COFINS / PIS (INCIDNCIA NO CUMULATIVA)

CONSIDERAES INICIAIS Veremos agora nesta etapa de nosso estudo, de acordo com a legislao que rege o assunto, as principais regras para o clculo da COFINS e do PIS de uma empresa que auferiu exclusivamente receitas sujeitas incidncia no cumulativa. 1. CONTRIBUINTES So contribuintes da Cofins e da contribuio para o PIS-Pasep no cumulativas, as pessoas jurdicas que auferirem receitas, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Basicamente, esto sujeitas Cofins e contribuio para o PIS-Pasep na modalidade no cumulativa as pessoas jurdicas no submetidas ao regime cumulativo, dentre elas as optantes pelo lucro real, exceto as previstas em Lei. 2. BASE DE CLCULO A base de clculo das contribuies o valor do faturamento mensal, assim entendido o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente da sua denominao ou classificao contbil. O total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e servios nas operaes em conta prpria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Da base de clculo da contribuio, sero excludos os valores relativos: a) s receitas isentas da contribuio ou no alcanadas pela incidncia ou sujeitas alquota zero; b) s receitas no operacionais, decorrentes da venda de Ativo Permanente (atualmente Ativo No Circulante); c) s receitas auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; d) s vendas canceladas e aos descontos incondicionais concedidos. 3. ALQUOTAS Sobre a base de clculo apurada, aplicam-se as alquotas de: a) 1,65% para o Pis-Pasep; e b) 7,6% para a Cofins. 4. RECEITAS FINANCEIRAS So reduzidas a zero as alquotas da Cofins e do Pis-Pasep incidentes sobre as receitas financeiras, inclusive as operaes de hedge, auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime no cumulativo dessas contribuies, observado que: a) aplica-se tambm s pessoas jurdicas que tenham apenas parte de suas receitas submetidas ao regime de incidncia no cumulativa; e b) no se aplica aos juros sobre o capital prprio. 5. DEDUES Das contribuies no cumulativas apuradas, a pessoa jurdica poder descontar crditos calculados em relao a: a) bens adquiridos para revenda; b) bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda; c) energia eltrica e energia trmica;

d) aluguis de prdios, mquinas e equipamentos pagos a pessoa jurdica, utilizados nas atividades da empresa;

e) valor das contraprestaes de operaes de arrendamento mercantil de pessoa jurdica, exceto de optante pelo Simples Nacional; f) encargos de depreciao e amortizao de mquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locao a terceiros, ou para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios; g) encargos de depreciao e amortizao de edificaes e benfeitorias em imveis prprios ou de terceiros utilizados nas atividades da empresa, adquiridas a partir de 1.05.2004; h) bens recebidos em devoluo, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do ms ou de ms anterior, tributada pela modalidade no cumulativa; i) armazenagem de mercadoria e frete na operao de venda, quando o nus for suportado pelo vendedor. 6. NO GERA DIREITO AO CRDITO O crdito no pode ser aproveitado em relao : a) mo de obra paga a pessoa fsica; b) aquisio de bens ou servios no sujeitos ao pagamento da contribuio, inclusive no caso de iseno, esse ltimo quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou servios sujeitos alquota zero, isentos ou no alcanados pela contribuio; c) sobre os gastos com desembarao aduaneiro na importao de mercadorias. 7. DIREITO AO CRDITO - ABRANGNCIA O direito ao crdito aplica-se, exclusivamente, em relao: a) aos bens e servios adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas; b) aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados pessoa jurdica domiciliada no Pas. 8. DETERMINAO DO CRDITO O crdito ser determinado mediante a aplicao da alquota de 7,6% para a Cofins e de 1,65% para o PIS-Pasep sobre o valor: a) dos itens mencionados adquiridos no ms; b) dos itens mencionados incorridos no ms; c) dos encargos de depreciao e amortizao dos bens mencionados incorridos no ms; d) dos bens mencionados devolvidos no ms. 9. PAGAMENTO A contribuio para o PIS-Pasep e da Cofins devem ser pagas at o 25 dia do ms subsequente ao de ocorrncia do fato gerador. Se o dia do vencimento no for dia til, considerarse- antecipado o prazo para o primeiro dia til que o anteceder, sob os cdigos de receita 5856 para a Cofins e 6912 para a contribuio ao PIS-Pasep (Campo 04 do Darf).