Dinheiro pblico, confisco tributrio e desvio de recursos

Ives Gandra da Silva Martins Advogado Tributarista, Jurista, Professor Emrito da Universidade Mackenzie De incio, mister se faz um esclarecimento Por din!eiro roubado !" de se entender a#uele decorrente de crime contra os cofres $%blicos, mas n&o, necessariamente, os tributos n&o $agos, #ue muitas vezes t'm origem em e(ig'ncias inconstitucionais A carga burocr"tica brasileira de tal nvel #ue termina $or re$ercutir em aumento $ermanente da carga tribut"ria sobre o cidad&o, inclusive com viol'ncias cada vez maiores sobre a sociedade )esse #uadro , tambm, normal #ue ocorram ilegalidades ou diretas inconstitucionalidades, na busca de maior arrecada*&o + ministro Jos ,elso de Mello costuma dizer #ue o maior cliente do -T. o Poder P%blico, ao #ue acrescento/ em face da bai(a #ualidade das normas tribut"rias e dos atos governamentais, #uase sem$re suscetveis de contesta*&o 0udicial )o mundo inteiro, o n&o1$agamento de tributos n&o se classifica entre os crimes de lavagem de din!eiro $r2$rio do $eculato, concuss&o, corru$*&o $assiva, terrorismo e narcotr"fico 3uebras de sigilo banc"rio $or diverg'ncias tribut"rias n&o s&o comuns nos $ases civilizados, at $or#ue con!ecem o nvel de arbtrio $raticado $elo fisco de $ases emergentes, tornando, $ois, difcil avaliar a e(ist'ncia ou n&o de reais direitos do Er"rio )o 4rasil tem1se, na matria, uma fant"stica !ierar#uia 5s avessas de valores e normas Um ato normativo do -ecret"rio vale muito mais #ue a ,onstitui*&o .ederal, cu0os $rinc$ios e normas n&o $odem ser a$reciados, inclusive, nas decis6es dos ,onsel!os de ,ontribuintes )os meus livros 7Teoria da 8m$osi*&o Tribut"ria9 :;T<, => ed ? ou no 7Uma teoria do tributo9 :Ed 3uartier ;atin?, assim como na obra coletiva 7+ tributo @ uma vis&o multidisci$linar de sua natureza9 :Ed .orense?, com diversos autores nacionais e estrangeiros escrevendo sobre a matria, fica claro #ue o tributo norma de re0ei*&o social ;egal ou ilegalmente, todos os governos no mundo cobram mais do #ue necessitam, como re$resentantes do $ovo, $ara $resta*&o de servi*os $%blicos, e $arte desse din!eiro arrecadado vai e(clusivamente $ara atender os benefcios, vantagens, a$ro$ria*6es devidas ou indevidas dos detentores do $oder A, claramente, uma norma de re0ei*&o social, sendo #ue #uanto mais in0usta a im$osi*&o tanto mais o arsenal intimidat2rio acio1nado A o #ue ocorre em nosso $as, atravs das o$era*6es cinematogr"ficas $rotagonizadas $ela $olcia federal, das escutas telefBnicas sem autoriza*&o, de$ois convalidadas $or autoriza*6es 0udiciais, n&o $oucas vezes, 5 luz de trec!os de conversas $in*ados fora do conte(to, dos autos de infra*&o cicl2$icos, da elimina*&o do direito de defesa, das $rvias $en!oras on line, das e(ecu*6es $rovis2rias, dos embargos de declara*&o oferecidos $ara $rotelar ou evitar #ue transitem em 0ulgado #uest6es em #ue o .isco resta vencido e muitas outras viol'ncias, #ue s&o tanto maiores e arbitr"rias #uanto mais in0usta e $esada a carga tribut"ria Do din!eiro de #ue o .isco se a$ro$ria, direta e indiretamente, n&o cuidarei no artigo, $or#ue n&o o considero din!eiro roubado -e roubo !", muitas vezes, o 7roubo legalizado9 do Estado, atravs de tributos devidos ou indevidos e, decididamente, in0ustos

De #ual#uer forma, em breves $inceladas o$inarei sobre o $ro0eto de reforma tribut"ria #ue dever", a meu ver, abrir maiores es$a*os $ara o arbtrio fiscal $ara de$ois cuidar dos desvios de verbas $%blicas + Coverno .ederal encamin!ou ao ,ongresso )acional seu $ro0eto de reforma tribut"ria, seguindo a tradi*&o de todos os governos anteriores ,ollor, com a ,omiss&o AriosvaldoD 8tamar, tendo recebido sugest6es de diversas ,omiss6es, inclusive da ,omiss&o Miguel <ealeD .ernando Eenri#ue, com a PE, FGH, e ;ula com a PE, IF, em seu $rimeiro mandato, a$resentaram $ro0etos ao ,ongresso sem se em$en!arem, todavia, na altera*&o do sistema Todas as tentativas trou(eram frustra*&o, e as $oucas modifica*6es realizadas $ioraram a lei su$rema Estou convencido de #ue o Coverno .ederal nunca teve interesse numa reforma $rofunda, $ois tendo assegurado, com o te(to atual, em torno de JKL do bolo tribut"rio, teme #ue $ossa vir a $erder receita se Estados e Munic$ios se unirem $ara elevar a $artil!a fiscal A de se lembrar #ue, $ela ,onstitui*&o de MM, a Uni&o, #ue re$assava a$enas NNL da receita do 8P8 e 8m$osto de <enda $ara Estados e Munic$ios, $assou a re$assar IGL, o #ue a obrigou a criar a ,+.8)- e aumentar sua al#uota de K,HL :antigo .8)-+,8A;? $ara G,JL e do P8- de K,JHL $ara F,JHL Assegura, contudo, o Coverno #ue agora a reforma 7 $ra valer9 As cinco grandes novidades s&o/ F? com$actar ,+.8)-, P8-, ,8DE- e -al"rio1 educa*&o num grande 8OAD =? com$actar 8 <enda e ,ontribui*&o -ocial sobre o ;ucro num s2 tributoD N? reduzir a contribui*&o $revidenci"ria sobre a m&o1de1obraD I? reformular o 8,M- $ara evitar a guerra fiscalD H? ressuscitar o 8m$osto sobre Crandes .ortunas 1 decadente em todo o mundo 1 re$artindo1o entre Estados e Munic$ios A sim$lifica*&o, com redu*&o da carga tribut"ria, meta de im$ossvel avalia*&o sem a #uantifica*&o das al#uotas, a serem ainda definidas, e sem os $ro0etos de leis com$lementares e ordin"rias a serem elaborados De incio, #ual#uer reforma constitucional em $rofundidade gerar", necessariamente, reformula*6es conceituais, cu0o conte%do $oder" ser #uestionado $erante os tribunais )a mudan*a do 8O, $ara o 8,M- o -T. levou =K anos $ara definir, conceitualmente, 7o$era*&o9, 7circula*&o9 e 7mercadoria9 Teremos o 8OA, im$osto #ue, fora as vincula*6es constitucionais, ser" tributo desvinculado -ua conforma*&o vir" da fus&o das contribui*6es, #ue s&o tributos vinculados a determinada finalidade ,ertamente, a defini*&o do $erfil constitucional levar" tem$o $ara ser conformada $elo Judici"rio Por outro lado, a manuten*&o do artigo FIP da , . n&o im$edir" #ue o Coverno crie, no futuro, $or legisla*&o ordin"ria, outras ,+.8)A meu ver, a com$acta*&o de ,+.8)- e ,8DE- $oderia ser realizada $or lei ordin"ria, sem necessidade de modifica*&o constitucional, o mesmo ocorrendo com a do 8 <enda e da ,ontribui*&o -ocial sobre o ;ucro, 0" com regimes 0urdicos id'nticos A$esar de P8- e -al"rio1educa*&o estarem $revistos constitucionalmente como tributos distintos, $oderiam ter o mesmo regime 0urdico, sem necessidade de mudan*a da lei su$rema A de se louvar a redu*&o da contribui*&o $revidenci"ria sobre a fol!a de sal"rios, se n&o im$licar aumento de outras im$osi*6es )o 8,M- !aver" Estados gan!adores e Estados $erdedores, incluindo1se entre estes %ltimos os #ue enviam mais mercadorias $ara outras unidades da federa*&o do #ue recebem + $rograma do Coverno, de #ue um .undo de Estabiliza*&o @ sem $erfil definido @ com$ensar" a $erda sofrida $or tais unidades da federa*&o, com$romisso em #ue $oucos acreditam, $ois a tradi*&o das autoridades federais, em matria

tribut"ria, de n&o cum$rir suas $romessas, #ue com$rometem a$enas as $essoas #ue as recebem Admitindo, todavia, #ue os Estados gan!adores n&o v&o abrir m&o das receitas acrescidas @ re$resentam a maioria no ,ongresso, o #ue necess"rio $ara a$rovar a emenda 5 lei su$rema @, os Estados $erdedores $recisar&o recu$erar as suas -e tais recursos n&o vierem de aumentos internos, ter&o #ue vir, em valores consider"veis, da Uni&o, a #ual dever" tambm $artil!ar com os Estados o 8OA, im$osto #ue, como antes mencionado, resultar" da integra*&o da ,+.8)- e do P8-, #ue !o0e n&o s&o $arti1 l!ados + mais grave, todavia, #ue toda a regulamenta*&o do 8,M- 1 5 luz de uma lei com$lementar $ossivelmente mais abrangente #ue a ;, MG 1 ser" elaborada $elo ,+).AQ Em outras $alavras, os Estados 7im$ortadores l#uidos9, #ue s&o a maioria, im$or&o aos 7Estados e($ortadores l#uidos9, a minoria, um regulamento #ue ter" #ue ser seguido $elos segundos 8nclusive a defini*&o das al#uotas ser" de com$et'ncia do ,+).AQ, cabendo ao -enado aceit"1las ou re0eit"1las, mas n&o modific"1las Para um 2rg&o #ue, $or seu not2rio fracasso, gerou a guerra fiscal, $arece1me #ue dar1l!e for*a e(cessiva, violando, tal delega*&o de com$et'ncia legislativa, o $rinc$io da legalidade :cl"usula $trea? + $r2$rio regime de destino 0" n&o ser" t&o de destino, $ois $arte do tributo, corres$ondente a uma al#uota de =,NL ou IL, ser" cobrada na origem 3uanto ao obsoleto im$osto sobre grandes fortunas, ser" $artil!ado entre H HKK entidades federativas -er" @ como ocorreu nos $ases #ue o adotaram e abandonaram @ um fant"stico desestmulo 5 $ou$an*a e aos investimentos, $odendo gerar fuga de ca$itais E nem se fale #ue ser" um meio de distribui*&o de ri#uezas, $ois, no 4rasil, o custo da carga tribut"ria beneficia mais os detentores do $oder do #ue o $ovo, lembrando1se #ue o 74olsa1famlia9, #ue atende a FF mil!6es de brasileiros, su$ortado $or menos de F,HL do or*amento federalRRR 3ual#uer avalia*&o, todavia, do $ro0eto s2 ser" $ossvel com a a$resenta*&o dos te(tos de leis ordin"rias e com$lementares #ue vir&o a ser elaborados e do fun1 cionamento dos .undos ,om$ensat2rios $ara recom$or as $erdas dos Estados lesados $ela altera*&o do regime do 8,MEntre sistema tribut"rio in#uo e alternativas de reforma #ue geram $eculato, concuss&o, corru$*&o $assiva e ativa, assim como din!eiro sonegado, !" #ue se falar, tambm, $erfunctoriamente, sobre o din!eiro desviado do Estado e a $ossibilidade de recu$era*&o Em rela*&o a este din!eiro a$ro$riado indevidamente $ara 7gastos $%blicos9 atravs de licita*6es inc!adas, corru$*&o ativa e inativa, $eculato, concuss&o, favorecimentos individuais e as mais diversas e criativas formas de malversa*&o de recursos $%blicos, n&o f"cil a imediata recu$era*&o, visto #ue, $or serem valores ilegalmente recebidos n&o s&o facilmente localizados Muitas vezes tais valores s&o colocados no e(terior, em em$resas cu0a titularidade fica em m&os de $rocuradores +utras vezes s&o de$ositados em nome de terceiros, #uando n&o a$enas gastos em uma vida ostensiva e $erdul"ria Por outro lado, alm do $roblema da localiza*&o !" sem$re a #uest&o maior da com$rova*&o de #ue tais valores s&o decorrentes de o$era*6es escusas A gama de defesa da#uele #ue comete $eculato incomensuravelmente maior do #ue a do $obre contribuinte #ue, como tal, mais facilmente localiz"vel $elo .isco, eis #ue seus dados cadastrais s&o de $leno con!ecimento da .azenda P%blica

+ servidor m$robo, o benefici"rio de favores contra o Er"rio, o corru$to e o desonesto s&o muito mais !"beis em fugir dos tent"culos do Estado do #ue o contribuinte, raz&o $ela #ual, n&o obstante os n%meros escandalosos #ue $ovoam diariamente as colunas dos 0ornais, os resultados de recu$era*&o s&o escassos, mesmo nos casos de maior re$ercuss&o $ela im$rensa -im$lesmente n&o se localizam os 7$resumveis9 bens decorrentes dos crimes $raticados contra a Administra*&o P%blica Dessa forma, mais f"cil a condena*&o da#ueles #ue os cometem $or im$robidade do #ue a recu$era*&o do fruto de seus atos delituosos + certo, todavia, #ue a lentid&o dos $rocessos, o am$lo direito de defesa $ermitido aos servidores @ o #ue bom #ue n&o $ossa ser negado, embora se0am mais assegurados a essas $es1soas do #ue ao contribuinte 1, assim como a dificuldade de se $rovar o ilcito e de se localizar o $roduto do crime, tornam difcil a recu$era*&o, $rinci$almente #uando tais recursos ilcitos s&o desviados $ara $arasos fiscais Tais $arasos fiscais raramente assinam acordos contra du$la tributa*&o, com o #ue a $reserva*&o do sigilo consideravelmente maior do #ue nos demais $ases civilizados Acresce1se o fato de #ue, em muitos desses $ases, se#uer $ossvel saber #uem o real $ro$riet"rio dos recursos, $ois seus $rocuradores autorizados $elo governo $rotegem a verdadeira identidade dos detentores dos ativos E" de se admitir, todavia, #ue o $roblema n&o menor no e(terior, onde tambm os $lane0amentos fiscais mais ousados muitas vezes acobertam din!eiro decorrente de lavagem de din!eiro :administra*&o $%blica, concuss&o, terrorismo e narcotr"fico? Detectar a irregularidade n&o t&o difcil Punir o delituoso #ue , e recu$erar recursos desviados ainda mais A$enas $ara concluir, #uero lembrar #ue a informatiza*&o no mundo, a redu*&o sensvel do direito de defesa, o desventramento da $rivacidade das $essoas, tudo isso leva 5 inseguran*a num globo em #ue, 5 semel!an*a de 7FPMI9, de +rSell, todos teremos menos direito 5 intimidade e n&o $assaremos de n%meros, com todas as informa*6es $lasmadas nos com$utadores da <eceita e da Polcia + mundo da solid&o ciberntica e do desventramento de todos os elementos, #ue com$6em as circunstTncias de #ue cada ser !umano ser", a meu ver, um 7admir"vel mundo novo9, com a desumaniza*&o da sociedade e os controles absolutos do Estado, em democracias de verniz, onde #uem detiver o $oder controlar" inimigos e a sociedade )esse novo universo ser" mais f"cil $unir os o$ositores dos governos #ue os detentores do $oder, mesmo #ue aticos Decididamente, o $laneta est" em mudan*a, e #uem detiver os controles e as informa*6es ter" a for*a )o futuro, curiosamente, ser" mais f"cil $unir o din!eiro $%blico roubado, mas somente da#uele #ue for ali0ado do $oder