrendamento de pastos naturais ou artificiais, ou campos de invernada; III - direito de uso ou aproveitamento de guas privadas ou de fora hidrulica; IV - direito de uso ou explorao de pelculas cinematogrficas ou de videoteipe; V - direito de uso ou explorao de outros bens mveis de qualquer natureza; VI - direito de explorao de conjuntos industriais.
Cooperativas e associaes de profissionais ou assemelhadas Art. 23 ao 27

Art. 23 - Nos pagamentos efetuados s sociedades cooperativas e s associaes profissionais ou assemelhadas, pelo fornecimento de bens ou servios, sero observadas as seguintes regras:
I - no caso das associaes profissionais, sero retidos sobre o valor total do documento fiscal os valores correspondentes CSLL, Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, s alquotas de 1%, 3% e 0,65%, respectivamente, perfazendo o percentual de 4,65%, utilizando-se o cdigo de arrecadao 8863. II - no caso de cooperativas, sero retidos sobre o valor total do documento fiscal os valores correspondentes a Cofins e Contribuio para o PIS/Pasep, na forma estabelecida nos 3 e 4 do art. 1 desta IN. Pargrafo nico. O disposto no inciso II deste artigo no se aplica s sociedades cooperativas de consumo de que trata o art. 69 da Lei n 9.532/1997, as quais esto sujeitas reteno na forma do art. 2 desta IN.
Cooperativas e associaes de profissionais ou assemelhadas Art. 23 ao 27

Art. 24 - No sero retidos os valores correspondentes Contribuio para o PIS/Pasep, Cofins e CSLL nos pagamentos efetuados sociedade cooperativa de produo, em relao aos atos decorrentes da comercializao ou industrializao de produtos de seus associados.
1 A dispensa prevista neste artigo no alcana as operaes de comercializao ou industrializao, pelas cooperativas agropecurias e de pesca, de produtos adquiridos de no associados, agricultores, pecuarista ou pescadores, para completar lotes destinados ao cumprimento de contratos ou para suprir capacidade ociosa de suas instalaes industriais, as quais se sujeitaro reteno e recolhimento do imposto de renda e das contribuies, no percentual total de 5,85%. (Observar tambm os 2 e 3).
Obs.: Atentar-se aos artigos 25, 26 e 27.

Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior Art. 29

No caso de pagamento a pessoa jurdica sediada ou domiciliada no exterior, no ser efetuada reteno na forma do art. 2 desta IN.
1 Sobre o pagamento de que trata o caput incidir o imposto de renda na fonte, a ser retido pelo rgo pagador, calculado conforme as alquotas vigentes poca do fato gerador. 2 Na hiptese do 1, considera-se ocorrido o fato gerador na data em que os rendimentos forem pagos, creditados, entregues, empregados ou remetidos para o exterior. 3 No caso em que o pagamento aos beneficirios de que trata este artigo for efetuado pelo rgo, por intermdio de agncia de propaganda ou publicidade, a obrigao de reter e recolher o imposto de renda na fonte da agncia.
Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial Art. 30

Art. 30. No caso de pessoa jurdica amparada pela suspenso da exigibilidade do crdito tributrio nas hipteses a que se referem os incisos II, IV e V do art. 151 da Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966Cdigo Tributrio Nacional (CTN), ou por sentena judicial transitada em julgado, determinando a suspenso do pagamento do IRPJ ou de qualquer das contribuies referidas nesta Instruo Normativa, o rgo ou a entidade que efetuar o pagamento dever calcular, individualmente, os valores do IRPJ e das contribuies considerados devidos, aplicando as alquotas correspondentes, e efetuar o recolhimento em Darf distintos para cada um deles, utilizando os seguintes cdigos:
I - 6256 - no caso de IRPJ; II - 6228 - no caso de CSLL; III - 6243 - no caso de Cofins; IV - 6230 - no caso de PIS/Pasep.
Obs.: Atentar-se aos 1 e 2.

Disposies Gerais
O rgo ou a entidade que efetuar a reteno dever fornecer, pessoa jurdica beneficiria do pagamento, comprovante anual de reteno, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subsequente, podendo ser disponibilizado em meio eletrnico, conforme modelo constante do Anexo V, informando, relativamente a cada ms em que houver sido efetuado o pagamento, os cdigos de reteno, os valores pagos e os valores retidos.
1 Como forma alternativa de comprovao da reteno, poder o rgo ou a entidade fornecer ao beneficirio do pagamento cpia do Darf, desde que este contenha a base de clculo correspondente ao fornecimento dos bens ou da prestao dos servios. 2 Anualmente, at o ltimo dia til de fevereiro do ano subseqente, os rgos ou as entidades que efetuarem a reteno de que trata esta Instruo Normativa devero apresentar, unidade local da SRF, Declarao de Imposto de Renda Retido na Fonte (Dirf), nela discriminando, mensalmente, o somatrio dos valores pagos e o total retido, por contribuinte e por cdigo de recolhimento.
Tabela de Retenes
NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO (1)

IR (2)
ALQUOTAS CSLL (3) COFINS (4) PIS/PASEP (5)
PERCENTUAL A SER APLICADO (6)
CDIGO DA RECEITA (7)
Alimentao; Energia eltrica; com
Servios prestados emprego de materiais;
Construo Civil por empreitada com emprego de materiais; Servios hospitalares;
1,2
0,65
5,85
6147
Transporte de cargas, exceto os relacionados no cdigo 8767; Mercadorias e bens em geral.
Gasolina, leo diesel, gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao (QAV) adquiridos de produtor ou importador; Demais combustveis derivados de petrleo e gs natural, e dos demais produtos derivados de petrleo, adquiridos de produtor, importador, distribuidor ou varejista; lcool etlico hidratado para fins carburantes, adquirido diretamente do distribuidor.
0,24
0,65
4,89
9060

IR (2)
Gasolina, exceto gasolina de aviao, leo diesel e gs liquefeito de petrleo (GLP) e querosene de aviao adquiridos de distribuidores e comerciantes varejistas, e lcool para fins carburantes quando adquirido, exclusivamente, de comerciante varejista. Transporte internacional de cargas efetuado por empresas nacionais; Estaleiros navais brasileiros nas atividades de Construo, conservao, modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no REB, institudo pela Lei n 9.432, de 08 de janeiro de 1997; Aquisio de livros no mercado interno;
0,24
1,24
8739
Medicamentos, produtos de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal a que se refere o art. 1 da Lei n 10.147, de 2000, com a redao dada pela Lei n 10.548, de 2002, adquiridos de atacadistas ou varejistas; Pneus novos de borracha e Cmaras-de-ar de borracha, classificados nas posies 40.11 e 40.13 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas; Mquinas, veculos e tratores de que trata o caput do art 20 desta IN e autopeas constantes do Anexo I e II, da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002, adquiridos de atacadistas e varejistas; gua, refrigerante e cerveja sem lcool, classificados nos cdigos 22.01 e 22.02 da TIPI, adquiridos de atacadistas e varejistas. Outros produtos ou servios beneficiados com iseno, no incidncia ou alquotas zero da Cofins e da Contribuio para o PIS/Pasep.
1,2 1 0 0 2,2 8767

IR (2)
Passagens areas, rodovirias e demais servios de transporte de passageiros, exceto as relacionadas no cdigo 8850. Transporte internacional de passageiros efetuado por empresas nacionais. Servios prestados por associaes profissionais ou assemelhadas. Servios prestados por bancos comerciais, bancos de investimento, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades abertas de previdncia complementar. Servios de abastecimento de gua; Telefone; Correio e telgrafos; Vigilncia; Limpeza. Locao de mo de obra;
2,4
0,65
7,05
6175
2,4
3,4
8850
0,65
4,65
8863
2,4
0,65
7,05
6188
4,8
0,65
9,45
6190
Intermediao de negcios;
Administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; Factoring; Demais servios.
Reteno do INSS Instruo Normativa RFB n 971, de 13 de novembro de 2009

Obs.: Normas
aplicveis a rgos, autarquias e fundaes da Administrao Pblica Federal

Coordenao-Geral de Finanas Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE
Introduo
Regulamenta, entre outras, a lei 8.212 de 24 de Julho de 1991. Dispe sobre normas gerais de tributao previdenciria e de arrecadao das contribuies sociais destinadas Previdncia Social e as destinadas a outras entidades ou fundos, administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB). Revogou a IN INSS 03/2005
Da reteno do INSS
Depreende-se da IN 971/2009 que a reteno de INSS abrange apenas os casos de servios contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio (art. 112)
Da reteno do INSS
Conceito de Cesso de mo-de Obra e Empreitada (art. 115 e 116):
Cesso de Mo-de-obra: a colocao disposio da empresa contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de trabalhadores que realizem servios contnuos, relacionados ou no com sua atividade fim, quaisquer que sejam a natureza e a forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 1974.
Colocao disposio da empresa contratante (art. 115, 3): cesso do trabalhador, em carter no eventual, respeitados os limites do contrato. Dependncias de terceiros (art. 115, 1): so aquelas indicadas pela empresa contratante, que no sejam as suas prprias e que no pertenam empresa prestadora dos servios.
Da reteno do INSS
Servios contnuos (art. 115, 2): so aqueles que constituem necessidade permanente da contratante, que se repetem peridica ou sistematicamente, ligados ou no a sua atividade fim, ainda que sua execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes trabalhadores. Trabalho Temporrio (Lei 6.019/1974, art. 2): aquele prestado por pessoa fsica a uma empresa, para atender necessidade transitria de substituio de seu pessoal regular e permanente ou acrscimo extraordinrio de servios.
Empreitada: a execuo, contratualmente estabelecida, de tarefa, de obra ou de servio, por preo ajustado, com ou sem fornecimento de material ou uso de equipamentos, que podem ou no ser utilizados, realizada nas dependncias da empresa contratante, nas de terceiros ou nas da empresa contratada, tendo como objeto um resultado pretendido.
Coordenao-Geral de Finanas Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE
Da reteno do INSS
Art. 112. A empresa contratante de servios prestados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, inclusive em regime de trabalho temporrio, a partir da competncia fevereiro de 1999, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e recolher Previdncia Social a importncia retida, em documento de arrecadao identificado com a denominao social e o CNPJ da empresa contratada, observado o disposto no art. 79 e no art. 145. 1 Para fins do disposto no caput, a empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios especfica para os servios prestados em condies especiais pelos segurados ou discriminar o valor desses na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios.
Da reteno do INSS
Art. 113.O valor retido na forma do art. 112 poder ser compensado com as contribuies devidas Previdncia Social ou ser objeto de pedido de restituio por qualquer estabelecimento da empresa contratada, na forma da Instruo Normativa RFB n 900, de 2008.
IN 900/2008: Disciplina a restituio e a compensao de quantias recolhidas a ttulo de tributo administrado pela RFB:
Art. 17. A empresa prestadora de servios que sofreu reteno de contribuies previdencirias no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios que no optar pela compensao dos valores retidos, na forma do art. 48, ou, se aps a compensao, restar saldo em seu favor, poder requerer a restituio do valor no compensado, desde que a reteno esteja destacada na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios e declarada em GFIP. Pargrafo nico. Na falta de destaque do valor da reteno na nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, a empresa contratada somente poder receber a restituio pleiteada se comprovar o recolhimento do valor retido pela empresa contratante.
Da reteno do INSS
Art. 18. Na hiptese de a empresa contratante efetuar recolhimento de valor retido em duplicidade ou a maior, o pedido de restituio poder ser apresentado pela empresa contratada ou pela empresa contratante. Pargrafo nico. Quando se tratar de pedido feito pela empresa contratante, esta dever apresentar: I - autorizao expressa de responsvel legal pela empresa contratada com poderes especficos para requerer e receber a restituio, em que conste a competncia em que houve recolhimento em duplicidade ou de valor a maior; II - declarao firmada pelo outorgante, sob as penas da lei, de que no compensou e nem foi restitudo dos valores requeridos pela outorgada. Art. 19. A restituio de que trata esta Seo ser requerida pelo sujeito passivo por meio do programa PER/DCOMP ou, na impossibilidade de sua utilizao, mediante a apresentao do formulrio Pedido de Restituio de Reteno Relativa a Contribuio Previdenciria constante do Anexo IV, ao qual devero ser anexados documentos comprobatrios do direito creditrio.
Servios sujeitos reteno

Os servios sujeitos reteno, esto relacionados nos artigos 117 e 118 da IN 971/2009. A regra que s h reteno nos casos de servios contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. A lista contida nos artigos 117 e 118 exaustiva (art. 119), isto , todos os servios sujeitos reteno esto relacionados nesses dispositivos; porm, a pormenorizao (detalhamento) das tarefas (atividades) compreendidas em cada um dos servios, exemplificativa (art. 119, pargrafo nico). Ou seja, os incisos dos art. 117 e 118 trazem todos os servios sujeitos reteno, porm podem existir(ou vir a existir), atividades que se relacionam a tais servios, mas que no esto ali exemplificadas; da se dizer que a pormenorizao das tarefas exemplificativa, como afirmado no pargrafo nico do art. 119.

De acordo com o art. 117 e 118 esto sujeitos reteno, se contratados mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada, observado o disposto no art. 149, os servios de:
Limpeza, conservao ou zeladoria, que se constituam em varrio, lavagem, enceramento ou em outros servios destinados a manter a higiene, o asseio ou a conservao de praias, jardins, rodovias, monumentos, edificaes, instalaes, dependncias, logradouros, vias pblicas, ptios ou de reas de uso comum; Vigilncia ou segurana, que tenham por finalidade a garantia da integridade fsica de pessoas ou a preservao de bens patrimoniais;
Obs.: Os servios de vigilncia ou segurana prestados por meio de monitoramento eletrnico no esto sujeitos reteno (Art. 117 par. nico).
Construo civil, que envolvam a construo, a demolio, a reforma ou o acrscimo de edificaes ou de qualquer benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo ou obras complementares que se integrem a esse conjunto, tais como a reparao de jardins ou de passeios, a colocao de grades ou de instrumentos de recreao, de urbanizao ou de sinalizao de rodovias ou de vias pblicas;

Natureza rural, que se constituam em desmatamento, lenhamento, arao ou gradeamento, capina, colocao ou reparao de cercas, irrigao, adubao, controle de pragas ou de ervas daninhas, plantio, colheita, lavagem, limpeza, manejo de animais, tosquia, inseminao, castrao, marcao, ordenhamento e embalagem ou extrao de produtos de origem animal ou vegetal; Digitao, que compreendam a insero de dados em meio informatizado por operao de teclados ou de similares; Preparao de dados para processamento, executados com vistas a viabilizar ou a facilitar o processamento de informaes, tais como o escaneamento manual ou a leitura tica. Acabamento, que envolvam a concluso, o preparo final ou a incorporao das ltimas partes ou dos componentes de produtos, para o fim de coloc-los em condio de uso; Embalagem, relacionados com o preparo de produtos ou de mercadorias visando preservao ou conservao de suas caractersticas para transporte ou guarda;

Acondicionamento, compreendendo os servios envolvidos no processo de colocao ordenada dos produtos quando do seu armazenamento ou transporte, a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento, amarrao, dentre outros; Cobrana, que objetivem o recebimento de quaisquer valores devidos empresa contratante, ainda que executados periodicamente; Coleta ou reciclagem de lixo ou de resduos, que envolvam a busca, o transporte, a separao, o tratamento ou a transformao de materiais inservveis ou resultantes de processos produtivos, exceto quando realizados com a utilizao de equipamentos tipo contineres ou caambas estacionrias; Copa, que envolvam a preparao, o manuseio e a distribuio de todo ou de qualquer produto alimentcio; Hotelaria, que concorram para o atendimento ao hspede em hotel, pousada, paciente em hospital, clnica ou em outros estabelecimentos do gnero; Corte ou ligao de servios pblicos, que tenham como objetivo a interrupo ou a conexo do fornecimento de gua, de esgoto, de energia eltrica, de gs ou de telecomunicaes;

Distribuio, que se constituam em entrega, em locais predeterminados, ainda que em via pblica, de bebidas, de alimentos, de discos, de panfletos, de peridicos, de jornais, de revistas ou de amostras, dentre outros produtos, mesmo que distribudos no mesmo perodo a vrios contratantes; Treinamento e ensino, assim considerados como o conjunto de servios envolvidos na transmisso de conhecimentos para a instruo ou para a capacitao de pessoas; Entrega de contas e de documentos, que tenham como finalidade fazer chegar ao destinatrio documentos diversos tais como, conta de gua, conta de energia eltrica, conta de telefone, boleto de cobrana, carto de crdito, mala direta ou similares; Ligao de medidores, que tenham por objeto a instalao de equipamentos destinados a aferir o consumo ou a utilizao de determinado produto ou servio; Leitura de medidores, aqueles executados, periodicamente, para a coleta das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade (radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;

Manuteno de instalaes, de mquinas ou de equipamentos, quando indispensveis ao seu funcionamento regular e permanente e desde que mantida equipe disposio da contratante; Montagem, que envolvam a reunio sistemtica, conforme disposio predeterminada em processo industrial ou artesanal, das peas de um dispositivo, de um mecanismo ou de qualquer objeto, de modo que possa funcionar ou atingir o fim a que se destina; Operao de mquinas, de equipamentos e de veculos relacionados com a sua movimentao ou funcionamento, envolvendo servios do tipo manobra de veculo, operao de guindaste, painel eletroeletrnico, trator, colheitadeira, moenda, empilhadeira ou caminho fora-de-estrada; Operao de pedgio ou de terminal de transporte, que envolvam a manuteno, a conservao, a limpeza ou o aparelhamento de terminal de passageiros terrestre, areo ou aqutico, de rodovia, de via pblica, e que envolvam servios prestados diretamente aos usurios; Operao de transporte de passageiros, inclusive nos casos de concesso ou de subconcesso, envolvendo o deslocamento de pessoas por meio terrestre, aqutico ou areo;

Portaria, recepo ou ascensorista, realizados com vistas ao ordenamento ou ao controle do trnsito de pessoas em locais de acesso pblico ou distribuio de encomendas ou de documentos; Recepo, triagem ou movimentao, relacionados ao recebimento, contagem, conferncia, seleo ou ao remanejamento de materiais; Promoo de vendas ou de eventos, que tenham por finalidade colocar em evidncia as qualidades de produtos ou a realizao de shows, de feiras, de convenes, de rodeios, de festas ou de jogos; Secretaria e expediente, quando relacionados com o desempenho de rotinas administrativas; Sade, quando prestados por empresas da rea da sade e direcionados ao atendimento de pacientes, tendo em vista avaliar, recuperar, manter ou melhorar o estado fsico, mental ou emocional desses pacientes; Telefonia ou de telemarketing, que envolvam a operao de centrais ou de aparelhos telefnicos ou de teleatendimento.
Dispensa de Reteno
A contratante fica dispensada de efetuar a reteno, e a contratada, de registrar o destaque da reteno na nota fiscal, fatura, ou recibo de prestao de servios nos casos previstos no art. 120:
quando o valor correspondente a 11% (onze por cento) dos servios contidos em cada nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios for inferior ao limite mnimo estabelecido pela RFB para recolhimento em documento de arrecadao;
Limite mnimo apesar de estabelecido pela Resoluo INSS/DC 39/2000 estabelecer que o limite mnimo para recolhimento em documento de arrecadao seja de R$ 29,00, esta regra no vlida para os rgos e entidades da Administrao Pblica que realizem seus recolhimentos por meio do SIAFI, conforme preceitua a regra do art. 398, pargrafo nico da IN 971/2009.
Dispensa de Reteno
quando a contratada no possuir empregados, o servio for prestado pessoalmente pelo titular ou scio e o seu faturamento do ms anterior for igual ou inferior a 2 (duas) vezes o limite mximo do salrio-decontribuio, cumulativamente;
Salrio mximo de contribuio: Definido pelo Ministrio da Previdncia Social. Pode variar periodicamente. Atualmente: Portaria Interministerial MPS/MF 407/2011 define o salrio mximo de contribuio como sendo R$ 3.691,74.
quando a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, ou servios de treinamento e ensino definidos no inciso X do art. 118, desde que prestados pessoalmente pelos scios, sem o concurso de empregados ou de outros contribuintes individuais.
Para comprovao a contratada apresentar tomadora declarao assinada por seu representante legal, sob as penas da lei, de que o servio foi prestado por scio da empresa, no exerccio de profisso regulamentada, ou, se for o caso, por profissional da rea de treinamento e ensino, e sem o concurso de empregados ou contribuintes individuais, ou consignar o fato na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios(Art. 120, 2).
Dispensa de Reteno
so servios profissionais regulamentados pela legislao federal, dentre outros, os prestados por administradores, advogados, aeronautas, aerovirios, agenciadores de propaganda, agrnomos, arquitetos, arquivistas, assistentes sociais, aturios, auxiliares de laboratrio, bibliotecrios, bilogos, biomdicos, cirurgies dentistas, contabilistas, economistas domsticos, economistas, enfermeiros, engenheiros, estatsticos, farmacuticos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, gegrafos, gelogos, guias de turismo, jornalistas profissionais, leiloeiros rurais, leiloeiros, massagistas, mdicos, meteorologistas, nutricionistas, psiclogos, publicitrios, qumicos, radialistas, secretrias, taqugrafos, tcnicos de arquivos, tcnicos em biblioteconomia, tcnicos em radiologia e tecnlogos (art. 120, 3).
Base de clculo, Alquotas e Prazo de Recolhimento

A base de clculo, alquota e o prazo de recolhimento so previstos no art. 31 da Lei 8.212/1991: Art. 31. A empresa contratante de servios executados mediante cesso de mo de obra, inclusive em regime de trabalho temporrio, dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da nota fiscal ou fatura de prestao de servios e recolher, em nome da empresa cedente da mo de obra, a importncia retida at o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da emisso da respectiva nota fiscal ou fatura, ou at o dia til imediatamente anterior se no houver expediente bancrio naquele dia, observado o disposto no 5o do art. 33 desta Lei Aplicam-se essas regras, tambm ao seguintes servios: limpeza, conservao e zeladoria; vigilncia e segurana; empreitada de mo-deobra; e contratao de trabalho temporrio, alm de outros estabelecidos em regulamento. (Art. 31, 4)
Base de clculo
A base de clculo pode ser diferenciada, conforme as situaes a seguir: Materiais e equipamentos, prprios ou de terceiros, fornecidos pela contratada (exceto equipamentos manuais) podem ocorrer 5 situaes:
1) discriminados no contrato e na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios nessa situao, podem ser deduzidos da base de clculo, desde que comprovados (art. 121). 2) Previstos em contrato, sem a respectiva discriminao de valores no contrato, mas discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios nesse caso no integram a base de clculo, devendo o valor desta corresponder, no mnimo, a (art. 122):
Base de clculo
50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios; 30% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios para os servios de transporte de passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos veculos corram por conta da contratada; 65% quando se referir a limpeza hospitalar, e 80% quando se referir aos demais tipos de limpeza, do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios.
3) utilizao de equipamentos inerentes execuo dos servios contratados (deve haver previso em contrato), desde que haja a discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, adota-se o seguinte procedimento (Art. 122, 1):
Base de clculo
havendo o fornecimento de equipamento e os respectivos valores constarem em contrato, aplica-se o disposto no art. 121; ou no havendo discriminao de valores em contrato, independentemente da previso contratual do fornecimento de equipamento, a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, para a prestao de servios em geral, a 50% do valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios e, no caso da prestao de servios na rea da construo civil, aos percentuais abaixo relacionados: a) 10% para pavimentao asfltica; b) 15% para terraplenagem, aterro sanitrio e dragagem; c) 45% para obras de arte (pontes ou viadutos); d) 50% para drenagem; e e) 35% para os demais servios realizados com a utilizao de equipamentos, exceto os manuais.
Base de clculo
4) Quando na mesma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios constar a execuo de mais de um dos servios referidos nos incisos I e II do 1 do art. 122, cujos valores no constem individualmente discriminados na nota fiscal, na fatura, ou no recibo, dever ser aplicado o percentual correspondente a cada tipo de servio, conforme disposto em contrato, ou o percentual maior, se o contrato no permitir identificar o valor de cada servio. 5) No existindo previso contratual de fornecimento de material ou de utilizao de equipamento, e o uso desse equipamento no for inerente ao servio, mesmo havendo discriminao de valores na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, a base de clculo da reteno ser o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, exceto no caso do servio de transporte de passageiros, para o qual a base de clculo da reteno corresponder, no mnimo, prevista no inciso II do art. 122
Base de Clculo - dedues

Alm da desconsiderao dos materiais e equipamentos, (conforme situaes descritas nos slides anteriores) podero ser deduzidas da base de clculo da reteno as parcelas que estiverem discriminadas na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, que correspondam(art. 124):
I - ao custo da alimentao in natura fornecida pela contratada, de acordo com os programas de alimentao aprovados pelo MTE, conforme Lei n 6.321, de 1976; - Obs.: Inclui-se aqui, o vale-alimentao, visto que este abrangido pelo Programa de Alimentao do Trabalhador PAT (fonte: IOB). II - ao fornecimento de vale-transporte, de conformidade com a legislao prpria.
1 O valor relativo taxa de administrao ou de agenciamento no poder ser deduzido da base de clculo da reteno, inclusive no caso de servios prestados por trabalhadores temporrios, ainda que o valor seja discriminado no documento ou seja objeto de nota fiscal, fatura ou recibo especfico. 2 A fiscalizao da RFB poder exigir da contratada a comprovao das dedues previstas neste artigo.
Base de Clculo dedues: subcontratao

Subcontratao: os valores retidos da subcontratada, e comprovadamente recolhidos pela contratada, podero ser deduzidos do valor da reteno a ser efetuada pela contratante, desde que todos os documentos envolvidos se refiram mesma competncia e ao mesmo servio(art. 127, caput).
Destaque da reteno
Quando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de "RETENO PARA A PREVIDNCIA SOCIAL", exceto na hipteses de dispensa da reteno previstas no art. 120 (art. 126)
O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio dos servios prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem alterao do valor bruto da nota, da fatura ou do recibo de prestao de servios (lei 8212/91, art. 31, 1) .
Destaque da reteno: subcontratao

Subcontratao: a contratada dever destacar na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios as retenes da seguinte forma(art. 127, 1):
reteno para a Previdncia Social: informar o valor correspondente a 11% (onze por cento) do valor bruto dos servios, observado o disposto no 1 do art. 112 e no art. 145 deduo de valores retidos de subcontratadas: informar o valor total correspondente aos valores retidos e recolhidos relativos aos servios subcontratados; valor retido para a Previdncia Social: informar o valor correspondente diferena entre a reteno, apurada na forma do inciso I, e a deduo efetuada conforme disposto no inciso II, que indicar o valor a ser efetivamente retido pela contratante.
A contratada, juntamente com a sua nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios, dever encaminhar contratante, exceto em relao aos servios subcontratados em que tenha ocorrido a dispensa da reteno prevista no inciso I do art. 120, cpia:
das notas fiscais, das faturas ou dos recibos de prestao de servios das subcontratadas com o destaque da reteno; dos comprovantes de arrecadao dos valores retidos das subcontratadas;
Recolhimento dos valores retidos

O rgo ou a entidade integrante do SIAFI dever recolher os valores retidos com base na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, respeitando como data limite de pagamento o dia 20 (vinte) do ms subsequente ao da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, observado os casos de dispensa de reteno (art. 130).
Obs.: Quando, por um mesmo estabelecimento da contratada, forem emitidas mais de uma nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios para um mesmo estabelecimento da contratante, na mesma competncia, sobre as quais houve reteno, a contratante dever efetuar o recolhimento dos valores retidos, em nome da contratada, num nico documento de arrecadao. Obs. : Os rgos e as entidades pblicos devero elaborar e entregar GFIP informando todos os segurados que lhes prestam servio no amparados pelo RPPS, bem como os demais fatos geradores de contribuies para a Previdncia Social, na forma estabelecida no Manual da GFIP (art. 259, 3).
Recolhimento dos valores retidos: Penalidade

Penalidade: a falta de recolhimento, no prazo legal, das importncias retidas configura, em tese, crime contra a Previdncia Social previsto no art. 168-A do Cdigo Penal (art. 132) Cdigo Penal, art. 168-A: Apropriao indbita previdenciria
Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional: Pena recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. 1o Nas mesmas penas incorre quem deixar de: I recolher, no prazo legal, contribuio ou outra importncia destinada previdncia social que tenha sido descontada de pagamento efetuado a segurados, a terceiros ou arrecadada do pblico; II recolher contribuies devidas previdncia social que tenham integrado despesas contbeis ou custos relativos venda de produtos ou prestao de servios; III - pagar benefcio devido a segurado, quando as respectivas cotas ou valores j tiverem sido reembolsados empresa pela previdncia social.
Reteno de INSS na Construo Civil

Na construo civil, sujeita-se reteno (art. 142): a prestao de servios mediante contrato de empreitada parcial, conforme definio contida na alnea "b" do inciso XXVII do art. 322; a prestao de servios mediante contrato de subempreitada, conforme definio contida no inciso XXVIII do art. 322; a prestao de servios tais como os discriminados no Anexo VII; e a reforma de pequeno valor, conforme definida no inciso V do art. 322.

NO se sujeita reteno, a prestao de servios de (art. 143):
administrao, fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras; assessoria ou consultoria tcnicas; controle de qualidade de materiais; fornecimento de concreto usinado, de massa asfltica ou de argamassa usinada ou preparada; jateamento ou hidrojateamento; perfurao de poo artesiano; elaborao de projeto da construo civil; ensaios geotcnicos de campo ou de laboratrio (sondagens de solo, provas de carga, ensaios de resistncia, amostragens, testes em laboratrio de solos ou outros servios afins); servios de topografia; instalao de antena coletiva;

instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto; instalao de sistemas de ar condicionado, de refrigerao, de ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto, quando a venda for realizada com emisso apenas da nota fiscal de venda mercantil; instalao de estruturas e esquadrias metlicas, de equipamento ou de material, quando for emitida apenas a nota fiscal de venda mercantil; locao de caamba; locao de mquinas, de ferramentas, de equipamentos ou de outros utenslios sem fornecimento de mo-de-obra; e fundaes especiais. Quando na prestao dos servios relacionados nos 2 primeiros itens deste slide, houver emisso de nota fiscal, fatura ou recibo de prestao de servios relativa mo-de-obra utilizada na instalao do material ou do equipamento vendido, os valores desses servios integraro a base de clculo da reteno.

Caso haja, para a mesma obra, contratao de servio relacionado no art. 143 (hipteses de no reteno na construo civil) e, simultaneamente, o fornecimento de mo-de-obra para execuo de outro servio sujeito reteno, aplicar-se- a reteno apenas a este servio, desde que os valores estejam discriminados na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios. No havendo discriminao na nota fiscal, na fatura ou no recibo de prestao de servios, aplicar-se- a reteno a todos os servios contratados. O art. 322 define conceitos como o de obra de construo civil, alm de outros relacionados, como reforma, reforma de pequeno valor, benfeitoria, etc.
Da reteno do INSS: Simples Nacional

Regra Geral: As ME e EPP optantes pelo Simples Nacional que prestarem servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada NO esto sujeitas reteno do INSS, sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios emitidos (art. 191, caput) Exceo: ME ou a EPP tributada na forma do Anexo IV da Lei Complementar n 123, de 2006, para os fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2009. Obs.: A ME ou a EPP que exera atividades tributadas na forma do Anexo III, at 31 de dezembro de 2008, e tributadas na forma dos Anexos III e V, a partir de 1 de janeiro de 2009, todos da Lei Complementar n 123, de 2006, estar sujeita excluso do Simples Nacional na hiptese de prestao de servios mediante cesso ou locao de mo-de-obra, em face do disposto no inciso XII do art. 17 e no 5-H do art. 18 da referida Lei Complementar.
Reteno do ISS Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003.
Introduo
A Lei Complementar 116/2003 dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISSQN ou, simplesmente, ISS), de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras providncias. Por ser tributo de competncia municipal segundo a Constituio Federal (art. 156, III), cada municpio tem autonomia para legislar sobre o ISSQN; porm as regras municipais no podem extrapolar as disposies constitucionais, nem da Lei Complementar 116/2003. Quanto ao ISS, neste manual, nos restringimos apresentao da normas gerais. Cabe s UGs o conhecimento e aplicao da legislao de seu municpio.
Fato Gerador
O fato gerador do ISSQN a prestao de servios constantes na lista anexa LCP 116/2003, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador (art. 1). Incide sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio (art. 3). A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado. Obs.: A lista anexa LCP 116/2003 exaustiva, ou seja, o ISS apenas incide sobre os servios ali expressamente mencionados.
Fato Gerador
Obs.: Ressalvadas as excees expressas na lista, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias.
Exemplos de prestao de servio com fornecimento de mercadorias (estando, desse modo, sujeitos ao ISS): buf, coffee-break, manuteno de mquinas Exemplos de fornecimento de mercadorias com prestao de servios (incide ICMS): divisrias, armrios, cortinas, persianas, aparelhos de ar condicionada, alimentao preparada
Servios no exterior:
Incide sobre o servio proveniente do exterior do Pas OU cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas(art. 1,1). No incide sobre as exportaes de servios para o exterior do Pas (art. 2, I);
Base de Clculo e dedues

A base de clculo do imposto o preo do servio (art. 7). No se incluem na base de clculo (ou seja, pode ser deduzido da base clculo) do Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (art. 7, 2): o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios previstos nos itens 7.02 e 7.05 da lista de servios anexa a esta Lei Complementar;
7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS).
Base de Clculo e dedues

Quanto deduo da base de clculo apresentada no slide anterior, necessria anlise da legislao municipal. No DF, por exemplo, essa deduo no cabvel, sendo retido, nos casos dos itens 7.02 e 7.05, 1% sobre o valor total da Nota Fiscal sem qualquer deduo.
Alquotas
A LCP 116/2003 estabelece que a alquota mxima do ISS de 5%: Art. 8o As alquotas mximas do ISSQN so as seguintes: I (VETADO) II demais servios, 5% (cinco por cento). Desse modo, os municpios podem estabelecer alquotas menores que esta, mas nunca maiores. No DF, por exemplo, existem apenas as alquotas de 1%, 2% e 5%
Hipteses de no incidncia
O imposto no incide sobre (art. 2): I as exportaes de servios para o exterior do Pas; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. Obs.: No se enquadram no disposto no inciso I os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior.
Local da incidncia do imposto

Segundo o artigo 3 da LCP 116/03, a regra geral que o servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador As excees essa regra geral esto discriminadas nos incisos I a XXII do art. 3, que trazem que o imposto ser devido no local: I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, na hiptese do 1o do art. 1o da LCP 116/2003; II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas, no caso dos servios descritos no subitem 3.05 da lista anexa; III da execuo da obra, no caso dos servios descritos no subitem 7.02 e 7.19 da lista anexa; IV da demolio, no caso dos servios descritos no subitem 7.04 da lista anexa; V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.05 da lista anexa;

VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer, no caso dos servios descritos no subitem 7.09 da lista anexa; VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.10 da lista anexa; VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores, no caso dos servios descritos no subitem 7.11 da lista anexa; IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos, no caso dos servios descritos no subitem 7.12 da lista anexa; XII do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.16 da lista anexa;

XIII da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres, no caso dos servios descritos no subitem 7.17 da lista anexa; XIV da limpeza e dragagem, no caso dos servios descritos no subitem 7.18 da lista anexa; XV onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios descritos no subitem 11.01 da lista anexa; XVI dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios descritos no subitem 11.02 (11.02 vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas)da lista anexa; XVII do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem, no caso dos servios descritos no subitem 11.04 da lista anexa; XVIII da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, no caso dos servios descritos nos subitens do item 12, exceto o 12.13, da lista anexa;

XIX do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios descritos pelo subitem 16.01 da lista anexa; XX do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.05 da lista anexa; XXI da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao, no caso dos servios descritos pelo subitem 17.10 da lista anexa; XXII do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios descritos pelo item 20 da lista anexa.

1o No caso dos servios a que se refere o subitem 3.04 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza, objetos de locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no. 2o No caso dos servios a que se refere o subitem 22.01 da lista anexa, considera-se ocorrido o fato gerador e devido o imposto em cada Municpio em cujo territrio haja extenso de rodovia explorada. 3o Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no local do estabelecimento prestador nos servios executados em guas martimas, excetuados os servios descritos no subitem 20.01.

No caso do ISS, a possibilidade de restituies de valores retidos indevidamente ou a maior devem ser verificadas na Secretaria Municipal de Fazenda, visto que a legislao pode variar de um municpio para municpio.
Observaes
Estabelecimento prestador (art. 4): considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade de prestar servios, de modo permanente ou temporrio, e que configure unidade econmica ou profissional, sendo irrelevantes para caracteriz-lo as denominaes de sede, filial, agncia, posto de atendimento, sucursal, escritrio de representao ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. Contribuinte: o prestador do servio (art. 5).
Observaes
Os Municpios e o DF, mediante lei, podero atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crdito tributrio a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigao, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em carter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigao, inclusive no que se refere multa e aos acrscimos legais (art. 6).
1o Os responsveis a que se refere este artigo esto obrigados ao recolhimento integral do imposto devido, multa e acrscimos legais, independentemente de ter sido efetuada sua reteno na fonte. 2o Sem prejuzo do disposto no caput e no 1o deste artigo, so responsveis: I o tomador ou intermedirio de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas; II a pessoa jurdica, ainda que imune ou isenta, tomadora ou intermediria dos servios descritos nos subitens 3.05, 7.02, 7.04, 7.05, 7.09, 7.10, 7.12, 7.14, 7.15, 7.16, 7.17, 7.19, 11.02, 17.05 e 17.10 da lista anexa.
Observaes
Convnio STN/Banco do Brasil
Atualmente, no SIAFI, a reteno de ISS feita sob duas formas: 1) Para Municpios que possuem o convnio com a STN/Banco do Brasil: deduo DAR 2) Para Municpios que no possuem o convnio: deduo ISS
Obs.: Com a implantao do NOVO CPR, prevista para 2 de janeiro de 2012, as dedues tero suas siglas alteradas, mas a relao com convnio e sem convnio deve permanecer. necessrio ficar atento s mudanas!!!
O convnio STN/Banco do Brasil pode ser aderido pela prefeitura do Municpio. O procedimento completo para adeso ao convnio pode ser consultado no site da STN A relao de municpios que aderem ao convnio pode ser consultada, tambm, no site da STN
Obs.: sempre que um municpio adere ao convnio, enviado comunica no SIAFI
Lista de servios anexa Lei Complementar 116/2003

Obs.: A lista EXAUSTIVA
1 Servios de informtica e congneres.

1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas. 1.02 Programao. 1.03 Processamento de dados e congneres. 1.04 Elaborao de programas de computadores, inclusive de jogos eletrnicos. 1.05 Licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao. 1.06 Assessoria e consultoria em informtica. 1.07 Suporte tcnico em informtica, inclusive instalao, configurao e manuteno de programas de computao e bancos de dados. 1.08 Planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas.
2 Servios de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 3 Servios prestados mediante locao, cesso de direito de uso e congneres.
3.02 Cesso de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. 3.03 Explorao de sales de festas, centro de convenes, escritrios virtuais, stands, quadras esportivas, estdios, ginsios, auditrios, casas de espetculos, parques de diverses, canchas e congneres, para realizao de eventos ou negcios de qualquer natureza. 3.04 Locao, sublocao, arrendamento, direito de passagem ou permisso de uso, compartilhado ou no, de ferrovia, rodovia, postes, cabos, dutos e condutos de qualquer natureza. 3.05 Cesso de andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas de uso temporrio.
4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres.

4 Servios de sade, assistncia mdica e congneres. 4.01 Medicina e biomedicina. 4.02 Anlises clnicas, patologia, eletricidade mdica, radioterapia, quimioterapia, ultra-sonografia, ressonncia magntica, radiologia, tomografia e congneres. 4.03 Hospitais, clnicas, laboratrios, sanatrios, manicmios, casas de sade, prontos-socorros, ambulatrios e congneres. 4.04 Instrumentao cirrgica. 4.05 Acupuntura. 4.06 Enfermagem, inclusive servios auxiliares. 4.07 Servios farmacuticos. 4.08 Terapia ocupacional, fisioterapia e fonoaudiologia. 4.09 Terapias de qualquer espcie destinadas ao tratamento fsico, orgnico e mental.

4.10 Nutrio. 4.11 Obstetrcia. 4.12 Odontologia. 4.13 Ortptica. 4.14 Prteses sob encomenda. 4.15 Psicanlise. 4.16 Psicologia. 4.17 Casas de repouso e de recuperao, creches, asilos e congneres. 4.18 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 4.19 Bancos de sangue, leite, pele, olhos, vulos, smen e congneres. 4.20 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie.

4.21 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 4.22 Planos de medicina de grupo ou individual e convnios para prestao de assistncia mdica, hospitalar, odontolgica e congneres. 4.23 Outros planos de sade que se cumpram atravs de servios de terceiros contratados, credenciados, cooperados ou apenas pagos pelo operador do plano mediante indicao do beneficirio.
5 Servios de medicina e assistncia veterinria e congneres.

5.01 Medicina veterinria e zootecnia. 5.02 Hospitais, clnicas, ambulatrios, prontos-socorros e congneres, na rea veterinria. 5.03 Laboratrios de anlise na rea veterinria. 5.04 Inseminao artificial, fertilizao in vitro e congneres. 5.05 Bancos de sangue e de rgos e congneres. 5.06 Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie. 5.07 Unidade de atendimento, assistncia ou tratamento mvel e congneres. 5.08 Guarda, tratamento, amestramento, embelezamento, alojamento e congneres. 5.09 Planos de atendimento e assistncia mdico-veterinria.
6 Servios de cuidados pessoais, esttica, atividades fsicas e congneres.

6.01 Barbearia, cabeleireiros, manicuros, pedicuros e congneres. 6.02 Esteticistas, tratamento de pele, depilao e congneres. 6.03 Banhos, duchas, sauna, massagens e congneres. 6.04 Ginstica, dana, esportes, natao, artes marciais e demais atividades fsicas. 6.05 Centros de emagrecimento, spa e congneres.
7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres.
7.01 Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres. 7.02 Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.03 Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia. 7.04 Demolio.
7.05 Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS). 7.06 Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio. 7.07 Recuperao, raspagem, polimento e lustrao de pisos e congneres. 7.08 Calafetao. 7.09 Varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer. 7.10 Limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres.
7.11 Decorao e jardinagem, inclusive corte e poda de rvores. 7.12 Controle e tratamento de efluentes de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos. 7.13 Dedetizao, desinfeco, desinsetizao, imunizao, higienizao, desratizao, pulverizao e congneres. 7.16 Florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres. 7.17 Escoramento, conteno de encostas e servios congneres.
7.18 Limpeza e dragagem de rios, portos, canais, baas, lagos, lagoas, represas, audes e congneres. 7.19 Acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo. 7.20 Aerofotogrametria (inclusive interpretao), cartografia, mapeamento, levantamentos topogrficos, batimtricos, geogrficos, geodsicos, geolgicos, geofsicos e congneres. 7.21 Pesquisa, perfurao, cimentao, mergulho, perfilagem, concretao, testemunhagem, pescaria, estimulao e outros servios relacionados com a explorao e explotao de petrleo, gs natural e de outros recursos minerais.
7.22 Nucleao congneres.

bombardeamento
de
nuvens
8 Servios de educao, ensino, orientao pedaggica e educacional, instruo, treinamento e avaliao pessoal de qualquer grau ou natureza.
8.01 Ensino regular pr-escolar, fundamental, mdio e superior. 8.02 Instruo, treinamento, orientao pedaggica e educacional, avaliao de conhecimentos de qualquer natureza.
9 Servios relativos a hospedagem, turismo, viagens e congneres.

9.01 Hospedagem de qualquer natureza em hotis, apart-service condominiais, flat, apart-hotis, hotis residncia, residence-service, suite service, hotelaria martima, motis, penses e congneres; ocupao por temporada com fornecimento de servio (o valor da alimentao e gorjeta, quando includo no preo da diria, fica sujeito ao Imposto Sobre Servios). 9.02 Agenciamento, organizao, promoo, intermediao e execuo de programas de turismo, passeios, viagens, excurses, hospedagens e congneres. 9.03 Guias de turismo.
10 Servios de intermediao e congneres.

10.01 Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos de previdncia privada. 10.02 Agenciamento, corretagem ou intermediao de ttulos em geral, valores mobilirios e contratos quaisquer. 10.03 Agenciamento, corretagem ou intermediao de direitos de propriedade industrial, artstica ou literria. 10.04 Agenciamento, corretagem ou intermediao de contratos de arrendamento mercantil (leasing), de franquia (franchising) e de faturizao (factoring).
10 Servios de intermediao e congneres.

10.05 Agenciamento, corretagem ou intermediao de bens mveis ou imveis, no abrangidos em outros itens ou subitens, inclusive aqueles realizados no mbito de Bolsas de Mercadorias e Futuros, por quaisquer meios. 10.06 Agenciamento martimo. 10.07 Agenciamento de notcias. 10.08 Agenciamento de publicidade e propaganda, inclusive o agenciamento de veiculao por quaisquer meios. 10.09 Representao de qualquer natureza, inclusive comercial. 10.10 Distribuio de bens de terceiros.
11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres.

11 Servios de guarda, estacionamento, armazenamento, vigilncia e congneres. 11.01 Guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes. 11.02 Vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas. 11.03 Escolta, inclusive de veculos e cargas. 11.04 Armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda de bens de qualquer espcie.
12 Servios entretenimento
de diverses, lazer, e congneres.
12 Servios de diverses, lazer, entretenimento e congneres. 12.01 Espetculos teatrais. 12.02 Exibies cinematogrficas. 12.03 Espetculos circenses. 12.04 Programas de auditrio. 12.05 Parques de diverses, centros de lazer e congneres. 12.06 Boates, taxi-dancing e congneres. 12.07 Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.08 Feiras, exposies, congressos e congneres. 12.09 Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no. 12.10 Corridas e competies de animais.
12 Servios entretenimento
de diverses, lazer, e congneres.
12.11 Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do espectador. 12.12 Execuo de msica. 12.13 Produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres. 12.14 Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer processo. 12.15 Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres. 12.16 Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras, competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres. 12.17 Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.
13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia.

13 Servios relativos a fonografia, fotografia, cinematografia e reprografia. 13.02 Fonografia ou gravao de sons, inclusive trucagem, dublagem, mixagem e congneres. 13.03 Fotografia e cinematografia, inclusive revelao, ampliao, cpia, reproduo, trucagem e congneres. 13.04 Reprografia, microfilmagem e digitalizao. 13.05 Composio grfica, fotocomposio, clicheria, zincografia, litografia, fotolitografia.
14 Servios relativos a bens de terceiros.

14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.02 Assistncia tcnica. 14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS). 14.04 Recauchutagem ou regenerao de pneus. 14.05 Restaurao, recondicionamento, acondicionamento, pintura, beneficiamento, lavagem, secagem, tingimento, galvanoplastia, anodizao, corte, recorte, polimento, plastificao e congneres, de objetos quaisquer.
14 Servios relativos a bens de terceiros.

14.06 Instalao e montagem de aparelhos, mquinas e equipamentos, inclusive montagem industrial, prestados ao usurio final, exclusivamente com material por ele fornecido. 14.07 Colocao de molduras e congneres. 14.08 Encadernao, gravao e dourao de livros, revistas e congneres. 14.09 Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento. 14.10 Tinturaria e lavanderia. 14.11 Tapearia e reforma de estofamentos em geral. 14.12 Funilaria e lanternagem. 14.13 Carpintaria e serralheria.
15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
15.01 Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de cheques prdatados e congneres. 15.02 Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas. 15.03 Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e equipamentos em geral. 15.04 Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e congneres. 15.05 Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de Emitentes de Cheques sem Fundos CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
15.06 Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia. 15.07 Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone, fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou processo. 15.08 Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres; servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins.
15.09 Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia, alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing). 15.10 Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de compensao, impressos e documentos em geral. 15.11 Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais servios a eles relacionados. 15.12 Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
15.13 Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a operaes de cmbio. 15.14 Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito, carto salrio e congneres. 15.15 Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
15.16 Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares, por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares, inclusive entre contas em geral. 15.17 Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo. 15.18 Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso, reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais servios relacionados a crdito imobilirio.
16 Servios de transporte de natureza municipal.

16.01 Servios de transporte de natureza municipal.
17 Servios de apoio tcnico, administrativo, jurdico, contbil, comercial e congneres.

17.01 Assessoria ou consultoria de qualquer natureza, no contida em outros itens desta lista; anlise, exame, pesquisa, coleta, compilao e fornecimento de dados e informaes de qualquer natureza, inclusive cadastro e similares. 17.02 Datilografia, digitao, estenografia, expediente, secretaria em geral, resposta audvel, redao, edio, interpretao, reviso, traduo, apoio e infra-estrutura administrativa e congneres. 17.03 Planejamento, coordenao, programao ou organizao tcnica, financeira ou administrativa. 17.04 Recrutamento, agenciamento, seleo e colocao de mo-deobra. 17.05 Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.

17.06 Propaganda e publicidade, inclusive promoo de vendas, planejamento de campanhas ou sistemas de publicidade, elaborao de desenhos, textos e demais materiais publicitrios. 17.08 Franquia (franchising). 17.09 Percias, laudos, exames tcnicos e anlises tcnicas. 17.10 Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres. 17.11 Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS). 17.12 Administrao em geral, inclusive de bens e negcios de terceiros. 17.13 Leilo e congneres. 17.14 Advocacia. 17.15 Arbitragem de qualquer espcie, inclusive jurdica.

17.16 Auditoria. 17.17 Anlise de Organizao e Mtodos. 17.18 Aturia e clculos tcnicos de qualquer natureza. 17.19 Contabilidade, inclusive servios tcnicos e auxiliares. 17.20 Consultoria e assessoria econmica ou financeira. 17.21 Estatstica. 17.22 Cobrana em geral. 17.23 Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring). 17.24 Apresentao de palestras, conferncias, seminrios e congneres.
18 Servios de regulao de sinistros vinculados a contratos de seguros; inspeo e avaliao de riscos para cobertura de contratos de seguros; preveno e gerncia de riscos segurveis e congneres. 19 Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas, sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
20 Servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios.

20.01 Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia, logstica e congneres. 20.02 Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios, servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres. 20.03 Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros, mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres.
21 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. 22 Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios, envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais. 23 Servios de programao e comunicao visual, desenho industrial e congneres. 24 Servios de chaveiros, confeco de carimbos, placas, sinalizao visual, banners, adesivos e congneres.
25 - Servios funerrios.
25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres. 25.02 Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos. 25.03 Planos ou convnio funerrios. 25.04 Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
26 Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
27 Servios de assistncia social. 28 Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza. 29 Servios de biblioteconomia. 30 Servios de biologia, biotecnologia e qumica. 31 Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
32 Servios de desenhos tcnicos. 33 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres. 34 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres. 35 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas. 36 Servios de meteorologia.
37 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins. 38 Servios de museologia. 39 Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio). 40 Servios relativos a obras de arte sob encomenda. 40.01 - Obras de arte sob encomenda.
Situaes Prticas Especficas

Tributao de Servios Cartorrios
Segundo consulta legislao e Consultoria IOB, verificamos que os servios prestados por cartrios, so tributados da seguinte forma: Imposto de Renda: Por serem classificados como pessoa fsica equiparada a pessoa jurdica, segundo a legislao tributria, seus servios so tributados de acordo com a tabela progressiva do Imposto de Renda pessoa fsica. Isto , a alquota depender do valor do servio prestado. ISS: quanto ao ISS, a lei complementar 116/2003 apresenta no item 21 da lista de servios anexa os servios de registros pblicos, cartorrios e notariais. Desse modo, deve-se aplicar a alquota de acordo com a legislao municipal. INSS: No h incidncia de INSS

Estrangeiro pessoa fsica
Qual o tratamento tributrio dos rendimentos auferidos por cientistas, professores, pesquisadores, tcnicos estrangeiros que ingressam no Brasil para o fim especfico de prestar servios ou ministrar aulas e conferncias? Deve-se verificar se existe ato internacional firmado entre o Brasil e o pas de origem dessas pessoas fsicas ou com organismos internacionais que elas representem, no sentido de evitar a dupla tributao internacional da renda, inclusive por meio de ato internacional de cooperao cientfica, cultural ou tcnica ou reciprocidade de tratamento. Existindo o ato e estando expressamente definida a situao fiscal dessas pessoas fsicas, o tratamento tributrio aquele nele determinado. No havendo tal ato ou se a situao fiscal no estiver nele expressamente determinada, os rendimentos do trabalho recebidos de fonte situada no Brasil, enquanto permanecer na condio de no residente, so tributveis exclusivamente na fonte alquota de 25%. Os demais rendimentos so tributados alquota de 15%. (Legislao: IN SRF 244/2002)

Estrangeiro pessoa fsica
A invocao de lei estrangeira concessiva de reciprocidade deve ser comprovada pelo contribuinte. A prova de reciprocidade de tratamento feita com cpia da lei publicada em rgo da imprensa oficial do pas de origem do rendimento, traduzida por tradutor juramentado e autenticada pela representao diplomtica do Brasil naquele pas, ou mediante declarao desse rgo atestando a reciprocidade de tratamento tributrio. No necessria a prova de reciprocidade para a Alemanha, o Reino Unido e os Estados Unidos da Amrica Os pases com os quais o Brasil mantm acordo so os seguintes: frica do Sul, China, Finlndia, Itlia, Peru, Argentina, Coria, Frana, Japo, Portugal, ustria, Dinamarca, Holanda, Luxemburgo, Repblica Eslovaca, Blgica, Equador, Hungria, Mxico, Repblica Tcheca, Canad, Espanha, ndia, Noruega, Sucia, Chile, Filipinas, Israel, Pases Baixos, Ucrnia. (Fonte: http://www.receita.fazenda.gov.br/pessoafisica/irpf/2011/perguntao/assuntos/exterior.htm)

Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
Em decorrncia do protocolo ICMS 42/2009, editado pelo Conselho Nacional de Poltica Fazendria (CONFAZ), da receita federal do brasil (RFB), conforme consta na sua clusula segunda, inciso I, obrigatria a emisso da Nota Fiscal Eletrnica (NF-e), modelo 55, em substituio Nota Fiscal modelos 1 e 1-A, pelas empresas, quando a operao se destinar administrao pblica direta ou indireta, inclusive empresa pblica e sociedade de economia mista, de qualquer dos poderes da unio, dos estados, do distrito federal e dos municpios. Tal determinao vlida, atualmente, para todos os estados da Federao, independentemente da atividade exercida pela empresa, tanto para operaes internas (praticadas por empresas localizadas dentro do mesmo estado) quanto para operaes externas (empresas de outro estado) A obrigatoriedade no se aplica ao Microempreendedor Individual (MEI), nem s operaes realizadas por produtor rural no inscrito no CNPJ

Nota Fiscal Eletrnica (NF-e)
NF-e de Servios: At o momento no h norma de mbito nacional que trate acerca da obrigatoriedade de emisso de NF-e para servios. Desse modo, necessrio observar se h legislao municipal tratando de tal obrigatoriedade Guarda da NF-e: O fornecedor, a cada venda, obrigado a enviar o arquivo XML por e-mail. Para visualizar, a UG deve fazer o download do programa visualizador da NF-e, no portal da NF-e, a fim de gerar e salvar o arquivo XML enviado por e-mail. Caso receba o DANFE, deve ser atestada a sua veracidade no portal da NF-e. O destinatrio dever verificar a validade e autenticidade da NF-e e a existncia de autorizao de uso da NF-e. A UG, bem como o fornecedor, tm a obrigatoriedade de manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser disponibilizada ao fisco, quando solicitada.
PASEP 1% sobre folha e 1% sobre receita

Base legal: Lei 9.715/1998 e Medida Provisria 2.158-35/2001 A contribuio para o PIS/PASEP ser apurada mensalmente Fundaes Pblicas: 1% sobre a folha de pagamentos(MP 2.158-35/01, art. 13, VI) Autarquias: 1% sobre receitas prprias (receitas correntes arrecadadas e transferncias correntes e de capital recebidas) (Lei 9.715/98, art. 2, III) Empresas Pblicas e Sociedades de Economia Mista: 1% sobre o faturamento mensal (Lei 9.715/98, art. 2, III)
Obrigado!
Setorial de Contabilidade do MEC UG: 150003
e-mail: spo.contabilidade@mec.gov.br
Porque o SENHOR d a sabedoria e da sua boca vem a inteligncia e o entendimento Ele reserva a verdadeira sabedoria para os retos; escudo para os que caminham na sinceridade, Guarda as veredas do juzo, e conserva o caminho dos seus santos. Ento, entenders justia, juzo e equidade, todas as boas veredas. Porque a sabedoria entrar no teu corao, e o conhecimento ser agradvel tua alma
Provrbios 2.6-10

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Recolhimento de impostos e contribuies na Administrao Pblica

Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE

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Instruo Normativa SRF n 480, de 15 de dezembro de 2004

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Base de Clculo e Alquotas

Hipteses em que no haver reteno

Hipteses em que no haver reteno

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Hipteses em que no haver reteno

Hipteses em que no haver reteno

Hipteses em que no haver reteno

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Tratamento dos Valores Retidos

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Tratamento dos Valores Retidos

Tratamento dos Valores Retidos

Tratamento dos Valores Retidos

Tratamento dos Valores Retidos

Tratamento dos Valores Retidos

Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE

Operaes com Cartes de Crdito ou de Dbito art. 8

Documentos de Cobranas que Contenham Cdigo de Barra Art. 9

Agncias de viagens e turismo Art. 10

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Propaganda e publicidade Art. 15

Refeio-convnio, vale-transporte e vale-combustvel Art. 17

Derivados de petrleo e lcool etlico hidratado para fins carburantes Art. 18

Produtos farmacuticos, de perfumaria, de toucador e de higiene pessoal Art. 19

Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE

Mquinas, veculos, autopeas, pneus e cmaras de ar Art. 20

Subsecretaria de Planejamento e Oramento/SE

gua, refrigerante e cerveja Art. 21

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Bens imveis Art. 22

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Aluguel de imveis Art. 28

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Cooperativas e associaes de profissionais ou assemelhadas Art. 23 ao 27

Cooperativas e associaes de profissionais ou assemelhadas Art. 23 ao 27

Obs.: Atentar-se aos artigos 25, 26 e 27.

Pessoa Jurdica Sediada ou Domiciliada no Exterior Art. 29

Pessoa Jurdica Amparada por Medida Judicial Art. 30

Obs.: Atentar-se aos 1 e 2.

NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO (1)

ALQUOTAS CSLL (3) COFINS (4) PIS/PASEP (5)

PERCENTUAL A SER APLICADO (6)

CDIGO DA RECEITA (7)

Alimentao; Energia eltrica; com

Servios prestados emprego de materiais;

Construo Civil por empreitada com emprego de materiais; Servios hospitalares;

Transporte de cargas, exceto os relacionados no cdigo 8767; Mercadorias e bens em geral.

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NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO (1)

ALQUOTAS CSLL (3) COFINS (4) PIS/PASEP (5)

PERCENTUAL A SER APLICADO (6)

CDIGO DA RECEITA (7)

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NATUREZA DO BEM FORNECIDO OU DO SERVIO PRESTADO (1)

ALQUOTAS CSLL (3) COFINS (4) PIS/PASEP (5)