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PASSO 5

ELABORAO DO PROJETO

Identificao

Nome

RA

Curso

Perodo de ingresso
03/2013












,,




1. INTRODUO

Uma queixa constante dos brasileiros o peso da carga tributria, em 2012, a arrecadao nacional
ultrapassou 1 trilho de reais, segundo pesquisa realizada e divulgada pelo IPEA.
A carga tributria a quantidade de tributos (impostos, taxas e contribuies) das esferas do
governo (federal, estadual e municipal), que influenciam a economia, que por sua vez, formada por
pessoas fsicas, empresas (Pessoa Jurdica) e o governo.
De acordo com um ranking organizado pelo Banco Mundial, o Brasil esta em 145 posio
entre os pases com maior carga tributaria em relao ao PIB. Em um total de 181 pases que foram
pesquisados, pelo IBGE.
A fixao do preo de venda das mercadorias ou produtos uma tarefa complexa, onde
diversos fatores tendem a influenciar a sua determinao. Nesse contexto o custo de aquisio ou
produo uma varivel que desempenha importante papel uma vez que, em condies normais, o
produto no deve ser vendido por um valor que esteja abaixo do preo de custo. Vrios so os fatores
que influenciam esta varivel, como a elevada carga tributria, o que ser tratado ao longo deste
estudo.
O trabalho abordara os tpicos a seguir:
A carga tributaria no Brasil;
Impostos que oneram os empresrios;














1.1. Delimitao do Tema

Para a realizao deste trabalho teremos que analisar e fazer um confronto de ideia entre a
formao de preo X carga tributria no Brasil. tendo com objetivo verificar como so pesados os
impostos e como o empresrio encontra enorme dificuldade para fixar seu preo no mercado para se
tornar competitivo e atraente ao seu cliente. Iremos analisar alguns autores, consultores e pesquisas
do governo federal. Para analis-la melhor o tema proposto seja utilizada a indstria e comercio para
o desenvolvimento e entendimento do assunto proposto.

1.2. Formulao do Problema (Problematizao)

A problemtica da excessiva carga tributria vem ao longo do tempo se agravando,
conforme evidenciado ao longo da pesquisa. Para a formao do preo dos produtos e servios foi
enumerado uma gama de impostos que incidem sobre o preo final ao consumidor, o que torna o
empresrio com um ndice lucratividade menor e tambm menor ser a competitividade no seu ramo de
atividade.
Alguns buscam alternativas, como a substituio tributria, a fim de formar um preo mais atrativo.
Tambm estudada ao longo da pesquisa.
Abaixo apresentaremos os pontos positivo e negativos para a substituio tributaria que foi
apresentada no trabalho como a nova opo tributvel a ser analisar de acordo com dados contbeis da
empresa.
A Pontos Positivos

Reduo do risco de competio desleal e da informalidade: como o ICMS pode ser em alguns casos,
recolhido na fase industrial da cadeia produtiva, o estmulo para a venda sem nota fiscal ao consumidor
reduzido, o que beneficia as empresas formalizadas e ticas, grande maioria dos casos no Varejo;
Reduo da burocracia tributria: a estrutura de arrecadao pode ser maximizada em sua eficincia
com menos recursos utilizado, pois o nmero de estabelecimentos a ser fiscalizado cai substancialmente.




B Pontos Negativos
Potencial unilateral de aumentos na carga tributria: basta o governo do estado definir nova
margem de negociao (novo IVA) e automaticamente o ICMS aumenta, sem que haja necessidade de
mudana de alquotas e sem a discusso que deveria ser feita entre executivo e legislativo na questo;
Suposio de uma margem nica de negociao em todo estado: como o IVA definido por produto, existe
no processo a suposio que todos os estabelecimentos varejistas do estado, em qualquer lugar, tm a
mesma estrutura de custos e pratica a mesma margem de venda, o que fica muito distante da realidade e
engessa muito o potencial de fazer poltica de preos de cada empresa, dado que isso no vai alterar o custo
do ICMS no produto;
Reduo do Capital de Giro do Varejo: o varejo j recebe o produto com o ICMS da indstria e da
venda final retido, ou seja, em relao ao modelo tradicional, o custo de aquisio de mercadorias sobe. Isso
faz com que o varejista tenha menos dinheiro em caixa para sustentar sua operao aps a aquisio de
estoques;
Cobrana do ICMS sem base em fato gerador efetivo: o varejista j pagou o ICMS da venda da mercadoria
antes mesmo da venda ser realizada, pois a indstria recolheu antecipadamente, como substituto do varejo.
Qual a carga tributria ideal para o Brasil?

1.3. Hiptese
Para Tanto, foi verificado com a pesquisa terica realizada que o processo de formao do preo e
influenciado por vrios fatores, mas a principal influencia que foi apresentada que e a onerosa carga
tributaria no Brasil, que torna a empresa com altos ndices de preos, o que tambm diminui drasticamente
o lucro sobre o produto a ser vendido. Verificamos uma alternativa que pode minimizar este fator levando-
se em considerao todos os dados financeiros da empresa. Como forma de aumentar a rentabilidade,
aumentar a concorrncia, e diminuir a burocratizao do processo atravs da substituio dos tributos.
Alternativa esta que vem dando certo para muitas empresas, que buscaram esta alternativa para
manter-se no mercado. A substituio tributria foi alternativa acessvel para o empresrio, e para a
diminuio no preo final dos produtos.





1.4. Objetivo Geral
O trabalho busca verificar qual a carga tributaria ideal e analisar e comparar a carga tributria
atual. Iremos estimar a carga tributria de 2002 a 2009 considerando o site do governo federal o IPEA
(instituto de pesquisa econmica aplicada):
Carga tributaria ideal, aquela que esta na justa medida para o atendimento das necessidades do
estado. O conceito de carga tributria envolve tributos arrecadados pelas trs esferas de governo (Unio,
estados e municpios), bem como pelas entidades do Sistema S (SESI, SENAI, SEBRAE, SENAC etc) e pelo
Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS). O resultado do trabalho de consolidao dos dados
primrios para os anos de 2002 a 2007 mostra uma aderncia quase total (99,3% a 100,7%) com os nmeros
do IBGE. Quase todas as diferenas de estimativa esto concentradas nas contribuies dos servidores
pblicos de estados e municpios para seus regimes prprios de previdncia, as quais apresentam ntidas
descontinuidades nas sries histricas em decorrncia de mudanas meramente contbeis referentes
parcela patronal.
Para o ano de 2008, foram utilizadas as mesmas fontes primrias que o IBGE normalmente utiliza
para suas estimativas, e para 2009 foram utilizados os dados definitivos da Unio e provisrios de estados e
municpios (23 capitais e 852 cidades do interior, cujos dados foram aplicados numa extrapolao). Em
resumo, esta pesquisa mostra que a carga tributria bruta caiu de 34,85% para 34,28% do PIB de 2008 para
2009, j utilizando nessa estimativa os nmeros de produto divulgados no dia 11 de maro de 2010 pelo
IBGE. Praticamente toda queda de carga tributria ficou concentrada na esfera federal, uma vez que a
arrecadao de estados e municpios permaneceu estacionada em torno de 11,3% do PIB.

Vermos os impostos e percentuais que incidem na formao de preo:
Para que o preo de venda seja fixado por um valor superior ao de seu custo de aquisio ou
produo, a empresa dever transferir para o consumidor o nus da incidncia dos tributos sobre o
faturamento e o lucro da empresa. Os principais tributos a serem analisados so: imposto de renda das
pessoas jurdicas (IRPJ), contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL), as contribuies ao PIS e a
COFINS, o ICMS e o IPI.





IMPOSTO DE RENDA DAS PESSOAS JURDICAS IRPJ
Esse imposto incide sobre a forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, ou seja, sobre o lucro
real, presumido ou arbitrado. O imposto, em regra, apurado trimestralmente, mediante a aplicao da
alquota de 15% sobre a base de clculo correspondente, acrescido do adicional de 10% quando a base de
calculo do imposto ultrapassar a multiplicao do valor de R$ 20.000,00, pelo nmero de meses do perodo
de apurao. O lucro real corresponde ao resultado (lucro ou prejuzo) lquido apurado pela contabilidade
da empresa ajustado por adies, excluses e compensaes autorizadas ou admitidas pela legislao
tributria. O lucro presumido ou arbitrado corresponde a uma presuno obtida mediante a aplicao de
percentuais, variveis conforme o ramo de atividade da empresa, sobre o valor da receita bruta da pessoa
jurdica.
CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO CSLL
Essa contribuio calculada de forma similar ao IRPJ. Para as empresas tributadas com base no
lucro presumido ou arbitrado, a base de clculo corresponder a 12%. A alquota da contribuio a ser
aplicada sobre a base de clculo correspondente ser de 9%.
PIS E COFINS
So contribuies mensais que incidem sobre o faturamento da empresa.
As alquotas das mencionadas contribuies so:
I) PIS
a) 0,65% fatos geradores ocorridos at 30-11-2002, independentemente da modalidade de tributao
adotada pela empresa.
b) Para fatos geradores ocorridos a partir de 01-12-2002:
1,65% para as empresas sujeitas incidncia no-cumulativa; e
0,65% para as empresas sujeitas incidncia cumulativa.
II) COFINS
c) 3% fatos geradores ocorridos at 31-01-2004, independentemente da modalidade de tributao
adotada pela empresa.




d) Para fatos geradores ocorridos a partir de 01-02-2004:
7,6% para as empresas sujeitas incidncia no-cumulativa; e 3% para as empresas sujeitas
incidncia cumulativa.
ICMS E IPI
Correspondem a tributos no cumulativos. Sendo o ICMS um imposto de competncia estadual
suas alquotas variam menos do que as do IPI, que um imposto seletivo. Diferentemente do ICMS, o IPI
no integra o valor da receita bruta assim, no faz base de clculo para as contribuies ao PIS e a COFINS.
Cabe lembrar, por pertinente, que o ICMS um tributo calculado por dentro[8] (incide sobre o preo de
venda no qual se inclui o prprio ICMS), enquanto que o IPI calculado por fora (incide sobre o preo de
venda no qual no est includo o valor do IPI).
Assim fcil perceber quanto o valor dos tributos oneram o preo de venda da empresa. Na maior
parte dos casos para conseguir vender seus produtos no mercado nacional (retrado e sem condies
econmicas e financeiras para que a populao tenha condies de adquirir determinadas mercadorias,
produtos ou servios) a empresa obrigada a reduzir, violentamente, sua margem de lucro e
consequentemente seu preo de venda, em razo da excessiva carga tributria e das condies peculiares e
particulares da economia nacional.
1.5. Objetivos Especficos
Para identificar qual a carga tributaria ideal para o Brasil, foi feito o levantamento dos seguintes
aspectos:
Reformulao tributria: que s ser possvel a partir da contribuio de todos os governantes do
pas, da presidente da republica. A soluo alm de objetivar a incidncia dos tributos na renda a
conscientizao da populao, assim ser possvel cobrar polticos, diminuindo a corrupo evidenciando a
transparncia. Enquanto isso no ocorre, a sociedade busca algumas alternativas para sobrevivncia com
dignidade, uma delas est sendo tratada no trabalho que a substituio tributria.
Segundo pesquisa realizada pela revista veja, a carga tributaria ideal no deve ultrapassar 25% do
PIB. Porem os tributaristas defende que o pas tem de criar uma meta de carga tributaria de 15% do PIB
dentro de 15 a 20 anos.
Para alcanar a reformulao tributria e o alcance da carga tributria ideal no Brasil, foi observado
que deve haver uma cooperao dos governantes, e da sociedade. A reduo da carga tributaria, contribui
para o desenvolvimento do pas, das empresas, das pessoas.


Os princpios para o alcance de um sistema tributrio timo, segundo Adam Smith, so:
Equidade: a tributao deve estar relacionada capacidade contributiva do contribuinte;
Clareza:> os tributos devem ser claros e no arbitrrios;
Razoabilidade: os tributos devem ser arrecadados do modo menos oneroso possvel.
essa a proposta que melhor se adapta ao contexto Brasileiro dentre todos que foram estudados, a
partir da transparncia os governantes tero maior credibilidade, para com a populao que na forma que
vai verificando que seus impostos esto bem empregados, est sendo justo contribuir para o melhor
andamento da engrenagem. A melhor soluo estudada foi esta a partir da transparncia mutua do
trabalho em prol do Brasil, com a reformulao da poltica monetria com nfase na transparncia total.

1.6. Justificativa
Atualmente a administrao do pas feita de forma incorreta, pois a populao paga altos
impostos, taxas, tarifas, e no visualiza condies bsicas de sade, educao, s se v falta de
planejamento, falta de controle nos procedimentos, falta de moral/tica, no podemos acreditar em um
pas justo onde a carga tributria abusiva e no se tem perspectiva de retorno e melhoramento com tantos
impostos pagos.
A opo proposta no presente trabalho justamente driblar a falta de oportunidades e incentivos do
governo, como forma de reverter o problema em oportunidade de sobrevivncia no mercado.


2. Referencial Terico
Buscaremos aqui apresentar os elementos de uma obra escrita por alguns autores, editoras, que
permitam a identificao do trabalho. As obras apresentadas foram utilizadas para agregar valor, expressar
conhecimento, explicar o assunto abordado a partir de diferentes pontos de vista, assim enriquecendo o
estudo realizado.
A carga fiscal considerada progressiva quando o resultado, aps a cobrana dos tributos, gera
uma melhor distribuio de renda na sociedade. Entretanto que quanto maior a carga tributaria menor ser
o tamanho da renda dos contribuintes disponveis para o consumo ou poupana. Uma carga fiscal
regressiva aquela que, aps a tributao, provoca uma maior concentrao de renda na sociedade.


Uma carga fiscal neutra ou proporcional no altera a distribuio de renda da sociedade, conforme
divulgado no site do instituto de pesquisa aplicada (IPEA).
A carga fiscal chamada de tima quando o sistema tributrio equitativo e neutro, isto , obedece
aos princpios da neutralidade (no causa interferncia na deciso dos agentes econmicos). O que na
pratica quase impossvel, visto que para atender ao principio da neutralidade, a tributao deve ter um
valor uniforme por individuo, enquanto, para atender ao principio da equidade, devem ser respeitados os
princpios da capacidade contributiva e do beneficio, tributao diferente para vrios 7nveis de renda da
populao.
Para Moraes jnior e Tamez (2005 pg. 75):
Carga Fiscal ou carga tributria bruta a relao entre a totalidade de tributos pagos pela
sociedade e o produto interno bruto (PIB).
O resultado desta cobrana gera uma melhor distribuio de renda na sociedade.
Hoje ouvimos muito se falar em substituio tributria, pois o meio pelo qual empresrio
encontraram para pagar menos impostos e se tornarem mais competitivo no seu segmento.
Para Christovo e Watanabe (2002 pg.17)
O regime de substituio tributria antecipado, muitas vezes o imposto recolhido com base em
uma estimativa dos preos que sero praticados na venda ao consumidor final.
O ICMS cobrado essencialmente na circulao de mercadorias. Na regra geral, sua alquota
nominal para operaes internas aos estados de 18%. preciso levar em considerao todos os itens que
faro parte do montante sobre o qual ser aplicado o percentual. Esse montante, como todos os valores
excludos e includos de acordo com as normas em vigor. Esses fatores tm influencia direta na formao e
preos, no fato de a empresa ter um preo competitivo, no poder de poupana ou consumo de um
determinado pas.







3. Metodologia (Mtodos e Tcnicas de Pesquisa)
Existem varias formas de classificao para as pesquisas. Com relao a pesquisa elaborada,
podemos classificar como: classificada como um pesquisa aplicada, pois tem por objetivo gerar
conhecimentos para a aplicao pratica dirigida a soluo de problemas especficos. Envolvendo verdades
e interesses nacionais.
Para Miranda neto (2000 pg. 17): A pesquisa a me de todas as cincias. A inquietao de esprito
leva o homem a indagar. Porm ele no se contente apenas em averiguar o que v e o cenrio que o rodeia.
Seu desejo de saber o faz inquirir sobre a origem de tudo.
A - Do ponto de vista da forma de abordagem do problema classificada como pesquisa qualitativa
descritiva, pois objetiva a construo e reformulao do conhecimento. Que tem como metas principais
gerar novos conhecimentos, e refutar algum conhecimento pr-existente. basicamente um processo de
aprendizagem tanto do indivduo que a realiza quanto da sociedade na qual esta se desenvolve.
B A tcnica e ou procedimento utilizados para elaborao do trabalho foi a Pesquisa
bibliogrfica/documental. O processo de aprendizagem que esta sendo desenvolvido foi baseada, em obras
de vrios autores, reportagens, levantamento de dados. Todo o material foi utilizado com a finalidade de
enriquecer o exposto, e dar vrios aspectos e pontos de partida para analise da abusiva carga tributria que
empregada no Brasil.
Segundo Lakatos e Marconi (1987, p. 66) A pesquisa bibliogrfica trata-se do levantamento, seleo
e documentao de toda bibliografia j publicada sobre o assunto que est sendo pesquisado, em livros,
revistas, jornal, boletins, monografias, teses, dissertaes, material cartogrfico, com o objetivo de colocar o
pesquisador em contato direto com todo material j escrito sobre o mesmo.
O presente trabalho foi baseado em livros e documentos da intenet, sendo assim, uma pesquisa
bibliogrfica documental. Por trs meses foi estudado e analisado o assunto para a realizao do trabalho,
utilizando diversos autores.
Na internet foi utilizado o referencial do IPEA instituto de pesquisa econmica aplicada, RECEITA
FEDERAL, IBPT ( instituto Brasileiro de planejamento e tributao), site de noticias, como o UOL,
GLOBO.COM, e alguns autores e obras.





4. Cronograma

Atividade Mar Abr Mai Jun Jul Ago Set Out Nov Dez Jan Fev
Levantamento bibliogrfico
X X X
Elaborao do projeto
X
Elaborao de fichamentos

Mediao entrevistas

Anlise das entrevistas

Elaborao texto entrevista

Entregas Parciais
X X
Reviso da verso final
X
Entrega da verso final
X












Bibliografia indicada

ANHANGUERA EDUCACIONAL. Manual para Elaborao de Trabalhos Acadmicos. Disponvel
em: <http://www.unianhanguera.edu.br/anhanguera/bibliotecas/normas_bibliograficas/index.html>.
Acesso em: 09 Jul. 2013.
ASSOCIAO BRASILEIRA DE NORMAS TCNICAS. NBR 6023. Informao e documentao:
referncias: elaborao. Rio de Janeiro, 2002.
Tmez, Carlos Andr Silva. Finanas Pblicas. Rio de Janeiro/RJ.2000
Neto, Miranda. Pesquisa para o Planejamento mtodos e tcnicas. Editora FGV. 2000
<http://www.ipea.gov.br/portal/> Acesso em: 01 nov. 2013.
http://veja.abril.com.br/idade/exclusivo/perguntas_respostas/carga-tributaria/impostos-taxas-
tributos-contribuicoes-pib-governo.shtml
https://www.ibpt.org.br/noticia/1443/Carga-tributaria-brasileira-e-quase-o-dobro-da-media-dos-
BRICS
Derzi, Misabel Abreu Machado. Revista internacional de direito tributrio. Livraria del rey editoral
Ltda. 2006
Carneiro, Ricardo. Desenvolvimento em crise. Editora Unesp. So Paulo.2002.

Caliendo, Paulo. Direito tributrio e analise da economia. Editora Elsevier. So Paulo. 2009