AJUSTE SINIEF 2, DE 3 DE ABRIL DE 2009

Publicado no DOU de 08.04.09, pelo Despacho 58/09. Especificaes tcnicas para a gerao de arquivos da EFD: Ato COTEPE/ICMS 09/08. Alterado pelos Ajustes SINIEF 02/10, 05/10, 13/11, 11/12. Retificao no DOU de 22.12.10. Vide Prot. ICMS 03/11, que estabelece prazo de obrigatoriedade da EFD. Vide Ajuste SINIEF 13/11, clusula segunda, relativamente a prazo para autorizao de adeso voluntria no DF. Vide Ajuste SINIEF 11/12, clusula terceira, relativamente a prazo de retificao da EFD de perodo de apurao anterior a janeiro de 2013. Dispe sobre a Escriturao Fiscal Digital - EFD. O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil, na 133 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, realizada em Teresina, PI, no dia 3 de abril de 2009, tendo em vista o disposto no art. 199 do Cdigo Tributrio Nacional (Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolve celebrar o seguinte A J U S T E CA P IT ULO I DA I N ST IT UI O D A EF D Clusula primeira Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital - EFD, para uso pelos contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 1 A Escriturao Fiscal Digital - EFD compe-se da totalidade das informaes, em meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB. 2 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da EFD, as informaes a que se refere o 1 sero prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infra-Estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - ICP-Brasil. 3 O contribuinte dever utilizar a EFD para efetuar a escriturao do: I - Livro Registro de Entradas; II - Livro Registro de Sadas; III - Livro Registro de Inventrio; IV - Livro Registro de Apurao do IPI; V - Livro Registro de Apurao do ICMS; VI - documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP. Clusula segunda Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a escriturao dos livros e do documento mencionados no 3 da clusula primeira em discordncia com o disposto neste ajuste. CA P T ULO I I DA O B RIG AT O R IE D A DE Clusula terceira A EFD ser obrigatria, a partir de 1 de janeiro de 2009, para todos os contribuintes do Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e/ou do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI. 1 Mediante celebrao de Protocolo ICMS, as administraes tributrias das unidades federadas e da RFB podero:

I - dispensar a obrigatoriedade de que trata o caput para alguns contribuintes, conjunto de contribuintes ou setores econmicos; ou II - indicar os contribuintes obrigados EFD, tornando a utilizao facultativa aos demais. 2 O contribuinte que no esteja obrigado EFD poder optar por utiliz-la, de forma irretratvel, mediante requerimento dirigido s administraes tributrias das unidades federadas. 3 A dispensa concedida nos termos do 1 poder ser revogada a qualquer tempo por ato administrativo da unidade federada em que o estabelecimento estiver inscrito. 4 No caso de fuso, incorporao ou ciso, a obrigatoriedade de que trata o caput se estende empresa incorporadora, cindida ou resultante da ciso ou fuso. 5 A escriturao do documento Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente - CIAP, ser obrigatria a partir de 1 de janeiro de 2011. 6 A obrigatoriedade estabelecida no caput desta clusula aplica-se a todos os estabelecimentos do contribuinte situados no mbito da unidade federada.

CA P T ULO I II DA PR E ST A O E D A G U A RD A D E IN FO R M A ES Clusula quarta O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte de acordo com as especificaes do leiaute definido em Ato COTEPE e conter a totalidade das informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido entre o primeiro e o ltimo dia do ms. 1 Para efeito do disposto no caput, considera-se totalidade das informaes: I - as relativas s entradas e sadas de mercadorias bem como aos servios prestados e tomados, incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e servios; II - as relativas a quantidade, descrio e valores de mercadorias, matrias-primas, produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em fabricao, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros; III - qualquer informao que repercuta no inventrio fsico e contbil, na apurao, no pagamento ou na cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados ou outras de interesse das administraes tributrias. 2 Qualquer situao de exceo na tributao do ICMS ou IPI, tais como iseno, imunidade, noincidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, tambm dever ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo dispositivo legal. 3 As informaes devero ser prestadas sob o enfoque do declarante. Clusula quinta Compete administrao tributria da unidade federada a atribuio de perfil a estabelecimento localizado em seu territrio, para que este elabore o arquivo digital de acordo com o leiaute correspondente, definido em Ato COTEPE. Pargrafo nico. Quando a unidade federada no atribuir um perfil ao estabelecimento, o contribuinte dever obedecer ao leiaute relativo ao perfil A. Clusula sexta O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agncia, depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada. 1 O disposto no caput no se aplica aos estabelecimentos localizados na mesma unidade federada quando houver disposio em Convnio, Protocolo ou Ajuste que preveja inscrio centralizada. 2 A administrao tributria das unidades federadas poder criar outras excees mediante Ato COTEPE ou regime especial. Clusula stima O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD previsto neste ajuste, observando os requisitos de segurana, autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo mesmo prazo estabelecido pela legislao para a guarda dos documentos fiscais.

Pargrafo nico. A gerao, o armazenamento e o envio do arquivo digital no dispensam o contribuinte da guarda dos documentos que deram origem s informaes nele constantes, na forma e prazos estabelecidos pela legislao aplicvel. CA P T ULO I V DA G E RA O E EN V I O DO ARQ UI VO DIG IT A L D A E F D Clusula oitava O leiaute do arquivo digital da EFD definido em Ato COTEPE ser estruturado por dados organizados em blocos e detalhados por registros, de forma a identificar perfeitamente a totalidade das informaes a que se refere o 1 da clusula quarta deste ajuste. Pargrafo nico. Os registros a que se refere o caput constituem-se da gravao, em meio digital, das informaes contidas nos documentos emitidos ou recebidos, a qualquer ttulo em meio fsico ou digital, alm de classificaes e ajustes efetuados pelo prprio contribuinte e de outras informaes de interesse fiscal. Clusula nona Para fins do disposto neste ajuste aplicam-se as seguintes tabelas e cdigos: I - Tabela de Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM/SH; II - Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE; III - Cdigo Fiscal de Operaes e Prestaes - CFOP constante do anexo ao Convnio SINIEF S/N de 1970; IV - Cdigo de Situao Tributria - CST constante do anexo ao Convnio SINIEF S/N de 1970; V - outras tabelas e cdigos que venham a ser estabelecidos pelas administraes tributrias das unidades federadas e da RFB. 1 As administraes tributrias das unidades federadas divulgaro, por legislao prpria, as tabelas de ajustes do lanamento e apurao do imposto elaboradas de acordo com as regras estabelecidas em Ato COTEPE. 2 Na hiptese da no divulgao das tabelas mencionadas no 1, sero adotadas as tabelas publicadas em Ato COTEPE. Clusula dcima O arquivo digital da EFD gerado pelo contribuinte dever ser submetido validao de consistncia de leiaute efetuada pelo software denominado Programa de Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD que ser disponibilizado na internet nos stios das administraes tributrias das unidades federadas e da RFB. 1 O PVA-EFD tambm dever ser utilizado para a assinatura digital e o envio do arquivo por meio da internet. 2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo: I - a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as orientaes e especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em Ato COTEPE; II - a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas. 3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do arquivo ao ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED. 4 Fica vedada a gerao e entrega do arquivo digital da EFD em meio ou forma diversa da prevista nesta clusula. Clusula dcima primeira O arquivo digital da EFD ser enviado na forma prevista no 1 da clusula dcima, e sua recepo ser precedida no mnimo das seguintes verificaes: I - dos dados cadastrais do declarante; II - da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital; III - da integridade do arquivo; IV - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia; V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas. 1 Efetuadas as verificaes previstas no caput, ser automaticamente expedida pela administrao tributria, por meio do PVA-EFD, comunicao ao respectivo declarante quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos:

I - falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada; II - regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega, nos termos do 1 da clusula dcima quinta. 2 Consideram-se escriturados os livros e o documento de que trata o 3 da clusula primeira no momento em que for emitido o recibo de entrega. 3 A recepo do arquivo digital da EFD no implicar no reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem na homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte. Clusula dcima segunda O arquivo digital da EFD dever ser enviado at subseqente ao encerramento do ms da apurao.

o quinto dia do ms

Pargrafo nico. A administrao tributria da unidade federada poder alterar o prazo previsto no caput. Clusula dcima terceira O contribuinte poder retificar a EFD: I - at o prazo de que trata a clusula dcima segunda, independentemente de autorizao da administrao tributria; II - at o ltimo dia do terceiro ms subsequente ao encerramento do ms da apurao, independentemente de autorizao da administrao tributria, com observncia do disposto nos 6 e 7; III - aps o prazo de que trata o inciso II desta clusula, mediante autorizao da Secretaria de Fazenda, Receita, Finanas ou Tributao do seu domiclio fiscal quando se tratar de ICMS, ou pela RFB quando se tratar de IPI, nos casos em que houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da escriturao, quando evidenciada a impossibilidade ou a inconvenincia de sane-la por meio de lanamentos corretivos. 1 A retificao de que trata esta clusula ser efetuada mediante envio de outro arquivo para substituio integral do arquivo digital da EFD regularmente recebido pela administrao tributria. 2 A gerao e envio do arquivo digital para retificao da EFD dever observar o disposto nas clusulas oitava a dcima primeira deste ajuste, com indicao da finalidade do arquivo. 3 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar. 4 O disposto nos incisos II e III desta clusula no se aplica quando a apresentao do arquivo de retificao for decorrente de notificao do fisco. 5 A autorizao para a retificao da EFD no implicar o reconhecimento da veracidade e legitimidade das informaes prestadas, nem a homologao da apurao do imposto efetuada pelo contribuinte. 6 O disposto no inciso II do caput no caracteriza dilao do prazo de entrega de que trata a clusula dcima segunda. 7 No produzir efeitos a retificao de EFD: I - de perodo de apurao que tenha sido submetido ou esteja sob ao fiscal; II - cujo dbito constante da EFD objeto da retificao tenha sido enviado para inscrio em Dvida Ativa, nos casos em que importe alterao desse dbito; III - transmitida em desacordo com as disposies desta clusula. Clusula dcima quarta Para fins do cumprimento das obrigaes a que se referem este ajuste, o contribuinte dever entregar o arquivo digital da EFD de cada perodo apenas uma nica vez, salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata a clusula dcima terceira. CA P T ULO V DA R E C E P O E R ET RA N S MI S S O DO S D AD O S P E LA AD M IN I ST RA O T RI BUT R IA Clusula dcima quinta A recepo do arquivo digital da EFD ser centralizada no ambiente nacional do SPED, administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil. 1 Observado o disposto na clusula dcima primeira, ser gerado recibo de entrega com nmero de identificao somente aps o aceite do arquivo transmitido. 2 Os arquivos recebidos no ambiente nacional do SPED sero imediatamente retransmitidos unidade federada na qual est inscrito o estabelecimento do contribuinte declarante.

 3 Observados os padres fixados para o ambiente nacional do SPED, em especial quanto validao, disponibilidade permanente, segurana e redundncia, faculta-se s unidades federadas recepcionar o arquivo digital da EFD diretamente em suas bases de dados, com imediata retransmisso ao ambiente nacional do SPED. 4 O uso da faculdade prevista no 3 no poder prejudicar a gerao do recibo de entrega do arquivo digital da EFD pela unidade federada, conforme disposto no 1. Clusula dcima sexta Fica assegurado o compartilhamento entre os usurios do SPED das informaes relativas s operaes e prestaes interestaduais e apurao de substituio tributria interestadual contidas na EFD, independentemente do local de recepo dos arquivos. 1 O ambiente nacional do SPED ser responsvel pela gerao e envio s unidades federadas de novos arquivos digitais contendo as informaes de que trata o caput. 2 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica do arquivo de que trata o 1, este ser assinado digitalmente pelo remetente. Clusula dcima stima O ambiente nacional SPED administrar a recepo geral dos arquivos digitais da EFD ainda que estes tenham sido retransmitidos das bases de dados das administraes tributrias optantes pela faculdade prevista no 3 da clusula dcima quinta. CA P T ULO VI DA S D I S PO SI E S T RA N SIT R I A S Clusula dcima oitava A administrao tributria que j utiliza sistema informatizado de escriturao fiscal prprio poder continuar exigindo as informaes de seus contribuintes, nos termos de sua legislao. 1 A administrao tributria que se enquadrar na hiptese prevista no caput dever incorporar as informaes do Leiaute Fiscal de Processamento de Dados - LFPD, institudo pelo Ato COTEPE/ICMS 35/05, que suplementem as j exigidas de seus contribuintes em sua legislao. 2 Em relao aos contribuintes localizados no Estado de Pernambuco, o ingresso fica condicionado implementao no sistema dos documentos e livros fiscais, guias de informao e declaraes apresentadas em meio digital, nos termos da respectiva legislao, relativa aos impostos de sua competncia. Clusula dcima nona No se aplica EFD o Manual de Orientao do Leiaute Fiscal de Processamento de Dados, institudo pelo Ato COTEPE/ICMS 35/05, para a gerao, o armazenamento e o envio de arquivos em meio digital. Clusula vigsima A administrao tributria de cada unidade federada divulgar a data a partir da qual o contribuinte obrigado EFD ser dispensado de entregar os arquivos estabelecidos no Convnio ICMS 57/95. CA P T ULO VI I DA S D I S PO SI E S FI NA I S Clusula vigsima primeira A administrao tributria das unidades federadas poder dispensar o contribuinte obrigado EFD da entrega do documento de informao e apurao do imposto previsto no artigo 80 do Convnio S/N, de 15 de dezembro de 1970. Clusula vigsima segunda Aplicam-se EFD, no que couber: I - as normas do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970; II - a legislao tributria nacional e de cada unidade federada, inclusive no que se refere aplicao de penalidades por infraes; Acrescido o inciso III clusula vigsima segunda pelo Ajuste SINIEF 02/10, efeitos a partir de 01.04.10. III - as normas do Ajuste SINIEF 8/97, de 18 de dezembro de 1997. Renumerado o pargrafo nico para 1 da clusula vigsima segunda pelo Ajuste SINIEF 02/10, efeitos a partir de 01.04.10. 1 No se aplicam aos contribuintes obrigados EFD os seguintes dispositivos do Convnio SINIEF S/N, de 15 de dezembro de 1970: I - os incisos I, II, III, IV, IX, X e XI, do art. 63;

Nova redao dada ao inciso II do 1 da clusula vigsima segunda pelo Ajuste SINIEF 05/10, efeitos a partir de 13.07.10. II - o 1 do art. 63 e os arts. 64, 65, 67, 68 e 6, 7 e 8 do art. 70 do Convnio S/N de 1970, relativamente aos livros e documento de que trata o 3 da clusula primeira. Redao original, efeitos at 12.07.10. II - o 1 do artigo 63 e os arts. 64, 65 e 67, relativamente aos livros de que trata o 3 da clusula primeira. Revogado o 2 da clusula vigsima segunda pelo Ajuste SINIEF 05/10, efeitos a partir de 13.07.10. 2 REVOGADO Acrescido o 2 clusula vigsima segunda pelo Ajuste SINIEF 02/10, efeitos de 01.04.10 a 12.07.10. 2 No se aplicam aos contribuintes obrigados EFD os seguintes dispositivos do Ajuste SINIEF 8/97: I - o 2 da clusula quarta; II - o 2 da clusula quinta Clusula vigsima terceira Este ajuste entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio, revogadas as disposies em contrrio.

RETIFICAO
Publicada no DOU de 22.12.10.

No prembulo do Ajuste SINIEF n 02/09, de 3 de abril de 2009, publicado no DOU 08.04.09, Seo I, pginas 17 e 18, onde se l: ... O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ, na sua 133 reunio ordinria..., leia-se: ... O Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ e o Secretrio da Receita Federal do Brasil, na 133 reunio ordinria do Conselho Nacional de Poltica Fazendria - CONFAZ...".

MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEIXEIRA