universidade anhanguera uniderp Polo - URUGUAIANA RS BACHARELADO EM

ADMINISTRAO |
ATPS Contabilidade Geral |
Administrao |
|
FULADO DE TAL |
|
Prof. Ms. Hugo David Santana Uruguaiana, 17 de abril de 2012. |
Introduo
Com vistas a refletir sobre o contedo abordado e transmitido em aula pelo professor,
pesquisar outras fontes ligadas a Contabilidade Geral e fazer um comparativo entre
elas com sua aplicao na sociedade, nas organizaes e nas pessoas, foi elaborado
o trabalho que se segue, tomando como referncia a empresa fictcia Inovao &
Desafio Ltda.
Etapa 1, passo 1
Relao de contas patrimoniais em 20/08/2009 ( Tabela 1)
Inovao & Desafio Com. Ltda
B D - O | Contas | Valor (R$) |
B | Caixa | 6.000 |
B | Imveis | 185.000 |
B | Instalaes | 40.000 |
B | Veculos | 75.000 |
B | Estoques Mercadorias | 280.000 |
B | Mveis e utenslios | 43.000 |
B | Terrenos | 50.000 |
B | Estoques Materiais de escritrio | 8.500 |
B | Computadores e perifricos | 25.000 |
B | Estoques Material de limpeza | 1.200 |
B | Material de embalagem | 7.000 |
B | Marcas e patentes | 15.600 |
D | Banco conta movimento | 250.000 |
D | Duplicatas a receber | 380.000 |
D | Ttulos a receber | 15.000 |
D | Diferido | 25.000 |
D | Aplicaes financeiras de curto prazo | 24.000 |
D | Impostos a recuperar | 70.000 |
D | Gastos de constituio | 145.500 |
D | Despesas pagas antecipadamente | 300 |
D | Adiantamentos a funcionrios | 60.000 |
D | Adiantamento ao fornecedor | 127.500 |
O | Fornecedores | 480.000 |
O | Contas a pagar | 55.000 |
O | Aluguis a pagar | 3.000 |
O | Seguros a pagar | 4.000 |

O | Energia eltrica a pagar | 800 |

O | Emprstimos a pagar | 150.000 |
O | Impostos e taxas a recolher | 101.000 |
B= Bens D= Direitos O= Obrigaes
Etapa 1, passo 2
Bens de Uso
Imveis...................................................................................................................185.00
0
Instalaes................................................................................................................40.0
00
Veculos....................................................................................................................75.00
0
Mveise
utenslios....................................................................................................43.000
Terrenos....................................................................................................................50.0
00
Computadores e
perifricos......................................................................................25.000
Valor Total.................................................................................................R$ 418.000,00
Bens de Consumo
Estoques Materiais de
escritrio..............................................................................8.500
Estoques Material de
limpeza..................................................................................1.200
Material de
embalagem..............................................................................................7.000
Valor total.................................................................................................... R$
16.700,00
Bens de Troca
Caixa...........................................................................................................................6.0
00
Estoques
Mercadorias..........................................................................................280.000
Valor total.................................................................................................. R$
286.000,00
Bens Intangveis
Marcas e
patentes......................................................................................................15.600
Valor total.................................................................................................... R$
15.600,00
Etapa 1, passo 3
Patrimnio Lquido
PL = (B + D) O

PL = (736.300 + 1.097.300) 793.800

PL = R$ 1.039.800,00
Situao Lquida Positiva (Ativo > Passivo exigvel)
Etapa 1, passo 4
MAGAZINE LUIZA S.A.
Atualizado em 17/04/2012, s 05h06
------------------------------------------------Dados da Companhia
Nome de Prego: | MAGAZ LUIZA |
Cdigos de Negociao: | MGLU3 Mais Cdigos |
CNPJ: | 47.960.950/0001-21 |
Atividade Principal: | Somos Uma Rede Varejista E Atuamos Com Foco Na
Comercializao de Bens Durveis No Brasil. |
Classificao Setorial: | Consumo Cclico / Comrcio / Eletrodomsticos |
Site: | www.magazineluiza.com.br |
Contatos |
------------------------------------------------Parte superior do formulrio
Parte inferior do formulrio
Dados Econmico-Financeiros - R$ - mil
Balano Patrimonial - Consolidado | 31/12/2011 | 31/12/2010 |
Ativo Imobilizado, Investimentos e Intangvel | 938.846 | 733.460 |
Ativo Total | 4.877.354 | 3.927.780 |
Patrimnio Lquido | 620.945 | 47.436 |
Patrimnio Lquido Atribudo Controladora | 620.945 | 47.436 |
Demonstrao do Resultado - Consolidado | 01/01/2011 a 31/12/2011 | 01/01/2010 a
31/12/2010 |
Receita de Venda | 6.419.371 | 4.808.024 |
Resultado Bruto | 2.144.287 | 1.641.763 |
Resultado de Equivalncia Patrimonial | 0 | 0 |
Resultado Financeiro | (165.723) | (141.465) |
Resultado Lquido das Operaes Continuadas | 11.666 | 68.834 |
Lucro (Prejuzo) do Perodo | 11.666 | 68.834 |
Lucro (Prejuzo) do Perodo Atribudo Controladora | 11.666 | 68.834 |
Demonstrao do Fluxo de Caixa - Consolidado | 01/01/2011 a 31/12/2011 |
01/01/2010 a 31/12/2010 |
Atividades Operacionais | (263.582) | 405.408 |
Atividades de Investimento | (270.386) | (105.480) |
Atividades de Financiamento | 378.220 | (163.472) |
Variao Cambial sobre Caixa e Equivalentes | 0 | 0 |
Aumento (Reduo) de Caixa e Equivalentes | (155.748) | 136.456 |
Patrimnio Lquido (em 31/12/11) = R$ 620.945.000,00
Situao Lquida Positiva
Etapa 2 , passo 1 e 2

Balano Patrimonial Em milhares de reais. |

1 Ativo | 2 Passivo |
1.1 ATIVO CIRCULANTE1.1.1 Disponvel1.1.1.1 Caixa 6.0001.1.1.2 Banco
conta movimento 250.0001.1.1.3 Aplicaes financeiras de curto prazo 24.0001.1.2
Crditos1.1.2.001 Duplicatas a receber 380.0001.1.2.002 Impostos a recuperar
70.0001.1.2.003 Ttulos a receber 15.0001.1.2.2 Outros crditos1.1.2.2.001
Adiantamento ao fornecedor 127.5001.1.2.2.002 Adiantamentos a funcionrios
60.0001.1.3 Estoques1.1.3.1 Estoques de mercadorias 280.0001.1.3.1.001
Materiais de escritrio 8.5001.1.3.1.002 Material de limpeza 1.2001.1.3.1.003
Material de embalagem 7.0001.1.4 Realizvel a longo prazo1.1.4.1
Realizaes1.1.4.1.0001 Ttulos a receber 15.000Total do Ativo Circulante
1.229.2001.2. ATIVO NO CIRCULANTE1.2.2 Imobilizado1.2.2.1 Bens de
uso1.2.2.1.001 Imveis 185.0001.2.2.1.002 Instalaes 40.0001.2.2.1.003
Veculos 75.0001.2.2.1004 Mveis e utenslios 43.0001.2.2.1.005 Terrenos
50.0001.2.2.1.006 Computadores e perifricos 25.0001.2.3 Intangvel1.2.3.1
Marcas e patentes 15.600Total do Ativo No Circulante 433.6001.2.4 Diferido
25.0001.2.4.1 Despesas pagas antecipadamente 3001.2.4.1.2 Gastos de
constituio 145.500Total do Diferido 170.800TOTAL DO ATIVO 1.833.600 | 2.1
PASSIVO CIRCULANTE2.1.1 Obrigaes2.1.1.001 Fornecedores
480.0002.1.1.002 Contas a pagar 55.0002.1.1.003 Aluguis a pagar
3.0002.1.1.002 Seguros a pagar 4.0002.1.1.005 Energia eltrica a pagar
8002.1.1.006 Impostos e taxas a recolher 101.0002.1.1.007 Emprstimos a pagar
150.000Total do Passivo Circulante 793.800PL 1.039.800Total do Passivo
1.833.600PATRIMNIO LQUIDO 1.039.800(-) Reserva de Lucros 89.500Capital
Social 950.300TOTAL DO PASSIVO 1.833.600 |
Etapa 2 , passo 3
Atende, pois o Balano Patrimonial da MAGAZINE LUIZA de 31/12/11, foi publicado
e atualizado de acordo com a legislao que anterior data do balano.
De acordo com a legislao (Lei n 11.638/07 e Lei n 11.941/09, antiga MP449/08)
foram feitas as seguintes mudanas:
O Ativo passou a ter somente dois grupos de Contas: Ativo Circulante e NoCirculante. O grupo permanente deixou de existir. O Ativo Realizvel a Longo Prazo
(ARLP) de grupo, virou subgrupo do Ativo No-Circulante.
A extino do subgrupo Diferido, que tinha a finalidade de contabilizar as despesas
iniciais na implantao das empresas, e diluir em exerccios posteriores, os gastos
necessrios nas reorganizaes. O subgrupo do Ativo Diferido foi extinto com a edio
da MP n 449/08, que acrescentou o art. 299-A Lei n 6.404/76 (Lei das S/A).
O grupo do Passivo Exigvel a Longo Prazo (PELP) foi substitudo pelo Passivo NoCirculante, portanto todas as obrigaes das empresas cujo vencimento seja aps o
exerccio seguinte, devero ser classificadas como no-circulantes.
O grupo extinto Resultado dos Exerccios Futuros, famoso REF, era previsto na Lei
das S/A, para classificar as contas que representavam recebimentos de receitas que
ainda seriam realizadas (receitas antecipadas), atendendo o princpio da
Competncia.
Etapa 2 , passo 4
Conceito de Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido.
O patrimnio constitui-se de uma parte com valores positivos: Ativo, e de uma parte

com valores negativos: Passivo. O ativo formado pelos bens e direitos e o passivo
pelas obrigaes. O excesso do ativo sobre o passivo o capital, conhecido como
patrimnio lquido que aparece no passivo, para completar a igualdade entre o total do
ativo e o do passivo, resultando na equao patrimonial.
ATIVO
Representa a parte dos valores positivos do patrimnio, tudo aquilo que a entidade
possui ou que ela tem a receber de terceiros. Abrange o conjunto de bens e direitos da
entidade.
Os elementos que compem o ativo so revestidos de algumas caractersticas
especiais, tais como: devem apresentar a potencialidade de gerar benefcios
econmicos para a entidade, devem ser um recurso econmico, devem ser de
propriedade ou estar na posse de alguma entidade contbil e devem ser mensurveis
monetariamente. Assim, todo elemento ativo que no seja mais til entidade e,
portanto tenha perdido sua capacidade de gerar fluxo de caixa, no deve ser
classificado como um elemento ativo. Existem entidades que apresentam de 10 a 15%
do seu ativo totalmente obsoleto, no tendo nenhuma utilidade, devendo ser excludo
do patrimnio.
*Bem: qualquer coisa que satisfaz a necessidade humana e que pode ser avaliado
economicamente.
Os bens so divididos em: tangveis que representam os bens materiais (tm forma
fsica e so palpveis) e intangveis que tm como principal caracterstica a existncia
como coisa e seu valor vinculado a um bem tangvel ou a uma determinada situao
da empresa (so incorpreos e no palpveis).
Exemplos de bens tangveis: prdios, terrenos, mveis e utenslios.
Exemplos de bens intangveis: marcas de comrcio, ponto comercial e patentes de
inveno.
O Cdigo Civil Brasileiro distingue os bens em: mveis que so os que podem ser
movidos por si prprios ou por outras pessoas, tais como: animais, mquinas,
equipamentos, estoques de mercadorias, entre outros. E bens imveis que so os
vinculados ao solo e que no podem ser retirados sem destruio ou danos, tais
como: edifcios, rvores, entre outros.
*Direito: ato da pessoa ou empresa ceder algum bem ou servio em troca do
pagamento no imediato, originando um direito correspondente. Portanto representa
os bens da empresa que esto em mos de terceiros, como as contas a receber de
terceiros.
PASSIVO
Representa todas as obrigaes financeiras que uma empresa tem para com terceiros,
provenientes de transaes passadas, realizadas a prazo, com data de vencimento e
beneficirio certo e conhecido. Todas as contas do passivo representam os valores
negativos do patrimnio. Neste grupo est includo por fora de lei o capital prprio
apesar de no ser uma obrigao do patrimnio com terceiros e sim com os scios da
entidade ou seus proprietrios. A classificao do capital prprio no grupo do passivo
uma mera questo para atender necessidade da Contabilidade para garantir a
igualdade entre os dois grupos (ativo e passivo). O passivo abrange ento o capital de
terceiros (obrigaes) e o capital prprio e suas variaes.
Obrigaes: constituem-se em ato da pessoa ou empresa dispor de algum bem ou
servio e que em troca destes originam um compromisso futuro de pagamento,

representado por um documento, como as duplicatas a pagar.

PATRIMNIO LQUIDO
a diferena entre os valores positivos do ativo (bens e direitos) e os valores
negativos do passivo (obrigaes) de uma entidade em um determinado momento. a
parte do balano que representa o capital investido pelos scios e est graficamente
localizado no seu lado direito.
ABORDAGEM CONCEITUAL DO PATRIMNIO
o conjunto de bens, direitos e obrigaes vinculados a uma pessoa fsica ou jurdica,
com finalidade definida e mensurvel economicamente. Tem-se do lado esquerdo o
conjunto de bens e direitos pertencentes a uma pessoa ou empresa, e o lado direito
inclui as obrigaes a serem pagas por essa pessoa ou essa empresa.
Etapa 3 , passo 1
(Tabela 2) em 20/08/2009
Inovao & Desafio Com. Ltda
No conta de resultado (x) | Contas | Valor (R$) |
| Outras receitas | 350.250 |
| Outras despesas | 90.750 |
| Devolues de vendas | 5.670 |
x | Fornecedores | 480.000 |
| Despesa de proviso para imposto de renda pessoa jurdica | 80.400 |
| Vendas de mercadorias | 600.000 |
X | Estoque inicial de mercadorias | 280.000 |
| Despesas pagas antecipadamente | 300 |
| Despesa com salrios | 45.800 |
| Outras despesas operacionais | 15.950 |
X | Contas a pagar | 55.000 |
| Despesas financeiras | 23.000 |
X | Abatimentos s/ vendas | 5.900 |
| ICMS sobre vendas | 72.000 |
| Compras de mercadorias | 120.500 |
| Despesas com publicidade & propaganda do ms | 35.000 |
| Despesa com energia eltrica da loja | 800 |
X | Emprstimos a pagar | 150.000 |
| Despesas de juros | 47.090 |
| Despesa de aluguel | 5.500 |
| Estoque final de mercadorias | 210.600 |
Etapa 3 , passo 2
CMV - Custo das Mercadorias Vendidas
CMV = EI + C - EF
Onde:
CMV = Custo das Mercadorias Vendidas
EI = Estoque Inicial
C = Compras
EF = Estoque Final
CMV = 280.000,00 + 120.500,00 210.600,00
CMV = 189.900,00

Demonstrao do Resultado do Exerccio

RECEITA BRUTA
Vendas de
Mercadorias...............................................................................................600.000,00
Estoque........................................................................................................................21
0.600,00
Outras
receitas.............................................................................................................210.600,0
0
(-) Dedues e Abatimentos da Receita
Bruta..............................................................83.750,00
TOTAL RECEITA
BRUTA.................................................................................1.076.680,00
DESPESAS
Outras
despesas.............................................................................................................90.750,0
0
Fornecedores...............................................................................................................48
0.000,00
Despesas pagas
antecipadamente.......................................................................................300,00
Outras despesas
operacionais........................................................................................15.950,00
Contas a
pagar...............................................................................................................55.000,00
Despesas
financeiras.....................................................................................................23.000,00
Despesas com publicidade e propaganda do
ms................................................................35,00
Despesa com energia eltrica da
loja.................................................................................800,00
Despesa de
aluguel..........................................................................................................5.500,00
Emprstimos a
pagar...................................................................................................150.000,00
DESPESAS
TOTAIS..................................................................................................856.300,00
Lucro antes da Proviso para Imposto de Renda e outras
despesas....................220.380,00
PROVISO PARA IMPOSTO DE RENDA E OUTRAS DESPESAS
Despesa com
salrios....................................................................................................45.800,00
Despesa com proviso de Imposto de
Renda................................................................80.400,00

Despesa de
Juros...........................................................................................................47.090,00
Total Proviso para Imposto de Renda e outras
despesas...........................................173.290,00
LUCRO LQUIDO DO
EXERCCIO......................................................................47.090,00
Etapa 3 , passo 3
Conceitos de: Receitas, Lucro Bruto, Lucro Operacional, Lucro Lquido.
RECEITA
Receita a entrada monetria que ocorre em uma Entidade (Contabilidade) ou
patrimnio (Economia), em geral sob a forma de dinheiro ou de crditos
representativos de direitos. Nas empresas privadas a Receita corresponde
normalmente ao produto de venda de bens ou servios (chamado no Brasil de
faturamento). Classificam-se em operacionais e no-operacionais. Portanto, pode-se
considerar como receita de uma empresa o dinheiro que a mesma recebe ou tem
direito a receber, proveniente das operaes da mesma.
LUCRO BRUTO
O lucro a parcela excedente das receitas, depois de subtrados os custos. o lucro
que remunera o capital investido num empreendimento. Sem ele no existem
empresas ou negcios. O lucro bruto corresponder diferena entre a receita lquida
das vendas e servios e o custo dos bens e servios vendidos.
LUCRO OPERACIONAL
todo resultado que direta ou indiretamente est relacionado com a atividade da
empresa. O lucro ou prejuzo operacional dado com base na operao algbrica:
Lucro Bruto - Despesas Operacionais + Receitas Operacionais = Lucro/Prejuzo
Operacional
LUCRO LQUIDO
o lucro do Exerccio social de uma determinada empresa depois das Participaes
(DEAP) e antes das distribuies de Lucros aos Acionistas/Scios), ou seja, a base
de calculo para distribuio de lucros (DL) os scios. a diferena positiva do lucro
bruto menos o lucro operacional e o no operacional.
Fonte: http://www.portaldecontabilidade.com.br/
Etapa 4 , passo 1
Inovao & Desafio Com. Ltda
DEMOSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO 20/08/2010
Receita Operacional Bruta
Receita de vendas de
mercadorias...........................................................................700.000,00 C
(-) DEVOLUES / Impostos sobre vendas
Devolues DE
VENDA...........................................................................................10.290,00 D
ABATIMENTOS SOBRE
VENDAS.......................................................................11.900,00 D
ICMS sobre
venda...................................................................................................131.200,00 D

Total Impostos /
ABATIMENTOS.........................................................................153.390,00 D
(=) Receitas Operacionais
Lquidas........................................................................546.610,00 D
(-) Custo de mercadorias
vendidas..........................................................................243.900,00 D
(=) Lucro Bruto / Resultado
Bruto..........................................................................302.710,00 C
Despesas Operacionais
(-) Despesas com
SALRIOS..................................................................................45.800,00 D
(-) Despesas com PUBLICIDADE E
PROPAGANDA............................................35.000,00 D
(-) Despesas com ENERGIA
ELTRICA..................................................................1.800,00 D
(-) Despesas com
ALUGUEL.....................................................................................5.500,00 D
(-) OUTRAS DESPESAS
OPERACIONAIS...........................................................15.950,00 D
Total de
Despesas....................................................................................................104.050,00 D
Despesas / Receitas Financeiras (- / +)
(-) JUROS
PASSIVOS..............................................................................................47.090,00 D
(-) JUROS
ATIVOS..................................................................................................23.000,00 C
Total Despesas / Receitas
Financeiras......................................................................24.090,00 D
Outras Despesas / Receitas NO OPERACIONAIS
(-) Despesas Financeiras ............................................................................. (+) Receitas
Financeiras............................................................................................75.250,00 C
Total Despesas / Receitas
Financeiras.......................................................................75.250,00 C
Resultado / Lucro Operacional antes do IR e
CSLL...............................................249.820,00 C
Proviso para IR e
CSLL..........................................................................................81.700,00 D
(=) Lucro Lquido do
Exerccio...............................................................................168.120,00 C
Etapa 4 , passo 2
BALANCETE DE VERIFICAO
O Balancete de Verificao tem como base o mtodo das partidas dobradas e tem
como finalidade averiguar se os saldos das contas contbeis esto em equilbrio, ou
seja, se os lanamentos contbeis foram efetuados corretamente.
A regra fundamental :
PARA TODO DBITO LANADO NUMA CONTA, HAVER OBRIGATORIAMENTE

UM CRDITO LANADO EM OUTRA CONTA. NO HAVER DEVEDOR SEM

CREDOR.
possvel lanar um dbito e vrios crditos, vrios dbitos e um crdito, e vrios
dbitos e vrios crditos. Portanto, a soma de todos os dbitos de um lado e de todos
os crditos de outro, devem expressar o mesmo valor (em mdulo, pois tm sinais
algbricos contrrios). Assim, a SOMA ZERO dos lanamentos a dbito e a crdito
serve para a constatao inicial de que os lanamentos tenham sido realizados
adequadamente.
O Balancete de Verificao ou Balancete Analtico um relatrio importante utilizado
na conciliao das contas contbeis. Tem como finalidade averiguar se os
lanamentos contbeis foram registrados corretamente e se os saldos devedores e
credores esto em consonncia. Existem vrios modelos de Balancete de verificao,
ficando facultado empresa utilizar o modelo que for mais conveniente para o seu diaa-dia.
APURAO DO RESULTADO DO EXERCCIO ARE
A apurao do resultado saber se houve lucro ou prejuzo ao final de um perodo,
faz-se atravs de uma conta especial denominada Apurao do Resultado do
Exerccio ARE, para ela devem ser transferidos os saldos de todas as contas de
resultado.
Encerram-se as contas de receita, transferindo seus saldos credores para crdito da
conta Apurao do Resultado do Exerccio ARE, e as contas de despesa,
transferindo seus saldos devedores para dbito da conta Apurao do Resultado do
Exerccio ARE.
A conta ARE, deve ser encerrada tambm, seu saldo ser transferido para uma conta
patrimonial denominada Lucros ou Prejuzos Acumuldados (LAC / PAC).
CONCLUSO
Conclumos que contabilidade vem sendo usada como uma importante ferramenta
para gerar informaes que auxiliam na tomada de deciso dentro e fora das
organizaes, h princpio beneficiava somente os proprietrios. Com tudo com o
passar do tempo sociedade passa por importantes transformaes e exige um
controle maior de suas atividades econmicas surgindo assim contabilidade, que
tem como objetivo dar direcionadores aos custos, de onde vem para onde vo sem
comprometer a produtividade da empresa, pois a falta dessas informaes pode
prejudicar significa mente o sucesso da empresa at mesmo leva-la falncia, como
talvez aconteceria com a empresa INOVAO & DESAFIO COM. Ltda.
Referncias bibliogrficas
* PLT 312 Contabilidade Geral Anhanguera Educacional;
* BMF & Bovespa (Site);
* Site CPC.org.br;
* Revista brasileira de gesto de negcios;