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PRESTAO DE SERVIO ATRAVS DE CESSO DE MO-DE-OBRA E EMPREITADA RETENO DE 11% ATENO! REGRAS VLIDAS AT 31.08.2002 Para conhecer as regras vigentes a partir de 01.09.2002, acesse Reteno de 11% do INSS sobre Cesso de Mo-de-Obra e Empreitada a partir de 01.09.2002 A Ordem de Servio INSS/DAF n 209, de 20.05.99 (DOU de 28.05.99) estabelece procedimentos para a arrecadao e a fiscalizao da reteno efetuada pela empresa contratante e das contribuies recolhidas da empresa contratada, decorrentes da contratao de servios mediante cesso de mode-obra ou empreitada, sejam realizadas em consonncia com os critrios e procedimentos a seguir. DOS CONCEITOS Cesso de Mo-de-obra Entende-se por Cesso de Mo-de-obra, a colocao disposio da contratante, em suas dependncias ou nas de terceiros, de segurados que realizem servios contnuos relacionados ou no com a atividade-fim da empresa, independentemente da natureza e da forma de contratao. Ocorre a colocao nas dependncias de terceiros quando a empresa contratada aloca o segurado cedido em dependncias determinadas pela empresa contratante, que no sejam pertencentes quela ou a esta. Servios Contnuos Servios contnuos so aqueles que se constituem em necessidade permanente do contratante, ligados ou no a sua atividade-fim, independente de periodicidade. Empresa de Trabalho Temporrio Empresa de trabalho temporrio a pessoa jurdica urbana cuja atividade consiste em colocar disposio de outras empresas, em suas dependncias ou nas de terceiros, temporariamente, trabalhadores devidamente qualificados, por ela remunerados e assistidos, de acordo com a Lei n 6.019/74. Empreitada Empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecida, relacionada ou no com a atividade-fim da empresa contratante, nas suas dependncias, nas da contratada ou nas de terceiros, tendo como objeto um fim especfico ou resultado pretendido. A empreitada ser de lavor, quando houver somente fornecimento de mo-de-obra, e mista, quando houver fornecimento de mo-de-obra e material, podendo ocorrer, em ambos os casos, a utilizao de equipamentos ou meios mecnicos para sua execuo. Contrato Por Empreitada na Construo Civil Contrato por empreitada na construo civil, para fins da Ordem de Servio n 209/99, aquele celebrado por empresas proprietrias, donas de obra ou incorporadoras, com empresa contratada para execuo de obra ou servio na construo civil, no todo ou em parte. Contrato Por Empreitada Total
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... Page 2 of 11 Contrato por empreitada total aquele celebrado exclusivamente com empresa construtora, registrada no Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura - CREA, que assume a responsabilidade direta pela execuo total da obra, com ou sem fornecimento de material.
Compreende-se como execuo total da obra a responsabilidade pela execuo de todos os projetos a ela pertinentes. Contrato Por Empreitada Parcial Contrato por empreitada parcial aquele celebrado com empresa prestadora de servios na rea de construo civil para execuo de parte da obra com ou sem fornecimento de material. Obra de Construo Civil Considera-se obra de construo civil a construo, demolio, reforma, ou ampliao de edificao, ou outra benfeitoria agregada ao solo ou ao subsolo. Contrato de Subempreitada na Construo Civil Contrato de subempreitada na construo civil o contrato celebrado entre empreiteira e outras empresas para a execuo de obra ou de servios na construo civil, no todo ou em parte, com ou sem fornecimento de material. Empresa Empresa aquela definida no inciso I e pargrafo nico do artigo 15 da Lei n 8.212/91. "Art. 15. Empresa a firma individual ou sociedade que assume o risco da atividade econmica urbana ou rural, com fins lucrativos ou no, bem como os rgos e entidades da administrao pblica direta, indireta e fundacional". No se aplicam as disposies desta matria misso diplomtica, repartio consular de carreira estrangeira, pessoa fsica e ao autnomo equiparado empresa. Estabelecimento Estabelecimento uma unidade ou dependncia integrante da estrutura organizacional, onde a empresa desenvolve suas atividades, sujeita inscrio no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica CNPJ ou Cadastro Especfico do INSS - CEI, para os fins de direito e de fato, assim caracterizados no mbito previdencirio. Entende-se, tambm, como estabelecimento da empresa a obra de construo civil matriculada no Cadastro Especfico do INSS CEI Contratante Entende-se por contratante a empresa tomadora de servios mediante cesso de mo-de-obra ou empreitada. Contratada Entende-se por contratada a empresa prestadora de servios que os executa por cesso de mo-deobra ou empreitada. Reteno Entende-se por reteno o valor referente a antecipao compensvel relativo parcela de 11% (onze por cento) descontada pela empresa contratante, do valor bruto dos servios realizados e constantes da Nota Fiscal, fatura ou recibo.
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Entende-se por competncia em que sero realizadas a reteno e a compensao aquela a que corresponder a data da emisso da Nota Fiscal, fatura ou recibo.
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... y) telefonia, inclusive telemarketing.
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Todos os servios contratados com empresa de trabalho temporrio na forma da Lei n 6.019, de 03 de janeiro de 1974 esto sujeitos reteno. Contratante de Servios Por Empresa de Trabalho Temporrio - Reteno de 11% Sobre o Valor Bruto A contratante de servios por intermdio de empresa de trabalho temporrio dever reter 11% (onze por cento) do valor bruto da Nota Fiscal, fatura ou recibo, ainda que figure discriminado item a ttulo de taxa de administrao ou de agenciamento, sendo admitida da base de clculo da reteno apenas as dedues previstas nesta matria.
Empreitada na Construo Civil - Responsabilidade Solidria Responsabilidade Solidria - Eliso Dispensa da Reteno dos 11% e No Sujeio Responsabilidade Solidria DAS DEDUES DA BASE DE CLCULO DA RETENO No Sujeio Reteno Dos 11% na NF
A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos prprios ou de terceiros indispensveis execuo do servio, cujos valores estejam estabelecidos contratualmente, sendo as parcelas correspondentes discriminadas na Nota Fiscal, fatura ou recibo, os respectivos valores no estaro sujeitas reteno. Parcelas No Discriminadas no Contrato - Valor Mnimo Dos Servios - 50% do Valor Bruto Na hiptese de no constar no contrato os valores referentes a material ou equipamentos, devero ser discriminadas as respectivas parcelas na Nota Fiscal, fatura ou recibo, no se admitindo que o valor relativo aos servios seja inferior a 50% (cinqenta por cento) do valor bruto. Quando a utilizao de equipamento no estiver estabelecida em contrato, porm for inerente execuo do servio, aplica-se o disposto no pargrafo anterior. O valor do material fornecido ao contratante a ser discriminado na Nota Fiscal, fatura ou recibo no poder ser superior ao valor de sua aquisio para fins de deduo da base de clculo da reteno. Servios Executados Com Equipamentos Mecnicos - Valor do Equipamento No Constante do Contrato Na construo civil, quando os servios abaixo relacionados forem executados com equipamentos mecnicos, no constando no contrato o valor referente a equipamento, dever ser discriminada a respectiva parcela na Nota Fiscal, fatura ou recibo, no podendo a importncia relativa aos servios em relao ao valor bruto ser inferior a: Drenagem 50% (cinqenta por cento) Obras de arte (pontes e viadutos) 45% (quarenta e cinco por cento) Pavimentao asfltica 10% (dez por cento) Terraplenagem / Aterro Sanitrio 15% (quinze por cento)
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... Demais servios com utilizao de meios mecnicos 35% (trinta e cinco por cento).
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Transporte de Carga e Passageiros Cesso de Mo-de-obra - Reteno No Inferior a 30% do Valor Bruto Na prestao de servios mediante cesso de mo-de-obra relativa operao de transportes de cargas e passageiros cujos veculos e respectivas despesas de combustvel e manuteno corram por conta da contratada e no havendo discriminao no contrato do valor das respectivas parcelas, a base de clculo da reteno no ser inferior a 30% (trinta por cento) do valor bruto da Nota Fiscal, fatura ou recibo. Os percentuais representam o valor relativo aos servios contidos no valor total da Nota Fiscal, fatura ou recibo, devendo ser, por conseguinte, aplicados sobre o valor bruto, sem a excluso das importncias referentes material e utilizao de equipamentos. FALTA DE DISCRIMINAO DE MATERIAL OU EQUIPAMENTO - RETENO SOBRE O VALOR BRUTO Na falta de discriminao do valor da parcela relativa a material ou equipamento na Nota Fiscal, fatura ou recibo, a base de clculo para a reteno ser o seu valor bruto. DEDUES DA BASE DE CLCULO PARA FINS DE RETENO - POSSIBILIDADE DISCRIMINAO NA NF Podero ser deduzidos da base de clculo da reteno os valores correspondentes ao custo de fornecimento, pela contratada, do vale-transporte e do vale-refeio, em conformidade com a legislao prpria. As parcelas de que trata este item devero ser discriminadas na Nota Fiscal, fatura ou recibo.
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... Page 6 of 11 A Nota Fiscal, fatura ou recibo emitida a ttulo de adiantamento estar sujeita reteno.
Dispensa da Reteno
A contratante estar dispensada de efetuar a reteno quando: I. o valor a ser retido por Nota Fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo permitido para recolhimento em guia de recolhimento das contribuies previdencirias; II. o valor do servio contido na Nota Fiscal, fatura ou recibo for inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio e, cumulativamente: a) o servio tiver sido prestado pessoalmente pelo titular ou scio; b) o faturamento da contratada no ms imediatamente anterior for igual ou inferior a duas vezes o limite mximo do salrio de contribuio; e c) a contratada no tiver empregado. III - na contratao de servios listados, houver servios profissionais relativos ao exerccio de profisso regulamentada por legislao federal, desde que prestados pessoalmente pelos scios, nas sociedades civis, devendo esse fato constar da prpria Nota Fiscal, fatura ou recibo ou em documento apartado. No caso II deste item, a contratada apresentar declarao, sob as penas da lei, contendo as informaes, a assinatura pelo representante legal.
Da Presuno da Reteno
A reteno sempre se presumir feita pela contratante, no lhe sendo lcito alegar qualquer omisso para se eximir do recolhimento, ficando diretamente responsvel pelas importncias que deixar de reter ou tiver retido em desacordo com a legislao. Caso a contratante no tenha efetuado o recolhimento do valor correspondente reteno, ser
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... Page 7 of 11 constitudo o crdito tomando-se como base de clculo o valor bruto do servio constante da Nota Fiscal, fatura ou recibo.
A importncia retida dever ser recolhida pela contratante em Guia da Previdncia Social (GPS). MANUTENO DAS NF/ FATURAS/RECIBOS - MANUTENO POR CONTRATADA A contratante fica obrigada a manter em arquivo, por contratada, em ordem cronolgica, durante o prazo exigido pela legislao previdenciria, as Notas Fiscais, faturas ou recibos e a Guia de Recolhimento do Fundo de Garantia por Tempo de Servio e Informaes Previdncia Social GFIP. A contratante dever manter em seu poder os originais das guias de recolhimento das contribuies previdencirias relativas reteno, encaminhando contratada suas respectivas cpias.
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... Page 8 of 11 d) deixar de recolher, na poca prpria, contribuio ou outra importncia devida Seguridade Social e arrecadada dos segurados ou do pblico".
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INSS - RETENO DE 11% ... INSS - RETENO DE 11% ... a) o valor bruto dos servios;
b) o valor da reteno; c) o valor lquido a receber.
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Caso a escriturao contbil no discrimine em seus registros os valores de cada Nota Fiscal, fatura ou recibo e de cada reteno, a contratada dever manter em registros auxiliares a discriminao dos mesmos.
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