DIAGNSTICO SOBRE A ESTRUTURA E A LOGSTICA DA ADMINISTRAO TRIBUTRIA MUNICIPAL

APE Ivan Carlos Almeida dos Santos Tribunal de Contas do Estado do RS

Distribuio dos Municpios Gachos por Faixas Habitacionais (que responderam o questionrio)
Total Municpios 219 102 64 58 24 18 485 % 45,15 21,03 13,20 11,96 4,95 3,71 100,00

F1 at 5.000 habitantes F2 5.001 a 10.000 habitantes F3 10.001 a 20.000 habitantes F4 20.001 a 50.000 habitantes F5 50.001 a 100.000 habitantes F6 acima 100.000 habitantes Totais

NMERO DE CARGOS DE FISCAIS PREENCHIDOS

Zero Participa Participa Participa Mais Participa o % 1 fiscal 2 fiscais Fiscais o % o % o % que 2
F1 at 5.000 hab F2 5.001 a 10.000 hab F3 10.001 a 20.000 hab. F4 20.001 a 50.000 hab. F5 50.001 a 100.000 hab. F6 acima 100.000 hab. 15 5 1 0 0 0 6,85% 4,90% 1,56% 0,00% 0,00% 0,00%

118 49
11 4 0 0

53,88% 48,04%
17,19% 6,90% 0,00% 0,00%

57 26 11 7 0 0

26,03% 25,49% 17,19% 12,07% 0,00% 0,00%

29 22

13,24% 21,57%

41 47 24 18

64,06% 81,03% 100,00 % 100,00 %

FORMAO ESCOLAR DO FISCAL

Formao/ N Fiscais 485 Municpios responderam Superior

Mdio 2Gr.

Fundamental 1Gr.

53

416

16

10,93%

85,77%

3,30%

FISCAIS COM FORMAO SUPERIOR

NVEL SUPERIOR
Cincias Contbeis, Adm. Empresas, Economia e Direito Superior - qualquer formao Total QTDE. 37 16 53 (10,93%) %

69,8%
30,20% 100%

Formao Escolar dos Fiscais

3% 11%

Superior Mdio 2Gr.

86%

Fundamental 1Gr.

O grfico acima demonstra a grande concentrao de cargos de Fiscais Tributrios to somente com escolaridade em nvel mdio, por fora da legislao municipal que os criou, o que, no caso, representa 86%. Considerando que a CF 88 destaca a necessidade de carreira especfica para a administrao tributria, e a LRF estabelece que a arrecadao de tributos essencial responsabilidade fiscal do gestor, de todo conveniente que os municpios passem a prever nas suas respectivas leis de criao de cargos de fiscalizao tributria a exigncia de formao escolar em nvel superior, com a remunerao adequada a tal exigncia. Tal conduta, alm de permitir a seleo de candidatos mais preparados ao pleno exerccio das atividades do cargo, tambm permitir uma melhor integrao com os fiscos federal e estadual, que j contam em seus quadros com fiscais com formao superior.

O municpio conta especificamente:

LANAMENTO DE TRIBUTOS 485 FISCALIZAO/AUDITORIA 485 ARRECADAO 485 INSCRIO/ CONTR. DVIDA 485 EXAME RECURSOS 2 GRAU 485 TODAS AS ATIVIDADES CITADAS ANTERIORMENTE, MAS SEM VINCULAO ESPECFICA 485

com
Sim 34 7,01% Sim 20 4,12% Sim 17 3,51% Sim 14 2,89% Sim 5 1,03% Sim 455

fiscais
No 451

lotados

92,99% 95,88% 96,49% 97,11% 98,97%

No 30 6,19% No 480 No 471 No 468 No 465

93,81%

O municpio conta com fiscais lotados especificamente:

Pelos dados obtidos verifica-se que a grande maioria dos municpios que responderem ao questionrio no tm fiscais especficos por rea de atuao: Fiscalizao/ auditoria, arrecadao, lanamento, inscrio/ controle da dvida ativa, exame de recursos de 2 grau. Na prtica 93,81% responderam que os fiscais atuam nas vrias reas, mas sem vinculao especfica alguma.

Existem recursos financeiros especficos no Oramento Municipal (dotao prpria) para a rea de administrao tributria? RECURSOS ORAM. ADM. TRIBUTRIA 485 Municpios responderam Sim 73 No 412

15,05%

84,95%

Existem recursos financeiros especficos no Oramento Municipal (dotao prpria) para a rea de administrao tributria? Quase 85% dos municpios responderam no ter. A falta de tais recursos fragiliza a atuao da administrao tributria, que necessita de constantes treinamentos e atualizaes, assim como de investimentos em infra-instrutora de tecnologia da informao, a fim de bem desenvolver suas atribuies.

O municpio mantm legislao e convnios com outros municpios, buscando o compartilhamento de cadastros e de informaes fiscais?
COM OUTROS MUNICPIOS 485 Sim 2 0,41% No 483 99,59%

Com o Estado do RS 485

Sim 244 50,31%

No 241 49,69%

Com a Unio 485

Sim 106 21,86%

No 379 78,14%

O municpio tem a legislao tributria consolidada, anualmente, at 31 de janeiro, nos termos do art. 212 do Cdigo Tributrio Nacional? Legislao tributria consolidada Sim 485 Municpios responderam 170 35,05% No 315

64,95%

O municpio tem receita de ISS sobre servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro?
Receita de ISS sobre setor bancrio ou financeiro? 485 responderam O municpio iniciou a fiscalizao especfica do ISS sobre setor bancrio ou financeiro? 470 Responderam

Sim 470 96,91%

No 15 3,09%

Sim 169 35,96%

No 301 64,04%

O municpio tem receita de ISS sobre servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro?
No slide anterior verifica-se que 470 municpios responderam ter receita proveniente do Imposto Sobre Servios ISS sobre servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro (item 15), dos 485 municpios que responderam, o que representa 96,91%. No entanto, somente 35,96% dos 470 municpios que tem tal receita responderam j ter iniciado a fiscalizao especfica. A fiscalizao especfica envolve amplos conhecimentos tcnicos, envolvendo pelo menos as seguintes reas do conhecimento: direito tributrio, contabilidade bancria e auditoria. importante destacar, tambm, que o item especfico (15) um dos com mais expressividade na arrecadao municipal (conforme se verifica nos slides que tratam da arrecadao do ISS por atividades econmicas, que se encontram na sequncia), mesmo que normalmente esta arrecadao seja oriunda de lanamento por homologao, em que o prprio contribuinte apura o que deve, declara o valor devido e, posteriormente , o recolhe. Por isso, mais razo assiste para merecer ateno especial no planejamento da administrao tributria quanto a sua fiscalizao. O ISS por sinal, o imposto que mais exige estrutura de fiscalizao no municpio, com vistas obteno de maior eficincia na sua arrecadao, outra razo tambm para que os quadros de fiscalizao tributria tenham escolaridade e formao tcnica compatveis.

O municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS sobre operaes com cartes de crdito/dbito, cfe. emenda 60 CE/1989?
O municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS sobre operaes com cartes de crdito/dbito, cfe. emenda 60 CE/1989? Sim 485 municpios responderam 118 24,33% No 367 75,67%

O municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS sobre operaes com cartes de crdito/dbito, cfe. emenda 60 CE/1989?
O questionamento foi feito em virtude da EC n 60 Constituio Estadual. Somente 118 (24,33%) dos 485 municpios responderam j ter iniciado a fiscalizao especfica. A fiscalizao especfica envolve amplos conhecimentos, pelo menos nas seguintes reas do conhecimento: direito tributrio, contabilidade e auditoria. Ademais, as operadoras alegam recolher o ISS no municpio de sua sede, seguindo a regra geral (1 parte) do art. 3 da LC 116/2003, na medida em que alegam no ter unidade econmica ou profissional em outros municpios, nos termos do art. 4 da LC 116/2003.

O municpio conta com registros pblicos, cartorrios e notariais (inclusive CRVAs)?

Faixas Populacionais F1 at 5.000 hab F2 5.001 a 10.000 hab F3 10.001 a 20.000 hab. F4 20.001 a 50.000 hab. F5 50.001 a 100.000 hab. F6 acima 100.000 hab. TOTAIS DE MUNICPIOS Tem cartrio 96 98 61 58 24 18 355 Participao % 43,84% 96,08% 95,31% 100,00% 100,00% 100,00% 73,2% No tem cartrio 123 4 3 0 0 0 130

Participao % 56,16% 3,92% 4,69% 0,00% 0,00% 0,00% 26,8%

Total 219 102 64 58 24 18 485

Municpios com problemas na arrecadao do ISS sobre cartrios:

Faixa Tem A)No Participa B)Arrecada Participa C) Tem cartorio Participa D) municpios Populacional Cartrio arrecada ISS o o que no recolhe o com problemas valor fixo F1 at 5.000 hab F2 5.001 a 10.000 hab F3 10.001 a 20.000 hab. F4 20.001 a 50.000 hab. F5 50.001 a 100.000 hab. F6 acima 100.000 hab. Total 96 98 61 58 24 18 355 42 34 22 19 4 0 121 43,75% 34,69% 36,07% 32,76% 16,67% 0,00% 34,08% 10 13 2 4 0 0 29 10,42% 13,27% 3,28% 6,90% 0,00% 0,00% 8,17% 4 11 8 13 8 8 52 4,17% 11,22% 13,11% 22,41% 33,33% 44,44% 14,65% 58,33% 59,18% 52,46% 62,07% 50,00% 44,44% 202 = 56,9%

Municpios com problemas na arrecadao do ISS sobre cartrios:

O slide anterior mostra, por faixas de populao (no caso seis faixas), a partir da existncia de cartrio nos municpios, as situaes que revelam uma necessidade de atuao da fiscalizao, pelas seguintes razes: A) No arrecada ISS: significa que, apesar da existncia de cartrio(s) no municpio, este(s) no vem arrecadando os valores correspondentes ao ISS; B) Arrecada valor fixo: significa que o(s) cartrio(s) est(o) recolhendo valores fixos e no sobre o faturamento. Esta forma de recolhimento no se coaduna com o servio notarial, mas to somente s sociedades uniprofissionais, o que no o caso; C) Tem cartrio que no recolhe: significa que existe mais de um cartrio no municpio, mas que pelo menos um no est recolhendo o ISS; D) Municpios com problemas: corresponde ao somatrio dos municpios que no arrecadam (A), arrecadam valor fixo (B), tem cartrio que no recolhe (C), no caso 202 ( 56,9%) municpios, dentre os 485 que responderam. Estes devem merecer ateno especial, tanto pela fiscalizao tributria municipal, quanto pelos controle interno e controle externo.

O Municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS sobre cartrios?

Faixas Populacionais F1 at 5.000 hab F2 5.001 a 10.000 hab F3 10.001 a 20.000 hab. F4 20.001 a 50.000 hab. F5 50.001 a 100.000 hab. F6 acima 100.000 hab. Total Tem Participao % Iniciou a Participao % cartrio Fiscalizao 96 43,84% 40 41,67% 98 61 58 24 18 355 96,08% 95,31% 100,00% 100,00% 100,00% 45 34 36 19 15 189 45,92% 55,74% 62,07% 79,17% 83,33% 53,24%

O Municpio iniciou a fiscalizao especfica de ISS sobre cartrios?

Apesar de no slide anterior se verificar a existncia de 202 municpios com problemas na arrecadao, somente 189 municpios responderam que iniciaram a fiscalizao especfica sobre cartrios.

Atividades econmicas responsveis pela maior arrecadao do ISS

Maior Arrecadao ISS Item 7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 22 Servios de explorao de rodovia. N Municpios % Participao

174

35,88%

147 39

30,31% 8,04%

Atividades econmicas responsveis pela maior arrecadao do ISS

A lista anexa LC 116/2003 possui 40 itens, contendo diversas atividades econmicas. Na questo envolvendo as principais atividades, em termos de arrecadao tributria do ISS, destacaram-se nas respostas obtidas, as atividades de construo civil, as do setor bancrio e as da explorao de rodovias (pedgio).

Atividades econmicas responsveis pela 2 maior arrecadao do ISS

2 Maior Arrecadao ISS Item N Municpios % Participao 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 132 27,22% 7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, 83 17,11% saneamento e congneres. 16 Servios de transporte de natureza municipal. 51 10,52%

Atividades econmicas responsveis pela 3 maior arrecadao do ISS

3 Maior Arrecadao ISS Item N Municpios % Participao 15 Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito. 70 14,43% 16 Servios de transporte de natureza municipal. 62 12,78% 7 Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio ambiente, saneamento e congneres. 57 11,75%

Atividades econmicas responsveis pelas maiores arrecadaes do ISS

A lista anexa LC 116/2003 possui 40 itens, contendo diversas atividades econmicas. Percebe-se, a partir das respostas obtidas que, em termos de arrecadao tributria do ISS, destacaram-se as atividades de construo civil, as do setor bancrio, as da explorao de rodovias (pedgio) e as relacionadas ao transporte municipal.

Existe legislao que trata da reviso peridica obrigatria da planta genrica de valores dos imveis? Qual a periodicidade da atualizao geral do cadastro imobilirio?
A Lei Orgnica Municipal ou o Cdigo Tributrio Municipal preveem a reviso peridica obrigatria da planta genrica de valores dos imveis? 485 responderam

Sim 154 31,75%

68,25%

No 331

Qual a periodicidade da atualizao geral do cadastro imobilirio? 475 responderam

No existe

Anualmente 115 23,71%

> 12 meses 13 2,68%

71,55%

347

Na cobrana do IPTU so adotadas alquotas progressivas em relao ao valor do imvel?

Alquotas progressivas? 485 responderam

Sim 113 23,30%

No 372 76,70%

O municipio encaminhou pedido para municipalizao da fiscalizao e da cobrana de ITR junto Secretaria da Receita Federal?

Municipalizao da fiscalizao e da cobrana de ITR 485 Municpios responderam

Sim 133 27,42%

No 352 72,58%

O municipio encaminhou pedido para municipalizao da fiscalizao e da cobrana de ITR junto Secretaria da Receita Federal?
O IMPOSTO TERRITORIAL RURAL - ITR, DE COMPETNCIA DA UNIO FEDERAL, PODER SER FISCALIZADO E COBRADO PELOS MUNICPIOS QUE ASSIM OPTAREM, NA FORMA DA LEI, DESDE QUE NO IMPLIQUE REDUO DO IMPOSTO OU QUALQUER OUTRA FORMA DE RENNCIA FISCAL. (ART. 153, 4, III - EC 42/2003) PARA TANTO, SE HOUVER TAL DECISO PELO MUNICPIO, NECESSRIO QUE SEJA PROTOCOLADO PEDIDO JUNTO RECEITA FEDERAL. IMPORTANTE RESSALTAR, OUTROSSIM, QUE A UNIO REPASSA AOS MUNICPIOS 50% DOS VALORES ARRECADADOS, QUANDO ELA PRPRIA MANTM A FISCALIZAO E COBRANA DO ITR.

Adeso ao convnio com a Unio Federal: "STN Substituto tributrio do ISS, e com a FAMURS, relativo ao ISS retido pelo Governo Estadual? "STN - Substituto tributrio do ISS 485 responderam

Sim 22 4,54%

No 463 95,46%

FAMURS: ISS retido pelo Governo Estadual, (IN CAGE n 1/11) 485 responderam

Sim 89 18,35%

No

81,65%

396

Adeso ao convnio com a Unio Federal: "STN Substituto tributrio do ISS, e com a FAMURS, relativo ao ISS retido pelo Governo Estadual?
Somente 4,5% dos Municpios Gachos tm convnio assinado relativo reteno na fonte do Imposto Sobre Servios ISS com a Unio Federal, assim como somente 18,3% dos Municpios teriam tal convnio assinado com o Governo do Estado do RS. A partir da assinatura dos referidos convnios, tanto a Unio quanto o Estado passam a reter na fonte o ISS incidente sobre servios executados e pagos pelos seus cofres, com o respectivo repasse ao Municpio beneficirio, reduzindo, assim, o risco da evaso fiscal. A ttulo de exemplo do potencial de receitas a serem arrecadadas a ttulo de ISS pelos Municpios Gachos pode-se citar: a realizao de obras pblicas federais, muitas dessas previstas no Programa de Acelerao do Crescimento PAC, como a construo de estradas, pontes, ampliao de portos e aeroportos, viadutos, etc.. O Governo do Estado tambm tem uma srie de obras previstas como o acesso asfltico aos Municpios que ainda no possuem tal ligao, construo de presdios, construo e reforma de escolas, investimentos em obras de saneamento, etc.

Adeso ao Convnio PIT Programa de Integrao Tributria SEFAZ- RS

Convnio do Programa de Integrao Tributria (PIT) 485 responderam

Sim 414 85,36%

No 71 14,64%

Adeso ao Convnio PIT Programa de Integrao Tributria SEFAZ- RS A partir da adeso ao convnio do Programa de Integrao Tributria os municpios podem dispor de informaes repassadas quanto s operaes com cartes de crdito/dbito, nota fiscal eletrnica, inadimplentes do IPVA, valor adicionado, etc.

Procuradoria Municipal conta com quantos procuradores (Posio em 31/10/2012):

Quantidade de Procuradores 485 Municpios responderam ZERO 228 47,01% Estatutrios/ Emprego Pblico 257 52,99%

Quantidade de Procuradores Total 257

1 Procurador 2 Procuradores 172 35,46% 35 7,22%

>2 Procuradores 50 10,31%

A Procuradoria Municipal conta com profissionais com dedicao exclusiva para o contencioso tributrio administrativo ou judicial? Profissionais com dedicao exclusiva Adm. Tributria 485 municpios responderam

Sim 98 20,21%

No 387 79,79%

O municpio arrecadou contribuio de melhoria no ano de 2011?

Arrecadao de contribuio de melhoria no ano de 2011? 485 Municpios Responderam Sim 203 41,86% No 282 58,14%

F1 at 5.000 hab F2 5.001 a 10.000 hab F3 10.001 a 20.000 hab. F4 20.001 a 50.000 hab. F5 50.001 a 100.000 hab. F6 acima 100.000 hab. Totais

Sim 95 35 26 27 15 5 203

RECEITA Part. Sobre Total CONTRIB. RECEITA Rec. Municpios % MELHORIA TRIBUTRIA Corrente 219 43,38% 2.631.178,64 44.008.112,57 5,98% 102 64 58 24 18 485 34,31% 1.207.813,81 30.002.508,04 40,63% 1.059.802,32 77.013.674,27 46,55% 3.868.951,89 221.433.738,80 62,50% 723.840,02 250.248.042,63 75.770,60 271.352.059,11 27,78% 41,86% 9.567.357,28 894.058.135,42 4,03% 1,38% 1,75% 0,29% 0,03% 1,07%

Tem normatizao da estrutura organizacional da Administrao Tributria?

Tem normatizao da estrutura organizacional da Adm Tributria? 485 Muncipios respondentes Sim No 73 412 15,05% 84,95%