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Marcello Leal Separao por assunto das smulas do STF e STJ referente ao Direito Tributrio Meus amigos, fiz uma diviso temtica das smulas do STF e STJ em direito tributrio. Como meu critrio de seleo foi temtico, acontecer, ento, de algumas smulas terem sido repetidas por se enquadrarem em mais de um assunto dentro da matria. Aproveitei, tambm, para destacar em azul as que considero mais importantes para concurso. Ateno! Alguns enunciados no so mais aplicados pelo STJ e nem pelo STF apesar de no terem sido cancelados. Como as bancas s vezes cobram smulas vigentes ainda que tenham sido superadas, optei por colocar todas. Com o tempo, irei fazer observaes individuais para apontar quais j foram superadas pelos respectivos tribunais. Bons estudos! Prof. Marcello Leal 1. Administrao tributria

STF Smula n 547 - No lcito a autoridade proibir que o contribuinte em dbito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfndegas e exera suas atividades profissionais. STF Smula n 542 - No inconstitucional a multa instituda pelo Estado-Membro, como sano pelo retardamento do incio ou da ultimao do inventrio. STF Smula n 323 - inadmissvel a apreenso de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos. STF Smula n 439 - Esto sujeitos a fiscalizao tributria ou previdenciria quaisquer livros comerciais, limitado o exame aos pontos objeto da investigao. STF Smula n 70 - inadmissvel a interdio de estabelecimento como meio coercitivo para cobrana de tributo.

2.

Contribuies

STF Smula n 732 - constitucional a cobrana da contribuio do salrio-educao, seja sob a Carta de 1969, seja sob a Constituio Federal de 1988, e no regime da Lei 9.424/96. STF Smula n 666 - A contribuio confederativa de que trata o art. 8, IV, da Constituio, s exigvel dos filiados ao sindicato respectivo. STF Smula n 659 - legtima a cobrana da COFINS, do PIS e do FINSOCIAL sobre as operaes relativas a energia eltrica, servios de telecomunicaes, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas. STJ Smula n 468 - A base de clculo do PIS, at a edio da MP n. 1.212/1995, era o faturamento ocorrido no sexto ms anterior ao do fato gerador. STJ Smula n 425 - A reteno da contribuio para a seguridade social pelo tomador do servio no se aplica s empresas optantes pelo Simples. STJ Smula n 423 - A Contribuio para Financiamento da Seguridade Social - Cofins incide sobre as receitas provenientes das operaes de locao de bens mveis. STJ Smula n 276 - As sociedades civis de prestao de servios profissionais so isentas da Cofins, irrelevante o regime tributrio adotado.

3.

Compensao

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STJ Smula n 464 - A regra de imputao de pagamentos estabelecida no art. 354 do Cdigo Civil no se aplica s hipteses de compensao tributria. STJ Smula n 461 - O contribuinte pode optar por receber, por meio de precatrio ou por compensao, o indbito tributrio certificado por sentena declaratria transitada em julgado. STJ Smula n 460 - incabvel o mandado de segurana para convalidar a compensao tributria realizada pelo contribuinte. STJ Smula n 213 - O mandado de segurana constitui ao adequada para a declarao do direito compensao tributria. STJ Smula n 212 - A compensao de crditos tributrios no pode ser deferida por medida liminar.

4.

Crdito Tributrio

Smula vinculante n 8 - So inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do decreto-lei n 1.569/1977 e os artigos 45 e 46 da lei n 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio. STF Smula n 563 - O concurso de preferncia a que se refere o pargrafo nico, do art 187, do Cdigo Tributrio Nacional, compatvel com o disposto no Art. 9, inciso I, da Constituio Federal. STF Smula n 546 - Cabe a restituio do tributo pago indevidamente, quando reconhecido por deciso, que o contribuinte "de jure" no recuperou do contribuinte "de facto" o "quantum" respectivo. STJ Smula n 497 - Os crditos das autarquias federais preferem aos crditos da Fazenda estadual desde que coexistam penhoras sobre o mesmo bem. STJ Smula n 446 - Declarado e no pago o dbito tributrio pelo contribuinte, legtima a recusa de expedio de certido negativa ou positiva com efeito de negativa. STJ Smula n 436 - A entrega de declarao pelo contribuinte reconhecendo dbito fiscal constitui o crdito tributrio, dispensada qualquer outra providncia por parte do fisco.

5.

Denncia espontnea

STJ Smula n 360 - O benefcio da denncia espontnea no se aplica aos tributos sujeitos a lanamento por homologao regularmente declarados, mas pagos a destempo.

6.

Depsito

Smula vinculante n 21 - inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. Smula vinculante n 28 - inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito de admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crdito tributrio. STJ Smula n 373 - ilegtima a exigncia de depsito prvio para admissibilidade de recurso administrativo. STJ Smula n 112 - O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito tributrio se for integral e em dinheiro.

7.

Impostos Estaduais

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Smula vinculante n 32 - O ICMS no incide sobre alienao de salvados de sinistro pelas seguradoras. STF Smula n 661 - Na entrada de mercadoria importada do exterior, legtima a cobrana do ICMS por ocasio do desembarao aduaneiro. STF Smula n 662 - legtima a incidncia do ICMS na comercializao de exemplares de obras cinematogrficas, gravados em fitas de videocassete. STF Smula n 590 - Calcula-se o imposto de transmisso "causa mortis" sobre o saldo credor da promessa de compra e venda de imvel, no momento da abertura da sucesso do promitente vendedor. STF Smula n 575 - A mercadoria importada de pas signatrio do GATT, ou membro da ALALC, estende-se a iseno do imposto sobre circulao de mercadorias concedida a similar nacional. STF Smula n 573 - No constitui fato gerador do imposto de circulao de mercadorias a sada fsica de mquinas, utenslios e implementos a ttulo de comodato. STF Smula n 541 - O imposto sobre vendas e consignaes no incide sobre a venda ocasional de veculos e equipamentos usados, que no se insere na atividade profissional do vendedor, e no realizada com o fim de lucro, sem carter, pois, de comercialidade. STF Smula n 331 - legtima a incidncia do imposto de transmisso "causa mortis" no inventrio por morte presumida. STF Smula n 115 - Sobre os honorrios do advogado contratado pelo inventariante, com a homologao do juiz, no incide o imposto de transmisso "causa mortis". STF Smula n 114 - O imposto de transmisso "causa mortis" no exigvel antes da homologao do clculo. STF Smula n 112 - O imposto de transmisso "causa mortis" devido pela alquota vigente ao tempo da abertura da sucesso. STJ Smula n 457 - Os descontos incondicionais nas operaes mercantis no se incluem na base de clculo do ICMS. STJ Smula n 433 - O produto semi-elaborado, para fins de incidncia de ICMS, aquele que preenche cumulativamente os trs requisitos do art. 1 da Lei Complementar n. 65/1991. STJ Smula n 395 - ICMS incide sobre o valor da venda a prazo constante da nota fiscal. STJ Smula n 391 - O ICMS incide sobre o valor da tarifa de energia eltrica correspondente demanda de potncia efetivamente utilizada. STJ Smula n 350 - O ICMS no incide sobre o servio de habilitao de telefone celular. STJ Smula n 334 - O ICMS no incide no servio dos provedores de acesso Internet. STJ Smula n 237 - Nas operaes com carto de crdito, os encargos relativos ao financiamento no so considerados no clculo do ICMS. STJ Smula n 198 - Na importao de veculo por pessoa fsica, destinado a uso prprio, incide o ICMS. STJ Smula n 166 - No constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercadoria de um para outro estabelecimento do mesmo contribuinte. STJ Smula n 163 - O fornecimento de mercadorias com simultnea prestao de servios em bares, restaurantes e estabelecimentos similares constitui fato gerador do ICMS a incidir sobre o valor total da operao. STJ Smula n 155 - O ICMS incide na importao de aeronave, por pessoa fsica, para uso prprio. STJ Smula n 152 - Na venda pelo segurador, de bens salvados de sinistros, incide o ICMS. STJ Smula n 135 - O ICMS no incide na gravao e distribuio de filmes e videoteipes.

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STJ Smula n 95 - A reduo da alquota do Imposto sobre Produtos Industrializados ou do Imposto de Importao no implica reduo do ICMS. STJ Smula n 68 - A parcela relativa ao ICM inclui-se na base de clculo do PIS. STJ Smula n 20 - A mercadoria importada de pas signatrio do GATT isenta do ICM, quando contemplado com esse favor o similar nacional.

8.

Impostos Federais

STF Smula n 664 - inconstitucional o inciso V do art. 1 da Lei 8.033/90, que instituiu a incidncia do imposto nas operaes de crdito, cmbio e seguros - IOF sobre saques efetuados em caderneta de poupana. STF Smula n 591 - A imunidade ou a iseno tributria do comprador no se estende ao produtor, contribuinte do imposto sobre produtos industrializados. STF Smula n 587 - Incide imposto de renda sobre o pagamento de servios tcnicos contratados no exterior e prestados no Brasil. STF Smula n 586 - Incide imposto de renda sobre os juros remetidos para o exterior, com base em contrato de mtuo. STF Smula n 584 - Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exerccio financeiro em que deve ser apresentada a declarao. STF Smula n 93 - No est isenta do imposto de renda a atividade profissional do arquiteto. STJ Smula n 498 - No incide imposto de renda sobre a indenizao por danos morais. STJ Smula n 495 - A aquisio de bens integrantes do ativo permanente da empresa no gera direito a creditamento de IPI. STJ Smula n 494 - O benefcio fiscal do ressarcimento do crdito presumido do IPI relativo s exportaes incide mesmo quando as matrias-primas ou os insumos sejam adquiridos de pessoa fsica ou jurdica no contribuinte do PIS/PASEP. STJ Smula n 463 - Incide imposto de renda sobre os valores percebidos a ttulo de indenizao por horas extraordinrias trabalhadas, ainda que decorrentes de acordo coletivo. STJ Smula n 447 - Os Estados e o Distrito Federal so partes legtimas na ao de restituio de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores. STJ Smula n 411 - devida a correo monetria ao creditamento do IPI quando h oposio ao seu aproveitamento decorrente de resistncia ilegtima do Fisco. STJ Smula n 386 - So isentas de imposto de renda as indenizaes de frias proporcionais e o respectivo adicional. STJ Smula n 262 - Incide o imposto de renda sobre o resultado das aplicaes financeiras realizadas pelas cooperativas. STJ Smula n 215 - A indenizao recebida pela adeso a programa de incentivo demisso voluntria no est sujeita incidncia do imposto de renda. STJ Smula n 136 - O pagamento de licena-prmio no gozada por necessidade do servio no est sujeito ao imposto de renda. STJ Smula n 125 - O pagamento de frias no gozadas por necessidade do servio no est sujeito incidncia do Imposto de Renda. STJ Smula n 185 - Nos depsitos judiciais, no incide o Imposto sobre Operaes Financeiras.

9.

Impostos Municipais

Smula vinculante n 31 - inconstitucional a incidncia do imposto sobre servios de qualquer natureza ISS sobre operaes de locao de bens mveis.

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STF Smula n 724 - Ainda quando alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais entidades. STF Smula n 668 - inconstitucional a lei municipal que tenha estabelecido, antes da Emenda Constitucional 29/2000, alquotas progressivas para o IPTU, salvo se destinada a assegurar o cumprimento da funo social da propriedade urbana. STF Smula n 663 - Os 1 e 3 do art. 9 do DL 406/68 foram recebidos pela Constituio. STF Smula n 656 - inconstitucional a lei que estabelece alquotas progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis - ITBI com base no valor venal do imvel. STF Smula n 589 - inconstitucional a fixao de adicional progressivo do imposto predial e territorial urbano em funo do nmero de imveis do contribuinte. STF Smula n 588 - O imposto sobre servios no incide sobre os depsitos, as comisses e taxas de desconto, cobrados pelos estabelecimentos bancrios. STF Smula n 583 - Promitente-comprador de imvel residencial transcrito em nome de autarquia contribuinte do imposto predial territorial urbano. STF Smula n 539 - constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro. STF Smula n 75 - Sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal no compreende o imposto de transmisso "inter vivos", que encargo do comprador. STJ Smula n 399 - Cabe legislao municipal estabelecer o sujeito passivo do IPTU. STJ Smula n 397 - O contribuinte do IPTU notificado do lanamento pelo envio do carn ao seu endereo. STJ Smula n 424 - legtima a incidncia de ISS sobre os servios bancrios congneres da lista anexa ao DL n. 406/1968 e LC n. 56/1987. STJ Smula n 274 - O ISS incide sobre o valor dos servios de assistncia mdica, incluindo-se neles as refeies, os medicamentos e as dirias hospitalares. STJ Smula n 167 - O fornecimento de concreto, por empreitada, para construo civil, preparado no trajeto at a obra em betoneiras acopladas a caminhes, prestao de servio, sujeitando-se incidncia do ISS. STJ Smula n 160 - defeso, ao Municpio, atualizar o IPTU, mediante decreto, em percentual superior ao ndice oficial de correo monetria. STJ Smula n 156 - A prestao de servio de composio grfica, personalizada e sob encomenda, ainda que envolva fornecimento de mercadorias, est sujeita, apenas, ao ISS. STJ Smula n 138 - O ISS incide na operao de arrendamento mercantil de coisas mveis.

10. Imunidades

STF Smula n 657 - A imunidade prevista no art. 150, VI, d, da CF abrange os filmes e papis fotogrficos necessrios publicao de jornais e peridicos. STF Smula n 591 - A imunidade ou a iseno tributria do comprador no se estende ao produtor, contribuinte do imposto sobre produtos industrializados. STF Smula n 336 - A imunidade da autarquia financiadora, quanto ao contrato de financiamento, no se estende a compra e venda entre particulares, embora constantes os dois atos de um s instrumento. STF Smula n 324 - A imunidade do Art. 31, V, da Constituio Federal no compreende as taxas.

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STF Smula n 76 - As sociedades de economia mista no esto protegidas pela imunidade fiscal do Art. 31, V, "a", Constituio Federal. STF Smula n 75 - Sendo vendedora uma autarquia, a sua imunidade fiscal no compreende o imposto de transmisso "inter vivos", que encargo do comprador.

11. Isenes

STF Smula n 581 - A exigncia de transporte em navio de bandeira brasileira, para efeito de iseno tributria, legitimou-se com o advento do Decreto-Lei 666, de 02.07.69. STF Smula n 544 - Isenes tributrias concedidas, sob condio onerosa, no podem ser livremente suprimidas. STF Smula n 539 - constitucional a lei do municpio que reduz o imposto predial urbano sobre imvel ocupado pela residncia do proprietrio, que no possua outro.

12. Princpios Constitucionais Tributrios


Smula vinculante n 21 - inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens para admissibilidade de recurso administrativo. Smula vinculante n 28 - inconstitucional a exigncia de depsito prvio como requisito de admissibilidade de ao judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade de crdito tributrio. STF Smula n 669 - Norma legal que altera o prazo de recolhimento da obrigao tributria no se sujeita ao princpio da anterioridade. STF Smula n 667 - Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa. STF Smula n 239 - Deciso que declara indevida a cobrana do imposto em determinado exerccio no faz coisa julgada em relao aos posteriores. STF Smula n 69 - A Constituio Estadual no pode estabelecer limite para o aumento de tributos municipais.

13. Refis

STJ Smula n 437 - A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio superior a quinhentos mil reais para opo pelo Refis pressupe a homologao expressa do comit gestor e a constituio de garantia por meio do arrolamento de bens. STJ Smula n 355 - vlida a notificao do ato de excluso do programa de recuperao fiscal do Refis pelo Dirio Oficial ou pela Internet.

14. Simples

STJ Smula n 448 - A opo pelo Simples de estabelecimentos dedicados s atividades de creche, pr-escola e ensino fundamental admitida somente a partir de 24/10/2000, data de vigncia da Lei n. 10.034/2000. STJ Smula n 425 - A reteno da contribuio para a seguridade social pelo tomador do servio no se aplica s empresas optantes pelo Simples.

15. Taxas

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Smula vinculante n 29 - constitucional a adoo, no clculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da base de clculo prpria de determinado imposto, desde que no haja integral identidade entre uma base e outra. Smula vinculante n 19 - A taxa cobrada exclusivamente em razo dos servios pblicos de coleta, remoo e tratamento ou destinao de lixo ou resduos provenientes de imveis, no viola o artigo 145, ii, da constituio federal. STF Smula n 670 - O servio de iluminao pblica no pode ser remunerado mediante taxa. STF Smula n 667 - Viola a garantia constitucional de acesso jurisdio a taxa judiciria calculada sem limite sobre o valor da causa. STF Smula n 665 - constitucional a Taxa de Fiscalizao dos Mercados de Ttulos e Valores Mobilirios instituda pela Lei 7.940/89 STF Smula n 595 - inconstitucional a taxa municipal de conservao de estradas de rodagem cuja base de clculo seja idntica a do imposto territorial rural STJ Smula n 178 - O INSS no goza de iseno do pagamento de custas e emolumentos, nas aes acidentrias e de benefcios propostas na Justia Estadual. STJ Smula n 157 - ilegtima a cobrana de taxa, pelo Municpio, na renovao de licena para localizao de estabelecimento comercial ou industrial.