PROF.

EDVALDO NILO

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NILO

LEGISLAO TRIBUTRIA - IRPJ

CONTRIBUINTES
(i)as pessoas jurdicas;
(ii) as empresas individuais.

CONTRIBUINTES
As normas do IRPJ incidem sobre (art.
146, 1 a 6, RIR):
As empresas pblicas e as sociedades
de economia mista, bem como suas
subsidirias, que so contribuintes
nas mesmas condies das demais
pessoas jurdicas;

CONTRIBUINTES
As entidades submetidas aos regimes
de liquidao extrajudicial e de
falncia, em relao s operaes
praticadas durante o perodo em que
perdurarem os procedimentos para a
realizao de seu ativo e o
pagamento do passivo;

CONTRIBUINTES
As sociedades civis de prestao de
servios profissionais relativos ao
exerccio de profisso legalmente
regulamentada. A nomenclatura
sociedades civis no mais existe com
o CC/02, que, agora, denomina de
sociedades simples s destinadas a
profisso intelectual, cientfica,

CONTRIBUINTES
literria ou artstica;
As sociedades cooperativas de
consumo, que tenham por objeto a
compra e fornecimento de bens aos
consumidores;
Fundos de Investimento Imobilirio.

CONTRIBUINTES
Consideram-se pessoas jurdicas:
(a) As pessoas jurdicas de direito
privado, domiciliadas no Pas, sejam
quais forem seus fins, nacionalidade
ou participantes no capital; (b) As
filiais,
sucursais,
agncias
ou
representaes no Pas das pessoas
jurdicas com sede no exterior; (c) Os

CONTRIBUINTES
comitentes domiciliados no exterior,
quanto aos resultados das operaes
realizadas por seus mandatrios ou
comissrios no Pas.

CONTRIBUINTES
No so consideradas pessoas
jurdicas, ainda que se encontrem
inscritas no CNPJ, ou que tenham
seus atos constitutivos registrados
em Cartrio ou Juntas Comerciais: (a)
o consrcio constitudo na forma dos
arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15
de dezembro de 1976; (b) a pessoa

CONTRIBUINTES
fsica que, individualmente, preste
servios profissionais, mesmo quando
possua estabelecimento em que
desenvolva suas atividades e
empregue auxiliares; (c) a pessoa
fsica que explore, individualmente,
contratos de empreitada unicamente
de mo-de-obra, sem o concurso de

CONTRIBUINTES
profissionais
qualificados
ou
especializados; (d) o condomnio de
edifcios.

CONTRIBUINTES
Sociedade em Conta de Participao
(SCP)

CONTRIBUINTES
Empresas individuais: (i) Firmas
individuais; (ii) Pessoas fsicas que,
em nome individual, explorem,
habitual
e
profissionalmente,
qualquer atividade econmica de
natureza civil ou comercial, com o fim
especulativo de lucro, mediante
venda a terceiros de bens ou servios;

CONTRIBUINTES
(iii) Pessoas fsicas que promoverem
a incorporao de prdios em
condomnio ou loteamento de
terrenos. Porm, o item ii no se
aplica s pessoas fsicas que,
individualmente,
exeram
as
profisses ou explorem as atividades
de: mdico, engenheiro, advogado,

CONTRIBUINTE
dentista, veterinrio, professor,
economista, contador, jornalista,
pintor, escritor, escultor e de outras
que lhes possam ser assemelhadas.

RESPONSVEL TRIBUTRIO
RIR disciplina a responsabilidade
tributria nos arts. 207 a 212, sendo
a responsabilidade dos sucessores
nos arts. 207 a 209 e a
responsabilidade de terceiros nos
arts. 210 a 212.

RESPONSABILIDADE DOS
SUCESSORES
Respondem pelo IRPJ devido pelas
pessoas jurdicas transformadas,
extintas ou cindidas: (a) Pessoa
jurdica resultante da transformao
de outra; (b) Pessoa jurdica
constituda pela fuso de outras, ou
em decorrncia de ciso de
sociedade; (c) Pessoa jurdica

RESPONSABILIDADE DOS
SUCESSORES
que incorporar outra ou parcela do
patrimnio de sociedade cindida; (d)
Pessoa fsica scia da pessoa jurdica
extinta mediante liquidao, ou seu
esplio, que continuar a explorao
da atividade social, sob a mesma ou
outra razo social, ou sob firma
individual; (e) Scios, com poderes

RESPONSABILIDADE DOS
SUCESSORES
de administrao, da pessoa jurdica
que deixar de funcionar sem
proceder liquidao, ou sem
apresentar
a
declarao
de
rendimentos no encerramento da
liquidao.

RESPONSABILIDADE DOS
SUCESSORES
Respondem solidariamente pelo
IRPJ: (a) Sociedades que receberem
parcelas do patrimnio da pessoa
jurdica extinta por ciso;
(b) Sociedade cindida e a sociedade
que absorver parcela do seu
patrimnio, no caso de ciso parcial;

RESPONSABILIDADE DOS
SUCESSORES
(c) Scios com poderes de
administrao da pessoa jurdica
extinta, no caso de deixar de
funcionar
sem
proceder

liquidao, ou sem apresentar a

declarao de rendimentos no
encerramento da liquidao.

RESPONSABILIDADE POR
SUCESSO EMPRESARIAL
Art. 208 do RIR c/c art. 133 do CTN
O que trespasse?
Responsabilidade
multas?

abrange

as

RESPONSABILIDADE DE
TERCEIROS
So pessoalmente responsveis
pelos crditos correspondentes a
obrigaes tributrias resultantes de
atos praticados com excesso de
poderes ou infrao de lei, contrato
social ou estatutos: I os
administradores de bens de
terceiros, pelo imposto devido por

RESPONSABILIDADE DE
TERCEIROS
estes; II o sndico e o comissrio,
pelo imposto devido pela massa
falida ou pelo concordatrio;
III os tabelies, escrives e demais
serventurios de ofcio, pelo
imposto devido sobre os atos
praticados por eles, ou perante eles,
em razo do seu ofcio;

RESPONSABILIDADE DE
TERCEIROS
IV os scios, no caso de liquidao
de sociedade de pessoas;
V os mandatrios, prepostos e
empregados;
VI os diretores, gerentes ou
representantes de pessoas jurdicas
de direito privado.

RESPONSABILIDADE DE
TERCEIROS
Os
comissrios,
mandatrios,
agentes ou representantes de
pessoas jurdicas domiciliadas no
exterior respondem, pessoalmente,
pelos crditos correspondentes s
obrigaes tributrias resultantes
das suas operaes.

RESPONSABILIDADE DE
TERCEIROS

Ressalta-se que a responsabilidade

tributria extensiva hiptese
desgio nos casos de incorporao,
fuso ou ciso prevista no 4 do
art. 386, do RIR.

Imunidades, isenes e no
incidncias
Arts. 167 a 184 do RIR.
Cumprimento
acessrias?

das

obrigaes

Imunidades
No esto sujeitos ao imposto os
partidos polticos, inclusive suas
fundaes, e as entidades sindicais
dos
trabalhadores,
sem
fins
lucrativos, desde que:
(i) No
distribuam qualquer parcela de seu
patrimnio ou de suas rendas, a
ttulo de lucro ou de participao no

Imunidades
resultado; (ii) Apliquem seus
recursos integralmente no Pas, na
manuteno de seus objetivos
institucionais;
(iii)
Mantenham
escriturao de suas receitas e
despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar
sua exatido.

Imunidades de Instituies de
Educao e de Assistncia Social
A questo do superavit?
No remunerar, por qualquer forma,
seus dirigentes pelos servios
prestados;
Aplicar integralmente seus recursos
na manuteno e desenvolvimento
dos seus objetivos sociais;

Imunidades de Instituies de
Educao e de Assistncia Social
Manter escriturao completa de
suas receitas e despesas em livros
revestidos das formalidades que
assegurem a respectiva exatido;
Conservar em boa ordem, pelo
prazo de cinco anos, contado da
data da emisso, os documentos
que comprovem a origem de suas

Imunidades de Instituies de
Educao e de Assistncia Social
receitas e a efetivao de suas
despesas, bem assim a realizao de
quaisquer outros atos ou operaes
que venham a modificar sua
situao patrimonial;
Apresentar, anualmente, Declarao
de Rendimentos, em conformidade
com o disposto em ato da SRF;

Imunidades de Instituies de
Educao e de Assistncia Social
Recolher os tributos retidos sobre os
rendimentos por elas pagos ou
creditados e a contribuio para a
seguridade social relativa aos
empregados, bem assim cumprir as
obrigaes
acessrias
da
decorrentes;
Assegurar a destinao de seu

Imunidades de Instituies de
Educao e de Assistncia Social
patrimnio a outra instituio que
atenda s condies para gozo da
imunidade, no caso de incorporao,
fuso, ciso ou de encerramento de
suas atividades, ou a rgo pblico;
Outros requisitos, estabelecidos em
lei especfica, relacionados com o
funcionamento das entidades.

SUSPENSO DA IMUNIDADE
A entidade poder, no prazo de
trinta dias da cincia da notificao,
apresentar as alegaes e provas
que entender necessrias, sendo
que o Delegado ou Inspetor da
Receita Federal decidir sobre a
procedncia
das
alegaes,
expedindo o ato declaratrio

SUSPENSO DA IMUNIDADE
suspensivo do benefcio, no caso de
improcedncia, dando, de sua
deciso, cincia entidade. Ser
igualmente
expedido
o
ato
suspensivo se decorrido o prazo de
30 dias sem qualquer manifestao
da parte interessada (Lei n 9.430,
de 1996, art. 32, 4).

ISENES
Esto isentas do IRPJ as instituies
de carter filantrpico, recreativo,
cultural e cientfico e as associaes
civis que prestem os servios para os
quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de
pessoas a que se destinam, sem fins
lucrativos.

ISENES
A iseno restrita ao imposto da
pessoa jurdica e no esto
abrangidos pela iseno do imposto
os rendimentos e ganhos de capital
auferidos em aplicaes financeiras
de renda fixa ou de renda varivel.

DOMICLIO FISCAL
Em relao ao IRPJ: (a) quando
existir um nico estabelecimento, o
lugar da situao deste; (b) quando
se
verificar
pluralidade
de
estabelecimentos, opo da
pessoa jurdica, o lugar onde se
achar
o
estabelecimento
centralizador das suas operaes ou

DOMICLIO FISCAL
a sede da empresa dentro do Pas;
Em relao s obrigaes em que
incorra como fonte pagadora, o
lugar do estabelecimento que pagar,
creditar, entregar, remeter ou
empregar rendimento sujeito ao
imposto no regime de tributao na
fonte.

DOMICLIO FISCAL
O domiclio fiscal da pessoa jurdica
procuradora ou representante de
residentes ou domiciliados no
exterior o lugar onde se achar seu
estabelecimento ou a sede de sua
representao no Pas.

DOMICLIO FISCAL
Quando no couber a aplicao das
regras
fixadas
neste
artigo,
considerar-se- como domiclio fiscal
do contribuinte o lugar da situao
dos bens ou da ocorrncia dos atos
ou fatos que deram origem
obrigao tributria.

DOMICLIO FISCAL
Quando o contribuinte transferir, de
um municpio para outro ou de um
para outro ponto do mesmo
municpio,
a
sede
de
seu
estabelecimento, fica obrigado a
comunicar essa mudana s
reparties competentes dentro do
prazo de trinta dias.