Estudo Individual Oorientado - Lista de Exerccio n 44

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Sua nota: 10,68

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QUESTO 1 Questo 1 Marque o complemento CORRETO para a afirmao abaixo. O prazo legal para retificao dos arquivos originais da EFD- Contribuies, sem penalidade (Valor: 2.67 pt(s))

um ano aps o envio. seis meses. Resposta correta: ltimo dia til do ms de junho do ano subsequente ao envio. ltimo dia til do ms de dezembro do ano subsequente ao envio.
SUA RESPOSTA ltimo dia til do ms de dezembro do ano subsequente ao envio.

QUESTO 2 Questo 2 Marque oi complemento CORRETO para a frase a seguir. Conforme se deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, a nocumulatividade aplica-se somente s pessoas jurdicas tributadas com o regime: (Valor: 2.67 pt(s))

Lucro Presumido Resposta correta: Lucro Real Arbitrado. Simples Nacional.

SUA RESPOSTA Lucro Real

QUESTO 3

ANULADA
Questo 3 Marque o complemento INCORRETO. O total das receitas, conforme preveem as Leis n 10.637/02 e 10.833/03, compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Assim, a base de clculo do PIS/COFINS compreende (Valor: 2.67 pt(s))

 o valor do faturamento anual da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela pessoa
jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil;

o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela
pessoa jurdica, dependendo de sua denominao ou classificao contbil;

o valor do faturamento trimestral da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela
pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil;

Resposta correta: o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das
receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil.

SUA RESPOSTA o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, dependendo de sua denominao ou classificao contbil;

QUESTO 4 Questo 4 Marque o complemento CORRETO. O contribuinte dever conservar pelo menos uma cpia do arquivo da escriturao para o reconhecimento de direitos creditrios pelo prazo de (Valor: 2.67 pt(s))

10 anos Resposta correta: 5 anos. 1 ano. no h necessidade de guarda.

SUA RESPOSTA 5 anos.

QUESTO 5 Questo 5 Marque a opo CORRETA. Na leitura complementar, afirma-se que o planejamento tributrio vem se tornando cada vez mais importante no cenrio empresarial e, muitas vezes, imprescindvel para a obteno de resultados capazes de levar um empreendimento ao sucesso. So afirmaes do texto que compravam essa narrativa, EXCETO: (Valor: 2.67 pt(s))

o contribuinte pode optar, salvo os casos defesos em lei, por recolher essas contribuies pela
sistemtica cumulativa ou pela sistemtica no cumulativa, conforme a opo de apurao dos tributos federais pelo lucro presumido ou lucro real respectivamente;

a legislao brasileira, ao permitir a compensao dos crditos do PIS e da COFINS decorrentes

dos casos previstos na lei, com os dbitos incidentes sobre o seu faturamento e por meio do regime da no cumulatividade, majorou a alquota das respectivas contribuies de forma que o resultado prtico dessa compensao nem sempre vantajoso para o contribuinte;

Resposta correta: importante observar que a receita deve ser tomada sem o IPI, mas
sem deduo do ICMS destacado, que integra a receita bruta. Isso se justifica, uma vez que o IPI calculado por fora, enquanto que o ICMS calculado por dentro, ou seja, est dentro do valor correspondente receita;

 para optar pelo PIS/COFINS cumulativo ou no-cumulativo, necessria a verificao conjunta

da melhor opo com base nos demais tributos federais, haja vista que a definio de apurao dos tributos pelo lucro real ou presumido interferir, no s na opo da apurao do PIS e da COFINS, como em todos os demais tributos federais. SUA RESPOSTA importante observar que a receita deve ser tomada sem o IPI, mas sem deduo do ICMS destacado, que integra a receita bruta. Isso se justifica, uma vez que o IPI calculado por fora, enquanto que o ICMS calculado por dentro, ou seja, est dentro do valor correspondente receita;

MBA EM CONTABILIDADE DIGITAL

M4 D4 SPED FISCAL PIS/COFINS GUIA DE ESTUDO PARTE I: ASPECTOS CONCEITUAIS, OBRIGAES, PRAZOS E PENALIDADES

PROFESSOR AUTOR: WALISON DE PAULA SILVA PROFESSOR TELEPRESENCIAL: WALISON DE PAULA SILVA COORDENADOR DE CONTEDO: FLVIO LCIO BRITO DIRETORA PEDAGGICA: MARIA UMBELINA CAIAFA SALGADO

JULHO/2012

PARTE I: ASPECTOS CONCEITUAIS, OBRIGAES, PRAZOS E PENALIDADES

Prezado (a) estudante, O objetivo desta Parte I apresentar os apectos conceituais e bsicos necessrios elaborao do arquivo de EFD das Contribues, garantindo a efetiva concordncia com as regras estruturais e tributrias do PIS, COFINS E PREVIDNCIA, bem como apresentar os recursos para correo de dados e as penalidades pela no entrega do arquivo no prazo legal estipulado.

Como este texto d incio disciplina, relembramos aqui a Metodologia Telepresencial da Escola Satlite, cuja compreenso fundamental para seu desempenho no curso.

A Metodologia Telepresencial
A metodologia telepresencial da Escola Satlite compe-se de: (i) aulas telepresenciais; (ii) estudo individual orientado (EIO); (iii) fruns; (iv) seminrios temticos. As aulas telepresenciais As aulas telepresenciais destinam-se a apresentar e discutir os temas das disciplinas e serviro de referncia para os Estudos Individuais Orientados -- EIO e para o Frum. Os slides usados pelo professor telepresencial so disponibilizados para os alunos logo aps as aulas. As aulas da disciplina SPED FISCAL PIS/COFINS, acontecero s segundas-feiras, no horrio de 18h30 s 20h30, durante o perodo de 23 de julho a 27 de agosto de 2012. O estudo individual orientado (EIO) O estudo individual orientado baseia-se em: (i) Guia de Estudo contendo orientao geral para a aprendizagem; (ii) textos complementares de leitura obrigatria, sendo um para cada parte da disciplina; (iii) listas de exerccios versando sobre todo o material lido.

O Guia de Estudo
O Guia de Estudo oferece a voc um fio condutor para o desenvolvimento da aprendizagem. Est organizado em trs partes, de acordo com a distribuio das aulas. Cada parte ser disponibilizada no dia da aula telepresencial. Note que h relao entre o Guia de Estudo e o contedo das aulas, mas ambos so complementares, ou seja, assistir s aulas no dispensa a leitura dos textos e vice-versa. Embora no seja obrigatrio, desejvel que, mesmo antes da aula, o estudante faa uma rpida leitura do texto correspondente, de modo a aproveitar ao mximo a apresentao do professor ou professora. Da mesma forma, os slides da aula devem ser consultados ao longo da realizao dos EIO. No se esquea de que o estudo sistemtico deste texto (o Guia de Estudo), assim como dos textos complementares de leitura obrigatria, fundamental para sua aprendizagem.

Os textos complementares de leitura obrigatria

Os textos complementares de leitura obrigatria visam ao enriquecimento ou exemplificao/contextualizao dos temas tratados nas aulas ou no Guia de Estudo. Cada parte da disciplina implica a leitura de pelo menos um texto complementar. Os endereos eletrnicos dos textos complementares constam neste Guia de Estudo e nas Listas de Exerccios correspondentes. Se eventualmente houver algum problema de acesso, os prprios textos sero disponibilizados no Espao do Aluno, no site do curso.

As Listas de Exerccios
A cada parte da disciplina corresponde uma Lista de Exerccios composta de cinco questes de mltipla escolha. As questes se baseiam no Guia de Estudo e no texto complementar de leitura obrigatria indicado para cada parte. Voc dever prestar muita ateno aos prazos para a resposta das listas. Nunca deixe para a ltima hora, pois a data final de entrega s ser alterada se ocorrer algum problema por parte da Escola Satlite/Pitgoras. Se houver algum atraso inevitvel na postagem, a data final de resposta da lista ser prorrogada por tempo igual.

O Frum O Frum uma atividade interdisciplinar vinculada a cada mdulo. Portanto, h quatro fruns, ao longo do curso. Durante o tempo de durao de cada um (aproximadamente trs meses e meio), so postados quatro tpicos de discusso relacionados a aspectos polmicos ou a atualidades da prtica Contabilidade Digital. Ao fim da cada Mdulo, so distribudos 40 pontos, por ocasio do encerramento do Frum. Para efeito de nota, o total de pontos obtidos pelo aluno distribudo igualmente entre as quatro disciplinas do Mdulo. Assim, se voc obtiver o total de 40 pontos ter 10 pontos em cada disciplina. Se obtiver 36, sero 9 por disciplina. Se forem 32 pontos, sero 8 em cada disciplina e assim por diante. Voc precisa postar pelo menos um comentrio para cada um dos quatro tpicos e mais quatro comentrios distribudos pelos tpicos nos quais desejar aprofundar-se. Ou seja, esperamos que voc poste oito comentrios ao todo, para obter a pontuao mxima. Os Seminrios Temticos Os Seminrios Temticos, com durao de quatro horas, constituem oportunidade de enriquecimento do currculo pelo contato, em tempo real, com grandes nomes da rea de Contabilidade Digital. Alm disso, cumprem a funo de provocar a interrelao das disciplinas do mdulo e de promover articulao entre teoria e prtica. RECOMENDAMOS! Leia com ateno o Guia de Estudo e os textos complementares, tome notas e organize esquemas que o (a) ajudem a compreender os temas abordados e a pesquisar o assunto com a devida profundidade. Procure assistir a todas as aulas telepresenciais e resolver as Listas de Exerccios nos prazos assinalados. No deixe para a ltima hora! Lembre-se de comentar os tpicos do Frum. Voc precisa postar oito comentrios ao todo para obter a pontuao mxima.

As aulas correspondentes Parte I da disciplina ocorrero nos dias abaixo descritos, de 18h30 s 20h30. O quadro a seguir mostra o calendrio da disciplina.
Datas Aulas Tele Guia de Estudo

Textos Complementares de Leitura Obrigatria

23/07 30/07

Guia de Estudo http://www.pucpcaldas.br/graduacao/administra PARTE I: cao/revista/v3n2/v3n2a4.pdf Guia de Estudo PARTE II: Guia de Estudo PARTE III:

A CUMULATIVIDADE E A NO CUMULATIVIDADE DO PIS E DA COFINS

06/08 13/08

20/08 27/08

Objetivos da Aprendizagem
Como resultado do estudo da Parte I, esperamos que voc possa: 1. 2. 3. 4. Conhecer aspectos conceituais do EFD das Contribuies. Conhecer as leis e decretos que regem o EFD das Contribuies. Compreender os regimes possveis para Incidente sobre o faturamento Entende o que compe a base de calculo para apurao dos tributos PIS/PASE e COFINS. 5. Compreender as obrigaes inerentes aos regimes presumido, simples e lucro real 6. Conhecer os requisitos bsicos para instalao e validao do arquivo do EFD das Contribuies.

Temtica
Dia 23 . Aula 1: Estudo dos aspectos conceituais do EFD das Contribuies do PIS/PASEP, COFINS e Previdncia bloco P Dia 30 . Aula 2: Escriturao fiscal digital da contribuio do PIS/PASEP e da COFINS como obrigaes prazos de entrega e penalidades.

PARTE I: ASPECTOS CONCEITUAIS, OBRIGAES, PRAZOS E PENALIDADES

1. ASPECTOS CONCEITUAIS DO SPED DAS CONTRIBUIES A Escriturao Fiscal Digital das Contribuies EFD-Contribuies - parte integrante do projeto SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, do Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins. Para tanto, todos os documentos eletrnicos so assinados digitalmente com uso de Certificados Digitais vlidos, expedidos em conformidade com as regras do ICP-Brasil, pelos representantes legais ou seus procuradores, tendo este arquivo validade jurdica para todos os fins, nos termos dispostos na Medida Provisria n 2200-2, de 24 de agosto de 2001. A EFD-Contribuies um arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade. Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8, a EFD-Contribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e indstrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados. Os documentos e operaes de escriturao, representativos de receitas auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero

relacionadas

no

arquivo

da

EFD-Contribuies

em

relao

cada

estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED, conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.252 de 1o de maro de 2012, e est obrigado escriturao fiscal digital em referncia: I. Em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real; II. Em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; III. Em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983; IV. Em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V. Em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

Foi publicada no Dirio Oficial da Unio (DOU N 136), de 16 de julho de 2012, a alterao da IN RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, que dispe

sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/PASEP, da COFINS e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD-

Contribuies), vigorando a partir dessa data, conforme abaixo: [...] II em relao Contribuio para o PIS/PASEP e COFINS, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. Pargrafo nico. Fica facultada s pessoas jurdicas referidas nos incisos I e II do caput, a entrega da EFD-Contribuies em relao escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 e de 1 de julho de 2012, respectivamente.

A pessoa jurdica poder retificar os arquivos originais da EFDContribuies at o ultimo dia til do ano-calendrio seguinte ao que se refere escriturao, sem penalidade. Todavia, a retificao no ser validada pela Receita Federal:

 Para reduzir dbitos que j tenham sido encaminhados PFN, que tenham sido objeto de auditoria interna ou de procedimento de fiscalizao; Para alterar dbitos em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; Para alterar crditos j objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou objeto de anlise de PERDComp. 1.1 Pessoas Jurdicas Dispensadas i. As Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP), enquadradas no Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), institudo pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, relativamente aos perodos abrangidos por esse Regime; ii. As pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ), cuja soma dos valores mensais da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS apurada seja igual ou inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais). As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso; iii. As pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do anocalendrio ou desde a data de incio de atividades, relativamente s escrituraes correspondentes aos meses em que se encontravam nessa condio; iv. v. vi. Os rgos pblicos; As autarquias e as fundaes pblicas; e As pessoas jurdicas ainda no inscritas no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica (CNPJ), desde o ms em que foram registrados seus atos constitutivos at o ms anterior quele em que foi efetivada a inscrio.

So tambm dispensados de apresentao da EFDPIS/ COFINS, ainda que se encontrem inscritos no CNPJ ou que tenham seus atos constitutivos registrados em Cartrio ou Juntas Comerciais: i. ii. os condomnios edilcios; os consrcios e grupos de sociedades, constitudos na forma dos arts. 265, 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976; iii. iv. os consrcios de empregadores; os clubes de investimento registrados em Bolsa de Valores, segundo as normas fixadas pela Comisso de Valores Mobilirios (CVM) ou pelo Banco Central do Brasil (Bacen); v. os fundos de investimento imobilirio, que no se enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999; vi. os fundos mtuos de investimento mobilirio, sujeitos s normas do Bacen ou da CVM; vii. as embaixadas, misses, delegaes permanentes, consulados-gerais, consulados, vice-consulados, consulados honorrios e as unidades especficas do governo brasileiro no exterior; viii. ix. as representaes permanentes de organizaes internacionais; os servios notariais e registrais (cartrios), de que trata a Lei n 6.015, de 31 de dezembro de 1973; x. os fundos especiais de natureza contbil ou financeira, no dotados de personalidade jurdica, criados no mbito de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, bem como dos Ministrios Pblicos e dos Tribunais de Contas; xi. os candidatos a cargos polticos eletivos e os comits financeiros dos partidos polticos, nos termos da legislao especfica; xii. as incorporaes imobilirias sujeitas ao pagamento unificado de tributos de que trata a Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, recaindo a obrigatoriedade da apresentao da EFD-Contribuies pessoa jurdica incorporadora, em relao a cada incorporao submetida ao regime especial de tributao; xiii. as empresas, fundaes ou associaes domiciliadas no exterior que possuam no Brasil bens e direitos sujeitos a registro de propriedade ou posse perante rgos pblicos, localizados ou utilizados no Brasil;

xiv.

as comisses, sem personalidade jurdica, criadas por ato internacional celebrado pela Repblica Federativa do Brasil e um ou mais pases, para fins diversos; e

xv.

as comisses de conciliao prvia de que trata o art. 1 da Lei n 9.958, de 12 de janeiro de 2000. As pessoas jurdicas que passarem condio de inativas no curso do

ano-calendrio, e assim se mantiverem, somente estaro dispensadas da EFDContribuies a partir do 1 (primeiro) ms do ano-calendrio subseqente. Considera-se que a pessoa jurdica est inativa a partir do ms em que no realizar qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, observado o disposto no pargrafo abaixo. O pagamento de tributo relativo aos anos-calendrio anteriores e de multa pelo descumprimento de obrigao acessria no descaracteriza a pessoa jurdica como inativa no ano-calendrio. As pessoas jurdicas imunes ou isentas do IRPJ ficaro obrigadas apresentao da EFD-Contribuies a partir do ms em que o limite fixado no inciso II do caput for ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao ao(s) ms(es) seguinte(s) do ano-calendrio em curso. Os consrcios que realizarem negcios jurdicos em nome prprio, inclusive na contratao de pessoas jurdicas ou fsicas, com ou sem vnculo empregatcio, podero apresentar a EFD-Contribuies, ficando as empresas consorciadas solidariamente responsveis. No caso da pessoa jurdica encontrar-se na condio de ativa no incio do ano-calendrio ou da data de incio de sua atividade no ano-calendrio, dever apresentar a EFD-Contribuies em relao a todos os meses do anocalendrio, com base nas hipteses de obrigatoriedade especificadas no art, 5 da IN RFB n 1.252, de 2012, mesmo que fique inativa no curso do anocalendrio. Em relao aos meses do ano-calendrio em que esteja na condio de inativa, deve a pessoa jurdica informar nos registros de abertura dos blocos "A", "C", "D" e "F" da EFD-Contribuies, o indicador 1 - Bloco sem dados informados.

2. CONTRIBUIO PIS/PASEP E COFINS A Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS para o Financiamento da Seguridade Social corresponde a um dos mais complexos tributos da atualidade. Isso decorre tanto pela dificuldade de apurao dessas

contribuies, como tambm pela falta de consolidao de sua legislao. A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: sobre o faturamento; sobre a folha de pagamento; sobre importao.

Na modalidade faturamento, os contribuintes so as pessoas jurdicas de direito privado, e todas as pessoas a elas equiparadas. Na modalidade folha de pagamento, contribuem as entidades sem fins lucrativos que tenham empregados. J a COFINS, existe nas seguintes modalidades: sobre o faturamento; sobre importao.

H ainda, dois regimes possveis para o PIS/PASEP e para a COFINS Incidente sobre o faturamento: regime cumulativo; regime no cumulativo.

O regime cumulativo incide sobre o faturamento, sem direito a quaisquer dedues de crditos. O regime no cumulativo, por sua vez, criado em dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e em fevereiro de 2004 para a COFINS, constitui-se em sistema de crditos e dbitos, onde um compensa o outro. 2.1 A no-cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS At 2002, o PIS/PASEP e a COFINS, incidentes sobre o faturamento das empresas, eram apurados somente na sistemtica cumulativa, sendo vedado o desconto crditos.

Este cenrio foi alterado com o advento da Lei n 10.637, de 30.12.2002, que introduziu a sistemtica no cumulativa do PIS/PASEP. A nocumulatividade da COFINS veio em seguida, por meio da Lei 10.833, de 29.12.2003. Dessa forma, a partir de 1. 12.2002, em relao ao PIS/PASEP, e 1. 02.2004, em relao COFINS, passamos a conviver com dois regimes de apurao das contribuies: o cumulativo e o no cumulativo. A nova sistemtica de clculo, todavia, ignorando o princpio da nocumulatividade, preferiu listar os crditos passveis de deduo das contribuies. Dessa forma, a cada apurao, o contribuinte dever analisar quais crditos poder utilizar para deduzir do montante devido das contribuies. Essa tcnica, alm de majorar a tributao em relao a determinados setores, dificultou enormemente a assimilao do contedo do novo sistema, haja vista o grande emaranhado de atos legais e normativos. 2.2 Empresas obrigadas a modalidade no cumulativa A nova sistemtica de clculo das contribuies no aboliu

definitivamente a sistemtica cumulativa. Dessa forma, como j mencionado, a par da cumulatividade passamos a conviver tambm com a no

cumulatividade. A primeira questo a ser analisada em relao nocumulatividade, portanto, refere-se sua abrangncia. Conforme se deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, a nocumulatividade aplica-se somente s pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro real, seja trimestral ou anual. A adoo dessa regra, todavia, no suficiente, face s excees existentes, que sero detalhadas nos prximos itens. 2.3 Apurao da base de clculo

A base de clculo da contribuio o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. O total das receitas, conforme preveem as Leis n 10.637/02 e 10.833/03, compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Portanto, alm das receitas prprias da atividade da pessoa jurdica ("faturamento" em sentido estrito), devero ainda ser adicionadas base de clculo as demais receitas auferidas, como o caso, por exemplo, das receitas oriundas do aluguel de imveis pertencentes ao contribuinte. importante observar que a receita deve ser tomada sem o IPI, mas sem deduo do ICMS destacado, que integra a receita bruta. Isso se justifica uma vez que o IPI calculado por fora, enquanto que o ICMS calculado por dentro, ou seja, est dentro do valor correspondente receita. Ainda assim, destaca-se a existncia de discusses judiciais visando excluso do ICMS da base de clculo das contribuies. 2.4 Excluses admitidas No integram a base de clculo, ou seja, podero ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: a) isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); b) no operacionais decorrentes da venda de ativo permanente; c) auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; d) referentes a: (01) - vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; (02) - reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado

positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita. e) correspondentes ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte

Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; f) da parcela do ICMS recolhida antecipadamente, nos termos do pargrafo nico da Clusula Primeira do Protocolo ICMS n 46, de 2000, por ocasio da importao do exterior ou da aquisio de Estado no signatrio do aludido Protocolo, a ttulo de substituio tributria, de trigo em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo (ADI SRF n 19/2004); g) decorrentes da transferncia onerosa, a outros contribuintes do ICMS, de crditos de ICMS originados de operaes de exportao, conforme o disposto no inciso II do 1 do art. 25 da Lei Complementar n 87, de 13 de setembro de 1996. 2.5 Excluses e dedues especficas a) Empresas transportadoras de carga: As empresas transportadoras de carga, para efeito da apurao da base de clculo das contribuies, podem excluir da receita bruta o valor recebido a ttulo de Vale-Pedgio, quando destacado em campo especfico no documento comprobatrio do transporte. b) Agncias de publicidade e propaganda: As agncias de publicidade e propaganda podero deduzir da base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS as importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais e revistas, atribudas pessoa jurdica pagadora e beneficiria, responsabilidade solidria pela comprovao da efetiva realizao dos servios. c) Factoring: Nas aquisies de direitos creditrios, resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios, efetuadas por empresas de fomento mercantil (Factoring), a receita bruta corresponde

diferena verificada entre o valor de aquisio e o valor de face do ttulo ou direito creditrio adquirido. 2.6 Crditos a descontar permitidos Tendo em vista que as contribuies foram apuradas na sistemtica no cumulativa, dos valores acima podero ser deduzidos crditos determinados na forma apresentada a seguir. Embora o ttulo desta modalidade de contribuio sugira a implantao da no cumulatividade, ressalte-se que a no cumulatividade ora instituda difere daquela aplicvel para o IPI e para o ICMS. Em verdade, as Leis n 10.637/2002 e n 10.833/2003 preferiram a tcnica de listar as operaes que geram e as que no geram direito a crdito, conforme j mencionado. 2.7 Alguns princpios que podem ser identificados Como regra geral, o direito ao crdito do PIS/PASEP e da COFINS nasce com a aquisio, em cada ms, de bens e servios que, na fase anterior da cadeia de produo ou de comercializao, se sujeitaram s mesmas contribuies e cuja receita da venda ou da revenda integre a base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS "no cumulativas". Com o incio da incidncia do PIS/PASEP e da COFINS na importao, em 1.05.2004, as pessoas jurdicas sujeitas apurao das contribuies internas pela sistemtica da "no cumulatividade" passaram a poder descontar crdito, para fins de determinao dessas contribuies, em relao s importaes tributadas. Destaca-se que, em relao s contribuies incidentes na importao, possvel descontar crditos inclusive nos pagamentos efetuados a pessoas fsicas, desde que tenha havido incidncia do PIS/PASEP Importao e da COFINS-Importao. 2.8 Restries ao crdito No geram crditos:

a) para a pessoa jurdica revendedora, as aquisies de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida do fornecedor, na condio de substituto tributrio; b) as aquisies de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, este ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio; c) o pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485/2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; e d) as aquisies de produtos que, nas fases anteriores da cadeia, se submeteram incidncia monofsica da contribuio. Na apropriao dos crditos, a pessoa jurdica dever observar ainda os seguintes princpios que decorrem da regra geral: a) s geram direito a crdito os dispndios com aquisies internas de mercadorias e servios junto a outra pessoa jurdica, domiciliada no pas; b) no geram direito a crdito as aquisies e os pagamentos efetuados a pessoas fsicas domiciliadas no pas, por servios prestados, como assalariado ou no, ou por compras realizadas. 2.9 Apurao dos crditos a descontar Crditos bsicos: Do valor das contribuies a pagar apurado pela aplicao das alquotas sobre a base de clculo, a pessoa jurdica pode descontar crditos, determinados mediante a aplicao das seguintes alquotas sobre a base de clculo dos crditos: 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP; 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) para a COFINS.

A base de clculo dos crditos encontrada pela soma dos seguintes valores: Aquisies efetuadas no ms: de bens para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos sujeitos incidncia monofsica e substituio tributria; Bonificao: pode ocorrer que, por ocasio da compra de mercadorias para revenda, o adquirente seja beneficiado por uma bonificao recebida em produtos. Tal bonificao se refere, normalmente, a um acrscimo no nmero de produtos recebidos, ou seja, a "dzia de treze". Nesse caso, considerando que a bonificao recebida est vinculada a uma compra efetiva, e considerando ainda, que na contabilizao dessas mercadorias adquiridas o procedimento ser o de reduo de custo unitrio (ou seja, pelo preo de 12, ser dada entrada em 13 produtos), para a tomada de crditos de PIS/PASEP e COFINS, o procedimento ser o normal: do valor dos produtos, h o direito ao crdito normalmente, j com a reduo unitria de cada produto. Assim, o valor do crdito no se alterar. Contudo, sendo o caso de recebimento de bonificao desvinculada de qualquer compra efetiva, no haver direito ao crdito. Nesse sentido, transcrevemos a seguinte deciso em processo de consulta: 2.10 Bonificaes em Mercadorias - Direito a Credito Composio da Receita Bruta. As mercadorias recebidas em bonificao no podem ser descontadas como crdito na sistemtica da no cumulatividade. A base de clculo dos crditos deve ser construda a partir do valor efetivamente pago ao fornecedor, que no inclui as mercadorias recebidas em bonificao. Estas mercadorias tambm no compem a receita bruta, base de clculo da contribuio. (Processo de Consulta n 118/07 - SRRF / 9a. Regio Fiscal) .

Este mesmo procedimento dever ser adotado em relao aos bens utilizados como insumo. a) de bens e servios, inclusive combustveis e lubrificantes, utilizados como insumos: b) na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda; ou c) na prestao de servios. 2.11 Despesas e custos incorridos no ms a) com energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; b) com aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa; c) at 31.07.2004, com despesas financeiras decorrentes de emprstimos e financiamentos tomados de pessoa jurdica, exceto quando esta fosse optante pelo Simples Federal (Lei n 9.317/96); d) com contraprestao de operaes de arrendamento mercantil paga a pessoa jurdica; e) com armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda e na prestao de servios, quando o nus for suportado pelo vendedor; f) com vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniformes fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno. 2.12 Estoque de Abertura A pessoa jurdica contribuinte do PIS/PASEP e da COFINS, na sistemtica da "no cumulatividade", ter direito aos crditos referentes ao estoque de bens e servios utilizados como insumos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 3, respectivamente, das Leis ns 10.637/02 e 10.833/03, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes em: a) 1 de dezembro de 2002, em relao ao PIS/PASEP; b) 1 de fevereiro de 2004, em relao COFINS.

O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 0,65% para o PIS/PASEP e de 3,0% para a COFINS sobre o valor do estoque. O crdito sobre o estoque ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1 de dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e a partir de 1 de fevereiro de 2004 para a COFINS. 2.13 Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples Nacional (ou pelo extinto Simples Federal), passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "no cumulativa" do PIS e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios que geram direito ao aproveitamento de crdito, devidamente comprovado, na data da mudana do regime de tributao. A pessoa jurdica dever realizar o inventrio e valorar o estoque segundo os critrios adotados para fins do imposto de renda, fazendo os devidos lanamentos contbeis, na data em que adotar o regime de tributao com base no lucro real. O crdito presumido assim apurado ser utilizado em 12 parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir do primeiro ms de apurao das contribuies na sistemtica da "no cumulatividade". 2.14 Bens recebidos em devoluo Os bens recebidos em devoluo, tributados antes do incio da aplicao da sistemtica da "no cumulatividade", ou da mudana do regime de tributao, sero considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo o crdito ser utilizado parceladamente a partir da data da devoluo. 2.15 Proporcionalidade

Na hiptese de a pessoa jurdica sujeitar-se incidncia "no cumulativa" do PIS/PASEP e da COFINS em relao apenas a parte de suas receitas, o crdito ser apurado, exclusivamente, em relao aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas. Para tanto, a pessoa jurdica dever alocar, a cada ms, separadamente para a modalidade de incidncia, as parcelas dos custos respectivos. No caso de custos, despesas e encargos vinculados s receitas sujeitas "no cumulatividade" e quelas submetidas ao regime de incidncia cumulativa dessa contribuio, o crdito ser determinado, a critrio da pessoa jurdica, pelo mtodo de: a) apropriao direta, inclusive, em relao aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escriturao; b) rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relao percentual existente entre a receita bruta sujeita incidncia no cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada ms. A partir de sua base de dados, a pessoa jurdica dever gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informando todos os documentos fiscais e demais operaes com repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais e dos crditos da no-cumulatividade, referentes a cada perodo de apurao do PIS/PASEP e da COFINS. Este arquivo dever ser submetido importao e validao pelo Programa Validador e Assinador (PVA-PIS/COFINS) fornecido pelo Sped.

2.16 Correlaes entre o SPED e a DACON Receitas

Crditos

3. PROGRAMA VALIDADOR E ASSINADOR Como pr-requisito para a instalao do PVA-PIS/COFINS necessria a

SAIBA MAIS... A Mquina Virtual Java a base das plataformas responsvel pela independncia de hardware e

instalao da mquina virtual do Java.

Aps a importao, o arquivo poder ser Java e Java 2. o componente tecnolgico visualizado Validador, pelo com prprio Programa sistema operacional destas plataformas. A Mquina
Virtual Java utiliza um cdigo compilado de

de pequeno tamanho e incorpora recursos para pesquisas de registros ou relatrios do proteger os usurios de programas daninhos. sistema. programa: Outras funcionalidades

possibilidades

do De forma anloga a um processador real, ela tem

um conjunto de instrues e manipula vrias reas memria durante uma execuo. relativamente comum implementar uma linguagem de programao utilizando uma mquina virtual; uma das mais conhecidas mquinas virtuais possivelmente a P-Code do UCSD Pascal (proposta em 1980). Acesse o texto completo :http://www.inf.ufrgs.br/gppd/disc/cmp167/trabalhos/ sem99-1/T1/adenauer/jvm.htm Maquina virtual Java

digitao,

alterao, de

assinatura digital da EFD-Contribuies, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.

O programa gerador de escriturao possibilitar: Importar o arquivo com o leiaute da EFD-Contribuies definido pela RFB; Validar o contedo da escriturao e indicar dos erros e avisos; Editar via digitao os registros criados ou importados; Emisso de relatrios da escriturao; Gerao do arquivo da EFD-Contribuies para assinatura e transmisso ao Sped; Assinar o arquivo gerado por certificado digital; Comandar a transmisso do arquivo ao Sped.

3.1 Apresentao do arquivo A periodicidade de apresentao da Escriturao Fiscal Digital do PIS/PASEP e da COFINS mensal, devendo ser transmitido o arquivo, aps a

sua validao e assinatura digital, at o 10 (dcimo) dia til do segundo ms subsequente ao de referncia da escriturao. O arquivo da EFD-PIS/COFINS dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped. Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.052 de 5 de julho de 2010, esto obrigadas a adotar a EFD-PIS/COFINS, conforme cronograma atualizado pela Instruo Normativa RFB n 1.085 de 19 de novembro de 2010: I. em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011, as pessoas jurdicas sujeitas a acompanhamento econmico-tributrio diferenciado, nos termos da Portaria RFB n 2.923, de 16 de dezembro de 2009, e sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real. O prazo para entrega da EFD-PIS/Cofins em relao ao perodo de apurao Abril/2011 at 07 de junho de 2011; II. em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2011, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real. O prazo para entrega da EFDPIS/ COFINS em relao ao perodo de apurao Julho/2011 at 08 de setembro de 2011; III. Em relao aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. O prazo para entrega da EFD-PIS/COFINS em relao ao perodo de apurao Janeiro/2012 at 07 de maro de 2012. 3.2 Retificaes A legislao, conforme IN 1052 prev retificao e/ou substituio para correo e no caso de ajuste (tomada) de crditos ou contribuies. Nesse caso, a substituio s poder ser feita at o dia 30 de junho do ano calendrio posterior ao ano do arquivo EFD PIS/COFINS em questo, ou seja, antes da entrega do SPED ECD (Contbil), DIPJ e e-LALUR, obrigaes essas que efetivam e encerram as movimentaes contbeis do exerccio em questo.

A EFD PIS/COFINS nega a substituio do arquivo digital apenas nos seguintes casos: Fiscalizao em andamento ou empresa intimada; Empresa com saldos a pagar pertinentes inscritos na DAU (Divida Ativa da Unio) ou na PGFN (Procuradoria Geral da Fazenda Nacional). 4. PENALIDADES De acordo com o Art. 7 da Instruo Normativa n 1.052, de 5 de julho de 2010 (Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010), a no entrega do arquivo digital da EFD-PIS/COFINS acarretar ao contribuinte multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao. *************

REFERENCIAL BIBLIOGRFICO
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/default.htm

MBA EM CONTABILIDADE DIGITAL

M4 D4 EFD DAS CONTRIBUIES GUIA DE ESTUDO PARTE II: ANLISE DOS LAYOUTS DA EFDPIS/COFINS COMO BLOCOS E TABELAS, ESTRUTURA DO ARQUIVO DO SPED FISCAL EFD PIS/COFINS

PROFESSOR AUTOR: WALISON DE PAULA SILVA PROFESSOR TELEPRESENCIAL: WALISON DE PAULA SILVA COORDENADOR DE CONTEDO: FLVIO LCIO BRITO DIRETORA PEDAGGICA: MARIA UMBELINA CAIAFA SALGADO

AGOSTO/2012

PARTE II: ANLISE DOS LAYOUTS DA EFDPIS/COFINS COMO BLOCOS E TABELAS, ESTRUTURA DO ARQUIVO DO SPED FISCAL EFD PIS/COFINS Prezado (a) estudante, O objetivo desta Parte II detalhar aspectos relacionados estrutura do arquivo digital do EFD das Contribuies, para que possamos compreender as regras e normas de confeco do arquivo para envio Receita Federal, garantindo a efetiva concordncia dos dados com legislao fiscal, bem como apresentar os tabelas extenas que so usadas na elaborao do arquivo.

Lembre-se da nossa metodologia de estudo e trabalho: Aulas Telepresenciais, Estudo Individual Orientado (EIO), Frum e Prova Final. As aulas correspondentes Parte II da disciplina ocorrero nos dias abaixo descritos, de 18h30 s 20h30. O quadro a seguir mostra o calendrio da disciplina.

Datas Aulas Tele

Guia de Estudo

No Lista Data Textos Complementares de Leitura Obrigatria ExerPosccios tagem

Data Final

23/07 30/07

Guia de Estudo http://www.pucpcaldas.br/graduacao/administra PARTE I: cao/revista/v3n2/v3n2a4.pdf http://computerworld.uol.com.br/gestao/2 Guia de Estudo 011/03/14/pis-cofins-prepare-se-para-aPARTE II: etapa-mais-complexa-do-sped/ Guia de Estudo A DEFINIR PARTE III:
Prova: 03 de setembro

A CUMULATIVIDADE E A NO CUMULATIVIDADE DO PIS E DA COFINS

44

31/07

13/08

06/08 13/08

46

14/08

27/08

20/08 27/08

48

28/08

11/09

Objetivos da Aprendizagem
Como resultado do estudo da Parte III, esperamos que voc possa: 1. Conhecer aspectos estruturais do EFD das Contribuies. 2. Conhecer as regras e normas de gerao do arquivo da EFD das Contribuies. 3. Compreender a correlao dos registros na montagem do arquivo. 4. Entender o que compe cada bloco do arquivo. 5. Compreender as normas e obrigaes inerentes aos regimes cumulativo e no cumulativo. 6. Conhecer as diferenas na escriturao dos arquivos para Pessoa Jurdica tributada sobre regime de Lucro Real e Lucro Presumido.

Temtica
Dia 06 . Aula 1: Anlise dos layouts da EFDPIS/COFINS como blocos e tabelas. Dia 13 . Aula 2: Anlise do layout sobre a pespectiva da pessoa jurdica do Lucro Presumido e Lucro Real.

PARTE II: ANLISE DOS LAYOUTS DA EFDPIS/COFINS COMO BLOCOS E TABELAS, ESTRUTURA DO ARQUIVO DO SPED FISCAL EFD PIS/COFINS

1. INTRODUO AO LAYOUT O arquivo digital de escriturao da Contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS ser gerado de forma centralizada pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, em funo do disposto no art. 15, da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999, e submetido ao programa disponibilizado para validao de contedo, assinatura digital, transmisso e visualizao. O arquivo no dever conter frao de ms, exceto nos casos de abertura, extino, ciso, fuso ou incorporao. Nos casos de ciso, fuso e incorporao, as sociedades compreendidas nesses processos devero apresentar arquivos, como segue: 1. sociedades que se extinguirem: arquivos que contemplem as operaes at a data da ocorrncia do evento; 2. sociedades novas: arquivos que contemplem as operaes a partir da data de ocorrncia do evento; 3. sociedades que continuarem a existir: arquivos que contemplem as operaes at a data de ocorrncia do evento e outros para o perodo posterior. A obrigatoriedade de gerao de arquivo no se aplica incorporadora, nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora e incorporada, estiverem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento. 2. ESTRUTURA DO ARQUIVO O layout est organizado em blocos que, por sua vez, esto organizados em registros que contm dados hierrquicos que dever ser gerado na seguinte forma: Registro 0000 - abertura do arquivo; Bloco 0 - Identificao e referncias (registros de tabelas); Blocos de A, C, D, F, M - Informaes fiscais (registros de dados); Bloco 1 - Complemento da Escriturao (registros de dados); Bloco 9 - Controle e encerramento do arquivo (registros de dados);

Registro 9999 - encerramento do arquivo. Ou ainda: Registro 0000 - abertura do arquivo; Registro 0001 - abre o Bloco 0; Registros 0005 a 0450: informa os dados; Registro 0990 - encerra o Bloco 0; Registro 9001 - abre o Bloco 9; Registro 9900: informa os dados; Registro 9990 - encerra o Bloco 9; Registro 9999 - encerramento do arquivo. Entre o registro inicial (registro 0000) e o registro final (9999), o arquivo digital constitudo de blocos, cada qual com um registro de abertura, com registros de dados e com um registro de encerramento, referindo-se cada um deles a um agrupamento de documentos e de outras informaes econmicofiscais ou contbeis. A apresentao de todos os blocos, na sequncia, conforme Tabela Blocos abaixo (item 2.5.1 do Manual do Leiaute da EFDContribuies), obrigatria, sendo que o registro de abertura do bloco indicar se haver ou no informao. Tabela de Blocos Bloco 0 A C D F M P 1 Descrio Abertura, Identificao e Referncias Documentos Fiscais - Servios (ISS) Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II Servios (ICMS) Demais Documentos e Operaes Apurao da Contribuio e Crdito de PIS/PASEP e da COFINS Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Complemento da Escriturao Controle de Saldos de Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e Outras

Informaes 9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital

2.1. ORGANIZAO DOS BLOCOS: Os blocos devem ser organizados e dispostos na sequncia estabelecida no item 2.5 do Manual do Leiaute da EFD-Contribuies e alteraes, ou seja, inicia-se com o bloco 0 e seus registros, na sequncia o bloco A e registros correspondentes, depois os blocos C, D, F, M, P e 1 e, ao final, o bloco 9, que encerra o arquivo digital da escriturao 2.2. REGISTROS: Os registros so compostos de campos que devem ser apresentados de forma sequencial e, conforme estabelecido no leiaute do respectivo registro, com todos os campos previstos independentemente de haver ou no informao a ser prestada naquele campo (a excluso de campos ocasiona erro na estrutura do registro). Dentro da hierarquia, a ordem de apresentao dos registros sequencial e ascendente. Todos os registros com a observao de registro obrigatrio devem constar do arquivo. OBSERVAES: Os registros que contm a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital; - Os registros que contm itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.". - Um "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo"; - Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao: "Ocorrncia - 1:1" significa que somente deve haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai; "Ocorrncia - 1:N" significa que pode haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai. A gerao do arquivo requer a existncia de um "Registro Pai", quando houver um "Registro Filho".

No devem ser includos na EFD-Contribuies registros para os quais no existam informaes a serem prestadas. Ex.: Registro C110 No deve ser apresentado, quando no houver informaes no quadro Dados Adicionais da nota fiscal. 2.3. ORGANIZAO DOS REGISTROS DENTRO DOS BLOCOS: Dentro de cada bloco os registros devem ser dispostos de forma sequencial e ascendente, conforme estruturados (ver Tabela registros e de obrigatoriedade de apresentao item 2.6.1 e seguintes do Leiaute da EFDContribuies e alteraes). Devem ser apresentados e agrupados todos os registros do mesmo tipo existentes no perodo e, aps o trmino daquele documento, na sequncia, sero apresentados os demais registros. Ex.: Se a empresa utiliza notas fiscais modelo 1 ou 1A (cdigo 01) e cupom fiscal, deve assim dispor os registros no arquivo: para cada documento modelo 01 ou 1A, informar um registro C100 e seus respectivos registros filhos e, aps, informar, por equipamento ECF, os registros C400 e seus respectivos registros filhos. Deve haver correlao entre os modelos de documentos fiscais e os registros da escriturao correspondentes. Ou seja, vedada a apresentao de informaes de documento fiscal em registro diverso do estabelecido para aquele modelo. Exemplos: Venda de servios mediante emisso de nota fiscal exigida pelo fisco municipal: A100. Venda atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C180 (viso consolidada). Aquisio atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada). Devoluo de vendas atravs de NF-e: registro C100 (viso documental) ou C190 (viso consolidada). Recebimento de um conhecimento de transporte: registro D100. Aquisio de energia eltrica pelo consumidor final: registro C500. Aquisio de servios de comunicao: registro D500. Receitas financeiras auferidas: registro F100.

Outras receitas auferidas, sem documento fiscal especfico: F100. Contrao de locao de instalaes industriais: F100. Crdito sobre encargos de depreciao de bens incorporados ao ativo imobilizado: F120. Crdito sobre valor de aquisio de bens incorporados ao ativo imobilizado: F130. Crdito presumido sobre estoque de abertura: F150. Crdito sobre custo incorrido da atividade imobiliria: F205. 2.3.1 Tabela de modelo de documentos fiscais e registros correspondentes na EFD-Contribuies Cdigo Descrio Documento Fiscal Institudo pelo Fisco Municipal Nota Fiscal Nota Fiscal Avulsa Nota Fiscal de Venda a Consumidor Cupom Fiscal Cupom Fiscal Bilhete de Passagem Nota Fiscal de Produtor Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica Modelo Registro Pai A100

01 1B 02 2D 2E 04 06

1/1A 2 04 06

C100 C100 C380 C400 e C490 D350 C100 Aquisio: C500 Fornecimento: C600

07

Nota Fiscal de Servio de Transporte

07

Aquisio: D100 Fornecimento: D200

08

Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas

08

Aquisio: D100 Fornecimento:

D200 8B Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso Aquisio: D100 Fornecimento: D200 09 Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas 09 Aquisio: D100 Fornecimento: D200 10 Conhecimento Areo 10 Aquisio: D100 Fornecimento: D200 11 Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas 11 Aquisio: D100 Fornecimento: D200 13 14 15 17 16 18 20 21 Bilhete de Passagem Rodovirio Bilhete de Passagem Aquavirio Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem Despacho de Transporte Bilhete de Passagem Ferrovirio Resumo de Movimento Dirio Ordem de Coleta de Cargas Nota Fiscal de Servio de Comunicao 13 14 15 17 16 18 20 21 D300 e D350 D300 e D350 D300 e D350 D300 e D350 D300 Aquisio: D500 Fornecimento: D600 22 Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao 22 Aquisio: D500 Fornecimento:

D600 23 24 25 26 GNRE Autorizao de Carregamento e Transporte Manifesto de Carga Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas 23 24 25 26 Aquisio: D100 Fornecimento: D200 27 Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga Aquisio: D100 Fornecimento: D200 28 Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado Aquisio: C500 Fornecimento: C600 29 Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada Aquisio: C500 Fornecimento: C600 55 Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de vendas) Nota Fiscal Eletrnica (Operaes de aquisio/devoluo) Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e C100 e C180

55

C100 e C190

57

Aquisio: D100 Fornecimento: D200

59

Cupom Fiscal Eletrnico CF-e

C400 e C490

2.4 - REGRAS GERAIS DE PREENCHIMENTO

Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro. As informaes referentes aos documentos e operaes devero ser prestadas sob o enfoque do informante do arquivo. No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o enfoque de cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras dedues. Exemplos (operao sob o ponto de vista do informante do arquivo): Cdigo do item -> registrar com cdigos prprios os itens das operaes de aquisies de bens para revenda ou a serem utilizados como insumos, bem como das operaes de vendas; Cdigo da Situao Tributria - CST -> registrar, nas operaes de aquisies, custos e despesas geradoras de crditos e em relao s receitas auferidas, os cdigos de situao tributria de PIS/Pasep e Cofins prprios de cada operao, de conformidade com normas complementares expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, indicando a modalidade de incidncia prpria do informante; Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP -> registrar, nas operaes de entradas ou aquisies, os cdigos de operao que correspondam ao tratamento tributrio relativo destinao do item. Os valores informados devem seguir o desdobramento do cdigo, se houver. O contedo do arquivo deve obedecer s regras deste manual e respeitar as normas tributrias da Secretaria da Receita Federal do Brasil aplicvel aos documentos e informaes fiscais de que trata a EFD-Contribuies. 3. Preenchimento de campos Devem ser observadas as seguintes regras para o preenchimento dos campos dos registros da EFD-Contribuies: a) CAMPO ALFANUMRICO: representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII); b) CAMPO NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. 3.1 Regras de preenchimento dos campos com contedo alfanumrico (C): Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta. Exemplo:

COD_INF TXT

C C

65536

3.2 - Regras de preenchimento dos campos com contedo numrico nos quais h indicao de casas decimais: a) Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere 44 da Tabela ASCII); b) Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo; c) Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica. Exemplo (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc):

56|

3.3 Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa data: Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc); Exemplos (data):

21-03-

3.4 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa perodo: Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc); Exemplos (perodo):

0304|

3.5 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa exerccio: Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa); Exemplos (ano/exerccio):

|| 3.6 - Regras de preenchimento de campos numricos (N) cujo contedo representa hora: a) Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc); Exemplos (hora):

3.7 - Nmeros, caracteres ou cdigos de identificao: 2.3.1- Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ, CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes

campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas. a) Os campos numricos com tamanho definido e com * (asterisco) devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.. Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho): CNPJ CPF COD_MUN CEP N N N N 014* 011* 007* 008*

Exemplo (campos numricos com indicao de tamanho): CNPJ: 23.456.789/0001CNPJ: 00.456.789/0001CPF: 882.440.449CPF: 002.333.449-

Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE, IM, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, incluindo os zeros (0) esquerda, quando exigido pelo rgo. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas. a) Os campos que contiverem informaes sobre nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico devem obedecer quantidade de caracteres estabelecida pelo respectivo rgo regulador. Exemplo (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico): IE IM C C -

Exemplos (nmeros ou cdigos de identificao com contedo alfanumrico): IE: 129.876.543.215IE: 04.123.123IM: 876.543.219-

Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de documento ou equipamento fiscal (SER, SUB, ECF_FAB, etc) devero ser informados com todos os dgitos

vlidos. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "", etc) no devem ser informadas. a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que faam parte da identificao de documento ou equipamento fiscal devem ter o mesmo tamanho em todos os registros que se refiram a documento ou equipamento, em todos os blocos de dados e em todos os arquivos do contribuinte, conforme dispe a legislao especfica. Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao): SER SUB ECF_FAB ECF_CX C N C N -

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao): Srie (C

Srie: USrie/Subsrie (C)/(N): DNmero de srie do ECF (C): ZZD01234|

Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc), excetuados os citados no item anterior, devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-", etc). a) Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original. Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao): NUM_DA C -

NUM_PROC

Exemplos (algarismos ou caracteres de identificao): Documento de arrecadao: 98.765Documento de arrecadao: A1B2C-43| -34| -78|

Autenticao do documento de arrecadao -> 0011234/02120512345| Nmero do processo: 2002/123456-

3.8 - Cdigos em documentos e operaes: - As operaes e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escriturao sero identificados atravs de cdigos associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrnsecas ao campo do registro informado e a tabelas elaboradas pela prpria pessoa jurdica. - As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do arquivo digital devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador. Exemplo (tabelas externas): Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e Prestao - CFOP; Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM; Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE. - As tabelas intrnsecas ao campo do registro informado constam no leiaute e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). a) As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo. Exemplo: IND_MOV Indicador de movimento: 0- Bloco com dados informados; 1- Bloco sem dados informados Tipo de produto: 0- Similar; 1- Genrico; 2- tico ou de marca.

TP_PROD

- So tabelas elaboradas pela pessoa jurdica, na gerao do arquivo da escriturao fiscal digital:

Tabela de Cadastro de Participantes: O cdigo referente ao cadastro do participante da operao ser o mesmo em qualquer lanamento efetuado, observando-se que: a) Dever ser informado com as informaes utilizadas na ltima ocorrncia do perodo, sendo que as alteraes do cadastro ou de seu complemento devem ser informadas em registro dependente com sua respectiva data de alterao e suas alteraes; b) O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e tem validade apenas para o arquivo informado; c) No pode ser duplicado, atribudo a participantes diferentes; d) A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo participante ou genricas, a exemplo de "fornecedores", "clientes" e "consumidores"; e) A identificao da pessoa fsica ou jurdica participante da operao ser informada nos documentos que possam suportar esta informao. Exemplo de registro de cdigo do participante: |0150|001|FORNECEDOR15|1058|11111111000191||199929299|3550308||Ru a Alfa|359||Santana|CRLF Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) - A identificao do item (produto ou servio) dever receber o mesmo cdigo em qualquer documento, lanamento efetuado ou arquivo informado observando-se que: a) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes. Os produtos e servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados com cdigos diferentes. Em caso de alterao de codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de validade inicial e final; b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto anteriormente. c) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo item ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas sadas", "mercadorias para revenda", etc), ressalvadas as operaes abaixo:: 1- de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos; 2- que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo imobilizado" (e sua baixa); 3- que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado, e de prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou prestaes.

O termo "item" aplicado s operaes fiscais que envolvam mercadorias, servios, produtos ou quaisquer outros itens concernentes s transaes fiscais (Exemplo: nota fiscal complementar) suportadas pelo documento. Para efeito deste manual, os vocbulos "mercadoria" e "produto" referem-se indistintamente s operaes que envolvam atividades do comrcio atacadista, atividades do comrcio varejista, atividades industriais ou de produtores (Convnio Sinief s/n de 1970: "O vocbulo mercadorias, constante da Codificao de Entradas e Sadas de Mercadorias, compreende tambm os produtos acabados ou semi-acabados, matrias-primas, produtos intermedirios, material de embalagem e de uso e consumo, inclusive os bens a serem integrados no ativo fixo, salvo se expressamente excepcionados"). Tabela de Natureza da Operao/Prestao - Utilizada para codificar os textos das diferentes naturezas da operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais. Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal - Destina-se a consolidar as indicaes da legislao pertinente, a descrio das situaes especficas correspondentes a tratamentos tributrios diferenciados, como no caso de vendas com suspenso, locais de entrega quando diverso do endereo do destinatrio e outras situaes exigidas na legislao para preenchimento no campo Informaes Complementares na emisso de documento fiscal. Devero ser informadas todas as Informaes Complementares existentes nos documentos fiscais emitidos e nos documentos fiscais de entradas nos casos em que houver referncia a um documento fiscal. Tabela de Identificao das Unidades de Medidas - tem o objetivo de descrever as unidades de medidas utilizadas no arquivo digital. Tabela Fatores de Converso de Medidas - ser usada para informar os fatores de converso dos itens discriminados na Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) para a unidade utilizada na elaborao do inventrio. Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada pelo informante. 3.9 - Regras de preenchimento de campos alfanumricos (C) cujo contedo representa cdigo: a) Informar o cdigo prprio utilizado no sistema do contribuinte; b) Eventuais caracteres de formatao sero tratados como parte integrante do cdigo que representam.

Exemplo (cdigo):

cdigo "Paraf 1234cdigo "Anel Borr 11.00cdigo "Fornecedor 1234-

-010| -010| -10|

4 Obrigatoriedade dos Registros O arquivo digital deve ser composto de acordo com a Tabela de Registros e de obrigatoriedade de apresentao EFD-Contribuies. Tabela do Bloco 0: correspondente ao item 2.6.1.1 Abertura do arquivo digital e Bloco 0 do Leiaute.

Bloc o 0 0 0 0

Descrio Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica Abertura do Bloco 0 Dados do Contabilista Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito

Regist Nv Ocorrn Obrigatoriedade ro el cia do Registro 0000 0001 0100 0110 0 1 2 2 1 1 V 1 O O OC O O (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 1 ou 3 e o Campo IND_APRO_CRE D = 2) N (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 2 ou o Campo IND_APRO_CRE D = 1) 0120 2 V OC (Se ms de escriturao for igual a dezembro)

Tabela de Receita Bruta Mensal para Fins de Rateio de Crditos Comuns

0111

1:1

Identificao de Perodos Dispensados da Escriturao Digital

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0

Tabela de Cadastro de Estabelecimento Regime de Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Tabela de Cadastro do Participante Identificao das Unidades de Medida Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) Alterao do Item Cdigo de Produto conforme Tabela ANP (Combustveis) Cdigo de Grupos por Marca Comercial REFRI (Bebidas Frias) Tabela de Natureza da Operao/ Prestao Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal Plano de Contas Contbeis Contas Informadas Centro de Custos Encerramento do Bloco 0

0140 0145 0150 0190 0200 0205 0206 0208 0400 0450 0500 0600 0990

2 3 3 3 3 4 4 4 3 3 2 2 1

V 1:1 1:N 1:N 1:N 1:N 1:1 1:1 1:N 1:N

O OC OC OC OC OC OC OC OC OC OC OC O

V V 1

Tabela do Bloco A: correspondente ao item 2.6.1.2 Bloco A do Leiaute

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

Escriturao Contribuio Social Crdito

A A A A A A

Abertura do Bloco A Identificao do Estabelecimento Documento Nota Fiscal de Servio Complemento de Documento Informao Complementar da NF Processo Referenciado Informao Complementar Operaes de Importao Complemento de Documento Itens do Documento Encerramento do Bloco A

A001 A010 A100 A110 A111 A120

1 2 3 4 4

1 V

O O (se em A001 IND_MOV = 0) OC OC OC OC

S S S S

1:N 1:N 1:N 1:N

S S S N

4 4 1

A A

A170 A990

1:N 1

O (se existir A100) O

S -

S -

Tabela do Bloco C: correspondente ao item 2.6.1.3 Bloco C do Leiaute

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

Escriturao

Contribui o Social -

Crdito -

C C C

Abertura do Bloco C

C001

O O (se em C001 IND_MOV = 01)

Identificao do Estabelecimento Documento - Nota Fiscal (cdigo 01), Nota Fiscal Avulsa (cdigo 1B), Nota Fiscal de Produtor (cdigo 04) e NF-e (cdigo 55) Complemento de Documento Informao Complementar da Nota Fiscal (cdigos 01, 1B, 04 e 55) Processo Referenciado Complemento de Documento Operaes de Importao (cdigo

C010

C100

1:N

OC S S

C110

1:N

OC OC O (se existir no mnimo 1 CFOP iniciado em 3 e constar da tabela

S S

C111

1:N

C120

1:N

01)

CFOP Operaes Geradoras de Crditos) S C170 4 1:N O (se existir C100) S

Complemento de Documento Itens do Documento (cdigos 01, 1B, 04 e 55) Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas Emitidas pela Pessoa Jurdica (Cdigo 55) Operaes de Vendas Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas - PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao Operaes de Vendas COFINS Processo Referenciado Consolidao de Notas Fiscais Eletrnicas (Cdigo 55) Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas. Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao Operaes de Aquisio com Direito a Crdito, e Operaes de Devoluo de Compras e Vendas COFINS Processo Referenciado

C180

1:N

OC O (se existir C180) O (se existir C180) OC OC

C181

1:N

C C

C185 C188

4 4

1:N 1:N

S S

N N

C190

1:N

C191

1:N

O (se existir C190)

C195

1:N

O (se existir C190) OC O (se existir no mnimo 1 CFOP iniciado em 3, em C191 e C195, e constar da tabela CFOP - Operaes Geradoras de Crditos) OC

C198

1:N

Complemento de Documento Operaes de Importao (cdigo 55)

C199

1:N

Nota Fiscal de Venda a Consumidor (Cdigo 02) - Consolidao de Documentos Emitidos Detalhamento da Consolidao PIS/PASEP

C380

1:N

C381

1:N

O (se em C380, VL_DOC > 0)

Detalhamento da Consolidao COFINS Notas Fiscais de Venda a Consumidor (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito Itens do Documento (Cdigos 02, 2D, 2E e 59) Aquisies/Entradas com Crdito Equipamento ECF (cdigos 02 e 2D) Reduo Z (cdigos 02 e 2D) Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF PIS/PASEP (Cdigos 02 e 2D) Resumo Dirio de Documentos Emitidos por ECF COFINS (Cdigos 02 e 2D) Processo Referenciado

C385

1:N

O (se em C380, VL_DOC > 0)

C395

1:N

OC

C396

1:N

O (se existir C395) OC O (se existir C400) OC

C C C

C400 C405

3 4

1:N 1:N

S S

N N

C481

1:N

C485

1:N

OC

C489 C490

4 3

1:N 1:N

C C Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D) Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D) PIS/PASEP Detalhamento da Consolidao de Documentos Emitidos por ECF (Cdigos 02, 2D) COFINS Processo Referenciado Documentos Emitidos Por ECF Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de fornecimento Dgua Canalizada (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Consumo Fornecimento de Gs (Cdigo 28) Documentos de Entrada / Aquisio com Crdito Complemento da operao (Cdigos 06, 28 e 29) PIS/PASEP Complemento da operao (Cdigos

OC OC

S S

N N

C491

1:N

OC

C495

1:N

OC

C499

1:N

OC

C500

1:N

OC

C C

C501 C505

4 4

1:N

O (Se existir C500) O (Se existir C500)

N N

S S

1:N

06, 28 e 29) COFINS C Processo Referenciado Consolidao Diria de Notas Fiscais/Contas de Energia Eltrica (Cdigo 06), Nota Fiscal/Conta de Fornecimento dgua (Cdigo 29) e Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs (Cdigo 28) (Empresas Obrigadas ou No Obrigadas Ao Convenio ICMS 115/03) - Documentos de Sadas Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de Saidas - PIS/PASEP Complemento da Consolidao Diria (Cdigos 06, 29 e 28) Documentos de Saidas COFINS Processo Referenciado Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Apurado por Unidade de Medida de Produto Processo Referenciado Identificao do Equipamento SAT CF-e Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Detalhamento do Cupom Fiscal Eletrnico (Cdigo 59) PIS/PASEP e COFINS Apurado por Unidade de Medida de Produto Processo Referenciado Encerramento do Bloco C C509 4 1:N OC N S

C600

1:N

OC

C601

1:N

O (Se existir C600)

C605

1:N

O (Se existir C600) OC OC N(se existir C860) OC

C C

C609 C800 (*)

4 3

1:N 1:N

S S

N N

C810 (*)

1:N

C820 (*)

1:N

O (se no existir C810)

C C

C830 (*) C860 (*)

4 3

1:N 1:N

OC OC N(se existir C800) OC

S S

N N

C870 (*)

1:N

C880 (*)

1:N

O (se no existir C870)

C C

C890 (*) C990

4 1

1:N 1

OC O

S -

N -

(*) Os registros referentes escriturao do Cupom Fiscal Eletrnico CF-e, cdigo 59, estaro disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, em verso a ser disponibilizada no ano de 2013. A escriturao do CF-e, nas localidades em que o mesmo j esteja sendo utilizado para registro das vendas, deve ser efetuada no registro C400 ou C490.

Tabela do Bloco D: correspondente ao item 2.6.1.4 Bloco D do Leiaute.

Bloco

Descrio

Registro Nvel Ocorrncia

Escriturao Obrigatoriedade do Contribuio Registro Crdito Social

D D D D D D

Abertura do Bloco D Identificao do Estabelecimento Aquisio de Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Complemento do Documento de Transporte PIS/PASEP Complemento do Documento de Transporte COFINS Processo Referenciado Resumo da Escriturao Diria Prestao de Servios de Transportes (Cdigos 07, 08, 8B, 09, 10, 11, 26, 27 e 57). Totalizao do Resumo Dirio PIS/PASEP Totalizao do Resumo Dirio COFINS Processo Referenciado Resumo da Escriturao Diria (Cdigos 13, 14, 15, 16 e 18). Processo Referenciado Resumo Dirio de Cupom Fiscal Emitido por ECF (Cdigos 2E, 13, 14, 15 e 16) Processo Referenciado Nota Fiscal de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) Operao de Aquisio com Direito a Crdito Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP Complemento da Operao (Cdigo 21 e 22) COFINS Processo Referenciado Consolidao da Prestao de Servios Notas de Servio de Comunicao (Cdigo 21) e de

D001 D010 D100 D101 D105 D111

1 2

1 V 1:N 1:N 1:N 1:N 1:N

O OC OC OC OC OC OC

N N N N

S S S S

3 4 4 4

D200

3 4 4 4 3 4

D D D D D

D201 D205 D209 D300 D309

1:N 1:N 1:N 1:N 1:N

OC OC OC OC OC

S S S S S S

N N N N N

D350

1:N

OC

D359

1:N

OC

D500

1:N

OC

D501

1:N

OC

D D D

D505 D509 D600

4 4 3

1:N 1:N 1:N

OC OC OC

N N S

S S N

Servio de Telecomunicao (Cdigo 22) Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigo 21 e 22) PIS/PASEP Complemento da Consolidao da Prestao de Servios (Cdigo 21 e 22) COFINS Processo Referenciado Encerramento do Bloco D

D601

1:N

OC

D605

1:N

OC

D D

D609 D990

4 1

1:N 1

OC O

S -

N -

Tabela do Bloco F: correspondente ao item 2.6.1.5 Bloco F do Leiaute.

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

Escriturao Contribuio Crdito Social

F F

Abertura do Bloco F Identificao do Estabelecimento Demais Documentos e Operaes Geradoras de Contribuio e Crditos Processo Referenciado Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com base nos Encargos de Depreciao/Amortizao Processo Referenciado Bens Incorporados ao Ativo Imobilizado Operaes Geradoras de Crditos com base no Valor de Aquisio Processo Referenciado Crdito Presumido sobre Estoque de Abertura

F001 F010

1 2

1 V

O OC

F100

3 4

1:N

OC OC

S S

S S

F111

1:N

F120

1:N

OC

F129

1:N

OC

F130

1:N

OC

F F

F139 F150

4 3

1:N 1:N

OC OC

N N

S S

Operaes da Atividade Imobiliria Unidade Imobiliria Vendida Operaes da Atividade Imobiliria Custo Incorrido da Unidade Imobiliria Operaes da Atividade Imobiliria Custo Orado da Unidade Imobiliria Vendida Processo Referenciado

F200

1:N

OC

F205

1:1

OC

F210

1:N

OC

F F

F211

1:N

OC OC (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 2 e o Campo IND_REG_CUM = 1)

Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep F500 (*) e da Cofins pelo Regime de Caixa

1:N

N (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 1 e 3 ou, se 2 o Campo IND_REG_CUM = 2 ou 9) OC OC (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 2 e o Campo IND_REG_CUM = 1)

Processo Referenciado

F509 (*)

1:N

Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido F510 (*) Incidncia do PIS/Pasep e da Cofins pelo Regime de Caixa (Apurao da Contribuio por Unidade de Medida de Produto) Processo Referenciado Composio da Receita Escriturada no Perodo Detalhamento da Receita Recebida pelo Regime de Caixa F519 (*)

1:N

N (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 1 e 3 ou, se 2 o Campo IND_REG_CUM = 2 ou 9) OC

1:N

F525 (*)

1:N

OC

Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep F550 (*) e da Cofins pelo Regime de Competncia

OC (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 2 e o Campo IND_REG_CUM = 2) 3 1:N N (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 1 e 3 ou, se 2 o Campo IND_REG_CUM = 1 ou 9) S N

F F

Processo Referenciado

F559 (*)

1:N

OC OC (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 2 e o Campo IND_REG_CUM = 2)

Consolidao das Operaes da Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Incidncia do PIS/Pasep F560 (*) e da Cofins pelo Regime de Competncia (Apurao da Contribuio por Unidade de Medida de Produto)

1:N

N (se no registro 0110 o Campo COD_INC_TRIB = 1 e 3 ou, se 2 o Campo IND_REG_CUM = 1 ou 9) OC OC OC

F F F

Processo Referenciado Contribuio Retida na Fonte Dedues Diversas Crditos Decorrentes de Eventos de Incorporao, Fuso e Ciso Encerramento do Bloco F

F569 (*) F600 F700

4 3 3

1:N 1:N 1:N

S S S

N -

F800

1:N

OC

F990

(*) Os registros referentes escriturao do PIS/Pasep e da Cofins das pessoas jurdicas sujeitas ao regime de tributao com base no lucro presumido, aplicvel para os fatos geradores a ocorrer a partir de 01 de julho de 2012, sero disponibilizados pelo Programa Validador e Assinador (PVA) da EFD-Contribuies, verso 2.00, com previso de disponibilizao pela Receita Federal em junho/2012.

Tabela do Bloco M: correspondente ao item 2.6.1.6 Bloco M do Leiaute.

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

M M

Abertura do Bloco M Crdito de PIS/PASEP Relativo ao Perodo Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no Perodo PIS/PASEP

M001 M100

1 2

1 V

O OC

M105

1:N

OC

M M

Ajustes do Crdito de PIS/PASEP Apurado Consolidao da Contribuio para o PIS/PASEP do Perodo

M110 M200

3 2

1:N 1

OC O O (se escriturados registros nos Blocos A, C, D ou F com CST = 01, 02, 03 ou 05 (operaes praticadas pelo substituto tributrio)) O (se IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01) OC OC OC OC

Detalhamento da Contribuio para o PIS/PASEP do Perodo

M210

1:N

M211 M Sociedades Cooperativas Composio da Base de Clculo PIS/PASEP Ajustes da Contribuio para o PIS/PASEP Apurada Informaes Adicionais de Diferimento Contribuio de PIS/PASEP Diferida em Perodos Anteriores - Valores a Pagar no Perodo PIS/PASEP - Folha de Salrios Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso PIS/PASEP Crdito de COFINS Relativo ao Perodo Detalhamento da Base de Clculo do Crdito Apurado no Perodo COFINS M M220 M230 M300 M350

1:1

M M M M M

4 4 2 2

1:N 1:N V 1

M400

OC

M410

1:N

O (se existir M400)

M500

OC

M505

1:N

OC

M M

Ajustes do Crdito de COFINS Apurado Consolidao da Contribuio para a Seguridade Social - COFINS do Perodo

M510 M600

3 2

1:N 1

OC O O (se escriturados registros nos Blocos A, C, D ou F com CST = 01, 02, 03 ou

Detalhamento da Contribuio para a Seguridade Social - COFINS do Perodo

M610

1:N

05 (operaes praticadas pelo substituto tributrio)) Sociedades Cooperativas Composio da Base de Clculo COFINS Ajustes da COFINS Apurada Informaes Adicionais de Diferimento COFINS Diferida em Perodos Anteriores Valores a Pagar no Perodo Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS Detalhamento das Receitas Isentas, No Alcanadas pela Incidncia da Contribuio, Sujeitas Alquota Zero ou de Vendas com Suspenso COFINS Encerramento do Bloco M O (se IND_NAT_PJ do registro 0000 for igual a 01) OC OC OC OC O (se existir M800)

M611

1:1

M M M M

M620 M630 M700

4 4 2 2 3

1:N 1:N V

M800 M810

V 1:N

M990

Tabela do Bloco P: Fatos Geradores a partir de Maro de 2012.

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

P P

Abertura do Bloco P

P001

O (se houver registros 0145) O (se houver registros 0145) O (se houver registros 0145) OC OC O (se houver registros P100) OC

Identificao do Estabelecimento

P010

Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Complemento da Escriturao Detalhamento da Apurao da Contribuio Processo Referenciado Consolidao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Ajuste da Contribuio Previdenciria Apurada sobre a Receita Bruta

P100

1:N

P110 P199 P200

4 4 2

1:N 1:N V

P P

P210

1:N

Encerramento do Bloco P

P990

O (se houver registros 0145)

Tabela do Bloco 1: correspondente ao item 2.6.1.7 Bloco 1 do Leiaute.

Bloco

Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

1 1 1 1

Abertura do Bloco 1 Processo Referenciado Ao Judicial Processo Referenciado Processo Administrativo Controle de Crditos Fiscais PIS/PASEP Apurao de Crdito Extemporneo Documentos e Operaes de Perodos Anteriores PIS/PASEP Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita PIS/PASEP Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP Detalhamento da Contribuio Social Extempornea PIS/PASEP Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea PIS/PASEP Controle dos Valores Retidos na Fonte PIS/PASEP Controle de Crditos Fiscais COFINS Apurao de Crdito Extemporneo Documentos e Operaes de Perodos Anteriores COFINS Detalhamento do Crdito Extemporneo, Vinculado a mais de um Tipo de Receita COFINS Contribuio Social Extempornea COFINS

1001 1010 1020 1100

1 2 2 2

1 V V V

O OC OC OC O (se VL_CRED_EXT_APU do registro 1100 > 0) O (se CST_PIS do registro 1101 for igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66) OC O (se existir 1200)

1101

1:N

1 1 1

1102 1200 1210

1:1

2 3

V 1:N

1220

1:N

OC

1 1

1300 1500

2 2

V V

OC OC O (se VL_CRED_EXT_APU do registro 1500 > 0) O (se CST_COFINS do registro 1501 for igual a 53, 54, 55, 56, 63, 64, 65 ou 66) OC

1501

1:N

1502

1:1

1600

1 1

Detalhamento da Contribuio Social Extempornea COFINS Demonstrao do Crdito a Descontar da Contribuio Extempornea COFINS Controle dos Valores Retidos na Fonte COFINS Incorporao Imobiliria RET Processo Referenciado Consolidao dos Documentos Emitidos por Pessoa Jurdica Submetida ao Regime de Tributao com Base no Lucro Presumido Regime de Caixa ou de Competncia Encerramento do Bloco 1

1610

1:N

O (se existir 1600)

1620

1:N

OC

1700 1800 1809

2 2 3

V V 1:N

OC OC OC

1 1 1

1900

V 1

OC

1990

Tabela do Bloco 9: correspondente ao item 2.6.1.8 Bloco 9 e Encerramento do arquivo digital do Leiaute.

Bloco Descrio

Registro

Nvel

Ocorrncia

Obrigatoriedade do Registro

9 9 9 9

Abertura do Bloco 9 Registros do Arquivo Encerramento do Bloco 9 Encerramento do Arquivo Digital

9001 9900 9990 9999

1 2 1 0

1 V 1 1

O O O O

Nas tabelas constam as seguintes notaes: OBRIGATORIEDADE DO REGISTRO O = O registro sempre obrigatrio. OC = O registro obrigatrio, se houver informao a ser prestada. Ex. Registro C100 s dever ser apresentado se houver movimentao ou operaes utilizando os documentos de cdigos 01, 1B, 04 ou 55. O(...) = O registro obrigatrio se atendida a condio. Ex. Registro C191 O (Se existir C190) O registro obrigatrio sempre que houver o registro C190. N = O registro no deve ser informado. Ex. Registro C490 se for informado o Registro C400.

Ex. Registros de aberturas e de encerramentos de blocos so sempre obrigatrios e esto grafados na tabela acima como O. Ex. Registros M200 e registro M210 (Obrigatoriedade = O so sempre obrigatrios e o registro M220 (Obrigatoriedade = OC) ser obrigatrio se houver ajuste na apurao da Contribuio Social.

Observaes: a) A ordem de apresentao dos registros seqencial e ascendente; b) So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital, relacionado na Tabela Blocos; c) Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "Registro obrigatrio"; d) Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital; e) Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Estes registros trazem a indicao "Ocorrncia vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.". f) Um registro "Registro Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo"; g) Um registro dependente ("Registro Filho") detalha o registro principal e traz a indicao: - "Ocorrncia - 1:1", significando que somente dever haver um nico registro Filho para o respectivo registro Pai; - "Ocorrncia - 1:N" significa que poder haver vrios registros Filhos para o respectivo registro Pai. h) A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um "Registro Pai" quando houver um "Registro Filho".

Exemplo (dependncia):

Dependncia Pai-Filho Principal: um por documento (registro PAI) FILHO um por registro PAI FILHO um por registro PAI

Ocorrncia 1

nvel 3

Registro Nota Fiscal Eletrnica

1:N

Informao complementar da nota fiscal Operaes de importao Itens do documento Operaes com veiculos novos

1:N

4 4 5

FILHO - vrios por registro PAI 1:1 FILHO - vrios por registro PAI 1:N

i) So mutuamente excludentes os registros referentes representao do documento, na ntegra (e os respectivos registros dependentes), e os registros referentes a resumos do mesmo documento.

Exemplo (Registro C180 CONSOLIDAO DE NOTAS FISCAIS ELETRNICAS EMITIDAS OPERAES DE VENDAS): Se for exigido o registro C180 representativo da consolidao de notas fiscais eletrnicas (Cdigo 55) emitidas, referentes s operaes vendas (receitas), no deve ser informado o registro C170 COMPLEMENTO DO DOCUMENTO - ITENS DO DOCUMENTO, referente aos documentos de vendas (Cdigo 55), informados no registro C180.

CAMPOS DOS REGISTROS

Tabela Campos: corresponde ao item 2.7.1- Tabelas Campos do Leiaute. Item N Descrio Indica o nmero do campo em um dado registro

Campo

Indica o mnemnico do campo.

Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo. Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver. Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas. N - Numrico; C - Alfanumrico. Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. A indicao de um algarismo aps um campo (N) representa o seu tamanho mximo; A indicao "-" aps um campo (N) significa que no h um nmero mximo de caracteres; A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho mximo, no caso geral; A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral; A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres, excepcionalmente. O caractere * (asterisco) no tamanho de campo indica que o campo dever ser preenchido exatamente com o nmero de caracteres informado.

Tipo

Dec

Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias. A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N); A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.

Detalhamento dos registros que compem a EFD Em relao ao Manual do Leiaute da EFD-Contribuies, institudo pelo Anexo nico do ADE Cofis n 34, de 2010 e suas alteraes, foram acrescentadas neste Guia Prtico as colunas de obrigatoriedade de preenchimento dos campos, com as especificaes abaixo: - O S significa que o campo deve ser sempre preenchido. Por exemplo: nos registros dos blocos A, C, D e F e nos registros de apurao do bloco M todos os campos numricos especificados como obrigatrios devem ser preenchidos, com valores ou com 0 (zero); - O N significa que o campo no de preenchimento obrigatrio. Todavia, sempre que houver a informao para o campo, o mesmo deve ser preenchido.

5.1 - Tabelas utilizadas pelo Programa de Validao e Assinatura

Para melhor entendimento e uso das tabelas muito importante conhecer sua aplicabilidade, portanto segue a diviso das tabelas por tipo de controle: 1. Consumo 4.4.1 - Tabela de Classificao de Itens de Energia Eltrica, Servios de Comunicao e Telecomunicaes 4.4.2 - Tabela de Classes de Consumo de gua Canalizada 4.4.3 - Tabela de Classes de Consumo de Gs Canalizado 4.4.4 - Tabela de Classes de Consumo dos Servios de Comunicao e Telecomunicaes 4.4.5 - Tabela Faixa de Consumo de Energia Eltrica

2. CST Tabela de Cdigo da Situao Tributria ICMS Tabela de Cdigo da Situao Tributria COFINS Tabela de Cdigo da Situao Tributria PIS Tabela de Cdigo da Situao Tributria IPI

3. Tabela de Apurao de Contribuio e Crdito 4.3.5 - Tabela Cdigo de Contribuio Social Apurada 4.3.6 - Tabela Cdigo de Tipo de Crdito 4.3.7 - Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito 4.3.8 - Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crdito

4. Tabela de Operao com Contribuio 4.3.10 - Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social - Alquotas Diferenciadas (CST 02 e 04) 4.3.11 - Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto (CST 03 e 04) 4.3.12 - Tabela Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social (CST 05) 4.3.13 - Tabela Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06) 4.3.14 - Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07) 4.3.15 - Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08) 4.3.16 - Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST 09) 4.3.17 - Tabela Outros Produtos e Operaes Sujeitos Alquotas Diferenciadas (CST 02) 5.1.1 - Contribuio Previdenciria - Tabela de Cdigos de Atividades 5.1.2 - Contribuio Previdenciria - Tabela de Cdigos de Detalhamento

5. Tabela de Operao Com Crdito 4.3.9 - Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria Tabela CFOP de Operaes Geradoras de Crditos

Tabela de CFOP de Devoluo de Compras

6. Tabelas Globais Tabela Cdigo de Enquadramento Legal de IPI Tabela Cdigo Fiscal de Operao e Prestao CFOP Tabela de Cdigo do Servio Tabela de Municpios Pis/Cofins Tabela de Pases do IBGE Tabela de Produtos para Combustvel / Solvente Tabela Documentos Fiscais do ICMS Tabela Gnero do Item de Mercadoria / Servio Tabela de Verso do Leiaute PIS/COFINS Tipo de Conhecimento de Transporte Eletrnico Tipo do Conhecimento de Transporte UF Cdigo IBGE SIGLA UF Sigla

VERSO DO LEIAUTE DA EFD. Deve a pessoa jurdica observar as seguintes tabelas na gerao de arquivos, preenchimentos de campos e validao da escriturao pelo PVA da EFD-Contribuies, conforme referenciado nos itens 3 (REFERNCIAS PARA O ARQUIVO DIGITAL ) e 4 (REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS) do Manual de Orientao do Leiaute da EFD-Contribuies: Tabela Verso do Leiaute Cdigo Verso Leiaute Institudo por Perodo de Apurao Inicial 01/04/2011 01/04/2011

001 002

1.00 1.01

002 003

2.00 2.01A

ADE Cofis n 31/2010 ADE Cofis n 34/2010, atualizado pelo ADE Cofis n 37/2010 ADE Cofis n 20/2012 ADE Cofis n 20/2012

01/04/2011 01/07/2012

Observao Importante: O cdigo 002 deve ser informado no registro 0000 (Campo 02) na gerao de arquivo txt a ser importado tanto na verso 1.07 como na verso 2.00, do PVA. Em ambas as verses do PVA (1.07 e 2.00), o arquivo deve ser gerado com o registro 0110 Regimes de Apurao da Contribuio Social e de Apropriao de Crdito contendo apenas 04 (quatro) campos. Esse registro s ser escriturado contendo 05 (cinco) campos em seu contedo, na verso 2.01A do PVA, a ser disponibilizada em julho de 2012.

TABELAS EXTERNAS 3.2.1- rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas. IBGE www.ibge.gov.br Tabela de Municpios Banco Central do Brasil www.bcb.gov.br Tabela de Pases Confaz www.fazenda.gov.br/confaz Cdigo Fiscal de Operao e Prestao Cdigo da Situao Tributria Secretaria da Receita Federal www.receita.fazenda.gov.br

Cdigos de Situao Tributria Nomenclatura Comum do Mercosul Campo EX_IPI Tabela TIPI ECT Correios http://www.correios.com.br Cdigo de Endereamento Postal Presidncia da Repblica http://legislacao.planalto.gov.br Lista de Servios - Anexo I da Lei Complementar Federal n 116/03

REFERNCIAS PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS Tabela Documentos Fiscais do ICMS Cdigo Descrio 01 1B 02 2D 2E 04 06 07 08 8B 09 10 11 13 14 15 17 16 18 20 21 22 Nota Fiscal Nota Fiscal Avulsa Nota Fiscal de Venda a Consumidor Cupom Fiscal Cupom Fiscal Bilhete de Passagem Nota Fiscal de Produtor Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica Nota Fiscal de Servio de Transporte Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas Conhecimento de Transporte de Cargas Avulso Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas Conhecimento Areo Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas Bilhete de Passagem Rodovirio Bilhete de Passagem Aquavirio Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem Despacho de Transporte Bilhete de Passagem Ferrovirio Resumo de Movimento Dirio Ordem de Coleta de Cargas Nota Fiscal de Servio de Comunicao Nota Fiscal de Servio de Telecomunicao modelo 1/1A 2 4 6 7 8 9 10 11 13 14 15 17 16 18 20 21 22

23 24 25 26 27 28 29 55 57 59

GNRE Autorizao de Carregamento e Transporte Manifesto de Carga Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas Nota Fiscal De Transporte Ferrovirio De Carga Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gs Canalizado Nota Fiscal/Conta De Fornecimento D'gua Canalizada Nota Fiscal Eletrnica Conhecimento de Transporte Eletrnico CT-e Cupom Fiscal Eletrnico CF-e

23 24 25 26 -

Tabela Situao do Documento Cdigo Descrio 00 01 02 03 04 05 06 07 08 Documento regular Escriturao extempornea de documento regular Documento cancelado Escriturao extempornea de documento cancelado NF-e ou CT-e denegado NF-e ou CT-e - Numerao inutilizada Documento Fiscal Complementar Escriturao extempornea de documento complementar Documento Fiscal emitido com base em Regime Especial ou Norma Especfica

Tabela Gnero do Item de Mercadoria/Servio A tabela "Gnero do Item de Mercadoria/Servio" corresponde tabela de "Captulos da NCM" acrescida do cdigo "00 - Servio".

Cdig Descrio o 00 01 02 03 04 Servio Animais vivos Carnes e miudezas, comestveis Peixes e crustceos, moluscos e os outros invertebrados aquticos Leite e laticnios; ovos de aves; mel natural; produtos comestveis de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros Captulos da TIPI Outros produtos de origem animal, no especificados nem compreendidos em outros Captulos da TIPI Plantas vivas e produtos de floricultura Produtos hortcolas, plantas, razes e tubrculos, comestveis Frutas; cascas de ctricos e de meles Caf, ch, mate e especiarias Cereais Produtos da indstria de moagem; malte; amidos e fculas; inulina; glten de trigo Sementes e frutos oleaginosos; gros, sementes e frutos diversos; plantas industriais ou medicinais; palha e forragem Gomas, resinas e outros sucos e extratos vegetais Matrias para entranar e outros produtos de origem vegetal, no especificadas nem compreendidas em outros Captulos da NCM Gorduras e leos animais ou vegetais; produtos da sua dissociao; gorduras alimentares elaboradas; ceras de origem animal ou vegetal Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invertebrados aquticos Acares e produtos de confeitaria Cacau e suas preparaes Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou de leite; produtos de pastelaria

05

06 07 08 09 10 11 12

13 14

15

16

17 18 19

20 21 22 23

Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes de plantas Preparaes alimentcias diversas Bebidas, lquidos alcolicos e vinagres Resduos e desperdcios das indstrias alimentares; alimentos preparados para animais Fumo (tabaco) e seus sucedneos, manufaturados Sal; enxofre; terras e pedras; gesso, cal e cimento Minrios, escrias e cinzas Combustveis minerais, leos minerais e produtos de sua destilao; matrias betuminosas; ceras minerais Produtos qumicos inorgnicos; compostos inorgnicos ou orgnicos de metais preciosos, de elementos radioativos, de metais das terras raras ou de istopos Produtos qumicos orgnicos Produtos farmacuticos Adubos ou fertilizantes Extratos tanantes e tintoriais; taninos e seus derivados; pigmentos e outras matrias corantes, tintas e vernizes, mstiques; tintas de escrever leos essenciais e resinides; produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparaes cosmticas Sabes, agentes orgnicos de superfcie, preparaes para lavagem, preparaes lubrificantes, ceras artificiais, ceras preparadas, produtos de conservao e limpeza, velas e artigos semelhantes, massas ou pastas para modelar, "ceras para dentistas" e composies para dentistas base de gesso Matrias albuminides; produtos base de amidos ou de fculas modificados; colas; enzimas Plvoras e explosivos; artigos de pirotecnia; fsforos; ligas pirofricas; matrias inflamveis Produtos para fotografia e cinematografia Produtos diversos das indstrias qumicas Plsticos e suas obras

24 25 26 27

28

29 30 31 32

33

34

35

36

37 38 39

40 41 42

Borracha e suas obras Peles, exceto a peleteria (peles com plo*), e couros Obras de couro; artigos de correeiro ou de seleiro; artigos de viagem, bolsas e artefatos semelhantes; obras de tripa Peleteria (peles com plo*) e suas obras; peleteria (peles com plo*) artificial Madeira, carvo vegetal e obras de madeira Cortia e suas obras Obras de espartaria ou de cestaria Pastas de madeira ou de outras matrias fibrosas celulsicas; papel ou carto de reciclar (desperdcios e aparas) Papel e carto; obras de pasta de celulose, de papel ou de carto Livros, jornais, gravuras e outros produtos das indstrias grficas; textos manuscritos ou datilografados, planos e plantas Seda L e plos finos ou grosseiros; fios e tecidos de crina Algodo Outras fibras txteis vegetais; fios de papel e tecido de fios de papel Filamentos sintticos ou artificiais Fibras sintticas ou artificiais, descontnuas Pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos; fios especiais; cordis, cordas e cabos; artigos de cordoaria Tapetes e outros revestimentos para pavimentos, de matrias txteis Tecidos especiais; tecidos tufados; rendas; tapearias; passamanarias; bordados Tecidos impregnados, revestidos, recobertos ou estratificados; artigos para usos tcnicos de matrias txteis Tecidos de malha Vesturio e seus acessrios, de malha Vesturio e seus acessrios, exceto de malha

43 44 45 46 47

48 49

50 51 52 53 54 55 56

57 58 59

60 61 62

63

Outros artefatos txteis confeccionados; sortidos; artefatos de matrias txteis, calados, chapus e artefatos de uso semelhante, usados; trapos Calados, polainas e artefatos semelhantes, e suas partes Chapus e artefatos de uso semelhante, e suas partes Guarda-chuvas, sombrinhas, guarda-sis, bengalas, bengalas-assentos, chicotes, e suas partes Penas e penugem preparadas, e suas obras; flores artificiais; obras de cabelo Obras de pedra, gesso, cimento, amianto, mica ou de matrias semelhantes Produtos cermicos Vidro e suas obras Prolas naturais ou cultivadas, pedras preciosas ou semipreciosas e semelhantes, metais preciosos, metais folheados ou chapeados de metais preciosos, e suas obras; bijuterias; moedas Ferro fundido, ferro e ao Obras de ferro fundido, ferro ou ao Cobre e suas obras Nquel e suas obras Alumnio e suas obras (Reservado para uma eventual utilizao futura no SH) Chumbo e suas obras Zinco e suas obras Estanho e suas obras Outros metais comuns; ceramais ("cermets"); obras dessas matrias Ferramentas, artefatos de cutelaria e talheres, e suas partes, de metais comuns Obras diversas de metais comuns Reatores nucleares, caldeiras, mquinas, aparelhos e instrumentos mecnicos, e suas partes Mquinas, aparelhos e materiais eltricos, e suas partes; aparelhos de gravao ou de reproduo de som, aparelhos de gravao ou de reproduo de imagens e de

64 65 66

67 68 69 70 71

72 73 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84

85

som em televiso, e suas partes e acessrios 86 Veculos e material para vias frreas ou semelhantes, e suas partes; aparelhos mecnicos (includos os eletromecnicos) de sinalizao para vias de comunicao Veculos automveis, tratores, ciclos e outros veculos terrestres, suas partes e acessrios Aeronaves e aparelhos espaciais, e suas partes Embarcaes e estruturas flutuantes Instrumentos e aparelhos de ptica, fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de preciso; instrumentos e aparelhos mdico-cirrgicos; suas partes e acessrios Aparelhos de relojoaria e suas partes Instrumentos musicais, suas partes e acessrios Armas e munies; suas partes e acessrios Mveis, mobilirio mdico-cirrgico; colches; iluminao e construo prfabricadas Brinquedos, jogos, artigos para divertimento ou para esporte; suas partes e acessrios Obras diversas Objetos de arte, de coleo e antiguidades (Reservado para usos especiais pelas Partes Contratantes) Operaes especiais (utilizado exclusivamente pelo Brasil para classificar operaes especiais na exportao)

87

88 89 90

91 92 93 94

95

96 97 98 99

Tabela Cdigo Fiscal de Operao e Prestao - CFOP (ICMS):

Cdigo da Situao Tributria referente ao ICMS Data de Fim

Descrio do Cdigo da Situao Tributria

Data de Incio

000 010 020

Nacional - Tributada integralmente 01012009 Nacional - Tributada e com cobrana do ICMS por substituio 01012009 tributria Nacional - Com reduo de base 01012009

030 040 041 050 051 060

070 090 100 110 120

130

140 141 150 151 160

170

190 200 210

de clculo Nacional - Isenta ou no tributada e com cobrana do ICMS por 01012009 substituio tributria Nacional - Isenta 01012009 Nacional - No tributada 01012009 Nacional - Suspenso 01012009 Nacional - Diferimento 01012009 Nacional - ICMS cobrado anteriormente por substituio 01012009 tributria Nacional - Com reduo de base de clculo e cobrana do ICMS por 01012009 substituio tributria Nacional - Outras 01012009 Estrangeira - Importao direta 01012009 Tributada integralmente Estrangeira - Importao direta Tributada e com cobrana do ICMS 01012009 por substituio tributria Estrangeira - Importao direta 01012009 Com reduo de base de clculo Estrangeira - Importao direta Isenta ou no tributada e com 01012009 cobrana do ICMS por substituio tributria Estrangeira - Importao direta 01012009 Isenta Estrangeira - Importao direta 01012009 No tributada Estrangeira - Importao direta 01012009 Suspenso Estrangeira - Importao direta 01012009 Diferimento Estrangeira - Importao direta ICMS cobrado anteriormente por 01012009 substituio tributria Estrangeira - Importao direta Com reduo de base de clculo e 01012009 cobrana do ICMS por substituio tributria Estrangeira - Importao direta 01012009 Outras Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - Tributada integralmente Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - Tributada e com cobrana

220

230

240 241 250 251

260

270

290 101

102

103

201

202

203

do ICMS por substituio tributria Estrangeira - Adquirida no mercado interno - Com reduo de base de 01012009 clculo Estrangeira - Adquirida no mercado interno - Isenta ou no tributada e 01012009 com cobrana do ICMS por substituio tributria Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - Isenta Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - No tributada Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - Suspenso Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - Diferimento Estrangeira - Adquirida no mercado interno - ICMS cobrado 01012009 anteriormente por substituio tributria Estrangeira - Adquirida no mercado interno - Com reduo de base de 01012009 clculo e cobrana do ICMS por substituio tributria Estrangeira - Adquirida no mercado 01012009 interno - Outras Simples Nacional - Tributada pelo Simples Nacional com permisso 01102010 de crdito Simples Nacional - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso 01102010 de crdito Simples Nacional - Iseno do ICMS no Simples Nacional para 01102010 faixa de receita bruta Simples Nacional - Tributada pelo Simples Nacional com permisso 01102010 de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria Simples Nacional - Tributada pelo Simples Nacional sem permisso 01102010 de crdito e com cobrana do ICMS por substituio tributria Simples Nacional - Iseno do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com 01102010 cobrana do ICMS por substituio tributria

300 400

500

Simples Nacional - Imune 01102010 Simples Nacional - No tributada 01102010 pelo Simples Nacional Simples Nacional - ICMS cobrado anteriormente por substituio 01102010 tributria (substitudo) ou por antecipao
Simples Nacional - Outros 01102010

900

Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao IPI CST-IPI:

Cdigo da Situao Tributria referente ao IPI Descrio do Cdigo da Situao Tributria do IPI Data de Incio Data de Fim

00 01 02 03 04 05 49 50 51 52 53 54 55 99

Entrada com recuperao de crdito Entrada tributada com alquota zero Entrada isenta Entrada no-tributada Entrada imune Entrada com suspenso Outras entradas Sada tributada Sada tributada com alquota zero Sada isenta Sada no-tributada Sada imune Sada com suspenso Outras sadas

01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009

Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente ao PIS/Pasep CST-PIS:

Situao Tributria referente ao PIS Descrio do Cdigo da Situao Tributria do PIS Data de Incio Data de Fim

01 02 03 04

Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica Revenda a Alquota Zero

01012006 01012006 01012006 01012006

05 06 07 08 09 49 50

51

52

53

54

55

56

60

61

62

63 64

Operao Tributvel por Substituio 01012006 Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero 01012006 Operao Isenta da Contribuio 01012006 Operao sem Incidncia da 01012006 Contribuio Operao com Suspenso da 01012006 Contribuio Outras Operaes de Sada 01012006 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita 01012006 Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita 01012006 No Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a Receita 01012006 de Exportao Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas e 01012006 No-Tributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas no 01012006 Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas No-Tributadas 01012006 no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas e 01012006 No-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente 01012006 a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente 01012006 a Receita No-Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada Exclusivamente 01012006 a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas 01012006 Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de 01012006

65

66

67 70 71 72 73 74 75 98 99

Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas No01012006 Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas 01012006 Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno, e de Exportao Crdito Presumido - Outras 01012006 Operaes Operao de Aquisio sem Direito a 01012006 Crdito Operao de Aquisio com Iseno 01012006 Operao de Aquisio com 01012006 Suspenso Operao de Aquisio a Alquota 01012006 Zero Operao de Aquisio sem 01012006 Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por 01012006 Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada 01012006 Outras Operaes 01012006

Tabela Cdigo da Situao Tributria Referente Cofins CSTCOFINS:

Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS Data de Fim

Descrio do Cdigo da Situao Tributria COFINS

Data de Incio

01 02 03 04 05 06

Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Medida de Produto Operao Tributvel Monofsica Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero

01012006 01012006 01012006 01012006 01012006 01012006

07 08 09 49 50

51

52

53

54

55

56

60

61

62

63 64

Operao Isenta da Contribuio 01012006 Operao sem Incidncia da 01012006 Contribuio Operao com Suspenso da 01012006 Contribuio Outras Operaes de Sada 01012006 Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a 01012006 Receita Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a 01012006 Receita No-Tributada no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada Exclusivamente a 01012006 Receita de Exportao Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas e 01012006 No-Tributadas no Mercado Interno Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas no 01012006 Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas No 01012006 Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Operao com Direito a Crdito Vinculada a Receitas Tributadas e 01012006 No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada 01012006 Exclusivamente a Receita Tributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada 01012006 Exclusivamente a Receita NoTributada no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada 01012006 Exclusivamente a Receita de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas 01012006 Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno Crdito Presumido - Operao de 01012006

65

66

67 70 71 72 73 74 75 98 99

Aquisio Vinculada a Receitas Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas 01012006 No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Operao de Aquisio Vinculada a Receitas 01012006 Tributadas e No-Tributadas no Mercado Interno e de Exportao Crdito Presumido - Outras 01012006 Operaes Operao de Aquisio sem Direito 01012006 a Crdito Operao de Aquisio com 01012006 Iseno Operao de Aquisio com 01012006 Suspenso Operao de Aquisio a Alquota 01012006 Zero Operao de Aquisio sem 01012006 Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por 01012006 Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada 01012006 Outras Operaes 01012006

Tabela Cdigo de Contribuio Social Apurada: A ser utilizada na codificao dos tipos de contribuio apurada no perodo, nos registros de apurao da contribuio, ou de ajustes, do Bloco M. Cdig Descrio o 01 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica 02 Contribuio no-cumulativa apurada a alquotas diferenciadas 03 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto 04 Contribuio no-cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria 31 Contribuio apurada por substituio tributria 32 Contribuio apurada por substituio tributria Vendas Zona Franca de Manaus 51 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica 52 Contribuio cumulativa apurada a alquotas diferenciadas 53 Contribuio cumulativa apurada a alquota por unidade de medida de produto 54 Contribuio cumulativa apurada a alquota bsica Atividade Imobiliria

71 72 99

Contribuio apurada de SCP Incidncia No Cumulativa Contribuio apurada de SCP Incidncia Cumulativa Contribuio para o PIS/Pasep Folha de Salrios

Tabela Cdigo de Tipo de Crdito: A ser utilizada na codificao dos tipos de crdito apurado no perodo (Bloco M), ou de controle de crditos de perodos anteriores (Bloco 1). Cdig Descrio o CDIGOS VINCULADOS RECEITA TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 100 101 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota Bsica 102 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas 103 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto 104 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Estoque de Abertura 105 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda 106 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria 107 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos 108 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Importao 109 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Atividade Imobiliria 199 Crdito vinculado receita tributada no mercado interno Outros CDIGOS VINCULADOS RECEITA NO TRIBUTADA NO MERCADO INTERNO Grupo 200 201 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota Bsica 202 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquotas Diferenciadas 203 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Alquota por Unidade de Produto 204 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Estoque de Abertura 205 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Aquisio Embalagens para revenda 206 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Presumido da Agroindstria 207 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros Crditos Presumidos 208 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Importao 299 Crdito vinculado receita no tributada no mercado interno Outros CDIGOS VINCULADOS RECEITA DE EXPORTAO - Grupo 300 301 Crdito vinculado receita de exportao Alquota Bsica

302 303 304 305 306 307 308 399

Crdito vinculado receita de exportao Alquotas Diferenciadas Crdito vinculado receita de exportao Alquota por Unidade de Produto Crdito vinculado receita de exportao Estoque de Abertura Crdito vinculado receita de exportao Aquisio Embalagens para revenda Crdito vinculado receita de exportao Presumido da Agroindstria Crdito vinculado receita de exportao Outros Crditos Presumidos Crdito vinculado receita de exportao Importao Crdito vinculado receita de exportao Outros

Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito: A ser utilizada na codificao da base de clculo dos crditos apurado no perodo, no caso de ser preenchido registro de documentos e operaes geradoras de crdito, nos Blocos A, C, D, F e 1 (Crditos extemporneos). Cdig Descrio o 01 Aquisio de bens para revenda 02 Aquisio de bens utilizados como insumo 03 Aquisio de servios utilizados como insumo 04 Energia eltrica e trmica, inclusive sob a forma de vapor 05 Aluguis de prdios 06 Aluguis de mquinas e equipamentos 07 Armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda 08 Contraprestaes de arrendamento mercantil 09 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito sobre encargos de depreciao). 10 Mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado (crdito com base no valor de aquisio). 11 Amortizao e Depreciao de edificaes e benfeitorias em imveis 12 Devoluo de Vendas Sujeitas Incidncia No-Cumulativa 13 Outras Operaes com Direito a Crdito 14 Atividade de Transporte de Cargas Subcontratao 15 Atividade Imobiliria Custo Incorrido de Unidade Imobiliria 16 Atividade Imobiliria Custo Orado de unidade no concluda 17 Atividade de Prestao de Servios de Limpeza, Conservao e Manuteno vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniforme. 18 Estoque de abertura de bens

Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crditos. Cdig o Descrio

01 02 03 04 05 06

Ajuste Oriundo de Ao Judicial Ajuste Oriundo de Processo Administrativo Ajuste Oriundo da Legislao Tributria Ajuste Oriundo Especificamente do RTT Ajuste Oriundo de Outras Situaes Estorno Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria:

igo

Descrio do Data de Incio Produto

Data de Fim

NCM

Exceto NCM

Lista de Cdigo Alquota do Alquota da EX, conforme a PIS em COFINS em TIPI Percentual Percentual

Insumos de origem animal, misturas ou preparae s de gorduras ou de leos animais, 10 utilizados 01012009 1 na fabricao de produtos destinados alimenta o humana ou animal Demais insumos (de origem animal e insumos de origem vegetal), utilizados 10 na 01012009 2 fabricao de produtos destinados alimenta o humana ou animal

02;03;04;1 6;1501;150 2;1503;150 4;1505;150 6;151610;1 517;1518

0201;0202;02 03;02061000; 020620;0206 21;02063000; 02064;0207;0 2101;150200 1

0,99

4,56

02;03;04;0 8;09;10;11; 12;15;16;2 3;050400;0 7019000;0 7020000;0 7061000;0 708;07099 0;0710;071 2;0713;071 4;1701110 0;1701990 0;1702900 0;1801;180 3;1804000 0;1805000 0;2009;210

0201;0202;02 03;02061000; 020620;0206 21;020629;02 0630;02064;0 207;02101;15 02001;23099 0;07133319;0 7133329;071 33399

0,5775

2,66

10 Soja e seus 01012009 3 derivados Venda por PJ que exera atividade agropecur ia ou por cooperativa de produo agropecur ia de 10 produto in 01012009 4 natura de origem vegetal destinado elaborao de mercadoria s classificada s no cdigo 22.04, da NCM Aquisio de animais vivos (01.02) pessoa jurdica que produza mercadoria classificada nas 10 posies 01012009 5 02.01, 02.02, 02.06.10.0 0, 02.06.20, 02.06.21, 02.06.29, 0210.20.00 , 05.06.90.0

11110;220 90000 1201;1208 1000;1507; 2304

0,825

3,8

0,5775

2,66

0102

0,825

3,8

0, 05.10.00.1 0e 15.02.00.1 da NCM, destinadas a exportao Aquisio para industrializ ao ou revenda de produtos classificado s nas posies 02.01, 02.02, 0206.10.00 , 0206.20, 0206.21, 0206.29, 0210.20.10 , 10 0506.90.00 01012009 6 , 0510.00.10 e 1502.00.1, quando adquiridas por pessoa jurdica que industrializ e bens e produtos classificado s nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM Pessoas jurdicas, 10 inclusive 01012009 7 cooperativa s, que produzam

0201;0202; 02061000; 020620;02 0621;0206 29;021020 10;050690 00;051000 10;150200 1

0,66

3,04

1001;1002; 1003;1004; 1005;1006; 100620;1006 1007;1008; 30 1201;2304; 2305;2306;

0,4950

2,28

mercadoria s classificada s nos cdigos 02.03, 0206.30.00 , 0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM, destinadas a exportao Aquisies com suspenso de mercadoria s classificada s nos cdigos 02.03, 0206.30.00 , 0206.4, 10 02.07 e 01012009 8 0210.1 da NCM, adquirida por pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, para industrializ ao ou venda a varejo. Aquisio, no mercado interno, dos 10 produtos 01012012 9 classificado s no cdigo 0901.1 da TIPI utilizados

230990;01 03;0105

0203;0206 3000;0206 4;0207;021 01

0,1980

0,9120

09011

1,32

6,08

na elaborao dos produtos classificado s nos cdigos 0901.2 e 2101.1 da TIPI. Crdito presumido calculado sobre a receita de 11 exportao 01012012 0 dos produtos classificado s no cdigo 0901.1 da TIPI.

0,1650

0,7600

Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas Diferenciadas (CST 02 e 04):
Lista de Cdigo EX, conforme a TIPI Alquota da Alquota do PIS em COFINS Percentual em Percentual

Codigo

Descrio do Produto

Data de Incio

Data de Fim

NCM

Exceto NCM

101 102 103

104

105

106

Gasolinas, Exceto Gasolina de Aviao leo Diesel Gs Liqefeito de Petrleo GLP Querosene de Aviao Correntes Destinadas Formulao de Gasolinas Correntes Destinadas Formulao

01012009 01012009 01012009

27101159 27101951 27111910

5,08 4,21 10,20

23,44 19,42 47,40

01012009

27101911

5,00

23,20

01012009

27101159

5,08

23,44

01012009

27101951

4,21

19,42

107

108

109

110

111

112

112

de leo Diesel Nafta Petroqumica Destinada Formulao 01012009 27101141 de Gasolina ou de leo Diesel Nafta Petroqumica Destinada Formulao 01012009 27101141 Exclusivamen te de leo Diesel Biodiesel 01012009 38249029 Nafta Petroqumica Destinada s 01012009 01012011 38249029 Centrais Petroqumica s Etano, Propano, Butano e Correntes Gasosas de Refinaria HLR 01012009 01012011 38249029 Hidrocarbone tos Leves de Refino Destinados Produo de Eteno e Propeno lcool, Inclusive para Fins 22071000; Carburantes - 01012009 22072010 Venda por Produtor ou Importador lcool, Inclusive para Fins 01012009 22089000 Carburantes Venda por

5,08

23,44

4,21

19,42

6,15

28,32

1,00

4,60

1,00

4,60

1,50

6,90

01

1,50

6,90

113

113

150

151

Produtor ou Importador lcool, Inclusive para Fins Carburantes Venda por 01012009 Distribuidor ou Comerciante No Varejista lcool, Inclusive para Fins Carburantes Venda por 01012009 Distribuidor ou Comerciante No Varejista Nafta Petroqumica Destinada s 01012011 Centrais Petroqumica s Etano, Propano, Butano e Correntes Gasosas de Refinaria HLR 01012011 Hidrocarbone tos Leves de Refino Destinados Produo de Eteno e Propeno

22071000; 22072010

3,75

17,25

22089000

01

3,75

17,25

27101141

1,0

4,60

1,0

4,60

Produtos 201 Farmacutico 01012009 s

3001;3003 ;3004;300 2101;3002 102;30021 30039056;30 03;300220 049046 1;3002202 ;3006301; 3006302;3 0029020;3

2,10

9,90

Produtos de Perfumaria, 202 de Toucador 01012009 ou de Higiene Pessoal

Veculos Automotores e Mquinas 301 01012009 Agrcolas Autopropulsa das

0029092;3 0029099;3 0051010;3 0066000 3303;3304 ;3305;330 6;3307;34 011190;34 012010;96 032100 8429;8432 4000;8432 8000;8433 20;843330 00;843340 00;84335; 8701;8702 ;8703;870 4;8705;87 06

2,20

10,30

2,00

9,60

302

303

304

401

402

Autopeas Vendas para Atacadistas, 01012009 Varejistas e Consumidore s Autopeas Vendas para Fabricantes 01012009 de Veculos e Mquinas e de Autopeas Pneumticos (Pneus Novos e 01012009 Cmaras-deAr) guas Minerais Artificiais e 01012009 guas Gaseificadas Artificiais guas Minerais Naturais, 01012009 Includas as Naturalmente Gaseificadas

2,30

10,80

1,65

7,60

4011;4013

2,00

9,50

3,50

16,65

3,50

16,65

403 Refrigerantes 01012009 Preparaes Compostas, no Alcolicas, 404 01012009 para Elaborao de Bebida Refrigerante Refrescos, 405 Isotnicos e 01012009 Energticos Cervejas de Malte e 406 01012009 Cervejas Sem lcool Chope e Cervejas de Malte 407 01012009 Quando Vendidas a Granel 109 Biodiesel 01012009

3,50

16,65

3,50

16,65

3,50

16,65

3,50

16,65

3,50

16,65

38249029

01

6,15

28,32

Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto - (CST 03 e 04):

Cdigo

Descrio do Produto

Data de Incio

Data de Fim

NCM

Lista de Alquota Alquota Cdigo Unidade do Exceto do PIS EX, de COFINS NCM (em conforme Medida (em reais) a TIPI reais) Metro Cbico Metro Cbico 46,5800 215,0200 26,3600 121,6400

101 102 103 104

Gasolinas, Exceto Gasolina 01012009 de Aviao leo Diesel 01012009

27101159 27101921 27111910 27101911

105

106

107

Gs Liqefeito de 01012009 Petrleo - GLP Querosene de 01012009 Aviao Correntes Destinadas 01012009 Formulao de Gasolinas Correntes Destinadas Exclusivamente 01012009 Formulao de leo Diesel Nafta 01012009

Tonelada 29,8500 137,8500 Metro Cbico Metro Cbico 12,6900 58,5100

27101159

46,5800 215,0200

27101921

Metro Cbico Metro

26,3600 121,6400

27101141

46,5800 215,0200

108

Petroqumica Destinada Formulao de Gasolina ou de leo Diesel Nafta Petroqumica Destinada 01012009 Formulao Exclusivamente de leo Diesel Biodiesel Biodiesel Biodiesel 01012009 27062012 28062012 28062012

Cbico

27101141

Metro Cbico

26,3600 121,6400

109 109 109

38249029 38249029 38249029

01

01

Metro Cbico Metro Cbico Metro Cbico

31,75 26,41 26,41

146,20 121,59 121,59

110

110

110

111

111

111

112

112

Biodiesel de Matrias-Primas Produzidas nas 01012009 27062012 38249029 Regies Norte, Nordeste e Semirido Biodiesel de Matrias-Primas Produzidas nas 28062012 38249029 Regies Norte, Nordeste e Semirido Biodiesel de Matrias-Primas Produzidas nas 28062012 38249029 Regies Norte, Nordeste e Semirido Biodiesel de Matrias-Primas Adquiridas de Agricultor 01012009 27062012 38249029 Familiar Enquadrado no PRONAF Biodiesel de Matrias-Primas Adquiridas de Agricultor 28062012 38249029 Familiar Enquadrado no PRONAF Biodiesel de Matrias-Primas Adquiridas de Agricultor 28062012 38249029 Familiar Enquadrado no PRONAF lcool, Inclusive para Fins Carburantes 01012009 22071000;22072010 Venda por Produtor ou Importador lcool, Inclusive 01012009 22089000 para Fins

01

Metro Cbico

27,0300 124,4700

Metro Cbico

22,48

103,51

01

Metro Cbico

22,48

103,51

01

Metro Cbico

12,4900 57,5300

Metro Cbico

10,39

47,85

01

Metro Cbico

10,39

47,85

Metro Cbico

8,57

39,43

01

Metro Cbico

8,57

39,43

113

113

114

115

701

702

703

704

705

705

Carburantes Venda por Produtor ou Importador lcool, Inclusive para Fins Carburantes Venda por 01012009 22071000;22072010 Distribuidor ou Comerciante No Varejista lcool, Inclusive para Fins Carburantes Venda por 01012009 22089000 Distribuidor ou Comerciante No Varejista Crdito referente aquisio de lcool anidro para adio gasolina, no caso 01012011 de venda realizada por produtor ou importador Crdito referente aquisio de lcool anidro para adio 01012011 gasolina, no caso de venda realizada por distribuidor Embalagens de Vidro no Retornveis para 01012009 70109021 Refrigerantes ou Cervejas Embalagens de Vidro Retornveis para 01012009 70109021 Refrigerantes ou Cervejas Garrafas e Garrafes com Capacidade Nominal de 01012009 39233000 Envasamento Inferior a 10 Litros Garrafas e Garrafes com Capacidade Nominal de 01012009 39233000 Envasamento Igual ou Superior a 10 Litros Lata de Ao para Refrigerantes, 01012009 27032011 73102110 Cervejas sem lcool ou gua Lata de Ao para 28032011 73102110 Refrigerantes,

Metro Cbico

21,43

98,57

01

Metro Cbico

21,43

98,57

Metro Cbico

3,21

14,79

Metro Cbico

16,07

73,93

Litro

0,0162

0,0748

Litro

0,1617

0,7480

Litro

0,0094

0,0431

Litro

0,0046

0,0212

Litro

0,0094

0,0431

Litro

0,0114

0,0529

706

707

707

708

709

710

711

712

751

752

753

754

755

Cervejas sem lcool ou gua Lata de Ao para Cervejas de 01012009 Malte Lata de Alumnio para Refrigerantes, 01012009 27032011 Cervejas sem lcool ou gua Lata de Alumnio para Refrigerantes, 28032011 Cervejas sem lcool ou gua Lata de Alumnio para Cervejas de 01012009 Malte Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 01012009 Gramatura de at 30 g Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 01012009 Gramatura Acima de 30 at 42 g Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 01012009 Gramatura Acima de 42 g Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 01012009 Gramatura Acima de 42 g Embalagens de Vidro no Retornveis para 28032011 Refrigerantes ou Cervejas Embalagens de Vidro Retornveis para 28032011 Refrigerantes ou Cervejas Garrafas e Garrafes com Capacidade Nominal de 28032011 Envasamento Inferior a 10 Litros Garrafas e Garrafes com Capacidade Nominal de 28032011 Envasamento Igual ou Superior a 10 Litros Lata de Ao para 28032011 Refrigerantes,

73102110

Litro

0,0162

0,0748

76129019

Litro

0,0094

0,0431

76129019

Litro

0,0114

0,0529

76129019

Litro

0,0162

0,0748

39233000

01

Unidade

0,0056

0,0259

39233000

01

Unidade

0,0140

0,0647

39233000

01

Unidade

0,0234

0,1078

39233000

01

Unidade

0,0187

0,0862

70109021

Litro

0,0038

0,0177

70109021

Litro

0,0124

0,0576

39233000

Litro

0,0022

0,0102

39233000

Litro

0,0022

0,0102

73102110

Litro

0,0114

0,0529

756

757

758

759

760

762

811

812

Cervejas sem lcool ou gua Lata de Ao para Cervejas de 28032011 Malte Lata de Alumnio para Refrigerantes, 28032011 Cervejas sem lcool ou gua Lata de Alumnio para Cervejas de 28032011 Malte Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 28032011 Gramatura de at 30 g Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 28032011 Gramatura Acima de 30 at 42 g Pr-Formas de Embalagens com Faixa de 28032011 Gramatura Acima de 42 g guas Minerais Artificiais - Todas 01012009 as Embalagens guas Gaseificadas 01012009 Artificiais - Todas as Embalagens

73102110

Litro

0,0114

0,0529

76129019

Litro

0,0114

0,0529

76129019

Litro

0,0114

0,0529

39233000

01

Unidade

0,0013

0,0061

39233000

01

Unidade

0,0033

0,0153

39233000

01

Unidade

0,0055

0,0255

Litro

0,0114

0,0542

Litro

0,0114

0,0542

Tabela Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social (CST 05):

Data Data de de Incio Fim Lista de Alquota Cdigo Alquota Exceto da COFINS EX, do PIS em NCM em conforme Percentual Percentual a TIPI 0,65 0,65 3,0 3,0

Cdigo

Descrio do Produto

NCM

101 102

201

301 401

Cigarros, de fumo (tabaco) ou dos seus 01012009 sucedneos Cigarrilhas 01082011 Motocicletas (includos os ciclomotores) e outros ciclos 01012009 equipados com motor auxiliar, mesmo com carro lateral; carros laterais Semeadores, plantadores e 01012009 transplantadores lcool, inclusive para 01012009 fins carburantes -

2402 24021000

8711

0,65

3,0

0,65 8,57

3,0 39,43

402

403 404 405 406 407 408 409

Vendas por Produtor/Importador lcool, inclusive para fins carburantes 01012009 Vendas por Distribuidor Gasolinas, leo 01012009 Dieses e GLP Veiculos 01012009 Autopeas 01012009 Pneus 01012009 Bebidas Frias 01012009 Embalagens para 01012009 bebidas Frias Artigos de Perfumaria

21,43

98,57

Tabela Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06):

Cdigo Descrio do Produto Data de Incio Data de Fim NCM Exceto NCM Lista de Cdigo EX, conforme a TIPI

101

102

103

104

105

Adubos ou fertilizantes classificados no Captulo 31, exceto os produtos de uso veterinrio, da TIPI, e suas matrias-primas Defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da TIPI e suas matrias-primas Sementes e mudas destinadas semeadura e plantio, em conformidade com o disposto na Lei no 10.711/03, e produtos de natureza biolgica utilizados em sua produo Corretivo de solo de origem mineral classificado no Captulo 25 da TIPI Legumes de vagem, secos, em gro, mesmo pelados ou partidos; arroz; farinhas e smolas

01012009

01012009

01012009

01012009 07133319 ;0713332 9;071333 99;10062 0;100630;

01012009

110620 Inoculantes agrcolas produzidos a partir de bactrias fixadoras de nitrognio classificados no cdigo 3002.90.99 da TIPI Vacinas para medicina veterinria Farinha, grumos e smolas, gros esmagados ou em flocos, de milho, classificados, respectivamente, nos cdigos 1102.20, 1103.13 e 1104.19, todos da TIPI Pintos de 1 (um) dia Leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado,leite em p,integral,semidesnat ado ou desnatado,leite fermentado,bebidas e compostos lcteos e frmulas infantis,assim definidas conforme previso legal especfica,destinados ao consumo humano ou utilizados na industrializao de produtos que se destinam ao consumo humano Queijos tipo mozarela, minas, prato, queijo de coalho, ricota, requeijo, queijo provolone, queijo parmeso e queijo fresco no maturado Soro de leite fluido a ser empregado na industrializao de

106

01012009

107

01012009

300230

108

01012009

110220;1 10313

109

01012009

010511

110

01012009

111

01012009

112

01012009

113 114 115 116 117 118

produtos destinados ao consumo humano Farinha de trigo Trigo Pr-misturas prprias para fabricao de po comum e po comum Produtos hortcolas e frutas Ovos Venda de semens e embries

01012009 01012009 01012009 01012009 01012009 01012009

31122012 11010010 31122012 1001 19012000 31122012 ;1905909 0 07;08 0407 05111000 ;0511991 0;051199 20 19021100 ;1902190 30062012 0;190220 00;19023 000 8802

01

Massas alimentcias 119 classificadas na posio 19.02 da TIPI. Aeronaves classificadas na posio 88.02 da TIPI Partes,peas,ferrament ais,componentes,insum os,fluidos hidrulicos,tintas,antico rrosivos,lubrificantes,eq uipamentos,servios e matrias-primas a serem empregados na manuteno,conserva o,modernizao,repar o,reviso,converso e industrializao das aeronaves,seus motores,partes,compon entes,ferramentais e equipamentos das aeronaves ref. no cdigo 201 lcool anidro adicionado gasolina, por distribuidores lcool, inclusive para fins carburantes, em operaes realizadas em bolsa de mercadorias e futuros,

02122011

201

01012009

202

01012009

203

01012009

204

01012009

205

206

207

208

209

exceto quando ocorra a liquidao fsica do contrato Carvo mineral destinado gerao de energia eltrica Biodiesel fabricado a partir de matriasprimas produzidas nas regies norte, nordeste e no semi-rido, por agricultor familiar enquadrado no PRONAF Valores recebidos pelos concessionrios de que trata a Lei n 6.729/1979, pela intermediao ou entrega dos veculos vendidos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI, diretamente ao consumidor final Veculos novos montados sobre chassis,com capacidade para vinte e trs a quarenta e quatro passageiros,classificad os no cdigo 8702.10.00 Ex 02 e 8702.90.90 Ex 02, da TIPI,destinados ao transporte escolar para a educao bsica na zona rural das redes estadual,municipal e distrital,quando adquiridos pelos Estados,Municpios e pelo Distrito Federal Embarcaes novas, com capacidade para vinte a trinta e cinco passageiros, classificadas no cdigo

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

8901.90.00 da TIPI, destinadas ao transporte escolar para a educao bsica na zona rural das redes estadual, municipal e distrital, quando adquiridos pelos Estados, Municpios e pelo Distrito Federal Materiais e equipamentos, inclusive partes, peas e componentes, destinados ao emprego na construo, 210 conservao, modernizao, converso ou reparo de embarcaes registradas ou prregistradas no Registro Especial Brasileiro Veculos e carros blindados de combate, novos, armados ou no, e suas partes, produzidos no Brasil, com peso bruto total at 30 (trinta) toneladas, classificados na posio 8710.00.00 211 da TIPI, destinados ao uso das Foras Armadas ou rgos de segurana pblica brasileiros, quando adquiridos por rgos e entidades da administrao pblica direta Gs natural canalizado, destinado produo de energia eltrica pelas usinas 212 integrantes do Programa Prioritrio de Termoeletricidade, nos termos e condies estabelecidos em ato

01012009

01012009

01012009

213

301

302

303

304

305

306

conjunto dos Ministros de Estado de Minas Energia e da Fazenda Servios de transporte ferrovirio em sistema de trens de alta velocidade (TAV), assim entendido como a composio utilizada para efetuar a prestao do servio pblico de transporte ferrovirio que consiga atingir velocidade igual ou superior a 250 km/h (duzentos e cinquenta quilmetros por hora). Produtos classificados na posio 87.13 da NCM (cadeiras de rodas e outros veculos) Artigos e aparelhos ortopdicos ou para fraturas classificados no cdigo 90.21.10 da NCM Artigos e aparelhos de prteses classificados no cdigo 90.21.3 da NCM Almofadas antiescaras classificadas nos Captulos 39, 40, 63 e 94 da NCM Bens relacionados em ato do Poder Executivo para aplicao nas Unidades Modulares de Sade de que trata o Convnio ICMS no 114/2009 quando vendidos a rgos da administrao pblica direta federal, estadual, distrital e municipal Produtos qumicos classificados no Captulo 29 da

01112011

01012009

8713

01012009

902110

01012009

90213

01012009

01012009

01012009

307

308

309

310

311

312

313

314

Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM Produtos qumicos intermedirios de sntese, classificados no Captulo 29 da NCM Produtos destinados ao uso em hospitais, clnicas e consultrios mdicos e odontolgicos, campanhas de sade realizadas pelo poder pblico, laboratrio de anatomia patolgica, citolgica ou de anlises clnicas, classificados nas posies 30.02, 30.06, 39.26, 40.15 e 90.18, da NCM Produtos classificados nos cdigos 8443.32.22, 8469.00.39 Ex 01, 8714.20.00, e 9021.40.00, todos da TIPI Calculadoras equipadas com sintetizador de voz classificadas no cdigo 8470.10.00 da TIPI Teclados com colmeia classificados no cdigo 8471.60.52 da TIPI Indicadores ou apontadores - mouses com entrada para acionador classificados no cdigo 8471.60.53 da TIPI Linhas braile classificadas no cdigo 8471.60.90 da TIPI Digitalizadores de imagens - scanners equipados com sintetizador de voz classificados no cdigo

01012009

01012009

18112011

84433222 ;8469003 9;871420 00;90214 000

01

18112011

18112011

18112011

18112011

18112011

8471.90.14 da TIPI Duplicadores braile 315 classificados no cdigo 8472.10.00 da TIPI Acionadores de presso classificados 316 no cdigo 8471.60.53 da TIPI Lupas eletrnicas do tipo utilizado por pessoas com 317 deficincia visual classificadas no cdigo 8525.80.19 da TIPI
318 Implantes cocleares classificados no cdigo 9021.90.19 da TIPI Descrio do Produto Prteses oculares classificadas no cdigo 9021.90.89 da TIPI. Venda a varejo de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da TIPI, desde que o preo de venda de cada unidade no exceda a R$ 2.000,00 Venda a varejo de mquinas automticas para processamento de dados,digitais,portteis,de peso inferior a 3,5Kg,com tela (cran) de rea superior a 140cm2,classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da TIPI,desde que o preo de venda de cada mquina no exceda a R$ 4.000,00 Venda a varejo de mquinas automticas de processamento de dados,apresentadas sob a forma de sistemas,contendo exclusivamente 1 unidade de processamento digital,1 unidade de sada por vdeo (monitor),1 teclado (unidade de entrada),1 mouse (unidade de entrada),desde que o preo de venda de cada sistema no exceda a R$4.000,00 Venda a varejo de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da TIPI, quando acompanharem a unidade de

18112011

18112011

18112011

18112011

Lista de Cdigo
Cdigo 319 Data de Incio 18112011 Data de Fim NCM

Exceto NCM EX, conforme a

TIPI

401

01012009

402

01012009

403

01012009

404

01012009

405

407

406

901

902

903

904

905

906

processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da TIPI, desde que o preo de venda de cada conjunto no exceda a R$ 2.100,00 (dois mil e cem reais) PADIS - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores Mquinas automticas de proc. de dados,portteis,sem teclado,que tenham uma unidade central de processamento com E/S de dados por meio de uma tela sensvel ao toque de rea superior a 140cm2 e inferior a 600cm2,e que no possuam funo de comando remoto (Tablet PC), classif. em 8471.41,prod. no Pas cfe. proc. produtivo bsico estab. pelo P. Exec PATVD - Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para a TV Digital Papel destinado impresso de jornais Papis classificados nos cdigos 4801.00.10, 4801.00.90, 4802.61.91, 4802.61.99, 4810.19.89 e 4810.22.90, todos da TIPI, destinados impresso de peridicos Livros, conforme definido no art. 2o da Lei no 10.753/03 Preparaes compostas noalcolicas, classificadas no cdigo 2106.90.10 Ex 01 da TIPI, destinadas elaborao de bebidas pelas pessoas jurdicas industriais dos produtos referidos no art. 58-A da Lei no 10.833/2003 Material de defesa, classificado nas posies 87.10.00.00 e 89.06.10.00 da TIPI, alm de partes, peas, componentes, ferramentais, insumos, equipamentos e matriasprimas a serem empregados na sua industrializao, montagem, manuteno, modernizao e converso Equipamentos de controle de produo, inclusive medidores de vazo, condutivmetros, aparelhos para controle, registro, gravao e transmisso dos quantitativos medidos, quando adquiridos por pessoas jurdicas legalmente obrigadas sua

01012009

23052011

01012009

01012009

01012009

01012009

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01012009

01012009

907

908

909

910

911

912

913

999 120

320

321

322

utilizao Valores pagos ou creditados pelos Estados, Distrito Federal e Municpios relativos ao ICMS e ao ISS, no mbito de programas de concesso de crdito voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de mercadorias e servios Vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao na Zona Franca de Manaus ZFM Vendas de mercadorias destinadas ao consumo ou industrializao nas reas de Livre Comrcio - ALC Vendas de matrias-primas, produtos intermedirios e materiais de embalagem, produzidos na Zona Franca de Manaus para emprego em processo de industrializao por estabelecimentos industriais ali instalados e consoante projetos aprovados pelo SUFRAMA Receitas financeiras, inclusive decorrentes de operaes realizadas para fins de hedge, auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime de incidncia no-cumulativa Aquisio no mercado interno ou a importao, de forma combinada ou no, de mercadoria equivalente empregada ou consumida na industrializao de produto exportado (Drawback Reposio de Estoque) Projetores para exibio cinematogrfica, classificados no cdigo 9007.2 da NCM, e suas partes e acessrios, classificados no cdigo 9007.9 da NCMs Outros Produtos e Receitas Queijo do reino Programas - softwares - de leitores de tela que convertem texto em voz sintetizada para auxlio de pessoas com deficincia visual Aparelhos contendo programas - softwares - de leitores de tela que convertem texto em caracteres braile, para utilizao de surdos-cegos Neuroestimuladores para tremor essencial/Parkinson, classificados no cdigo 9021.90.19, e seus acessrios,

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

30092011

01012009 31052012

18052012

18052012

18052012

classificados nos cdigos 9018.90.99, 9021.90.91 e 9021.90.99, todos da Tipi Massas alimentcias classificadas na posio 19.02 da TIPI 19021100;19 021900;1902 2000;190230 00

119

01072012

31122012

4.3.14 - Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07):

Lista de Data Cdigo Exceto de NCM EX, NCM Fim conforme a TIPI

Cdigo

Descrio do Produto

Data de Incio

101

102

103

104

Fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego 01012009 internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel (exceto querosene de aviao) Transporte internacional de cargas ou 01012009 passageiros Receitas auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao, modernizao, converso e reparo de 01012009 embarcaes prregistradas ou registradas no Registro Especial Brasileiro (REB), institudo pela Lei n 9.432, de 8 de janeiro de 1997 Frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes registradas 01012009 no REB, de que trata o art. 11 da Lei n 9.432, de 1997

201

301

901

902

999

Receitas relativas s atividades prprias dos templos de qualquer culto;partidos polticos;instituies de educao e de assistncia social 01012009 conforme art. 12 da Lei n 9.532;instituies conforme art. 15 da Lei n 9.532 ou previstas no art. 105 e seu 1 da Lei n 5.764 Venda de energia eltrica pela Itaipu 01012009 Binacional Recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito 01012009 Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de economia mista Receita da instituio privada de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos no beneficente, que aderir ao Programa Universidade para Todos (Prouni), no perodo de 01012009 vigncia do termo de adeso, decorrentes da realizao de atividades de ensino superior, proveniente de cursos de graduao ou cursos seqenciais de formao especfica Outras receitas com 01012009 iseno

Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08):

Lista de Data Cdigo Exceto de NCM EX, NCM Fim conforme a TIPI

Cdigo

Descrio do Produto

Data de Incio

101

102

201

301

401

402

403

Venda de querosene de aviao por pessoa jurdica no enquadrada 01012009 na condio de importadora ou produtora Venda de querosene de aviao por produtora ou importadora a distribuidora, quando o 01012009 produto for destinado ao consumo por aeronave em trfego internacional Vendas de biodiesel por pessoas no 01012009 enquadradas como produtor ou importador Vendas de materiais e equipamentos, bem assim da prestao de servios decorrentes 01012009 dessas operaes, efetuadas diretamente a Itaipu Binacional Exportao de mercadorias para o 01012009 exterior Servios prestados a pessoas fsicas ou jurdicas residentes ou domiciliadas no exterior, 01012009 cujo pagamento represente ingresso de divisas Vendas, com o fim especfico de exportao, a empresa comercial exportadora constituda nos termos 01012009 do Decreto-Lei n 1.248, de 29 de novembro de 1972, ou simplesmente registrada na Secretaria

de Comrcio Exterior (Secex) do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior Outras receitas sem 999 01012009 incidncia

Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST 09):

Cdigo

Descrio do Produto Vendas a pessoa jurdica preponderantemente exportadora Vendas a fabricante de veculos e carros blindados de combate, (NCM 8710.00.00) para uso pelas foras armadas ou rgos de segurana pblica brasileiros Aquisio no mercado interno ou a importao, de forma combinada ou no, de mercadoria para emprego ou consumo na industrializao de produto a ser exportado, por pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria de Comrcio Exterior, (Drawback Integrado) aquisio no mercado interno ou importao de mercadorias para emprego em reparo, criao, cultivo ou atividade extrativista de produto a ser exportado Aquisio no mercado interno ou importaes de empresas denominadas fabricantesintermedirios, para industrializao de produto intermedirio a ser diretamente fornecido a empresas industriais-exportadoras, para emprego ou consumo na industrializao de produto final destinado exportao (Drawback Intermedirio) Insumos de origem animal, utilizados na fabricao de produtos destinados alimentao humana ou animal

Data de Incio 01012009

Data de Fim

NCM

Lista de Cdigo Exceto NCM EX, conforme a TIPI

101

102

01012009

103

01012009

104

01012009

105

01012009

201

01012009

0201;0202;02 03;02061000; 020620;0206 21;020629;02 063000;0206 4;0207;02101 ;230990

202

Insumos de origem vegetal, utilizados na fabricao de produtos destinados alimentao humana ou animal Soja e seus derivados classificados nos Captulos 12, 15 e 23, todos da TIPI Venda de cerealista que exera cumulativamente as atividades de limpar, padronizar, armazenar e comercializar os produtos in natura de origem vegetal, classificados nos cdigos 09.01, 10.01 a 10.08, (exceto os dos cdigos 1006.20 e 1006.30, 12.01 e 18.01) da NCM Venda a granel de leite in natura, efetuada por pessoa jurdica que exera cumulativamente as atividades de transporte e resfriamento deste produto Venda por PJ que exera atividade agropecuria ou por cooperativa de produo agropecuria de produto in natura de origem vegetal destinado elaborao de mercadorias classificadas no cdigo 22.04, da NCM Venda de animais vivos classificados na posio 01.02, pessoa jurdica que produza mercadoria classificada nas posies 02.01, 02.02, 02.06.10.00, 02.06.20, 02.06.21, 02.06.29, 05.06.90.00, 05.10.00.10 e 15.02.00.1 da NCM Vendas de produtos classificados nas posies 02.01, 02.02, 0206.10.00, 0206.20, 0206.21, 0206.29, 0506.90.00, 0510.00.10 e 1502.00.1, quando efetuadas por pessoa jurdica que revenda tais produtos ou que industrialize bens e produtos classificados nas posies 01.02, 02.01 e 02.02 da NCM Receita bruta da venda, no mercado interno, de:Iinsumos de origem vegetal II preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais vivos;IIIanimais vivos classificados nas posies 01.03 e 01.05 da NCM;IV produtos classificados nos cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM Receita bruta da venda, no

01012009

0201;0202;02 03;02061000; 020620;0206 21;020629;02 063000;0206 4;0207;02101

203

01012009

204

01012009

205

01012009

206

01012009

207

01012009

208

01012009

209

01012009

260620 11

209

27062011

1001;1002; 100620;1006

mercado interno, de:Iinsumos de origem vegetal II preparaes dos tipos utilizados na alimentao de animais vivos;IIIanimais vivos classificados nas posies 01.03 e 01.05 da NCM;IV produtos classificados nos cdigos 02.03, 0206.30.00, 0206.4, 02.07 e 0210.1 da NCM

1003;1004; 1005;1006; 1007;1008; 1201;2304; 2306;0203; 02063000;0 2064;0207; 02101;0103 ;0105;2309 90;0203;02 063000;020 64;0207;02 101;021099 00

30

210

301

302

303

304

305

306

307

308

309

310

311

Receitas decorrentes da venda dos produtos classificados nos cdigos 0901.1 e 0901.90.00 da TIPI, exceto na venda a consumidor final REPES - Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao RECAP - Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas Exportadoras.Venda e/ou importao de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, para incorporao em seu ativo imobilizado REIDI - Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da InfraEstrutura REPENEC - Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento de Infraestrutura da Indstria Petrolfera nas Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste REPORTO - Regime Tributrio para Incentivo Modernizao e Ampliao da Estrutura Porturia RECOMPE - Regime Especial de Aquisio de Computadores para Uso Educacional RETAERO - Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira RECOM - Regime Especial de Tributao para Construo, Ampliao, Reforma ou Modernizao de Estdios de Futebol ZFM Zona Franca de Manaus ZPE Zonas de Processamento de Exportao.- Importaes ou aquisies no mercado interno de bens e servios por empresa autorizada a operar em ZPE Vendas realizadas no mercado

01012012

09011;09019 000

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

312

313

401

402

403

404

interno para a Fifa, para Subsidiria Fifa no Brasil ou para a Emissora Fonte da Fifa, de mercadorias destinadas a uso ou consumo exclusivo na organizao e realizao da Copa das Confederaes Fifa 2013 e da Copa do Mundo Fifa 2014 RECOF - Regime de Entreposto Industrial sob Controle Aduaneiro InformatizadoImportao, com ou sem cobertura cambial, e com suspenso do pagamento de tributos, sob controle aduaneiro informatizado, de mercadorias que, depois de submetidas a operao de industrializao, sejam destinadas a exportao RECOM - Regime Aduaneiro Especial de Importao de Insumos Destinados a Industrializao por Encomenda de Produtos Classificados nas Posies 8701 A 8705 da NCM. Importao de insumos, sem cobertura cambial, destinados a industrializao por encomenda de produtos classificados nas posies 8701 a 8705 da NCM. Receitas de Fretes e de transporte multimodal, contratadas por pessoa jurdica preponderantemente exportadora, para transporte no mercado interno de produtos com suspenso ou destinados a Exportao Venda de cana-de-acar, classificada na posio 12.12 da Nomenclatura Comum do Mercosul NCM, efetuada para pessoa jurdica produtora de lcool, inclusive para fins carburantes Venda de leo combustvel, tipo bunker, MF - Marine Fuel, classificado no cdigo 2710.19.22, leo combustvel, tipo bunker, MGO - Marine Gs Oil, classificado no cdigo 2710.19.21 e leo combustvel, tipo bunker, ODM - leo Diesel Martimo, classificado no cdigo 2710.19.21, quando destinados navegao de cabotagem e de apoio porturio e martimo Acetona classificada no cdigo 2914.11.00 da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados Tipi, destinada produo de monoisopropilamina (Mipa)

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

01012009

utilizada na elaborao de defensivos agropecurios classificados na posio 38.08 da Tipi 3915;4707; 7001;7204; 7404;7503; 7602;7802; 7902;8002; 81019700;8 1029700;81 033000;810 42000;8104 3000;81053 000;810600 90;8107300 0;81083000 ;81093000; 81102000;8 1110090;81 121300;811 22200;8112 5200;81129 200;811300 90

405

Desperdcios, resduos ou aparas de plstico, de papel ou carto, de vidro, de ferro ou ao, de cobre, de nquel, de alumnio, de chumbo, de zinco e de estanho, e demais desperdcios e resduos metlicos do Captulo 81 da Tipi

01012009

406

407

408

901

Venda de produtos pessoa jurdica sediada no exterior, com contrato de entrega no territrio nacional, de insumos destinados industrializao, por conta e ordem da encomendante sediada no exterior, de mquinas e veculos classificados nas posies 87.01 a 87.05 da TIPI Vendas a empresa sediada no exterior, para entrega em territrio nacional, de material de embalagem a ser totalmente utilizados no acondicionamento de mercadoria destinada exportao para o exterior Venda de mquinas e equipamentos classificados na posio 84.39, utilizados na fabricao de papis destinados impresso de jornais ou de papis, destinados impresso de peridicos, quando os referidos bens forem adquiridos por pessoa jurdica industrial para incorporao ao seu ativo imobilizado Doaes em espcie recebidas por instituies financeiras pblicas controladas pela Unio e destinadas a aes de preveno, monitoramento e combate ao desmatamento, inclusive programas de remunerao por servios ambientais, e de promoo da conservao e do uso sustentvel dos biomas brasileiros(Decreto n 6.565, de

01012009

01012009

01012009

01012009

999

314

315

316

15 de setembro de 2008) Outras operaes com suspenso RECINE - Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica PROUCA - Programa Um Computador por Aluno. REICOMP - Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional REPNBL-Redes - Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes

01012009

26032012

11062012

311220 15

04042012

311220 16

Tabela Outros Produtos e Operaes Sujeitos a Alquotas Diferenciadas (CST 02):

Lista de Crdito Data Cdigo Contribuio Crdito Contribuio Data de Exceto Alquotas de NCM EX, Alquotas Alquotas Alquotas Incio NCM COFINS Fim conforme PIS % PIS % COFINS % % a TIPI

Cdigo

Descrio do Produto

101

201

202

Papel imune a impostos de que trata o art. 150, inciso VI, alnea d, da Constituio da 01012009 Repblica, quando destinados impresso de peridicos Venda de produo prpria por PJ industrial estabelecida na ZFM, para:- PJ estabelecida na 01012009 ZFM;- PJ fora da ZFM desde que esta apure as contribuies no regime da no cumulatividade" Venda de produo prpria, por PJ industrial estabelecida na 01012009 ZFM, para PJ estabelecida fora da ZFM: que apura o

0,8

0,8

3,2

3,2

0,65

4,6

1,3

1,65

7,6

203

204

205

206

imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia nocumulativa Venda de produo prpria, por PJ industrial estabelecida na ZFM, para PJ estabelecida fora da ZFM: que apure o importo de renda com base 01012009 no lucro presumido- que seja optante do SIMPLESrgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal Venda de produo prpria por pessoa jurdica industrial estabelecida nas reas de Livre Comrcio para:- PJ 01012009 estabelecida nas respectivas ALCs;- PJ fora da respectiva ALC desde que esta apure as contribuies no regime da no cumulatividade" Revenda por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio para:- PJ estabelecida 01012009 nas respectivas ALCs;- PJ fora da respectiva ALC desde que esta apure as contribuies no regime da no cumulatividade" Venda de 01012009

1,3

0,65

4,6

0,65

0,65

1,3

1,65

7,6

207

208

produo prpria por pessoa jurdica industrial estabelecida nas reas de Livre Comrcio para PJ estabelecida fora das respectivas ALCs que apure o importo de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia nocumulativa Venda de produo prpria por pessoa jurdica industrial estabelecida nas reas de Livre Comrcio para PJ estabelecida fora das respectivas ALCs: - que 01012009 apure o importo de renda com base no lucro presumido- que seja optante do SIMPLESrgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal Revenda por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio para PJ estabelecida fora das respectivas 01012009 ALCs que apure o importo de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de

1,3

1,3

0,65

209

251

252

incidncia nocumulativa Revenda por pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio para PJ estabelecida fora das respectivas ALCs: - que apure o importo 01012009 de renda com base no lucro presumido- que seja optante do SIMPLESrgos da administrao federal, estadual, distrital e municipal Devoluo de venda de produo prpria de pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM ou nas reas de Livre Comrcio, bem como de venda de pessoa jurdica 01012011 comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio, tributada na operao de venda s alquotas de 0,65% para o PIS/Pasep e de 3% para a Cofins. Devoluo de venda de produo prpria de pessoa jurdica industrial estabelecida na ZFM ou nas 01012011 reas de Livre Comrcio, ou de venda de pessoa jurdica comercial estabelecida nas reas de Livre Comrcio,

1,3

0,65

1,3

301

901

999

902

253

254

tributada na operao de venda s alquotas de 1,3% para o PIS/Pasep e de 6% para a Cofins. Receita bruta auferida pela pessoa jurdica executora da 01012009 encomenda de produtos monofsicos Subcontratao de transporte de 01012009 cargas Demais produtos e operaes 01012009 sujeitos a alquotas diferenciadas Crditos decorrentes da aquisio (importao) pelos importadores e fabricantes, dos 01012011 produtos de que trata o art. 58-A, da Lei n 10.833/03 (bebidas frias), para revenda Venda de tablets PC (conforme especificaes do art. 28 da Lei n 11.196/2005) classificados na subposio 8471.41 da Tipi produzidos por pessoa jurdica estabelecida na Zona Franca de 13102011 Manaus, para:Pessoa jurdica estabelecida na ZFM;- Pessoa jurdica fora da ZFM desde que esta apure as contribuies exclusivamente no regime da no cumulatividade Venda de tablets PC (cfe. 13102011 especificaes do art. 28 da L.

1,65

7,6

1,2375

5,7

2,5

11,9

5,6

1,65

5,6

11.196/2005) classificados na subposio 8471.41 da Tipi produzidos por PJ estabelecida na ZFM, para: PJ estabelecida fora da ZFM, e que apure o imposto de renda com base no lucro real e que tenha sua receita, total ou parcialmente, excluda do regime de incidncia nocumulativa

TABELAS DA ESCRITURAO DA CONTRIBUIO PREVIDENCIRIA SOBRE A RECEITA BRUTA

Tabela Cdigo de Atividades, Produtos e Servios Sujeitos Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta: A ser utilizada na identificao da atividade, produto ou servio sujeita apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, objeto de escriturao no Registro P100. Alquot as Cdigo Descrio do Produto NCM % Incio de Trmino Escritura de o Escritura o Ms/Ano Ms/Ano

Pessoas Servios

Jurdicas

Prestadoras

de

000000 Exclusivamente de servios de 10 Tecnologia da Informao (TI) Que se dedicam a servios de 000000 Tecnologia da Informao (TI) e a 11 outras atividades Exclusivamente de servios e de 000000 Tecnologia da Informao e 20 Comunicao (TIC)

2,5

01/12/2011

2,5 01/04/2012

2,5

01/12/2011

Que se dedicam a servios de 000000 Tecnologia da Informao e 21 Comunicao (TIC) e a outras atividades 000000 Servios de call center 30 Pessoas Jurdicas fabricantes

2,5

01/04/2012

2,5

01/04/2012

392620 Vesturio e seus acessrios 3926.20.00 00 (incluindo as luvas, mitenes e semelhantes) 401500 Vesturio e seus acessrios 00 (incluindo as luvas, mitenes e semelhantes), de borracha vulcanizada no endurecida, para quaisquer usos. 410400 Couros e peles curtidos ou crust, 00 de bovinos (incluindo os bfalos) ou de equdeos, depilados, mesmo divididos, mas no preparados de outro modo. 410500 Peles curtidas ou crust de ovinos, 00 depiladas, mesmo divididas, mas no preparadas de outro modo. 410600 Couros e peles, depilados, de 00 outros animais e peles de animais desprovidos de pelos, curtidos ou crust, mesmo divididos, mas no preparados de outro modo. 410700 Couros preparados aps 00 curtimenta ou aps secagem e couros e peles apergaminhados, de bovinos (incluindo os bfalos) ou de equdeos, depilados, mesmo divididos, exceto os da posio 41.14 411400 Couros e peles acamurados 00 (incluindo a camura combinada); couros e peles envernizados ou Posio 40.15

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

Posio 41.04

1,50

01/04/2012

Posio 41.05

1,50

01/04/2012

Posio 41.06

1,50

01/04/2012

Posio 41.07

1,50

01/04/2012

Posio 41.14

1,50

01/04/2012

revestidos; couros metalizados

peles

420211 Bas para viagem, malas e 4202.11.00 00 maletas, incluindo as de toucador e as maletas e pastas de documentos e para estudantes e artefatos semelhantes, bolsas Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo 420221 Bolsas, mesmo com tiracolo, 4202.21.00 00 incluindo as que no possuam alas - Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo 420231 Artigos do tipo dos normalmente 4202.31.00 00 levados nos bolsos ou em bolsas - Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo 420291 Bas para viagem, malas e 4202.91.00 00 maletas, incluindo as de toucador e as maletas e pastas de documentos e para estudantes e artefatos semelhantes - Com a superfcie exterior de couro natural ou reconstitudo 420300 Vesturio e seus acessrios, de 00 couro natural ou reconstitudo. Posio 42.03

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

420500 Outras obras de couro natural ou 4205.00.00 00 reconstitudo 430300 Vesturio, seus acessrios e 00 outros artefatos de peles com pelo. Posio 43.03

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

481850 Vesturio e seus acessrios, de 4818.50.00 00 pasta de papel, papel, pasta (ouate) de celulose ou de mantas de fibras de celulose. 610000 Vesturio e seus acessrios, de Captulo 61 00 malha

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

620000 Vesturio e seus 00 exceto de malha 630100 Cobertores e mantas 00

acessrios, Captulo 62

1,50

01/01/2011

Posio 63.01 Posio 63.02 Posio 63.03 Posio 63.04

1,50

01/01/2011

630200 Roupas de cama, mesa, toucador 00 ou cozinha 630300 Cortinados, cortinas, reposteiros 00 e estores; sanefas 630400 Outros artefatos para guarnio 00 de interiores, exceto da posio 94.04. 630500 Sacos de quaisquer dimenses, 00 para embalagem 630900 Artefatos de matrias txteis, 00 calados, chapus e artefatos de uso semelhante, usados 640100 Calados impermeveis de sola 00 exterior e parte superior de borracha ou plsticos, em que a parte superior no tenha sido reunida sola exterior por costura ou por meio de rebites, pregos, parafusos, espiges ou dispositivos semelhantes, nem formada por diferentes partes reunidas pelos mesmos processos 640200 Outros calados com sola exterior 00 e parte superior de borracha ou plsticos 640300 Calados com sola exterior de 00 borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior de couro natural 640400 Calados com sola exterior de 00 borracha, plsticos, couro natural ou reconstitudo e parte superior

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

Posio 63.05 6309.00

1,50

01/01/2011

1,50

01/01/2011

64.01

1,50

01/01/2011

64.02

1,50

01/01/2011

64.03

1,50

01/01/2011

64.04

1,50

01/01/2011

de matrias txteis 640500 Outros calados 00 640600 Partes de calados (incluindo as 00 partes superiores, mesmo fixadas a solas que no sejam as solas exteriores); palmilhas amovveis, reforos interiores e artefatos semelhantes, amovveis; polainas, perneiras e artefatos semelhantes, e suas partes 64.05 1,50 01/01/2011

64.06

1,50

01/01/2011

681291 Obras de amianto ou de 6812.91.00 00 carbonato de magnsio, ou dessas misturas - Vesturio, acessrios de vesturio, calados e chapus 830810 Grampos, colchetes e ilhoses 00 8308.10.00

1,50

01/01/2011

1,50

01/04/2012

830820 Rebites tubulares ou de haste 8308.20.00 00 fendida 940490 Suportes para camas (somis); 9404.90.00 00 colches, edredes, almofadas, pufes, travesseiros e artigos semelhantes - Outros 950662 Bolas Inflveis 00 960610 Botes de presso e suas partes 00 9506.62.00

1,50

01/04/2012

1,50

01/01/2011

1,50

01/04/2012

96.06.10.00

1,50

01/04/2012

960621 Botes de plsticos, no 9606.21.00 00 recobertos de matrias txteis 960622 Botes de metais comuns, no 9606.22.00 00 recobertos de matrias txteis

1,50

01/04/2012

1,50

01/04/2012

Outras Hipteses No especificadas 999999 Outras Atividades, Produtos e 99 Servios

01/12/2011

OBS: Novas incidncias e alquotas foram definidas pela Medida Provisria n 563, de 2012, mas aplicveis em relao aos fatos geradores a ocorrer a partir do ms de agosto de 2012, as quais sero objeto de incluso em verso atualizada desta Tabela, disponibilizada no Portal do Sped..

Tabela Cdigo de Detalhamento: A ser utilizada na identificao da informao a ser objeto de detalhamento no Registro Filho P110, referente a informao prestada de forma agregada ou totalizada, em campos do Registro P100. Cdigo 00000001 00000002 00000003 00000004 00000999 Descrio Detalhamento por documento fiscal Detalhamento por item/produto/servio Detalhamento por NCM Detalhamento por Cliente Detalhamento por outros critrios

REFERENCIAL BIBLIOGRAFICO
http://www1.receita.fazenda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/default.htm

MBA EM CONTABILIDADE DIGITAL

M4 D4 EFD DAS CONTRIBUIES GUIA DE ESTUDO PARTE III: GERAO E TRANSMISSO DO SPED FISCAL- EFD PIS/COFINS NO PVA

PROFESSOR AUTOR: WALISON DE PAULA SILVA PROFESSOR TELEPRESENCIAL: WALISON DE PAULA SILVA COORDENADOR DE CONTEDO: FLVIO LCIO BRITO DIRETORA PEDAGGICA: MARIA UMBELINA CAIAFA SALGADO

AGOSTO/2012

PARTE III: : GERAO E TRANSMISSO DO SPED FISCAL- EFD PIS/COFINS NO PVA

Prezado (a) estudante, O objetivo desta Parte III proporcionar ao aluno uma vivncia prtica na montagem e validao do arquivo digital do EFD das Contribuies, para que possamos compreender as regras e normas de validao do arquivo para envio Receita Federal garantindo a efetiva concordncia dos dados com legislao fiscal.

Lembre-se da nossa metodologia de estudo e trabalho: Aulas Telepresenciais, Estudo Individual Orientado (EIO), Frum e Prova Final. As aulas correspondentes Parte III da disciplina ocorrero nos dias abaixo descritos, de 18h30 s 20h30. O quadro a seguir mostra o calendrio da disciplina.

Ana, lhe passo depois o quadro.....!!!!

Objetivos da Aprendizagem
Como resultado do estudo da Parte III, esperamos que voc possa: 1. Conhecer aspectos de instalao e configurao do PVA do EFD das Contribuies. 2. Conhecer as caractersticas principais do PVA do EFD das Contribuies. 3. Compreender a correlao dos registros na montagem do arquivo no PVA do EFD das Contribuies. 4. Conhecer o contedo de cada menu e sua aplicabilidade. 5. Conhecer as teclas de atalho e suas funes. 6. Conhecer os requisitos para instalao do PVA 7. Vivenciar um exemplo prtico de escriturao no PVA do EFD das Contribuies.

Temtica
Dia 20. Aula 1: Aula Prtica, Exemplo Lucro Presumido. Dia 27. Aula 2: Aula Prtica, Exemplo Lucro Real.

PARTE III: GERAO E TRANSMISSO DO SPED FISCAL- EFD PIS/COFINS NO PVA

1. INTRODUO AO PVA A EFD-Contribuies trata de arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade. Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8, a EFD-Contribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e indstrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados. Os documentos e operaes da escriturao, representativos de receitas auferidas e de aquisies, custos, despesas e encargos incorridos, sero relacionados no arquivo da EFD-Contribuies em relao a cada

estabelecimento da pessoa jurdica. A escriturao das contribuies sociais e dos crditos, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped. Conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.252 de 1 de maro de 2012, esto obrigadas escriturao fiscal digital em referncia: I - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;

 II - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; III - em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983; IV - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011; V - em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

A pessoa jurdica poder retificar os arquivos originais da EFDContribuies at o ultimo dia til do ano-calendrio seguinte ao que se refere a escriturao, sem penalidade. Todavia, a retificao no ser validada pela Receita Federal: Para reduzir dbitos que j tenham sido encaminhados PFN, que tenham sido objeto de auditoria interna ou de procedimento de fiscalizao; Para alterar dbitos, em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal;

 Para alterar crditos j objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou objeto de anlise de PERDComp.

2. INSTALAO 2.1 Orientaes Gerais Equipamentos com caractersticas que no atendam aos requisitos mnimos descritos nos tpicos Hardware e Software abaixo podem estar sujeitos a erros aleatrios e/ou lentido na execuo do programa. Em testes feitos durante o desenvolvimento do sistema, equipamentos com os requisitos mnimos exigidos abaixo levaram aproximadamente 60 minutos para importar e validar um arquivo de 1 Gb. O tempo necessrio para a importao e validao da escriturao varia de acordo com a configurao do computador como, por exemplo, capacidade do processador, quantidade de memria disponvel, desempenho do disco rgido etc. a) Requisitos mnimos para instalao (Hardware) microcomputador PC ou compatvel; velocidade (clock interno) de 2.1 Ghz; memria RAM de 2 GB; espao disponvel em disco rgido de 50 Mb para a instalao do software e reserva de 5 Mb a cada 100 registros que for importado; monitor VGA, resoluo 1024 x 768 pixels e, no mnimo, 256 cores; placa de vdeo com 32 MB de memria; mouse padro; impressora laser ou jato de tinta; unidade de CD-ROM para instalao do programa, quando for o caso.

b) Requisitos mnimos para instalao (Software) sistema operacional Windows (2000, XP ou Vista) ou Linux;

 prvia instalao da Mquina Virtual Java (JVM - Java Virtual Machine), verso 1.6 ou superior; para transmisso do arquivo de escriturao, deve haver acesso Internet e a verso mais recente do programa Receitanet deve estar instalada; o usurio deve buscar a verso atualizada do programa Receitanet no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br. O instalador da EFD Contribuies encontra-se disponvel para download no stio da Receita Federal do Brasil, a partir do seguinte link: http://www.receita.fazenda.gov.br/Sped/Download/SpedPisCofinsPVA/SpedFis calPisCofinsMultiplataforma.htm O programa mono-usurio e deve ser instalado em cada estao de trabalho onde for utilizado. A instalao feita por meio de um assistente, que orienta o usurio a cada passo do processo. Como pr-requisito, necessrio que a Mquina Virtual Java (JVM Java Virtual Machine) j esteja instalada na estao de trabalho.

Caso no encontre a JVM na estao de trabalho, o assistente exibe a mensagem abaixo e aborta a instalao.

O instalador da JVM para o sistema operacional Windows encontra-se disponvel para download no seguinte stio:

http://www.java.com/ Aps a instalao da JVM, deve-se reiniciar a instalao da EFD Contribuies, seguindo os passos indicados pelo assistente.

3 - UTILIZANDO O PVA 3.1 Barra de Ferramentas A barra de ferramentas est disposta horizontalmente logo abaixo da barra de menus e permite acessar rapidamente as seguintes funes do programa:

Importar Nova Escriturao Esta funo permite importar um arquivo digital no leiaute estabelecido. Abrir Escriturao Esta funo permite abrir um arquivo digital previamente importado. Verificar Pendncias da Escriturao Esta funo permite verificar pendncias um arquivo digital que estiver no estado "Em Edio". Gerar Arquivo de Escriturao para Entrega Esta funo permite gerar arquivo pronto para transmisso a partir de uma escriturao que estiver no estado "Validado". Editar Escriturao Esta funo permite editar um arquivo digital previamente aberto. Fechar Escriturao Esta funo permite fechar o arquivo digital em uso. Assinar Escriturao Esta funo permite assinar a escriturao que j esteja pronta para a transmisso. Excluir Assinatura da Escriturao Esta funo permite excluir a assinatura de uma escriturao assinada. Transmitir Escriturao Esta funo permite transmitir a escriturao. Consultar Situao da Escriturao no Sped Esta funo permite consultar a situao da escriturao nas bases do SPED.

Excluir Escriturao Esta funo permite excluir determinada escriturao da base de dados do sistema. Gerar Cpia de Segurana Permite gerar cpia de segurana de escrituraes que constam na base de dados do sistema. Restaurar Cpia de Segurana Permite restaurar escrituraes por meio de um arquivo de cpia de segurana gerado anteriormente pelo sistema. Sair Permite sair do programa EFD Contribuies.

3.2 - Configurar Aplicao

Essa opo permite alterar os parmetros pr-determinados do sistema. 1 - A partir do menu Configuraes, selecionar a funo "Configurar Aplicao". Ser apresentada a tela "Configurao de Parametros" com os parmetros referentes ao nmero mximo de erros/avisos que determinam o encerramento da validao, a porta do banco e a atualizao automtica das tabelas.

2 - Aps alterar o(s) parmetro(s) que desejar, o usurio dever clicar no boto para salvar as alteraes no arquivo de configurao. Os novos parmetros sero considerados nas validaes feitas a partir de ento. 3 - Se desejar sair da tela de configuraes sem alterar os parmetros, o usurio dever clicar no boto 3.3 Importar Escriturao Esta funo permite importar um arquivo digital, no leiaute estabelecido, gerado pela pessoa jurdica. 1 - A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a opo Importar; .

Ser apresentada a tela "Importar Escriturao" para que se indique a localizao do arquivo da escriturao que se deseja importar. A localizao pode ser feita pela digitao direta do caminho completo na caixa de texto Nome do Arquivo ou indicando a localizao do arquivo desejado; 2 - O usurio dever clicar no boto no boto para desistir; para iniciar a operao ou

Ser apresentada a tela de progresso da operao, permitindo que o usurio cancele a operao a qualquer momento, clicando no boto .

3 - Ao trmino do processamento, ser apresentada uma caixa de mensagem informando o final da operao. Nesta caixa de mensagem o usurio deve escolher se deseja prosseguir com o processo de Validao. O processo de Validao pode ser acessado posteriormente a partir do menu EFD Contribuies, selecionando a funo Verificar Pendncias. 4 - Se, durante o processo de validao, o limite mximo de erros* for atingido, o programa apresentar uma tela de aviso indicando que a validao ser interrompida. 5 - Finalizada a validao, ser informado o final do processo. Em sequncia, o relatrio "Resultado da Validao" ser exibido. * Parmetro configurvel.

3.4 Abrir Escriturao Existente Esta funo permite abrir um arquivo digital previamente criado. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo "Abrir". Ser apresentada a tela "Abrir Escriturao" com a lista das escrituraes disponveis para abertura; 1. Aps selecionar a escriturao desejada, o usurio dever clicar no boto desistir. para iniciar a operao ou no boto para

3.5 Editar uma Escrituao Esta funo permite editar um arquivo digital previamente aberto. 1 - A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo Editar. 2 - Se a escriturao estiver em uma situao diferente de "Em Edio", ser apresentado um aviso informando que a situao da mesma ser alterada. O usurio dever clicar no boto operao ou no boto para desistir. para iniciar a

3 - Em continuao ao processo de edio do arquivo, a tela do sistema ser subdividida em dois painis. A aba "Escriturao" do painel esquerdo apresenta a estrutura agrupada dos blocos que compem a escriturao. Clique em cada item para expandir/recolher a estrutura. 4 - A cada seleo feita nos itens esquerda, o painel direita apresenta um formulrio para edio dos campos que compem cada registro. Utilize os formulrios para alterar os dados necessrios. 5 - Os cones disponveis nos vrios formulrios so os seguintes: - Acrescentar um novo registro; - Excluir o registro corrente; - Pesquisar nos registros existentes; 3.6 - Verificar Pendncias Esta funo permite verificar pendncias de um arquivo digital que estiver no estado "Em Edio".

1. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a opo Verificar Pendncias. Ser apresentada a tela Verificar Pendncias da Escriturao com a lista de escrituraes disponveis; 2. Aps selecionar a(s) escriturao(es) desejada(s), o usurio dever clicar no boto para iniciar a operao ou no boto para desistir. Ser apresentada a tela de progresso da operao, permitindo que o usurio cancele a operao a qualquer momento, clicando no boto ; 3. Ao trmino do processamento, ser apresentada uma caixa de mensagem informando o final da operao. Se forem detectados erros durante o processo de validao, ser exibido um aviso informando esta condio, sendo, em seguida, apresentado o relatrio de Pendncias de Validao. 3.7 Gerar Arquivo para Entrega Esta funo permite gerar arquivo pronto para transmisso a partir de uma escriturao que estiver no estado "Validada". (Observao: Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada). 1. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo Gerar Arquivo para Entrega; Ser apresentada a tela "Gerar Arquivo para Entrega" com a lista de escrituraes validadas disponveis. 2. Aps selecionar a escriturao desejada, o usurio dever clicar no boto para iniciar a operao ou no boto para desistir;

3. Ser apresentada um tela onde devem ser indicados o local de gravao e o nome do arquivo a ser gravado. Se o arquivo j existir, ser exibida uma caixa de mensagem para confirmao de que o mesmo ser sobrescrito. Ser apresentada a tela de progresso da operao, permitindo que o usurio cancele a operao a qualquer momento, clicando no boto .

4. Ao trmino do processamento, ser apresentada uma caixa de mensagem informando o final da operao.

3.8 - Assinar Escriturao Esta funo permite assinar uma escriturao gerada para entrega. Para a assinatura ser necessrio a utilizao de certificado digital, em conformidade com as regras do ICP-Brasil. (Observao: Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada). 1 - A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a opo "Assinatura" e depois a funo "Assinar"; Ser apresentada a tela "Assinar Escriturao" com a lista das Escrituraes no estado "Gerada para Entrega". 2 - Aps selecionar a escriturao desejada, o usurio dever clicar no boto para iniciar a operao ou no boto para desistir;

3 - Na tela "Lista de Certificados" selecione o certificado que ser utilizado para a assinatura digital. Para assinar a escriturao o certificado precisa pertencer ICP-Brasil e ser um e-PF ou e-CNPJ. Clique no boto
Tambm

para prosseguir ou no boto

para desistir; a

possvel indicar, atravs da tecla localizao do arquivo a ser utilizado.

6 - Ser exibida a tela para a digitao da senha do certificado; 7 - Ao final, clique no boto para 3.9 - Transmitir Escriturao Esta funo permite transmitir a escriturao. O programa utiliza o Receitanet para efetuar a transmisso da Escriturao via Internet. O usurio dever fazer (download) e instalar a verso atualizada do Receitanet disponvel no endereo da Receita Federal do Brasil,http://www.receita.fazenda.gov.br. Somente ser transmitida a escriturao aps a mesma ser assinada. (Observao: Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada). A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo "Transmitir". Ser apresentada a tela "Transmitir Escriturao" com a lista das escrituraes existentes na base de dados do programa, passveis de transmisso. finalizar o processo.

1. As escrituraes que estiverem com o estado de "Transmitida" podem ser novamente transmitidas, com o objetivo de gerar novamente o recibo referente transmisso da respectiva escriturao. 2. O usurio dever selecionar o arquivo que deseja transmitir na lista apresentada e clicar no boto boto para desistir. para iniciar a operao ou no

3.10 - Excluir Escriturao Esta funo permite excluir determinada escriturao da base de dados do sistema. (Observao: Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada). 1 - A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo "Excluir". Ser apresentada a tela "Excluir Escriturao" com a lista das escrituraes existentes na base de dados do sistema. 2 - O usurio dever selecionar a escriturao que deseja excluir na lista apresentada e clicar no boto boto para desistir. para confirmar a operao ou no

Aps clicar no boto o programa apresentar a tela de aviso para confirmar a excluso da escriturao. O usurio poder clicar no boto para excluir ou para desistir.

3.11 - Recibo de Transmisso Esta funo permite visualizar o Recibo de Transmisso de determinada escriturao. (Observao: Esta funo s est acessvel para escrituraes transmitidas). 1. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo Visualizar Recibo de Transmisso. Ser apresentada a tela "Visualizar Recibo de Transmisso" onde o usurio dever indicar, atravs dos botes , onde se encontram a escriturao e o Recibo de Transmisso correspondente; 2. Aps selecionar a escriturao desejada, o usurio dever clicar no boto para desistir. para iniciar a operao ou no boto

3.12 - Gerar Cpia de Segurana Esta funo permite gerar cpia de segurana das escrituraes que constam na base de dados do sistema. (Observao: Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada). 1. A partir do menu Cpias de Segurana, selecionar a opo Gerar. 2. Ser apresentada a Tela Gerar cpia de segurana com a lista de escrituraes existentes no Banco de Dados. 3. O usurio dever selecionar a escriturao para qual deseja gerar cpia de segurana e clicar no boto ou no boto para desistir da operao. 4. Em seguida abrir-se- uma janela possibilitando ao usurio escolher o local e o nome do arquivo de segurana a ser gerado. 5. O usurio dever informar o nome do arquivo e o local onde a cpia de segurana ser feita e clicar no boto . 6. Aps a gravao ser apresentada uma tela de aviso com a mensagem "Cpia de Segurana gerada com sucesso". 3.13 - Restaurar Cpia de Segurana Esta funo permite a restaurao das escrituraes por meio de um arquivo de cpia de segurana gravado pelo sistema. (Observao: Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada). 1. A partir do menu Cpias de Segurana, selecionar a funo Restaurar Cpia de Segurana. 2. Ser apresentada a tela "Restaurar Cpia de Segurana" para o usurio selecionar o local e nome do arquivo a ser restaurado. 3. O usurio dever selecionar a escriturao para qual deseja restaurar a cpia de segurana e clicar no boto ou no boto para desistir da operao. 4. Ser apresentada a tela "Restaurar Cpia de Segurana", com informaes da escriturao contida na cpia, para verificao. O usurio clicar no boto para prosseguir ou para desistir da operao. 5. Caso a escriturao escolhida j exista na base de dados, o sistema pergunta se o usurio deseja ou no sobrescrever a escriturao existente. Aps a restaurao ser apresentada uma tela de aviso com a mensagem "Cpia de Segurana restaurada com sucesso".

3.14 - Teclas de Atalho A EFD Contribuies possibilita o acesso s funcionalidades tambm por meio de teclas de atalho, sem a necessidade de utilizar o mouse. As teclas de atalho esto disponveis para todas as funes existentes na barra de menus. Menu EFD Contribuies: FUNO Importar Abrir Editar Fechar Verificar Pendncias Gerar Arquivo para Entrega Assinatura Assinar Assinatura Excluir Transmitir Excluir Consultar Situao no Sped TECLA DE ATALHO Ctrl + I Ctrl + A Ctrl + D Ctrl + F Ctrl + V Ctrl + G Ctrl + S Ctrl + X Ctrl + T Ctrl + E Ctrl + C

Visualizar Recibo de Transmisso Ctrl + R Exportar arquivo Sair Ctrl + Q ALT + F4

Menu Tabelas:

FUNO

TECLA DE ATALHO

Atualizar Tabelas Ctrl + Shift + Z

Menu Cpias de Segurana:

FUNO TECLA DE ATALHO Gerar Ctrl + P

Restaurar Ctrl + U

Menu Configuraes:

FUNO

TECLA DE ATALHO

Configurar Aplicao Ctrl + L

Menu Ajuda:

FUNO

TECLA DE ATALHO

Contedo do Ajuda F1 Sobre Ctrl + O

4 - Exemplo Prtico 4.1 - Escriturao Lucro Presumido (Cenrio) R$ 1.000.000,00 Revenda de Produtos Tributveis R$ R$ R$ R$ 500.000,00 Revenda de Produtos Tributveis a Alquota Zero 800.000,00 Revenda de Produtos Monofsicos 70.000,00 Revenda de Produtos Subs. Tributria (Cigarros) 200.000,00 Transferncia de Mercadorias

Criao de uma Escriturao no PVA

Passo 1 - Criar escriturao nova

Passo 2 - Informar os dados do estabelecimento matriz para criao da escriturao

Passo 3 - Informar os dados da identificao do Contador Responsvel pela Escriturao

Passo 4 - Conferir e completar os dados dos estabelecimentos que esto sendo Escriturados

Identificao do Estabelecimento Matriz que est prestando as informaes

Identificao de Estabelecimento por estabelecimento vinculados a Matriz incluindo a propria matriz.

Passo 5 - Inserir os dados das receitas para formao da base de clculo dos impostos (dados fornecidos no cenrio) Revenda de Produtos Tributveis (R$ 1.000.000,00)

Revenda de Produtos Tributveis a Alquota Zero (R$ 500.000,00)

Revenda de Produtos Monofsicos (R$ 800.000,00)

Revenda de Produtos Subs. Tributria (R$ 70.000,00)

Passo 6 - Gerar a Apurao dos Impostos PIS e COFINS

Passo 7 - Detalhar as receitas recebidas nas CST 04 e 06 no registro M400 conforme determina o guia prtico.

Detalhando Receitas Recebidas na CST 04

Detalhamento das Receitas Recebidas na CST 04

Detalhamento das Receitas Recebidas na CST 06

Passo 8 - Validao dos dados no PVA

Passo 9 - Concluda a validao dos dados, o PVA informar se a Escrtiturao contm erros ou advertncias.

Passo 10 - Ser exibido um relatrio com o resultado da validao, erros devem ser corrigidos, advertncias podem ser ignoradas.

Passo 11 - Conferncia dos dados prestados na Escriturao para posterior envio a RFB.

REFERENCIAL BIBLIOGRFICO http://www1.receita.faz enda.gov.br/sistemas/efd-contribuicoes/default.htm

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ASPECTOS CONCEITUAIS, OBRIGAES, PRAZOS E PENALIDADES

Walison de Paula Silva

Agenda
Aspectos Conceituais Noes de PIS/COFINS Programa Validador e Assinador Penalidades

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Aspectos Conceituais EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins.

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Aspectos Conceituais A EFD-Contribuies trata-se de arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade.

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Aspectos Conceituais Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8), a EFDContribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e industrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados.

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Aspectos Conceituais Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8), a EFDContribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e industrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados.

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Aspectos Conceituais A escriturao das contribuies sociais e dos crditos, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED, conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.252 de 1 de maro de 2012.

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

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Aspectos Conceituais Foi publicado no Dirio Oficial da Unio (DOU N 136), de 16 de julho de 2012, a alterao da IN RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD-Contribuies), vigorando a partir dessa data, conforme:

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Aspectos Conceituais
[...] II em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; Pargrafo nico. Fica facultada s pessoas jurdicas referidas nos incisos I e II do caput, a entrega da EFD-Contribuies em relao escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 e de 1 de julho de 2012, respectivamente.

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Aspectos Conceituais A pessoa jurdica poder retificar os arquivos originais da EFDContribuies at o ultimo dia til do ano-calendrio seguinte ao que se refere a escriturao, sem penalidade.

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Aspectos Conceituais A retificao no ser validada pela Receita Federal: Para reduzir dbitos que j tenham sido encaminhados PFN, que tenham sido objeto de auditoria interna ou de procedimento de fiscalizao; Para alterar dbitos em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; Para alterar crditos j objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou objeto de anlise de PERDComp

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Aspectos Conceituais Pessoas Jurdicas dispensadas: Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) * Pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda, cuja soma do PIS/Pasep e da Cofins seja menor ou inferior a R$ 10.000,00 * Pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades *

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Aspectos Conceituais Pessoas Jurdicas dispensadas: rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas * PJs em geral, em relao aos meses em que no tenha auferido ou recebido receitas e/ou operaes sujeitas apurao de crdito*

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Aspectos Conceituais - BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL

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Noes de PIS/COFINS A Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS para o Financiamento da Seguridade Social corresponde a um dos mais complexos tributos da atualidade. Isso decorre tanto pela dificuldade de apurao dessas contribuies, como tambm pela falta de consolidao de sua legislao.

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Noes de PIS/COFINS A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: sobre o faturamento; sobre a folha de pagamento; sobre importao.

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Noes de PIS/COFINS A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: sobre o faturamento; sobre a folha de pagamento; sobre importao. Na modalidade faturamento, os contribuintes so as pessoas jurdicas de direito privado, e todas as pessoas a elas equiparadas. Na modalidade folha de pagamento, contribuem as entidades sem fins lucrativos que tenham empregados.

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Noes de PIS/COFINS J a COFINS, existe nas seguintes modalidades: sobre o faturamento; sobre importao.

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Noes de PIS/COFINS H ainda, dois regimes possveis para o PIS/PASEP e para a COFINS incidente sobre o faturamento: regime cumulativo; regime no-cumulativo. O regime cumulativo incide sobre o faturamento, sem direito a quaisquer dedues de crditos. O regime no-cumulativo, por sua vez, constitui se em sistema de crditos e dbitos, onde um compensa o outro.

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Noes de PIS/COFINS A no-cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS At 2002, o PIS/PASEP e a COFINS, incidentes sobre o faturamento das empresas, eram apurados somente na sistemtica cumulativa, sendo vedado o desconto crditos. Este cenrio foi alterado com o advento da Lei n 10.637, de 30.12.2002, que introduziu a sistemtica no cumulativa do PIS/PASEP. A no-cumulatividade da COFINS veio em seguida, por meio da Lei 10.833, de 29.12.2003.

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Noes de PIS/COFINS A no-cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS A nova sistemtica de clculo, preferiu listar os crditos passveis de deduo das contribuies. Dessa forma, a cada apurao, o contribuinte dever analisar quais crditos poder utilizar para deduzir do montante devido das contribuies. Essa tcnica, dificultou a assimilao do contedo do novo sistema, haja vista o numero de atos legais e normativos.

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Noes de PIS/COFINS Empresas obrigadas a modalidade no cumulativa A nova sistemtica de clculo das contribuies no aboliu definitivamente a sistemtica cumulativa. Conforme se deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, a no-cumulatividade aplica-se somente s pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro real, seja trimestral ou anual.

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Noes de PIS/COFINS Apurao da base de clculo A base de clculo da contribuio o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. O total das receitas, conforme prev as Leis n 10.637/02 e 10.833/03, compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica.

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: a) isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); b) no operacionais decorrentes da venda de ativo permanente; c) auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria;

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: d) referentes a: (01) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; (02) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita.

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: e) correspondentes ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: f) da parcela do ICMS recolhida antecipadamente, nos termos do pargrafo nico da Clusula Primeira do Protocolo ICMS n 46, de 2000, por ocasio da importao do exterior ou da aquisio de Estado no signatrio do aludido Protocolo, a ttulo de substituio tributria, de trigo em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo (ADI SRF n 19/2004);

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Noes de PIS/COFINS Excluses e dedues especificas: Empresas transportadoras de carga: podem excluir da receita bruta o valor recebido a ttulo de Vale-Pedgio. Agncias de publicidade e propaganda: importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais e revistas. Factoring: diferena verificada entre o valor de aquisio e o valor de face do ttulo ou direito creditrio adquirido

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Noes de PIS/COFINS Excluses e dedues especificas: Empresas transportadoras de carga: podem excluir da receita bruta o valor recebido a ttulo de Vale-Pedgio. Agncias de publicidade e propaganda: importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais e revistas. Factoring: diferena verificada entre o valor de aquisio e o valor de face do ttulo ou direito creditrio adquirido

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Noes de PIS/COFINS Crditos a descontar permitidos Como regra geral, o direito ao crdito do PIS/PASEP e da COFINS nasce com a aquisio, em cada ms, de bens e servios que, na fase anterior da cadeia de produo ou de comercializao, se sujeitaram s mesmas contribuies e cuja receita da venda ou da revenda integre a base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS "no-cumulativas".

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Noes de PIS/COFINS Crditos a descontar permitidos Com o incio da incidncia do PIS/PASEP e da COFINS na importao, em 1.05.2004, as pessoas jurdicas sujeitas apurao das contribuies internas pela sistemtica da "nocumulatividade" passaram a poder descontar crdito, para fins de determinao dessas contribuies, em relao s importaes tributadas.

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Noes de PIS/COFINS Restries ao crdito para a pessoa jurdica revendedora, as aquisies de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida do fornecedor, na condio de substituto tributrio; as aquisies de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio;

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Noes de PIS/COFINS Restries ao crdito o pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485/2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; as aquisies de produtos que, nas fases anteriores da cadeia, se submeteram incidncia monofsica da contribuio.

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Noes de PIS/COFINS Na apropriao dos crditos, deve-se observar: s geram direito a crdito os dispndios com aquisies internas de mercadorias e servios junto a outra pessoa jurdica, domiciliada no pas; no geram direito a crdito as aquisies e os pagamentos efetuados a pessoas fsicas domiciliadas no pas, por servios prestados, como assalariado ou no, ou por compras realizadas.

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Noes de PIS/COFINS Apurao dos crditos a descontar, crditos bsicos: Do valor das contribuies a pagar apurado pela aplicao das alquotas sobre a base de clculo, a pessoa jurdica pode descontar crditos, determinados mediante a aplicao das seguintes alquotas sobre a base de clculo dos crditos: 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP; 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) para a COFINS.

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Noes de PIS/COFINS Apurao dos crditos a descontar, crditos bsicos: A base de clculo dos crditos encontrada pela soma dos seguintes valores: a) Aquisies efetuadas no ms: de bens para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos sujeitos incidncia monofsica e substituio tributria.

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Noes de PIS/COFINS Apurao dos crditos a descontar, crditos bsicos: b) Bonificao: pode ocorrer que por ocasio da compra de mercadorias para revenda, o adquirente seja beneficiado por uma bonificao recebida em produtos. Tal bonificao se refere, normalmente, a um acrscimo no nmero de produtos recebidos, ou seja, a "dzia de treze". O procedimento ser o normal sobre o valor dos produtos, h o direito ao crdito normalmente, j com a reduo unitria de cada produto. Assim, o valor do crdito no se alterar.

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Noes de PIS/COFINS Crditos com despesas e custos incorridos no ms: com energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; com aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa;

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Noes de PIS/COFINS Crditos com despesas e custos incorridos no ms: at 31.07.2004, com despesas financeiras decorrentes de emprstimos e financiamentos tomados de pessoa jurdica, exceto quando esta fosse optante pelo Simples Federal (Lei n 9.317/96); com contraprestao de operaes de arrendamento mercantil paga a pessoa jurdica;

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Noes de PIS/COFINS Crditos com despesas e custos incorridos no ms: com armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda e na prestao de servios, quando o nus for suportado pelo vendedor; com vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniformes fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno.

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Noes de PIS/COFINS Estoque de Abertura O contribuinte do PIS/PASEP e da COFINS, na sistemtica da "nocumulatividade", ter direito aos crditos referentes ao estoque de bens e servios utilizados como insumos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 3, respectivamente, das Leis ns 10.637/02 e 10.833/03, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes em 1 de dezembro de 2002, em relao ao PIS/PASEP, e em 1 de fevereiro de 2004, em relao COFINS.

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Noes de PIS/COFINS Estoque de Abertura O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 0,65% para o PIS/PASEP e de 3,0% para a COFINS sobre o valor do estoque. O crdito sobre o estoque ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1 de dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e a partir de 1 de fevereiro de 2004 para a COFINS.

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Noes de PIS/COFINS Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples Nacional, passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "no cumulativa" do PIS e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios.

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Noes de PIS/COFINS Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples Nacional, passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "no cumulativa" do PIS e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios.

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Noes de PIS/COFINS Bens recebidos em devoluo Os bens recebidos em devoluo, tributados antes do incio da aplicao da sistemtica da "no cumulatividade", ou da mudana do regime de tributao, sero considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo o crdito ser utilizado parceladamente a partir da data da devoluo.

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Programa Validador Como pr-requisito para a instalao do PVA-PIS/Cofins necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD-Contribuies, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.

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Programa Validador Apresentao do arquivo A periodicidade de apresentao da Escriturao Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins mensal, devendo ser transmitido o arquivo, aps a sua validao e assinatura digital, at o 10 (dcimo) dia til do segundo ms subsequente ao de referncia da escriturao.

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Programa Validador Retificao A legislao, conforme IN 1052, prev retificao e/ou substituio para correo e no caso de ajuste (tomada) de crditos ou contribuies. Nesse caso a substituio s poder ser feita at o dia 30 de junho do ano calendrio posterior ao ano do arquivo EFD Pis/Cofins em questo, ou seja, antes da entrega do SPED ECD (Contbil), DIPJ e e-LALUR, obrigaes essas que efetivam e encerram as movimentaes contbeis do exerccio em questo.

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Penalidades De acordo com o Art. 7 da Instruo Normativa n 1.052, de 5 de julho de 2010 (Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010), a no entrega do arquivo digital da EFD-PIS/COFINS acarretar ao contribuinte multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.

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Obrigado.

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ASPECTOS CONCEITUAIS, OBRIGAES, PRAZOS E PENALIDADES aula 1 e 2

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Aspectos Conceituais Noes de PIS/COFINS Programa Validador e Assinador Penalidades

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Aspectos Conceituais EFD-Contribuies parte integrante do projeto SPED a que se refere o Decreto n 6.022, de 22 de janeiro de 2007, que busca promover a integrao dos fiscos federal, estaduais, Distrito Federal e, futuramente, municipais, e dos rgos de Controle mediante a padronizao, racionalizao e compartilhamento das informaes fiscais digitais, bem como integrar todo o processo relativo escriturao fiscal, com a substituio do atual documentrio em meio fsico (papel) por documento eletrnico com validade jurdica para todos os fins.

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Aspectos Conceituais A EFD-Contribuies trata-se de arquivo digital institudo no Sistema Publico de Escriturao Digital SPED, a ser utilizado pelas pessoas jurdicas de direito privado na escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, nos regimes de apurao no-cumulativo e/ou cumulativo, com base no conjunto de documentos e operaes representativos das receitas auferidas, bem como dos custos, despesas, encargos e aquisies geradores de crditos da no-cumulatividade.

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Aspectos Conceituais Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8), a EFDContribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e industrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados.

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Aspectos Conceituais Com o advento da Lei n 12.546/2011, arts. 7 e 8), a EFDContribuies passou a contemplar tambm a escriturao digital da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, incidente nos setores de servios e industrias, no auferimento de receitas referentes aos servios e produtos nela relacionados.

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Aspectos Conceituais A escriturao das contribuies sociais e dos crditos, bem como da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta, ser efetuada de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica. O arquivo da EFD-Contribuies dever ser validado, assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED, conforme disciplina a Instruo Normativa RFB n 1.252 de 1 de maro de 2012.

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2012, as pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Real;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de julho de 2012, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as pessoas jurdicas referidas nos 6, 8 e 9 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, e na Lei n 7.102, de 20 de junho de 1983;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos arts. 7 e 8 da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011, convertida na Lei n 12.546, de 2011;

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Aspectos Conceituais Esto obrigadas escriturao fiscal digital em referencia: em relao Contribuio Previdenciria sobre a Receita, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2012, as pessoas jurdicas que desenvolvam as atividades relacionadas nos 3 e 4 do art. 7 e nos incisos III a V do caput do art. 8 da Lei n 12.546, de 2011.

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Aspectos Conceituais Foi publicado no Dirio Oficial da Unio (DOU N 136), de 16 de julho de 2012, a alterao da IN RFB n 1.252, de 1 de maro de 2012, que dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital da Contribuio para o PIS/Pasep, da Cofins e da Contribuio Previdenciria sobre a Receita (EFD-Contribuies), vigorando a partir dessa data, conforme:

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Aspectos Conceituais
[...] II em relao Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins, referentes aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2013, as demais pessoas jurdicas sujeitas tributao do Imposto sobre a Renda com base no Lucro Presumido ou Arbitrado; Pargrafo nico. Fica facultada s pessoas jurdicas referidas nos incisos I e II do caput, a entrega da EFD-Contribuies em relao escriturao da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, referente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de abril de 2011 e de 1 de julho de 2012, respectivamente.

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Aspectos Conceituais A pessoa jurdica poder retificar os arquivos originais da EFDContribuies at o ultimo dia til do ano-calendrio seguinte ao que se refere a escriturao, sem penalidade.

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Aspectos Conceituais A retificao no ser validada pela Receita Federal: Para reduzir dbitos que j tenham sido encaminhados PFN, que tenham sido objeto de auditoria interna ou de procedimento de fiscalizao; Para alterar dbitos em relao aos quais a pessoa jurdica tenha sido intimada de incio de procedimento fiscal; Para alterar crditos j objeto de exame em procedimento de fiscalizao ou objeto de anlise de PERDComp

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Aspectos Conceituais Pessoas Jurdicas dispensadas: Microempresas (ME) e as Empresas de Pequeno Porte (EPP) * Pessoas jurdicas imunes e isentas do Imposto sobre a Renda, cuja soma do PIS/Pasep e da Cofins seja menor ou inferior a R$ 10.000,00 * Pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio ou desde a data de incio de atividades *

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Aspectos Conceituais Pessoas Jurdicas dispensadas: rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas * PJs em geral, em relao aos meses em que no tenha auferido ou recebido receitas e/ou operaes sujeitas apurao de crdito*

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Aspectos Conceituais - BLOCOS DA ESCRITURAO DIGITAL

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Noes de PIS/COFINS A Contribuio para o PIS/PASEP e a COFINS para o Financiamento da Seguridade Social corresponde a um dos mais complexos tributos da atualidade. Isso decorre tanto pela dificuldade de apurao dessas contribuies, como tambm pela falta de consolidao de sua legislao.

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Noes de PIS/COFINS A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: sobre o faturamento; sobre a folha de pagamento; sobre importao.

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Noes de PIS/COFINS A contribuio para o PIS/PASEP compreende trs modalidades: sobre o faturamento; sobre a folha de pagamento; sobre importao. Na modalidade faturamento, os contribuintes so as pessoas jurdicas de direito privado, e todas as pessoas a elas equiparadas. Na modalidade folha de pagamento, contribuem as entidades sem fins lucrativos que tenham empregados.

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Noes de PIS/COFINS J a COFINS, existe nas seguintes modalidades: sobre o faturamento; sobre importao.

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Noes de PIS/COFINS H ainda, dois regimes possveis para o PIS/PASEP e para a COFINS incidente sobre o faturamento: regime cumulativo; regime no-cumulativo. O regime cumulativo incide sobre o faturamento, sem direito a quaisquer dedues de crditos. O regime no-cumulativo, por sua vez, constitui se em sistema de crditos e dbitos, onde um compensa o outro.

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Noes de PIS/COFINS A no-cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS At 2002, o PIS/PASEP e a COFINS, incidentes sobre o faturamento das empresas, eram apurados somente na sistemtica cumulativa, sendo vedado o desconto crditos. Este cenrio foi alterado com o advento da Lei n 10.637, de 30.12.2002, que introduziu a sistemtica no cumulativa do PIS/PASEP. A no-cumulatividade da COFINS veio em seguida, por meio da Lei 10.833, de 29.12.2003.

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Noes de PIS/COFINS A no-cumulatividade do PIS/PASEP e da COFINS A nova sistemtica de clculo, preferiu listar os crditos passveis de deduo das contribuies. Dessa forma, a cada apurao, o contribuinte dever analisar quais crditos poder utilizar para deduzir do montante devido das contribuies. Essa tcnica, dificultou a assimilao do contedo do novo sistema, haja vista o numero de atos legais e normativos.

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Noes de PIS/COFINS Empresas obrigadas a modalidade no cumulativa A nova sistemtica de clculo das contribuies no aboliu definitivamente a sistemtica cumulativa. Conforme se deduz da anlise das Leis n 10.637/02 e 10.833/03, a no-cumulatividade aplica-se somente s pessoas jurdicas tributadas pelo imposto de renda com base no lucro real, seja trimestral ou anual.

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Noes de PIS/COFINS Apurao da base de clculo A base de clculo da contribuio o valor do faturamento mensal da empresa, que abrange o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. O total das receitas, conforme prev as Leis n 10.637/02 e 10.833/03, compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica.

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: a) isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); b) no operacionais decorrentes da venda de ativo permanente; c) auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria;

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: d) referentes a: (01) vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos; (02) reverses de provises e recuperaes de crditos baixados como perda que no representem ingresso de novas receitas, o resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido e os lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio que tenham sido computados como receita.

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: e) correspondentes ao Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS), quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio;

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Noes de PIS/COFINS Podem ser excludas na apurao das contribuies, as receitas: f) da parcela do ICMS recolhida antecipadamente, nos termos do pargrafo nico da Clusula Primeira do Protocolo ICMS n 46, de 2000, por ocasio da importao do exterior ou da aquisio de Estado no signatrio do aludido Protocolo, a ttulo de substituio tributria, de trigo em gro, farinha de trigo e mistura de farinha de trigo (ADI SRF n 19/2004);

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Noes de PIS/COFINS Excluses e dedues especificas: Empresas transportadoras de carga: podem excluir da receita bruta o valor recebido a ttulo de Vale-Pedgio. Agncias de publicidade e propaganda: importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais e revistas. Factoring: diferena verificada entre o valor de aquisio e o valor de face do ttulo ou direito creditrio adquirido

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Noes de PIS/COFINS Excluses e dedues especificas: Empresas transportadoras de carga: podem excluir da receita bruta o valor recebido a ttulo de Vale-Pedgio. Agncias de publicidade e propaganda: importncias pagas diretamente ou repassadas a empresas de rdio, televiso, jornais e revistas. Factoring: diferena verificada entre o valor de aquisio e o valor de face do ttulo ou direito creditrio adquirido

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Noes de PIS/COFINS Crditos a descontar permitidos Como regra geral, o direito ao crdito do PIS/PASEP e da COFINS nasce com a aquisio, em cada ms, de bens e servios que, na fase anterior da cadeia de produo ou de comercializao, se sujeitaram s mesmas contribuies e cuja receita da venda ou da revenda integre a base de clculo do PIS/PASEP e da COFINS "no-cumulativas".

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Noes de PIS/COFINS Crditos a descontar permitidos Com o incio da incidncia do PIS/PASEP e da COFINS na importao, em 1.05.2004, as pessoas jurdicas sujeitas apurao das contribuies internas pela sistemtica da "nocumulatividade" passaram a poder descontar crdito, para fins de determinao dessas contribuies, em relao s importaes tributadas.

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Noes de PIS/COFINS Restries ao crdito para a pessoa jurdica revendedora, as aquisies de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida do fornecedor, na condio de substituto tributrio; as aquisies de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota 0 (zero), isentos ou no alcanados pela contribuio;

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Noes de PIS/COFINS Restries ao crdito o pagamento de que trata o art. 2 da Lei n 10.485/2002, devido pelo fabricante ou importador, ao concessionrio, pela intermediao ou entrega dos veculos classificados nas posies 87.03 e 87.04 da TIPI; as aquisies de produtos que, nas fases anteriores da cadeia, se submeteram incidncia monofsica da contribuio.

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Noes de PIS/COFINS Na apropriao dos crditos, deve-se observar: s geram direito a crdito os dispndios com aquisies internas de mercadorias e servios junto a outra pessoa jurdica, domiciliada no pas; no geram direito a crdito as aquisies e os pagamentos efetuados a pessoas fsicas domiciliadas no pas, por servios prestados, como assalariado ou no, ou por compras realizadas.

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Noes de PIS/COFINS Apurao dos crditos a descontar, crditos bsicos: Do valor das contribuies a pagar apurado pela aplicao das alquotas sobre a base de clculo, a pessoa jurdica pode descontar crditos, determinados mediante a aplicao das seguintes alquotas sobre a base de clculo dos crditos: 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centsimos por cento) para o PIS/PASEP; 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento) para a COFINS.

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Noes de PIS/COFINS Apurao dos crditos a descontar, crditos bsicos: A base de clculo dos crditos encontrada pela soma dos seguintes valores: a) Aquisies efetuadas no ms: de bens para revenda, exceto em relao s mercadorias e aos produtos sujeitos incidncia monofsica e substituio tributria.

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Noes de PIS/COFINS Apurao dos crditos a descontar, crditos bsicos: b) Bonificao: pode ocorrer que por ocasio da compra de mercadorias para revenda, o adquirente seja beneficiado por uma bonificao recebida em produtos. Tal bonificao se refere, normalmente, a um acrscimo no nmero de produtos recebidos, ou seja, a "dzia de treze". O procedimento ser o normal sobre o valor dos produtos, h o direito ao crdito normalmente, j com a reduo unitria de cada produto. Assim, o valor do crdito no se alterar.

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Noes de PIS/COFINS Crditos com despesas e custos incorridos no ms: com energia eltrica e energia trmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurdica; com aluguis de prdios, mquinas e equipamentos, pagos pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa;

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Noes de PIS/COFINS Crditos com despesas e custos incorridos no ms: at 31.07.2004, com despesas financeiras decorrentes de emprstimos e financiamentos tomados de pessoa jurdica, exceto quando esta fosse optante pelo Simples Federal (Lei n 9.317/96); com contraprestao de operaes de arrendamento mercantil paga a pessoa jurdica;

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Noes de PIS/COFINS Crditos com despesas e custos incorridos no ms: com armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda e na prestao de servios, quando o nus for suportado pelo vendedor; com vale-transporte, vale-refeio ou vale-alimentao, fardamento ou uniformes fornecidos aos empregados por pessoa jurdica que explore as atividades de prestao de servios de limpeza, conservao e manuteno.

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Noes de PIS/COFINS Estoque de Abertura O contribuinte do PIS/PASEP e da COFINS, na sistemtica da "nocumulatividade", ter direito aos crditos referentes ao estoque de bens e servios utilizados como insumos de que tratam os incisos I e II do caput do art. 3, respectivamente, das Leis ns 10.637/02 e 10.833/03, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes em 1 de dezembro de 2002, em relao ao PIS/PASEP, e em 1 de fevereiro de 2004, em relao COFINS.

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Noes de PIS/COFINS Estoque de Abertura O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 0,65% para o PIS/PASEP e de 3,0% para a COFINS sobre o valor do estoque. O crdito sobre o estoque ser utilizado em doze parcelas mensais, iguais e sucessivas, a partir de 1 de dezembro de 2002 para o PIS/PASEP e a partir de 1 de fevereiro de 2004 para a COFINS.

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Noes de PIS/COFINS Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples Nacional, passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "no cumulativa" do PIS e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios.

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Noes de PIS/COFINS Sada do presumido ou simples e ingresso no lucro real A pessoa jurdica que, tributada com base no lucro presumido ou optante pelo Simples Nacional, passar a ser tributada com base no lucro real, na hiptese de sujeitar-se incidncia "no cumulativa" do PIS e da COFINS, ter direito ao aproveitamento do crdito presumido, calculado sobre o estoque de abertura dos bens, quando adquiridos para revenda ou utilizados como insumo na fabricao de produtos destinados venda ou na prestao de servios.

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Noes de PIS/COFINS Bens recebidos em devoluo Os bens recebidos em devoluo, tributados antes do incio da aplicao da sistemtica da "no cumulatividade", ou da mudana do regime de tributao, sero considerados como integrantes do estoque de abertura, devendo o crdito ser utilizado parceladamente a partir da data da devoluo.

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Programa Validador Como pr-requisito para a instalao do PVA-PIS/Cofins necessria a instalao da mquina virtual do Java. Aps a importao, o arquivo poder ser visualizado pelo prprio Programa Validador, com possibilidades de pesquisas de registros ou relatrios do sistema. Outras funcionalidades do programa: digitao, alterao, assinatura digital da EFD-Contribuies, transmisso do arquivo, excluso de arquivos, gerao de cpia de segurana e sua restaurao.

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Programa Validador Apresentao do arquivo A periodicidade de apresentao da Escriturao Fiscal Digital do PIS/Pasep e da Cofins mensal, devendo ser transmitido o arquivo, aps a sua validao e assinatura digital, at o 10 (dcimo) dia til do segundo ms subsequente ao de referncia da escriturao.

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Programa Validador Retificao A legislao, conforme IN 1052, prev retificao e/ou substituio para correo e no caso de ajuste (tomada) de crditos ou contribuies. Nesse caso a substituio s poder ser feita at o dia 30 de junho do ano calendrio posterior ao ano do arquivo EFD Pis/Cofins em questo, ou seja, antes da entrega do SPED ECD (Contbil), DIPJ e e-LALUR, obrigaes essas que efetivam e encerram as movimentaes contbeis do exerccio em questo.

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Penalidades De acordo com o Art. 7 da Instruo Normativa n 1.052, de 5 de julho de 2010 (Alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.085, de 19 de novembro de 2010), a no entrega do arquivo digital da EFD-PIS/COFINS acarretar ao contribuinte multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por ms-calendrio ou frao.

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Obrigado.

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ASPECTOS CONCEITUAIS, OBRIGAES, PRAZOS E PENALIDADES

Walison de Paula Silva

Agenda
Regras de Preenchimento do arquivo Tabelas Auxiliares Tabelas Internas

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Regras de Preenchimento do arquivo Arquivo no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal), zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc. Arquivo com organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro; Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel;

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Regras de Preenchimento do arquivo A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros; Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII); O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos;

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Regras de Preenchimento do arquivo Todos os registros devem conter no final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador Pipe acima mencionado, os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a "retorno do carro" e "salto de linha" (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII). Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo; nulo; null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" delimitador de campo.

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Regras de Preenchimento do arquivo As informaes referentes aos documentos e operaes devero ser prestadas sob o enfoque do informante do arquivo. No caso das operaes relacionadas nos Blocos A, C, D e F, as informaes devem ser prestadas sob o enfoque de cada estabelecimento da pessoa jurdica, que tenha realizado operaes no perodo escriturado, com repercusso no campo de incidncia das contribuies sociais, dos crditos, das retenes na fonte e/ou outras dedues.

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Regras de Preenchimento do arquivo O que significa enfoque do declarante: (Cdigo do item) registrar com cdigos prprios os itens das operaes de aquisies de bens para revenda ou a serem utilizados como insumos, bem como das operaes de vendas;

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Regras de Preenchimento do arquivo O que significa enfoque do declarante: (Cdigo da Situao Tributria CST) registrar, nas operaes de aquisies, custos e despesas geradoras de crditos e em relao s receitas auferidas, os cdigos de situao tributria de PIS/Pasep e Cofins prprios de cada operao, de conformidade com normas complementares expedidas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, indicando a modalidade de incidncia prpria do informante;

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Regras de Preenchimento do arquivo O que significa enfoque do declarante: (Cdigo Fiscal de Operao e Prestao CFOP) registrar, nas operaes de entradas ou aquisies, os cdigos de operao que correspondam ao tratamento tributrio relativo destinao do item. Os valores informados devem seguir o desdobramento do cdigo, se houver.

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no-imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII); Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO ALFANUMRICO:

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Regras de Preenchimento do arquivo Devem ser observadas as seguintes regras para o preenchimento dos campos: CAMPO NUMRICO: representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII.

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO NUMRICO: Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "." "-" "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo; Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno matemtica.

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO NUMRICO: valores monetrios, quantidades, percentuais. $ 1.129.998,05 -> |1129998,05| 1.255,42 ->|1255,42| 17,00 % -> |17,00| ou |17|

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO NUMRICO: Relativo a Data Devem ser informados conforme o padro "diamsano" (ddmmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc);. 01 de Janeiro de 2011 -> |01012011| 11.11.2011 -> |11112011| 21-03-2010 -> |21032010| 09/08/11 -> |09082011|

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO NUMRICO: Relativo a Perodo Devem ser informados conforme o padro "msano" (mmaaaa), excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", "/", "-", etc) Janeiro de 2011 -> |012011| 11.1911 -> |111911| 03-1999 -> |031999| 08/04 -> |082004|

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO NUMRICO: Relativo a exerccio Devem ser informados conforme o padro "ano" (aaaa); 2011 ->|2011| 911 -> |1911| 99 -> |1999| 04 -> |2004|

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Regras de Preenchimento do arquivo CAMPO NUMRICO: Relativo a hora Devem ser informados conforme o padro "horaminutosegundo" (hhmmss), formato 24 horas, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: ".", ":", "-" " ", etc) 09:13:17 -> |091317| 21:13:17 -> |211317| 00:00:00 -> |000000| 00:00:01 -> |000001|

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Regras de Preenchimento do arquivo Os campos com contedo numrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (CNPJ, CPF, CEP, dentre outros) devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: ".", "/", "-", etc) no devem ser informadas.

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Regras de Preenchimento do arquivo Os campos numricos com tamanho definido e com * (asterisco) devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.

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Regras de Preenchimento do arquivo Os campos com contedo alfanumrico nos quais se faz necessrio registrar nmeros ou cdigos de identificao (IE, IM, dentre outros) devero seguir a regra de formao. definida pelo respectivo rgo regulador

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Regras de Preenchimento do arquivo Os campos nos quais se faz necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (NUM_DA, NUM_PROC, etc), excetuados os citados no item anterior, devero seguir a regra de formao definida pelo respectivo rgo regulador, se houver. Estes campos devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: ".", "/", "-", etc).

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Regras de Preenchimento do arquivo Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.

Documento de arrecadao: 98.765-43 -> |98.765-43| Documento de arrecadao: A1B2C-34 -> |A1B2C-34| Nmero do processo: 2002/123456-78 -> |2002/123456-78|

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Cdigos em documentos e operaes: As operaes e os documentos fiscais relacionados no arquivo da escriturao sero identificados atravs de cdigos associados a tabelas externas oficiais previamente publicadas, a tabelas internas, a tabelas intrnsecas ao campo do registro informado e a tabelas elaboradas pela prpria pessoa jurdica.

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Cdigos em documentos e operaes As tabelas externas criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos sejam necessrios elaborao do arquivo digital devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo regulador.

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Cdigos em documentos e operaes Exemplo (tabelas externas): Tabela de Cdigo de Situao Tributria - CST Tabela de Cdigo Fiscal da Operao e Prestao - CFOP; Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM; Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.

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Diviso das Tabelas Consumo CST Tabela de Apurao de Contribuio e Crdito Tabela de Operao com Contribuio Tabela de Operao Com Crdito Tabelas Globais

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Consumo 4.4.1 - Tabela de Classificao de Itens de Energia Eltrica, Servios de Comunicao e Telecomunicaes 4.4.2 - Tabela de Classes de Consumo de gua Canalizada 4.4.3 - Tabela de Classes de Consumo de Gs Canalizado 4.4.4 - Tabela de Classes de Consumo dos Servios de Comunicao e Telecomunicaes 4.4.5 - Tabela Faixa de Consumo de Energia Eltrica

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CST (Cdigo da Situao Tributria) Tabela de Cdigo da Situao Tributria ICMS Tabela de Cdigo da Situao Tributria COFINS Tabela de Cdigo da Situao Tributria PIS Tabela de Cdigo da Situao Tributria IPI

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Tabela de Apurao de Contribuio e Crdito 4.3.5 - Tabela Cdigo de Contribuio Social Apurada 4.3.6 - Tabela Cdigo de Tipo de Crdito 4.3.7 - Tabela Cdigo de Base de Clculo do Crdito 4.3.8 - Tabela Cdigo de Ajustes de Contribuio ou Crdito

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Tabela de Operao com Contribuio 4.3.10 - Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social - Alquotas Diferenciadas (CST 02 e 04) 4.3.11 - Tabela Produtos Sujeitos Incidncia Monofsica da Contribuio Social Alquotas por Unidade de Medida de Produto - (CST 03 e 04) 4.3.12 - Tabela Produtos Sujeitos Substituio Tributria da Contribuio Social (CST 05)

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Tabela de Operao com Contribuio 4.3.13 - Tabela Produtos Sujeitos Alquota Zero da Contribuio Social (CST 06) 4.3.14 - Tabela Operaes com Iseno da Contribuio Social (CST 07) 4.3.15 - Tabela Operaes sem Incidncia da Contribuio Social (CST 08) 4.3.16 - Tabela Operaes com Suspenso da Contribuio Social (CST 09)

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Tabela de Operao com Contribuio 4.3.17 - Tabela Outros Produtos e Operaes Sujeitos Alquotas Diferenciadas (CST 02) 5.1.1 - Contribuio Previdenciria - Tabela de Cdigos de Atividades 5.1.2 - Contribuio Previdenciria - Tabela de Cdigos de Detalhamento

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Tabela de Operao Com Crdito 4.3.9 - Tabela de Alquotas de Crditos Presumidos da Agroindstria Tabela CFOP de Operaes Geradoras de Crditos Tabela de CFOP de Devoluo de Compras

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Tabelas Globais Tabela Cdigo de Enquadramento Legal de IPI Tabela Cdigo Fiscal de Operao e Prestao CFOP Tabela de Cdigo do Servio Tabela de Municpios Pis/Cofins Tabela de Pases do IBGE Tabela de Produtos para Combustvel / Solvente Tabela Documentos Fiscais do ICMS

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Tabelas Globais Tabela Gnero do Item de Mercadoria / Servio Tabela de Verso do Leiaute PIS/COFINS Tipo de Conhecimento de Transporte Eletrnico Tipo do Conhecimento de Transporte UF Cdigo IBGE SIGLA UF Sigla

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PVA versus Tabelas
Tipos de Crditos
Bases de Clculo do Crdito CST

Tipos de Contribuies

CFOP
NCM Crditos da Agroindstria Operaes com Suspenso Operaes com Iseno Operaes Sem Incidncia

PVA

Cadastros: Estabelecimentos Clientes Fornecedores Itens

Produtos Monofsicos Produtos Subs. Tributria Produtos com Alquota 0

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Tabelas elaboradas pela pessoa jurdica. Tabela de Cadastro de Participantes Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) Tabela de Natureza da Operao/Prestao Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal Tabela de Identificao das Unidades de Medidas Tabela Fatores de Converso de Medidas

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Tabela de Cadastro de Participante Dever ser informado com as informaes utilizadas na ltima ocorrncia do perodo, sendo que as alteraes do cadastro ou de seu complemento devem ser informadas em registro dependente com sua respectiva data de alterao e suas alteraes; O cdigo a ser utilizado de livre atribuio pelo contribuinte e tem validade apenas para o arquivo informado; No pode ser duplicado, atribudo a participantes diferentes;

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Tabela de Cadastro de Participante A discriminao do cdigo deve indicar precisamente o participante, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo participante ou genricas, a exemplo de "fornecedores", "clientes" e "consumidores"; A identificao da pessoa fsica ou jurdica participante da operao ser informada nos documentos que possam suportar esta informao.
|0150|001|FORNECEDOR15|1058|11111111000191||199929299|3550308||Rua Alfa|359||Santana|CRLF

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Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) O cdigo utilizado no pode ser duplicado ou atribudo a itens (produto ou servio) diferentes. Os produtos e servios que sofrerem alteraes em suas caractersticas bsicas devero ser identificados com cdigos diferentes. Em caso de alterao de codificao, devero ser informados o cdigo e a descrio anteriores e as datas de validade inicial e final; b) No permitida a reutilizao de cdigo que tenha sido atribudo para qualquer produto anteriormente.

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Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) A discriminao do item deve indicar precisamente o mesmo, sendo vedadas discriminaes diferentes para o mesmo item ou discriminaes genricas (a exemplo de "diversas entradas", "diversas sadas", "mercadorias para revenda", etc), exceto as ressalvas a seguir:

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Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) Ressalvadas as operaes abaixo: 1 - de aquisio de "materiais para uso/consumo" que no gerem direitos a crditos; 2 - que discriminem por gnero a aquisio de bens para o "ativo imobilizado" (e sua baixa);

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Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) 3 - que contenham os registros consolidados relativos aos contribuintes com atividades econmicas de fornecimento de energia eltrica, de fornecimento de gua canalizada, de fornecimento de gs canalizado, e de prestao de servio de comunicao e telecomunicao que podero utilizar registros consolidados por classe de consumo para representar suas sadas ou prestaes.

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Tabela de Identificao das Unidades de Medidas Tem o objetivo de descrever as unidades de medidas utilizadas no arquivo digital. Tabela Fatores de Converso de Medidas Ser usada para informar os fatores de converso dos itens discriminados na Tabela de Identificao do Item (Produtos e Servios) para a unidade utilizada na elaborao do inventrio.

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Tabela de Natureza da Operao/Prestao Utilizada para codificar os textos das diferentes naturezas da operao/prestao discriminadas nos documentos fiscais. Tabela de Informao Complementar do Documento Fiscal Destina-se a consolidar as indicaes da legislao pertinente, a descrio das situaes especficas correspondentes a tratamentos tributrios diferenciados, como no caso de vendas com suspenso, locais de entrega quando diverso do endereo do destinatrio e outras situaes exigidas.

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Obrigado! walison@gmail.com

SPED EFD DAS CONTRIBUIES Anlise dos layouts da EFDPIS/COFINS como blocos e tabelas, Estrutura do arquivo do SPED fiscal EFD PIS/COFINS
Walison de Paula Silva

Agenda
Regras de Preenchimento do arquivo Cenrio Lucro Presumido Relatrios PVA.

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Escriturao Lucro Presumido Registros de Apurao 1 Regime de Caixa Escriturao consolidada (Registro F500) 2 Regime de Competncia - Escriturao consolidada (Registro F550) 9 Regime de Competncia - Escriturao detalhada, com base nos registros dos Blocos A, C, D e F

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Escriturao Lucro Presumido
CADASTRO

REGIME DE CAIXA

REGIME DE COMPETNCIA

F500

F550

BLOCO A BLOCO C

F525

BLOCO D BLOCO F

1900

1900

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Escriturao Lucro Presumido
Registros de Cadastro Regime de Apurao da Contribuio Cadastro dos Estabelecimentos da Pessoa Jurdica

Registros de Apurao Apurao das Contribuies Cumulativas - Regime de Caixa Apurao das Contribuies Cumulativas - Regime de Competncia

Registros de Controle Consolidao da Receita Recebida - Regime de Caixa

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA Decises importantes no cadastro da Escriturao: Natureza da Pessoa Jurdica

Tipo de Atividade

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA Decises importantes no cadastro da Escriturao: Incidncia Tributria

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido (Cenrio) R$ 1.000.000,00 Revenda de Produtos Tributveis R$ 500.000,00 Revenda de Produtos Tributveis a Alquota Zero R$ 800.000,00 Revenda de Produtos Monofsicos R$ 70.000,00 Revenda de Produtos Subs. Tributria (Cigarros) R$ 200.000,00 Transferncia de Mercadorias

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Escriturao Lucro Presumido (DACON)

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Escriturao Lucro Presumido
Produtos Diversos EFD - PIS/COFINS 01 REGISTRO 02 VL_RECECEBIDO_CAIXA 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 CST_PIS VL_DESCONTO_PIS VL_BASE CALCULO_PIS ALIQUOTA_PIS VALOR_PIS CST_COFINS VL_DESCONTO_COFINS VL_BASE CALCULO_COFINS ALIQUOTA_COFINS VALOR_COFINS DACON - FICHAS 08A e 18A Frutas Verduras e Cerveja e Refrigerante Cigarros F500 1.000.000,00 01 0,00 1.000.000,00 0,65% 6.500,00 01 0,00 1.000.000,00 3% 30.000,00 Linha 01 F500 500.000,00 06 0,00 500.000,00 0,00% 06 0,00 500.000,00 0,00% Linha 05 F500 800.000,00 04 0,00 800.000,00 0,00% 04 0,00 800.000,00 0,00% Linha 06 F500 70.000,00 05 0,00 70.000,00 05 0,00 70.000,00 Linha 11

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Escriturao Lucro Presumido

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Lucro Presumido edio no PVA

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Escriturao Contribuio Previdenciria (Bloco P)
Registro P200 (Consolidado - Viso Empresa)
99.999.999/0001-91

Registro P100

(Viso CNPJ)

99.999.999/0001-91

99.999.999/0002-72

99.999.999/0003-53

Registro P110 Registro P110 Registro P110 Registro P110

(Detalhamento)

6101.20.00 6103.22.00 6104.19.20

6103.22.00 6104.32.00 6104.62.00 6114.20.00

6115.10.14 6115.29.20

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Escriturao Contribuio Previdenciria (Bloco P)
Registro P200
(Consolidado - Viso Empresa) R$ 125.000,00 => DCTF

Contribuio Apurada, por Estabelecimento

Registro P100

(Viso CNPJ)

R$ 40.000,00

R$ 50.000,00

R$ 35.000,00

Receita Bruta Mensal, por NCM/Produto Registro P110 (Detalhamento) R$ 1.000.000,00 Registro P110 Registro P110 Registro P110 R$ 1.700.000,00 R$ 1.300.000,00

R$ 800.000,00 R$ 1.200.000,00 R$ 1.500.000,00 R$ 1.500.000,00

R$ 1.800.000,00 R$ 1.700.000,00

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Escriturao Contribuio Previdenciria edio no PVA

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Escriturao Contribuio Previdenciria edio no PVA

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Escriturao Contribuio Previdenciria edio no PVA

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Escriturao Contribuio Previdenciria edio no PVA

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Obrigado, Walison de Paula Silva walison@gmail.com

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Gerao e transmisso do SPED fiscalEFD PIS/COFINS no pva

Walison de Paula Silva

Agenda
Instalao do Programa Navegao Exemplo Prtico

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Requisitos mnimos para instalao (Hardware) Microcomputador PC ou compatvel de (2.1 Ghz); Memria RAM de 2 GB; Espao disponvel em disco rgido de 50 Mb para a instalao do software e reserva de 5 Mb a cada 100 registros que for importado; Monitor VGA, resoluo 1024 x 768 pixels e, no mnimo, 256 cores ; Placa de vdeo com 32 MB de memria;

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Requisitos mnimos para instalao (Software) Sistema operacional Windows (2000, XP ou Vista) ou Linux; Prvia instalao da Mquina Virtual Java (JVM - Java Virtual Machine), verso 1.6 ou superior; Para transmisso do arquivo de escriturao, deve haver acesso Internet e a verso mais recente do programa Receitanet deve estar instalada; O usurio deve buscar a verso atualizada do programa no endereo http://www.receita.fazenda.gov.br

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Instalao do Programa Validador do EFD das Contribuies

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Instalao do Programa Validador do EFD das Contribuies

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Instalao do Programa Validador do EFD das Contribuies

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Instalao do Programa Validador do EFD das Contribuies

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Instalao do Programa Validador do EFD das Contribuies

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Barra de Ferramentas A barra de ferramentas est disposta horizontalmente logo abaixo da barra de menus e permite acessar rapidamente as seguintes funes do programa:

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Configurar Aplicao Essa opo permite alterar os parmetros pr-determinados do sistema.

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Importar Escriturao Esta funo permite importar um arquivo digital, no leiaute estabelecido, gerado pela pessoa jurdica.

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Editar uma Escriturao Esta funo permite editar um arquivo digital previamente aberto. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo Editar. Se a escriturao estiver em uma situao diferente de "Em Edio", ser apresentado um aviso informando que a situao da mesma ser alterada. O usurio dever clicar no boto para iniciar a operao ou no boto para desistir.

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Editar uma Escriturao A cada seleo feita nos itens esquerda, o painel direita apresenta um formulrio para edio dos campos que compem cada registro. Utilize os formulrios para alterar os dados necessrios. Os cones disponveis nos vrios formulrios so os seguintes:
1. 2. 3. Acrescentar um novo registro; Excluir o registro corrente; Pesquisar nos registros existentes;

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Verificar Pendncias Esta funo permite verificar pendncias de um arquivo digital que estiver no estado "Em Edio". A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a opo Verificar Pendncias. Ser apresentada a tela Verificar Pendncias da Escriturao com a lista de escrituraes disponveis;

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Verificar Pendncias Esta funo permite verificar pendncias de um arquivo digital que estiver no estado "Em Edio". Ao trmino do processamento, ser apresentada uma caixa de mensagem informando o final da operao. Se forem detectados erros durante o processo de validao, ser exibido um aviso informando esta condio, sendo, em seguida, apresentado o relatrio de Pendncias de Validao.

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Gerar Arquivo para Entrega Esta funo permite gerar arquivo pronto para transmisso a partir de uma escriturao que estiver no estado "Validada". Esta funo s est acessvel se a escriturao estiver fechada. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo Gerar Arquivo para Entrega; Ser apresentada a tela "Gerar Arquivo para Entrega" com a lista de escrituraes validadas disponveis.

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Assinar Escriturao Esta funo permite assinar uma escriturao gerada para entrega. Para a assinatura ser necessrio a utilizao de certificado digital, em conformidade com as regras do ICP-Brasil. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a opo "Assinatura" e depois a funo "Assinar"; Ser apresentada a tela "Assinar Escriturao" com a lista das Escrituraes no estado "Gerada para Entrega".

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Transmitir Escriturao Esta funo permite transmitir a escriturao. O programa utiliza o Receitanet para efetuar a transmisso da Escriturao via Internet. O usurio dever fazer (download) e instalar a verso atualizada do Receitanet disponvel no endereo da Receita Federal do Brasil,http://www.receita.fazenda.gov.br. Somente ser transmitida a escriturao aps a mesma ser assinada. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo "Transmitir".

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Recibo de Transmisso Esta funo permite visualizar o Recibo de Transmisso de determinada escriturao. A partir do menu EFD Contribuies, selecionar a funo Visualizar Recibo de Transmisso. Ser apresentada a tela "Visualizar Recibo de Transmisso" onde o usurio dever indicar, atravs dos botes , onde se encontram a escriturao e o Recibo de Transmisso correspondente;

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Gerar Cpia de Segurana Esta funo permite gerar cpia de segurana das escrituraes que constam na base de dados do sistema. A partir do menu Cpias de Segurana, selecionar a opo Gerar. Ser apresentada a Tela Gerar cpia de segurana com a lista de escrituraes existentes no Banco de Dados. O usurio dever selecionar a escriturao para qual deseja gerar cpia de segurana.

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Restaurar Cpia de Segurana Esta funo permite a restaurao das escrituraes por meio de um arquivo de cpia de segurana gravado pelo sistema. A partir do menu Cpias de Segurana, selecionar a funo Restaurar Cpia de Segurana. Ser apresentada a tela "Restaurar Cpia de Segurana" para o usurio selecionar o local e nome do arquivo a ser restaurado.

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Restaurar Cpia de Segurana O usurio dever selecionar a escriturao para qual deseja restaurar a cpia de segurana. Ser apresentada a tela "Restaurar Cpia de Segurana", com informaes da escriturao contida na cpia, para verificao. O usurio clicar no boto para prosseguir ou para desistir da operao.

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Restaurar Cpia de Segurana Caso a escriturao escolhida j exista na base de dados, o sistema pergunta se o usurio deseja ou no sobrescrever a escriturao existente. Aps a restaurao ser apresentada uma tela de aviso com a mensagem "Cpia de Segurana restaurada com sucesso"

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Exemplo Lucro Presumido

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Gerao e transmisso do SPED fiscalEFD PIS/COFINS no pva

Walison de Paula Silva

Agenda
Lucro Real Exemplo Prtico

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real
Bloco 0 A C D F H M P 1 9 Descrio Abertura, Identificao e Referencias Documentos Fiscais - Servios (ISS) Documentos Fiscais I - Mercadorias (ICMS/IPI) Documentos Fiscais II - Servios (ICMS) Demais Documentos e Operaes Operaes de Pessoas Jurdicas Componentes do Sistema Financeiro, Seguradoras, Previdncia Privada e Planos de Sade Apurao da Contribuio e Crditos de PIS/Pasep e COFINS Apurao da Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta Complemento da Escriturao Controle e Encerramento do Arquivo Digital

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real
SERVIOS MERCADORIAS / PRODUTOS OUTRAS OPERAES

A100

C100

F100

SPED FISCAL (ICMS / IPI)

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Lucro Real

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Lucro Real Cdigo de CST Receita
Cdigo 01 02 03 04 05 06 07 08 09 49 99 Descrio Operao Tributvel com Alquota Bsica Operao Tributvel com Alquota Diferenciada Operao Tributvel com Alquota por Unidade de Produto Operao Tributvel Monofsica - Revenda a Alquota Zero Operao Tributvel por Substituio Tributria Operao Tributvel a Alquota Zero Operao Isenta da Contribuio Operao sem Incidncia da Contribuio Operao com Suspenso da Contribuio Outras Operaes de Sada Outras Operaes

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real Cdigo de CST Aquisies e Custos
Cdigo 50 a 56 60 a 67 70 71 72 73 74 75 98 99 Descrio Operao com Direito a Crditos Bsicos da No Cumulatividade Operao com Direito a Crditos Presumidos Operao de Aquisio sem Direito a Crdito Operao de Aquisio com Iseno Operao de Aquisio com Suspenso Operao de Aquisio a Alquota Zero Operao de Aquisio sem Incidncia da Contribuio Operao de Aquisio por Substituio Tributria Outras Operaes de Entrada Outras Operaes

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real CFOP Geradores de Crdito

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Lucro Real CFOP Geradores de Crdito

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real Escriturao por Nota Fiscal
N
1 2 3 4 5 6 7 8 9 16 17 18 21 22 23 24 27 28

Campo
Texto fixo contendo "C170" Nmero seqencial do item no documento fiscal Cdigo do item (campo 02 do Registro 0200) - NCM Descrio complementar do item como adotado no Quantidade do item Unidade do item(Campo 02 do registro 0190) Valor total do item (mercadorias ou servios) Valor do desconto comercial / excluso Cdigo Fiscal de Operao e Prestao Cdigo da Situao Tributria referente ao PIS. Valor da base de clculo do PIS Alquota do PIS (em percentual) Valor do PIS Cdigo da Situao Tributria referente ao COFINS. Valor da base de clculo da COFINS Alquota do COFINS (em percentual) Valor da COFINS Cdigo da conta analtica contbil debitada/creditada

Descrio C170 1 65747884 2.000 Unid 100.000,00 2101 50 100.000,00 0,0165 1.650,00 50 100.000,00 0,0760 7.600,00 30.019.200

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NCM

Item

PRODUTO A R$ 20.000.000,00

8703.22.10

C180
Rec. Bruta Mensal

Lucro Real - Escriturao das Vendas com NF-e

CST

C185

C185

C185

C185

VENDA TRIBUTVEL (CST 01)

VENDA
ALQUOTA ZERO

(CST 06)

VENDA COM SUSPENSO (CST 09)

EXPORTAO (CST 08)

CFOP

5101 R$ 11.000.000,00

5101 R$ 560.000,00

5101 R$ 5.440.000,00

7101 R$ 3.000.000,00

VALOR ITEM BASE DE CLCULO

R$ 10.000.000,00

R$ 560.000,00

ALQUOTA

7,6%

COFINS

R$ 760.000,00

R$ 0,00

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real Escriturao das Aquisies
C190
Item VL Mensal Aquisio INSUMO "X" R$ 85.000.000,00 NCM = 8714.99.10

C195
Fornecedor CST CFOP Valor do Item Base de Clculo Alquota COFINS
Fornecedor PJ "A"

C195
Fornecedor PJ "B"

C195
Fornecedor Merc. Ext.

C195
Fornecedor PJ "X"

56 1101 R$ 22.000.000,00 R$ 22.000.000,00 7,6% R$ 1.675.000,00

56 1101 R$ 15.000.000,00 R$ 15.000.000,00 7,6% R$ 1.140.000,00

56 3101 R$ 20.000.000,00 R$ 20.000.000,00 7,6% R$ 1.520.000,00

70 1101 R$ 28.000.000,00

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

QUADRO COMPARATIVO DE BLOCOS - SPED
REGISTRO C170 (Viso Documento) ou C190 (Viso Consolidada) Campo
REG COD_ITEM VL_BC CST_PIS ALIQ_PIS_ VL_PIS (Cred) Registro 0111 - Tabela de Receita Bruta para Fins de Rateio

Descrio "C170 / C190" 65747884 (Matria-Prima) 100.000,00 56 (Trib + N-Trib +Exp) 1,65% 1.650,00

Receita Bruta

Especificao

2.500.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - Tributada Merc. Interno 1.000.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - No Tributada MI 1.500.000,00 Rec. Bruta No-Cumulativa - Exportao 0,00 Receita Bruta Cumulativa 5.000.000,00 Receita Bruta Total 825,00 330,00 495,00
Crditos Vinculados a Receitas Tributadas - Mercado Interno Crditos Vinculados a Receitas No Tributadas Crditos Vinculados a Receitas da Exportao

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real PVA Registro C180

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real PVA Registro F500

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Lucro Real PVA Registro F500

SPED EFD DAS CONTRIBUIES

Prtica Lucro Real PVA