Contab Basica Unid3

RESUMO
Contabilidade Bsica Unidade 3
Educao a Distncia EaD
Contabilidade Bsica
Turma: EMD 0119 Professor: Flvio Brustoloni
Unidade 3
ESCRITURAO CONTBIL E OPERAES DE COMPRA E VENDA DE MERCADORIAS
1/57
Objetivos da Unidade:
Entender o processo de avaliao dos estoques das empresas; Conhecer e calcular os custos resultantes da comercializao dos estoques; Compreender as interferncias dos custos das vendas no processo de formao do resultado das empresas; Entender o processo de escriturao contbil e as frmulas de lanamentos contbeis no Livro Dirio;
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TPICO 1 Escriturao
4/57
1. Introduo
A escriturao uma tcnica que consiste em registrar nos livros prprios (Dirio, Razo, Caixa, etc.) todos os fatos administrativos que ocorrem na empresa.
(Estamos na pgina 123 da apostila)
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2. Livros Utilizados na Escriturao

2.1 Livro Dirio
Formalidades de acordo com a legislao comercial:
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2.1 Livro Dirio
*Extrnsecas ou externas: - Encadernado; - Folhas numeradas tipograficamente em sequncia; - Deve conter termos de abertura e encerramento; - Deve ser autenticado pelo rgo competente do Registro do Comrcio.
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2.1 Livro Dirio
*Intrnsecas ou internas: - Escriturao deve ser completa; - Idioma e moedas nacionais; - Forma mercantil, clara; - Ordem cronolgica de dia, ms e ano; - Sem intervalos, linhas em branco, rasuras, emendas, etc.
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2.1 Livro Dirio Estas formalidades garantem a f a favor do comerciante. Os Termos de abertura e Encerramento devem ser transcritos na primeira e na ltima pgina do Livro Dirio, respectivamente.
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2.1 Livro Dirio
TERMO DE ABERTURA (OU ENCERRAMENTO)
Contm o presente livro_______________( ) pginas, numeradas, seguidas e tipograficamente, de 1 (um) a __________________________________( ) e servir de DIRIO n.o ______ empresa_____________________estabelecida com o ramo__________________________, na___________registrada na Junta Comercial do Estado de_________, sob o nmero__________, por despacho de __________, e inscrita no Cadastro Nacional de Pessoa Jurdica do Ministrio da Fazenda sob o n.o__________________. ________________, ______de________________de 2011. ________________________________________________ Ass.: Proprietrio (Estamos na pgina 125 da apostila)
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2.2 Livro Razo
O Livro Razo registra o movimento de todas as contas, e seu registro passou a ser obrigatrio a partir de 1991.
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3. Mtodo de Escriturao
O mtodo de escriturao dos fatos administrativos o mtodo das partidas dobradas. Lembrando: No h devedor sem que haja credor e vice-versa, sendo assim cada dbito equivale a um crdito correspondente de igual valor.
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4. Lanamentos Contbeis
Histrico
Local e data da ocorrncia do fato contbil;
Exemplo: (20/02) Compra vista (em dinheiro) de um veculo Fiorino, marca Fiat, conforme Nota Fiscal n.o 486 da Concessionria Gacha, de R$ 22.000,00. Conta a ser
Conta a ser creditada: Caixa Valor (Estamos na pgina 127 da apostila) debitada: Veculos
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O registro do fato contbil ser representado pelo seguinte lanamento contbil:
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Joinville, 20 de fevereiro de 2011
D
22.000
D C
Veculos Caixa
Compra vista de um veculo Fiorino Fiat, conforme NF 486 da Concessionria Gacha.
22.000
12/57
4.1 Frmulas de Lanamentos Contbeis
No dia a dia das empresas ocorrem operaes simples e outras mais complexas, quem envolvem lanamentos mais sofisticados. Para registro destes fatos, existem quatro frmulas:
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4.1.1 Primeira Frmula
Uma conta devedora e uma conta credora:
<Local e Data>
D
2.000
D C
Fornecedores Empresa Cml WZ Ltda. - PC Bancos Conta Movimento - AC Pagamento de duplicata n. 555 ao fornecedor WZ Ltda com emisso do cheque nr. 123 do Banco do Brasil.
2.000
14/57

4.1.2 Segunda Frmula
Uma conta devedora e duas ou mais contas credoras:
<Local e Data>
D
5.100
C
5.000 100
D C C
Bancos Conta Movimento - AC Clientes Empresa YZ Ltda. - AC Juros Ativos - R
Recebimento da duplicata nr. 789 de nosso cliente YZ Ltda com juros pelo atraso no pagamento.
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4.1.3 Terceira Frmula
Duas ou mais contas devedoras e uma credora:
<Local e Data>
D
3.000
D D C
Fornecedores Empresa Comercial YZ Ltda Ltda - PC
Juros Passivos - R
Bancos Conta Movimento - AC Pagamento de nosso fornecedor WZ conforme duplicata nr. 852, com juros pelo atraso.
200
3.200
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4.1.4 Quarta Frmula
Duas ou mais contas devedoras e duas ou mais credoras:
<Local e Data>
D
2.000
D D C C
Fornecedores Empresa Comercial YZ Ltda Ltda - PC
Juros Passivos - R
Caixa - AC Bancos Conta Movimento - AC
200
1.000 1.200
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5. Contabilizao de Juros e Descontos

Pagamento de Juros
Exemplo: Pagamento de uma duplicata, em dinheiro, ao fornecedor XXX, no valor de R$ 3.000,00, com 3% de juros pelo atraso (duplicata nr. 321).
18/57
5. Contabilizao de Juros e Descontos Pagamento de Juros

<Local e Data>
D
3.000
D D C
Duplicatas a pagar
Juros Passivos (Despesas)

Caixa Pagamento de nosso fornecedor XXX cf. duplicata nr. 321, com juros pelo atraso.
90
3.090
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5. Contabilizao de Juros e Descontos Recebimento de Juros
Exemplo: Recebemos a duplicata nr. 877, da cliente Maria Rita, no valor de R$ 2.000,00, com 5% de juros pelo atraso.
20/57
5. Contabilizao de Juros e Descontos Recebimento de Juros

<Local e Data>
D
2.100
D C C
Caixa
Juros Ativos (Receita)

Duplicatas a Receber Recebimento da duplicata nr. 877 da nossa cliente Maria Rita, com juros pelo atraso.
100
2.000
21/57
5. Contabilizao de Juros e Descontos Juros Ativos e Juros Passivos???
Juros ativos = Juros positivos Juros passivos = juros negativos NO CONFUNDIR COM ATIVO E PASSIVO DO BALANO PATRIMONIAL
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5. Contabilizao de Juros e Descontos Descontos: quando ns ganhamos
Exemplo: Pagamento da Duplicata nr. 2525 Casas Bahia, no valor de R$ 1.000,00, com 10% de desconto.
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Descontos: quando ns ganhamos

<Local e Data>
D
1.000
C
100 900
D C C
Duplicatas a pagar Descontos Obtidos (Receitas) Caixa Pagamento da Duplicata nr. 2525 Casas Bahia, com obteno de 10% de desconto pelo pagamento antecipado.
24/57
5. Contabilizao de Juros e Descontos Descontos: quando ns oferecemos
Exemplo: Recebemos, em dinheiro, de nosso cliente sr. Joo Pedro, a importncia de R$ 4.000,00 correspondente duplicata de nossa emisso nr. 666, com 10% de desconto.
25/57
Descontos: quando ns oferecemos

<Local e Data>
D
3.600 400
D D C
Caixa Descontos Concedidos (Despesas) Duplicatas a Receber Recebimento da duplicata nr. 666 do nosso cliente Joo Pedro, com concesso de desconto de 10% pelo pagamento antecipado.
4.000
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TPICO 2 Inventrio Peridico e Permanente
27/57
1. Introduo
Nesta unidade iremos tratar da apurao de resultados da empresa que exploram a atividade comercial, ou seja, empresas que compram e vendem mercadorias. O Inventrio Peridico e Permanente so dois sistemas de controle de estoque e apurao de resultados.
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2. Inventrio Peridico
Quando uma empresa est Fechada para Balano, ela na verdade est contando seus estoques fsicos de mercadorias. Este processo tambm conhecido como Inventrio.
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O Inventrio Peridico consiste de uma contagem feita de tempos em tempos. As verdadeiras quantidades s so conhecidas de verdade quando so feitos os Balanos.
30/57
Neste caso, a contagem dos estoques feita com duas finalidades: - Levantar saldo de mercadorias na data; - Determinar CMV do perodo em encerramento.
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2.1 A Aplicao da Frmula do CMV
A determinao do Custo de Mercadorias Vendidas CMV feita atravs da seguinte equao: CMV = EI + C EF onde:
EI = Estoque Inicial de Mercadorias C = Compras de Mercadorias EF = Estoque Final de Mercadorias
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2.1 A Aplicao da Frmula do CMV
Exemplo: A Empresa ABC foi constituda em 24/07/2007, com capital no valor de 5.000,00, sendo este composto por dinheiro 4.000,00 e mercadorias 1.000,00. Ainda durante o ano houve aquisies de mercadorias para revenda no valor de 3.000,00 em dinheiro. No final do ano (31/12/2007) ela verifica que suas vendas (tambm realizadas vista) totalizaram 4.000,00 e que existem ainda 800,00 de mercadorias em estoque.
33/57
2.1 A Aplicao da Frmula do CMV Ento temos: - dinheiro 4.000,00 - mercadorias 1.000,00 - aquisies de mercadorias - 3.000,00 - vendas - 4.000,00 - estoque - 800,00
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CMV = EI + C EF CMV = 1.000 + 3.000 800 CMV = 3.200

Resultado da Conta Mercadorias (LUCRO BRUTO)
Receita da Venda das Mercadorias
RCM = V CMV RCM = 4.000 3.200 RCM = 800
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2.2 Contabilizao pelo Inventrio Peridico
a) Constituio da empresa ABC em 20/04/2010 com um capital em dinheiro no valor de 5.000,00, composto por 4.000 em dinheiro e 1.000,00 em mercadorias para estoque.
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LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
Capital - PL
D C
4.000
20/04
4.000
5.000 5.000
Mercadorias em Estoque - AC
D C
Compras de Mercadorias - R
D C
Vendas (Receita) - R
D C
1.000 1.000
37/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000
Capital - PL
C
?
4.000 1.000 Mercadorias em Estoque - AC
D C
5.000 3.000 5.000
D C
D C
1.000 1.000
3.000 3.000
b) Durante o ano houve compras de mercadorias no valor de R$ 3.000 vista.
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LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000
4.000 4.000 8.000 1.000 5.000
Capital - PL
C
31/12
5.000 3.000 5.000
D C
D C
D C
1.000 1.000
3.000 3.000
4.000 4.000
c) Em 31/12 verificou-se que as vendas totalizaram 4.000.
39/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000
4.000 8.000 5.000
Capital - PL
C
31/12
5.000 3.000 5.000
D C
D C
D C
1.000 1.000
3.000 3.000
4.000 4.000
d) Concluiu-se que existem 800,00 em estoques de mercadoria final.
40/57
2.3 Contabilizao do CMV, RCM e Resultado
Primeiro, abrir as contas CMV, RCM e Resultado para transferncia dos valores:
41/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C
Lucros / Prej. Acum - PL

D C
1.000 0
1.000
3.000 3.000
CMV - R
D C
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 1.000
4.000 4.000
1) Transferir valor das Mercadorias em estoque para CMV;

42/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C

D C
1.000 0
1.000
3.000 0 3.000
3.000
CMV - R
D C
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 3.000 1.000 4.000
4.000 4.000
2) Transferir valor das Compras de Mercadorias para CMV;

43/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C

D C
1.000 800 1.800 0 800 CMV - R

D C
1.000 1.000
3.000 0
3.000
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 3.000 1.000 4.000 3.200
800 800
4.000 4.000
3) Reconhecer o valor de 800,00 como estoque final de mercadorias.

44/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C

D C
1.000 800 1.800 0 800 CMV - R

D C
1.000 1.000
3.000 0
3.000
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 3.000 4.000 3.200
800 800
4.000 4.000
4.000
4.000 4.000 0
4) Contabilizar RCM com transferncia do valor das vendas.

45/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C

D C
1.000 800 1.800 0 800 CMV - R

D C
1.000 1.000
3.000 0
3.000
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 3.000 4.000 3.200 0
800 800 3.200
3.200
4.000 4.000 800
4.000
4.000 0
5) Transferir saldo da conta CMV para a conta RCM.

46/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C

D C
1.000 800 1.800 0 800 CMV - R

D C
1.000 1.000
3.000 0
3.000
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 3.000 4.000 3.200 0
800 800 3.200
3.200 800
4.000 800 0
800 800
4.000
4.000 0
6) Transferir saldo da conta RCM para conta Resultado.

47/57
LIVRO RAZO
Caixa - AC
D C
ABC
3.000
D
4.000 4.000
Capital - PL
C
?
8.000 5.000 3.000
5.000 5.000
D C
D C

D C
1.000 800 1.800 0 800 CMV - R

D C
1.000 1.000
3.000 0
3.000
800 800
RCM - R
D C
Resultado - R
D C
D C
1.000 3.000 4.000 3.200 0
800 800 3.200
3.200 800
4.000 800 0
800
800 800 0
4.000
4.000 0
7) Transferir saldo da conta Resultado para conta Lucros/Prejuzos - PL

48/57
Balano Patrimonial Cia ABC 31/12

ATIVO
Ativo Circulante (AC)
Disponibilidades
R$
PASSIVO
R$
Caixa
Estoques Mercadorias em estoque
5.000
Patrimnio Lquido (PL)

Capital Social Capital 5.000 800
800
Lucros ou Prejuzos Acumulados Lucros Acumulados
Total
5.800 Total
5.800
49/57
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE Cia. ABC 20/04/2010 a 31/12/2010

RECEITAS Vendas (-) CMV Lucro Bruto
(-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com salrios Despesas com aluguel Despesas com Materiais RESULTADO LUCRO LQUIDO 4.000,00 (3.200,00) 800,00
(0,00) (0,00) (0,00)
0,00 800,00
50/57
3. Inventrio Permanente
Controle de forma contnua e permanente das mercadorias, registrando entradas e sadas. Divide-se em trs mtodos: o PEPS, o UEPS e a MPM.
51/57
3.1 PEPS Primeiro que entra-Primeiro que sai
Avalia o estoque final pelas ltimas aquisies e o CMV pelas primeiras aquisies. Em uma economia inflacionria, preserva o valor do estoque final mas subavalia o valor do CMV (porque avaliado pelas aquisies mais antigas).
51/57
Ficha de Estoques Mercadoria: Motor para Barco
Mtodo: PEPS Marca: Pacu
Modelo: XR8
ENTRADAS
Data Quant. Preo Unit. Total Quant.
SADAS
Preo Unit. Total Quant.
SALDO
Preo Unit. Total
05/03
09/03
20
10
1.000
1.300
20.000
13.000
20
20 10 30 15 1.000 15.000 5 10 15 2 10 12 2 10 2 14 18 18.000 14
1.000
1.000 1.300 1.000 1.300 1.000 1.300 1.000 1.300 1.800
20.000
20.000 13.000 33.000 5.000 13.000 18.000 2.000 13.000 15.000 2.000 13.000 3.600 18.600 18.600
12/03
16/03
1.000
3.000
18/03
1.800
3.600
Total
32
36.600
52/57
3.2 UEPS ltimo que entra-Primeiro que sai
Avalia o estoque final pelas aquisies mais antigas e o CMV pelas aquisies mais recentes (ltimas). Em uma economia inflacionria, o estoque final fica subavaliado enquanto o CMV mantm-se atualizado pelo ltimo valor.
53/57
Mtodo: UEPS Marca: Pacu
Modelo: XR8
ENTRADAS
Data
05/03 09/03
SADAS
Total
20.000 13.000
SALDO
Total Quant.
20 20 10 30
Quant.
20 10
Preo Unit.
1.000 1.300
Quant.
Preo Unit.
Preo Unit.
1.000 1.000 1.300 1.000 1.000 1.000 1.800 1.000 1.800 1.875
Total
20.000 20.000 13.000 33.000 15.000 12.000 12.000 3.600 15.600 12.000 3.600 7.500 23.100 23.100
12/03 16/03 18/03 2 1.800 3.600
10 5 3
1.300 1.000 1.000
13.000 5.000 3.000
15 12 12 2 14 12 2 4 18
21/03
1.875
7.500
Total
32
36.600
18
21.000
18
52/57
3.3 MPM Mdia Ponderada Mvel
Avalia o estoque final com relao ao custo das mercadorias vendidas (CMV) pela mdia entre as primeiras e as ltimas aquisies.
53/57
Mtodo: MPM Marca: Pacu
Modelo: XR8
ENTRADAS
Data 05/03 09/03 12/03 16/03 18/03 21/03 28/03 Total 36 2 2 1.800 1.875 3.600 7.500 8 26 Quant. 20 10 Preo Unit. 1.000 1.300 Total 20.000 13.000 15 3 Quant.
SADAS
Preo Unit. Total Quant. 20 30 1.100 1.100 16.500 3.300 15 12 14 18 1.350 10.800 30.600 10 10
SALDO
Preo Unit. 1.000 1.100 1.100 1.100 1.200 1.350 1.350 Total 20.000 33.000 16.500 13.200 16.800 24.300 13.500 13.500
54/57
4. Comparao entre Mtodos

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO DRE Comercial Pescador (20/04/2010 a 31/12/2010)
PEPS
51.000 (27.800) 23.000
UEPS
51.000 (34.100) 16.900
MPM
51.000 (30.600) 20.400
VENDAS (-) CMV Lucro Bruto (-) DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com fretes Despesas com salrios RESULTADO PREJUZO LQUIDO
(5.500) (16.200) 1.500
(5.500) (16.200) (4.800)
(5.500) (16.200) (1.300)
55/57

Mtodo/Valor PEPS
UEPS MPM
Estoque
Atualizado (lt.Compras) Baixo
Resultado
Baixo (Mais antigo) Alto
Mdio
Mdio
56/57

Os empresrios brasileiros optam pelo MPM, j que o UEPS proibido pelo fisco. Para fins gerenciais o UEPS o que apresenta melhor resultado.
57/57
Contabilidade Bsica Unidade 3
Turma: EMD 0119 Professor: Flvio Brustoloni
Parabns!!! Terminamos a Unidade.

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Contabilidade Bsica Unidade 3

Educao a Distncia EaD

Turma: EMD 0119 Professor: Flvio Brustoloni

(Estamos na pgina 123 da apostila)

2. Livros Utilizados na Escriturao

Formalidades de acordo com a legislao comercial:

(Estamos na pgina 124 da apostila)

2. Livros Utilizados na Escriturao

2. Livros Utilizados na Escriturao

(Estamos na pgina 124 da apostila)

2. Livros Utilizados na Escriturao

2. Livros Utilizados na Escriturao

2. Livros Utilizados na Escriturao

(Estamos na pgina 125 da apostila)

(Estamos na pgina 126 da apostila)

Local e data da ocorrncia do fato contbil;

O registro do fato contbil ser representado pelo seguinte lanamento contbil:

(Estamos na pgina 128 da apostila)

(Estamos na pgina 128 da apostila)

4.1 Frmulas de Lanamentos Contbeis

(Estamos na pgina 129 da apostila)

4.1 Frmulas de Lanamentos Contbeis

Bancos Conta Movimento - AC Clientes Empresa YZ Ltda. - AC Juros Ativos - R

(Estamos na pgina 130 da apostila)

4.1 Frmulas de Lanamentos Contbeis

Fornecedores Empresa Comercial YZ Ltda Ltda - PC

(Estamos na pgina 130 da apostila)

4.1 Frmulas de Lanamentos Contbeis

Fornecedores Empresa Comercial YZ Ltda Ltda - PC

(Estamos na pgina 130 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos

(Estamos na pgina 132 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos Pagamento de Juros

Juros Passivos (Despesas)

(Estamos na pgina 133 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos Recebimento de Juros

(Estamos na pgina 133 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos Recebimento de Juros

Juros Ativos (Receita)

(Estamos na pgina 133 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos Juros Ativos e Juros Passivos???

5. Contabilizao de Juros e Descontos Descontos: quando ns ganhamos

(Estamos na pgina 134 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos

Descontos: quando ns ganhamos

(Estamos na pgina 134 da apostila)

5. Contabilizao de Juros e Descontos Descontos: quando ns oferecemos

5. Contabilizao de Juros e Descontos

Descontos: quando ns oferecemos

(Estamos na pgina 135 da apostila)

TPICO 2 Inventrio Peridico e Permanente

(Estamos na pgina 144 da apostila)

(Estamos na pgina 144 da apostila)

CMV = EI + C EF CMV = 1.000 + 3.000 800 CMV = 3.200

RCM = V CMV RCM = 4.000 3.200 RCM = 800

(Estamos na pgina 146 da apostila)

(Estamos na pgina 146 da apostila)

(Estamos na pgina 147 da apostila)

5.000 3.000 5.000

b) Durante o ano houve compras de mercadorias no valor de R$ 3.000 vista.

(Estamos na pgina 147 da apostila)

5.000 3.000 5.000

c) Em 31/12 verificou-se que as vendas totalizaram 4.000.