SUPER SIMPLES

Perguntas e Respostas 1. NOES INTRODUTRIAS 1.1. O QUE O SIMPLES NACIONAL? O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, simplificado e favorecido previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, a partir de 01.07.2007. 1.2. QUAL A ABRANGNCIA DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 estabelece normas gerais relativas s Microempresas e s Empresas de Porte no mbito dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, abrangendo, no s o regime tributrio diferenciado (Simples Nacional), como tambm aspectos relativos s licitaes pblicas, s relaes de trabalho, ao estmulo ao crdito, capitalizao e inovao, ao acesso justia, dentre outros. 1.3. A QUEM COMPETE REGULAMENTAR O SIMPLES NACIONAL? Ao Comit Gestor de Tributao das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (CGSN), institudo pelo Decreto n 6.038, de 07.02.2007. O CGSN, vinculado ao Ministrio da Fazenda, trata dos aspectos tributrios do Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte ( Lei Complementar n 123, de 14.12.2006) e composto por representantes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios. 1.4. O QUE SE CONSIDERA COMO MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) PARA EFEITOS DO SIMPLES NACIONAL? Considera-se ME, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta igual ou inferior a R$ 240.000,00. Considera-se EPP, para efeito do Simples Nacional, o empresrio, a pessoa jurdica, ou a ela equiparada, que aufira, em cada ano-calendrio, receita bruta superior a R$ 240.000,00 e igual ou inferior a R$ 2.400.000,00. Nota: Para fins de enquadramento na condio de ME ou EPP, deve-se considerar o somatrio das receitas de todos os estabelecimentos. 1.5. OS REGIMES ESPECIAIS DE TRIBUTAO DAS MICROEMPRESAS (ME) E DAS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PRPRIOS DA UNIO, DOS ESTADOS E DOS MUNICPIOS CONTINUAM EM VIGOR A PARTIR DE 01.07.2007? Os regimes especiais de tributao para ME e EPP prprios da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, tais como o Simples Federal e o Simples Candango, cessaro a partir da entrada em vigor do Simples Nacional ( Constituio Federal, ADCT, art. 94). 1.6. O SIMPLES NACIONAL ABRANGE O RECOLHIMENTO UNIFICADO DE QUAIS TRIBUTOS? O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento nico de arrecadao, dos seguintes tributos: Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ); Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL); Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS); Contribuio para o PIS/Pasep; Contribuio para a Seguridade Social (cota patronal); Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao (ICMS); Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS). Nota: 1. O recolhimento na forma do Simples Nacional no exclui a incidncia de outros tributos no listados acima. 2. Mesmo para os tributos listados acima, h situaes em que o recolhimento dar-se- parte

SUPER SIMPLES
do Simples Nacional. 1.7. O SIMPLES NACIONAL FACULTATIVO PARA ESTADOS E MUNICPIOS? No. Todos os Estados e Municpios participam obrigatoriamente do Simples Nacional. Entretanto, a depender da participao de cada Estado no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, podero ser adotados pelos Estados limites diferenciados de receita bruta de EPP (sublimites), para efeitos de recolhimento do ICMS ou do ISS. Os municpios obrigatoriamente devero adotar os sublimites dos Estados. 2. OPO 2.1. QUEM PODE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) e Empresas de Pequeno Porte (EPP) que no incorram em nenhuma das vedaes previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. 2.2. QUEM EST IMPEDIDO DE OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? As Microempresas (ME) ou as Empresas de Pequeno Porte (EPP): que tenha auferido, no ano-calendrio imediatamente anterior, receita bruta superior a R$ 2.400.000,00; de cujo capital participe outra pessoa jurdica; que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa jurdica com sede no exterior; de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos termos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo titular ou scio participe com mais de 10% do capital de outra empresa no beneficiada pela Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de R$ 2.400.000,00; constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; que participe do capital de outra pessoa jurdica; que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar; resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 anos-calendrio anteriores; constituda sob a forma de sociedade por aes; que explore atividade de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); que tenha scio domiciliado no exterior; de cujo capital participe entidade da administrao pblica, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; que preste servio de comunicao; que possua dbito com o Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), ou com as Fazendas Pblicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade no esteja suspensa; que preste servio de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia eltrica; que exera atividade de importao ou fabricao de automveis e motocicletas; que exera atividade de importao de combustveis; que exera atividade de produo ou venda no atacado de bebidas alcolicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alquota ad valorem superior a 20% ou com alquota especfica; que tenha por finalidade a prestao de servios decorrentes do exerccio de atividade intelectual, de natureza tcnica, cientfica, desportiva, artstica ou cultural, que constitua

SUPER SIMPLES
profisso regulamentada ou no, bem como a que preste servios de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediao de negcios; que realize cesso ou locao de mo-de-obra; que realize atividade de consultoria; e que se dedique ao loteamento e incorporao de imveis. Nota: As excees lista acima encontram-se na Pergunta 2.3. 2.3. QUAIS AS ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS EXERCIDAS PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO IMPEDEM A SUA OPO PELO SIMPLES NACIONAL? Podem optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que se dediquem prestao de servios no listados na Pergunta 2.2, bem como as que exeram as atividades abaixo, desde que no as exeram em conjunto com outras atividades impeditivas: creche, pr-escola e estabelecimento de ensino fundamental; agncia terceirizada de correios; agncia de viagem e turismo; centro de formao de condutores de veculos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; agncia lotrica; servios de manuteno e reparao de automveis, caminhes, nibus, outros veculos pesados, tratores, mquinas e equipamentos agrcolas; servios de instalao, manuteno e reparao de acessrios para veculos automotores; servios de manuteno e reparao de motocicletas, motonetas e bicicletas; servios de instalao, manuteno e reparao de mquinas de escritrio e de informtica; servios de reparos hidrulicos, eltricos, pintura e carpintaria em residncias ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manuteno e reparao de aparelhos eletrodomsticos; servios de instalao e manuteno de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigerao, ventilao, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; veculos de comunicao, de radiodifuso sonora e de sons e imagens, e mdia externa; construo de imveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; transporte municipal de passageiros; empresas montadoras de estandes para feiras; escolas livres, de lnguas estrangeiras, artes, cursos tcnicos e gerenciais; produo cultural e artstica; produo cinematogrfica e de artes cnicas; cumulativamente administrao e locao de imveis de terceiros; academias de dana, de capoeira, de ioga e de artes marciais; academias de atividades fsicas, desportivas, de natao e escolas de esportes; elaborao de programas de computadores, inclusive jogos eletrnicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; licenciamento ou cesso de direito de uso de programas de computao; planejamento, confeco, manuteno e atualizao de pginas eletrnicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; escritrios de servios contbeis; servio de vigilncia, limpeza ou conservao.

2.4. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE EXERAM ATIVIDADES DIVERSIFICADAS, SENDO APENAS UMA DELAS VEDADA E DE POUCA REPRESENTATIVIDADE NO TOTAL DAS RECEITAS, PODEM OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No podero optar pelo Simples Nacional as ME e as EPP que, embora exeram diversas atividades permitidas, tambm exeram pelo menos uma atividade vedada, independentemente da relevncia da atividade impeditiva.

SUPER SIMPLES
2.5. DE QUE FORMA SER EFETUADA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL? A opo pelo Simples Nacional dar-se- somente na internet, por meio do Portal do Simples Nacional, sendo irretratvel para todo o ano-calendrio. Nota: As pessoas jurdicas regularmente optantes pelo Simples Federal, em 30.06.2007, com exceo das impedidas de optar pelo Simples Nacional, migram automaticamente para o Simples Nacional. 2.6. A OPO PELO SIMPLES NACIONAL PODER SER EFETUADA A QUALQUER TEMPO? No. A opo pelo Simples Nacional somente poder ser realizada no ms de janeiro, at o seu ltimo dia til, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do ano-calendrio da opo. Notas: 1. Excepcionalmente, para o ano-calendrio de 2007, a opo poder ser realizada no ms de julho, at s 20h do dia 31, produzindo efeitos a partir do primeiro dia desse mesmo ms. 2. Na hiptese de incio de atividade no ano-calendrio da opo, a ME e a EPP podero efetuar a opo pelo Simples Nacional no prazo de at 10 dias contados do ltimo deferimento de inscrio cadastral, seja Estadual ou Municipal. 2.7. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL EM JULHO DE 2007? Sim. Excepcionalmente para o ano-calendrio de 2007, a opo pelo Simples Nacional poder ser realizada durante o ms de julho, produzindo efeitos a partir do primeiro dia desse mesmo ms. 2.8. UMA VEZ FEITA A OPO PELO SIMPLES NACIONAL, AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SOLICITAR O SEU CANCELAMENTO? A opo pelo Simples Nacional irretratvel para todo o ano-calendrio, podendo a optante solicitar sua excluso com efeitos para o ano-calendrio subseqente. 2.9. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE NO POSSUIR INSCRIO ESTADUAL E/OU MUNICIPAL PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Todas as ME e as EPP que desejarem optar pelo Simples Nacional devero ter a inscrio Estadual e/ou Municipal, quando exigveis, bem como o CNPJ. 2.10. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE POSSUIR DBITO TRIBUTRIO PARA COM ALGUM DOS ENTES FEDERATIVOS PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? No, a menos que regularize as pendncias durante o perodo disponvel para efetuar a opo pelo Simples Nacional. Nota: Ver Pergunta 3.1 para obter mais informaes acerca do Parcelamento Especial para ingresso no Simples Nacional. 2.11. COMO DEVE PROCEDER A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) CUJA OPO PELO SIMPLES NACIONAL NO FOI CONFIRMADA AO LONGO DO MS DE JULHO DE 2007? Quando a ME ou EPP tiver o seu pedido de opo negado, receber, por meio do Portal do Simples Nacional, Termo de Indeferimento da Opo. Caso o pedido no seja deferido de imediato, ser emitido um Aviso de Pendncia. Ser emitido Termo de Indeferimento da Opo, diretamente por meio do Portal do Simples Nacional, quando a RFB, em funo das informaes cadastrais da ME e da EPP, constatar situao impeditiva para a opo (cdigos de CNAE impeditivos, natureza jurdica no permitida etc). Ser emitido Aviso de Pendncia, diretamente por meio do Portal do Simples Nacional, quando a ME ou a EPP possuir dbitos tributrios junto Unio, Estados, Distrito Federal ou Municpios, ou ainda na hiptese de ausncia de inscrio estadual ou municipal, quando

SUPER SIMPLES
exigveis. Na hiptese de recebimento de Termo de Indeferimento, a ME ou a EPP dever sanar o motivo que deu causa vedao, se possvel, e efetuar nova opo at s 20h do dia 31.07.2007. Na hiptese de recebimento de Aviso de Pendncia, a ME ou a EPP dever sanar a pendncia junto ao ente federativo que a informou, no mximo at 31.07.2007, e aguardar o resultado da opo que somente ser divulgado no Portal do Simples Nacional em 13.08.2007. A ME ou a EPP que receber Aviso de Pendncia e no regularizar a sua situao no prazo permitido para a opo receber Termo de Indeferimento da Opo emitido pelo ente federativo no qual foi mantida a pendncia. 2.12. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES FEDERAL PRECISARO OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL OU ESSA OPO SER FEITA DE FORMA AUTOMTICA? A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 prev que sero consideradas inscritas no Simples Nacional as ME e as EPP regularmente optantes pelo Simples Federal, salvo as que estiverem impedidas de optar por alguma vedao imposta pela referida Lei Complementar. 2.13. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES FEDERAL QUE FORAM MIGRADAS AUTOMATICAMENTE PARA O SIMPLES NACIONAL PODERO SOLICITAR O CANCELAMENTO DA OPO? Sim. A ME ou a EPP poder, at s 20h do dia 31.07.2007, solicitar o cancelamento dessa opo na internet, por meio do Portal do Simples Nacional. Caso perca este prazo, a ME ou a EPP ainda poder solicitar a sua excluso do Simples Nacional, porm, com efeitos tosomente para o ano-calendrio seguinte. 2.14. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES FEDERAL QUE NO FORAM MIGRADAS AUTOMATICAMENTE PARA O SIMPLES NACIONAL PODERO FAZER A OPO? Sim. Podero fazer a opo por meio da internet, no Portal do Simples Nacional (at s 20h de 31.07.2007). Aps solicitarem a opo, devem regularizar sua situao junto aos respectivos entes federativos em que possurem pendncias, no mximo at 31.07.2007. O resultado da opo ser divulgado no Portal do Simples Nacional em 13.08.2007. 2.15. A MICROEMPRESA (ME) OU A EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) QUE INICIAR SUA ATIVIDADE APS O MS DE JULHO DE 2007 PODER OPTAR PELO SIMPLES NACIONAL? Conforme dispe a Resoluo CGSN n 4, de 30.05.2007, aps efetuar a inscrio no CNPJ, bem como obter as suas inscries Estadual e Municipal, caso exigveis, a ME ou a EPP ter o prazo de at 10 dias, contados do ltimo deferimento de inscrio, para efetuar a opo pelo Simples Nacional. Aps esse prazo, a opo somente ser possvel no ms de janeiro do anocalendrio seguinte. 3. PARCELAMENTO ESPECIAL PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL 3.1. Ser concedido parcelamento de dbitos para ingresso no Simples Nacional? A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 prev a concesso de parcelamento especial para ingresso no Simples Nacional, observado o seguinte: deve ser requerido perante cada rgo responsvel pelos respectivos dbitos, to -somente no perodo de 02.07.2007 a 31.07.2007; pode ser concedido em at 120 parcelas mensais e sucessivas; abrange dbitos no parcelados anteriormente, relativos aos tributos previstos no Simples Nacional (IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS/Pasep, Contribuio para a Seguridade Social patronal, ICMS e ISS) de responsabilidade da ME ou EPP; o parcelamento envolve os dbitos relativos a fatos geradores ocorridos at 31.01.2006; o valor mnimo da parcela mensal ser de at R$ 100,00 (cem reais), considerados isoladamente os dbitos para com a Fazenda Nacional, para com a Seguridade Social, para com a Fazenda dos Estados, dos Municpios ou do Distrito Federal, alcanando inclusive dbitos inscritos em dvida ativa; o requerimento do parcelamento condicionado comprovao do pedido da opo pelo

SUPER SIMPLES
Simples Nacional; o deferimento do pedido de parcelamento fica condicionado apresentao dos documentos requeridos pela respectiva legislao de cada ente federativo e ao pagamento da primeira parcela. Notas: 1. O indeferimento do pedido de parcelamento acarreta a excluso do Simples Nacional, com efeitos retroativos a 01.07.2007. 2. Relativamente aos demais tributos no includos no Simples Nacional (IPTU, IPVA, II, taxas e outros), a regularizao dos dbitos dever observar as condies estabelecidas pelas legislaes dos respectivos entes federativos. 3.2. OS DBITOS DO SIMPLES FEDERAL, BEM COMO DOS REGIMES SIMILARES DE ESTADOS E MUNICPIOS PARA MICROEMPRESA (ME) E EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP), PODEM SER PARCELADOS PARA INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL? A Lei Complementar n 123, de 14.12.2006 permite o parcelamento especial de dbitos relativos aos impostos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional, inclusive os originrios do Simples Federal e dos regimes similares de Estados e Municpios para ME e EPP. 3.3. OS DBITOS RELATIVOS AOS FATOS GERADORES OCORRIDOS APS 31.01.2006 PODERO SER PARCELADOS? Somente podero ser objeto do parcelamento especial previsto na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006, os dbitos relativos a fatos geradores ocorridos at 31.01.2006. Os demais dbitos tributrios podero ser parcelados, porm nas condies estabelecidas pelas legislaes dos respectivos entes federativos. 3.4. TODAS A MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) PODEM PARCELAR SEUS DBITOS TRIBUTRIOS NAS CONDIES ESPECIAIS PREVISTAS PELO SIMPLES NACIONAL? No. Apenas as ME e EPP que comprovem pedido de opo pelo Simples Nacional podero parcelar os seus dbitos na forma prevista na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. O parcelamento dever ser requerido no perodo de 02 a 31.07.2007. Em qualquer outra hiptese, os dbitos tributrios devero ser parcelados nos termos das legislaes dos respectivos entes federativos. 4. RECEITA BRUTA 4.1 O QUE SE CONSIDERA RECEITA BRUTA PARA FINS DO SIMPLES NACIONAL? Considera-se receita bruta o produto da venda de bens e servios nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado nas operaes em conta alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos. Notas: 1. Para fins de enquadramento como Microempresa e Empresa de Pequeno Porte, deve ser considerada a receita bruta em cada ano-calendrio. 2. Para fins de determinao da alquota, deve-se considerar a receita bruta total acumulada nos 12 meses anteriores ao do perodo de apurao. 4.2 NO CASO DE INCIO DE ATIVIDADE NO ANO-CALENDRIO DA OPO, QUAL O LIMITE DA RECEITA BRUTA A SER CONSIDERADO PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP)? Para a pessoa jurdica que iniciar atividade no prprio ano-calendrio da opo, os limites para a ME e para a EPP sero proporcionais ao nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Ou seja, os limites de ME e de EPP sero, respectivamente, de R$ 20.000,00 e de R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, consideradas as fraes de meses como um ms inteiro. Exemplos: 1. A empresa P.A.T.T.A. Ltda inicia atividade no dia 05/09/2007. Considera-se o perodo de 4

SUPER SIMPLES
meses completos (setembro, outubro, novembro e dezembro), Logo, o limite de EPP para essa empresa, nesse ano-calendrio de R$ 800.000,00. 2. A empresa de comrcio de roupas infantis P.A.U.L.A. Ltda entra em atividade no dia 15/12/2007. Considera-se o perodo de um ms completo (dezembro). Logo, o limite de EPP para essa empresa, nesse ano-calendrio, de R$ 200.000,00. 3. O restaurante F.A.F.A. Ltda iniciou atividade no ms de abril de 2007. Totalizou receita bruta durante os meses de abril, maio e junho no valor de R$ 700.000,00. Essa empresa poder optar pelo Simples Nacional em julho de 2007? Sim. Entretanto, essa empresa no poder ultrapassar nesse mesmo ano-calendrio o limite de R$ 1.800.000,00 (R$ 200.000,00 x 9 meses), hiptese em que estaria excluda do Simples Nacional. Notas: 1. No caso de incio de atividade no ano-calendrio anterior ao da opo pelo Simples Nacional os limites tambm devero ser proporcionalizados. 2. Se o valor acumulado da receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade for superior a R$ 200.000,00 multiplicados pelo nmero de meses do perodo compreendido entre o incio da atividade e o final do respectivo ano-calendrio, a pessoa jurdica estar obrigada ao pagamento da totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, desde o primeiro ms de incio de atividade acrescidos, to-somente, de juros de mora, quando efetuado antes do incio de procedimento de ofcio. 3. Na hiptese de a receita bruta no ano-calendrio de incio de atividade no exceder em mais de 20% o limite de que trata o item 2, a pessoa jurdica no estar obrigada ao pagamento da totalidade ou diferena dos impostos e contribuies devidos de conformidade com as normas gerais de incidncia, porm estar excluda do Simples Nacional a partir do ano-calendrio subseqente. 4.3 PARA FINS DE ENQUADRAMENTO NO SIMPLES NACIONAL, QUANDO DA OPO PELO REGIME, DEVE-SE CONSIDERAR A RECEITA BRUTA DE QUAL ANOCALENDRIO? Deve-se utilizar a receita bruta do ano-calendrio anterior ao da opo, salvo no caso de empresa optante no ano de incio de atividades, a qual possui regras prprias de opo.(Ver pergunta n 4.2 ). 4.4 OS LIMITES DE RECEITA BRUTA PARA ENQUADRAMENTO COMO EMPRESA DE PEQUENO PORTE (EPP) PODERO SER DIFERENCIADOS POR ESTADOS E MUNICPIOS? Os Estados e o Distrito Federal podero optar pela aplicao de limites diferenciados (sublimites) de receita bruta (de at R$ 1.200.000,00 ou de at R$ 1.800.000,00), conforme sua participao anual no Produto Interno Bruto brasileiro, apenas para efeito de recolhimento do ICMS em seus respectivos territrios. Ressalte-se que para efeito de enquadramento no Simples Nacional, bem como para recolhimento dos tributos federais, o limite sempre de R$ 2.400.000,00. Nota: A opo pelos Estados por sublimite implicar a adoo desse mesmo sublimite de receita bruta anual para efeito de recolhimento na forma do ISS dos Municpios nele localizados. 5. SUBSTITUIO TRIBUTRIA E INCENTIVOS FISCAIS 5.1 COMO DEVER PROCEDER O CONTRIBUINTE QUE AUFIRIR RECEITAS SUJEITAS A SUBSTITUIO TRIBUTRIA OU DECORRENTES DE EXPORTAO? O contribuinte dever informar essas receitas destacadamente, para fins de clculo do valor devido, de modo a reduzir da base de clculo do Simples Nacional o valor referente a essas receitas. 5.2 AS MICROEMPRESAS (ME) OU AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO APROPRIAR OU TRANSFERIR CRDITOS RELATIVOS A TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? E UTILIZAR OU DESTINAR VALOR A TTULO DE INCENTIVO FISCAL? As ME e as EPP optantes pelo Simples Nacional no podero apropriar ou transferir crditos relativos a impostos ou contribuies abrangidos por esse regime, nem tampouco podero utilizar ou destinar qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal.

SUPER SIMPLES
Os Estados o Distrito Federal e os Municpios, porm. podero conceder iseno ou reduo do ICMS ou do ISS especficos para ME ou EPP ou ainda determinar recolhimento de valor fixo para esses tributos. Nota: A impossibilidade de utilizao ou destinao de qualquer valor a ttulo de incentivo fiscal alcanar somente os tributos e contribuies abrangidos pelo Simples Nacional. Um incentivo fiscal relativo ao IPTU, por exemplo, poder ser usufrudo normalmente, ainda que a ME ou EPP seja optante pelo Simples Nacional. 5.3 AS MICROEMPESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) NO OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PODERO USUFRUIR DOS BENEFCIOS NO TRIBUTRIOS DA LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006? Sim, uma vez que a Lei Complementar n 123, de 14/12/2006, estabelece normas gerais, tributrias e no-tributrias, relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado s ME e s EPP. Entretanto, para que as ME e EPP se beneficiem do Simples Nacional, indispensvel que sejam optantes pelo referido regime. 6. CLCULO 6.1 A LEI COMPLEMENTAR N 123, DE 2006, DETERMINA QUE SER DISPONIBILIZADO SISTEMA ELETRNICO PARA A REALIZAO DO CLCULO SIMPLIFICADO DO VALOR MENSAL DO SIMPLES NACIONAL. DE QUE FORMA AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) TERO ACESSO A ESSE SISTEMA? Ser disponibilizado no Portal do Simples Nacional aplicativo especfico para o clculo do valor devido e gerao do Documento de Arrecadao do Simples Nacional (DAS). Esse aplicativo est atualmente em fase de testes e, em breve, estar disponvel a todas as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional. Sugere-se a consulta do manual contido no aplicativo, que conter informaes teis, inclusive exemplos prticos, que visam facilitar o preenchimento das informaes necessrias para o clculo, 6.2 COMO SE CALCULA O VALOR DEVIDO MENSALMENTE PELAS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Resumidamente, o valor devido mensalmente pelas ME e EPP optantes pelo Simples Nacional determinado mediante aplicao das tabelas dos anexos da Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. Para efeito de determinao da alquota, o sujeito passivo utilizar a receita bruta acumulada nos 12 (doze) meses anteriores ao do perodo de apurao (RBT12). J o valor devido mensalmente, a ser recolhido pela ME ou EPP, ser o resultante da aplicao da alquota correspondente sobre a receita bruta mensal auferida. Exemplo: A Papelaria C.A.R.O.L. Ltda, optante pelo Simples Nacional, obteve receita bruta resultante exclusivamente da revenda de mercadorias no sujeitas a substituio tributria. A empresa no possui filiais. Convenes: PA = Perodo de apurao; RBT12 = Receita Bruta dos ltimos 12 meses exclusive o ms do Perodo de Apurao (PA); RBA = Receita Bruta Acumulada de janeiro at o ms do PA inclusive. Dados da empresa: Receita Bruta de julho = R$ 25.000,00 RBA = R$ 135.000,00 alquota dessa faixa = 5,47%?RBT12 = R$ 220.000,00 (Anexo I) Fluxo de faturamento (valores em milhares de R$): Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev Mar Abr Mai Jun Jul 30 20 20 10 10 20 25 = 135 15 15 15 15 25 25 30 20 20 10 10 20 = 220 Simples Nacional devido no ms = (R$ 25.000,00 x 5,47%) = R$ 1.367,50. 7. VALOR FIXO, ISENO OU REDUO

SUPER SIMPLES
7.1 OS ESTADOS E MUNICPIOS PODERO ADOTAR VALORES FIXOS MENSAIS PARA FINS DE RECOLHIMENTO DE ICMS E ISS? Sim. Estados e Municpios, no mbito de suas respectivas competncias, podero, independentemente da receita bruta auferida no ms pelo contribuinte, adotar valores fixos mensais, inclusive por meio de regime de estimativa fiscal ou arbitramento, para o recolhimento do ICMS e do ISS devido por Microempresa (ME) que aufira receita bruta, no ano-calendrio anterior, de at R$ 120.000,00, ficando a ME sujeita a esses valores durante todo o anocalendrio. Nota: No podem recolher o ICMS nem o ISS por meio de valor fixo, as ME que possuam mais de um estabelecimento ou que estejam no ano-calendrio de incio de atividades. 7.2 ESTADOS E MUNICPIOS PODEM CONCEDER ISENO OU REDUO DE ICMS E DE ISS PARA AS MICROEMPRESAS (ME) E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL? Sim. A partir de 01/07/2007, Estados e Municpios podem conceder iseno ou reduo desde que especficas para as ME ou EPP optantes pelo Simples Nacional, em relao ao ICMS ou ao ISS. 7.3 H EM MEU ESTADO UMA ISENO GENRICA DE ICMS, APLICVEL S EMPRESAS EM GERAL. AS MICROEMPRESAS (ME) E AS EMPRESAS DE PEQUENO PORTE (EPP) FAZEM JUS A ESSA ISENO? No. Somente fazem jus s isenes especficas para as ME e EPP optantes pelo Simples Nacional concedidas a partir de 01/07/2007. 8. SUBLIMITES 8.1 O QUE SO SUBLIMITES? So limites diferenciados de faixas de receita bruta para Empresas de Pequeno Porte (EPP), que podem ser adotados pelos Estados e pelo Distrito Federal, para efeito de recolhimento do ICMS e do ISS. A adoo de sublimites depende da participao do Estado ou do Distrito Federal no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, conforme abaixo: os Estados cuja participao no PIB seja de at 1% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.200.000; os Estados cuja participao no PIB seja superior a 1% e inferior a 5% podero optar pela aplicao, em seus respectivos territrios, das faixas de receita bruta anual at R$ 1.800.000,00; e os Estados cuja participao no PIB seja igual ou superior a 5% (cinco por c ento) ficam obrigados a adotar todas as faixas de receita bruta anual. Nota: 1. A adoo de sublimites uma faculdade dos Estados e do Distrito Federal, que, no caso da no-opo por limites diferenciados de receita bruta, devero aplicar, em seus territrios, todas as faixas de receita previstas na Lei Complementar n 123, de 14.12.2006. 2. Os Estados e o Distrito Federal devem se manifestar anualmente, at o ltimo dia til de outubro, quanto adoo de sublimites, com efeitos para o ano-calendrio seguinte. Excepcionalmente para o ano calendrio de 2007, essa manifestao aconteceu no ms de junho, sendo vlida para o mesmo ano. 3. Os sublimites adotados pelos Estados so obrigatoriamente vlidos para os Municpios neles localizados. 8.2 QUAIS OS SUBLIMITES ADOTADOS EM 2007 PELOS ESTADOS E DISTRITO FEDERAL? Os Estados do Acre, Amap, Alagoas, Maranho, Paraba, Piau, Rio Grande do Norte, Rondnia, Roraima, Sergipe e Tocantins adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.200.000,00. Os Estados do Amazonas, Cear, Esprito Santo, Gois, Mato Grosso, Mato Grosso do Sul, Par e Pernambuco adotaram o sublimite de receita bruta de at R$ 1.800.000,00. Nos Estados do Rio de Janeiro, So Paulo, Rio Grande do Sul, Minas Gerais, Bahia, Santa

SUPER SIMPLES
Catarina, Paran e no Distrito Federal sero utilizadas todas as faixas de receita bruta anual, ou seja, at R$ 2.400.000,00. 8.3 OS SUBLIMITES ADOTADOS PELOS ESTADOS OU DISTRITO FEDERAL SO APLICADOS PARA O RECOLHIMENTO DE TODOS OS TRIBUTOS ABRANGIDOS PELO SIMPLES NACIONAL? No. O sublimite de receita bruta aplica-se somente ao recolhimento do ICMS e do ISS, no interferindo no recolhimento dos demais tributos, que continuam limitados ao teto de R$ 2.400.000,00. Em um Estado que tenha adotado, por exemplo, o sublimite de R$ 1.200.000,00, uma empresa nele optante que acumule receita bruta no ano-calendrio at esse valor recolher de forma unificada todos os 8 (oito) tributos abrangidos pelo Simples Nacional. Nesse mesmo Estado, uma empresa optante que acumule receita bruta no ano-calendrio entre R$ 1.200.000,00 e R$ 2.400.000,00 recolher por meio do Simples Nacional os 6 (seis) tributos federais, devendo recolher para o Estado o ICMS, e/ou para o Municpio o ISS.