Venda interestadual de mercadorias importadas -

Impacto no clculo da ST
Seguem algumas anlises dos impactos da aplicao da alquota de 4%, no clculo do
ICMS Substituio Tributria, nas vendas interestaduais de mercadorias importadas,
!"# $as vendas interestaduais de mercadorias importadas, cu%a alquota do ICMS & de
4%, praticamente toda a M'( ser a%ustada ( M'( a%ustada )oi criada visando
equali*ar o montante do imposto e, consequentemente, o preo )inal de mercadoria
adquirida internamente com o preo de )ornecedores de outros +stados
,uando a mercadoria & adquirida em outro +stado, a operao interestadual,
invariavelmente, & tributada pela alquota de !-%. quando a aquisio & reali*ada dentro
de Minas /erais, a operao & tributada comumente a !0% Como o valor do imposto
comp1e a sua pr2pria base de clculo, o preo de partida para o clculo da substituio
tributria re)lete desequilbrio em relao 3s duas alquotas e, consequentemente, no
preo )inal da mercadoria
Caso a M'( permanea a mesma para ambos os casos, ao ser incorporado o valor do
imposto 4!-% ou !0%# no preo da mercadoria na operao pr2pria, tal di)erena
provocar um preo )inal menor quando a alquota aplicvel 3 operao pr2pria )or
!-%, donde resulta a necessidade de se adotar a 5M'( (%ustada6 para 7armoni*ar o
preo )inal da mercadoria em ambos os casos
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!;-<<07tm
=esumindo8 quando a alquota interna )or superior 3 alquota interestadual aplica>se a
M'( a%ustada do ICMS
?or&m e@istem alguns casos em que a M'( no se a%usta, como por e@emplo, quando a
alquota interna de determinado produto & de !-%, ou quando e@iste a reduo da base
de clculo e a carga tributria e)etiva & in)erior a !-% 4geralmente esta carga tributria
)ica em 0,0%#
Com a entrada em vigor da alquota interestadual de 4%, para produtos importados,
praticamente toda alquota interna ser superior 3 interestadual, e com isto, di)icilmente,
teremos M'( sem a%uste
-# +m termos de custo, na venda interestadual, o comprador ter uma vantagem de,
apro@imadamente, A,--% Considerando, para isto, os impostos8 ICMS, ?IS 4!,BC%# e
CDEI$S 4F,B%# +@empli)icando8 uma mercadoria, cu%o valor lquido se%a de =G
-<<<<<, com os impostos e considerando a alquota do ICMS de 4% o valor da
mercadoria c7egar 3 =G -H<C,40 ,uando a mesma mercadoria tiver um ICMS
interestadual de !-%, o preo )inal c7egar a =G -CHA,B0 Ima vantagem de =G
-H4,-<
(contece que, no clculo do ICMS Substituio Tributria, o valor do imposto )icar,
muito mais oneroso D ICMS ST, considerando uma M'(, interna, de 4<,<<%, para a
mercadoria cu%a alquota interestadual se%a de 4%, e considerando os mesmos valores do
primeiro pargra)o, )ica em =G C0F,A4 Considerando uma alquota interestadual de
!-%, o ICMS ST )icar com o valor de =G H0-,<C Ima di)erena de =G -<C,0A
Clculos do custo da mercadoria
!# ICMS interestadual a 4%8
> 'alor lquido da mercadoria8 =G -<<<,<<.
> ICMS8 4%.
> ?IS8 !,BC%.
> CDEI$S8 F,B%.
> Total percentual dos impostos8 !H,-C%.
> !<<% > !H,-C% J 0B,FC% ou <,0BFC.
> 'alor total da mercadoria8 =G -<<<,<< 9 <,0BFC J =G -H<C,4F.
-# ICMS interestadual a !-%8
> 'alor lquido da mercadoria8 =G -<<<,<<.
> ICMS8 !-%.
> ?IS8 !,BC%.
> CDEI$S8 F,B<%.
> Total percentual dos impostos8 -!,-C%.
> !<<% > -!,-C% J F0,FC% ou <,F0FC.
> 'alor total da mercadoria8 =G -<<<,<< 9 <,F0FC J =G -CHA,B0.
Clculo do ICMS Substituio Tributria
!# ICMS interestadual a 4%8
> 'alor total dos produtos8 =G -H<C,4F.
> ICMS operao pr2pria8 =G -H<C,4F @ 4% J =G A-,--.
> M'( J BH,A<%.
> Kase de clculo da ST J =G -H<C,4F L BH,A<% J =G HFF0,BB.
> ICMS operao interna 4!0%# J =G HHFF0,BB @ !0% J =G B0<,!B.
> ICMS ST J =G B0<,!B M =G A-,-- J =G C0F,A4.
-# ICMS interestadual a !-%.
> 'alor total dos produtos8 =G -CHA,B0.
> ICMS operao pr2pria8 =G -CHA,B0 @ !-% J =G H<4,FB.
> M'( J C<,-4%.
> Kase de clculo da ST J =G -CHA,B0 L C<,-4% J =G H0!C,B!.
> ICMS operao interna 4!0%# J =G H0!C,B! @ !0% J =G B0B,0!.
> ICMS ST J =G B0B,0! M =G H<4,FB J =G H0-,<C.
+ste assunto no & e@austivo, pois e@istem diversas variveis +ntretanto estas so as
mais usuais
Conclumos que a empresa dever se atentar para saber qual & a mel7or alternativa em
suas compras8 mercadoria importada, ou nacional D )ornecedor da mercadoria dever
trabal7ar com transparNncia, in)ormando sobre a origem de sua mercadoria antes da
e)etiva venda e o comprador dever )icar atento 3s di)erenas de preos
( rea )iscal da empresa, tamb&m, dever )icar atenta para dar o devido suporte