Imposto de Renda - Mercado Vista

Fato Gerador
Auferir ganho lquido na alienao de aes.
art. 45 da IN 1.022/2010
Base de Clculo
Resultado positivo entre o valor de alienao do ativo e o seu custo de aquisio, calculado pela mdia ponderada
dos custos unitrios auferidos nas operaes realizadas em cada ms, admitindo-se, ainda, a deduo dos custos e
despesas incorridos, necessrios realizao das operaes.
No caso de aes recebidas em bonificao, em virtude de incorporao ao capital social da pessoa jurdica de
lucros ou reservas, o custo de aquisio igual parcela do lucro ou reserva capitalizada que corresponder ao
acionista. Nas hipteses de lucros apurados nos anos-calendrio de 1994 e 1995, as aes bonificadas tero custo
zero.
Dentre outros, o custo de aquisio igual a zero nos casos de: (i) partes beneficirias adquiridas gratuitamente;
e (ii) acrscimo da quantidade de aes por desdobramento.
art. 45, 3 e art. 47 da IN 1.022/2010
Alquota
15%
art. 46 da IN 1.022/2010
Regime
Tributao definitiva.
art. 55, II, da IN 1.022/2010

Recolhimento
Apurado em perodos mensais e pago at o ltimo dia til do ms subsequente ao da apurao. (cdigo DARF
6015)
art. 45, 4, da IN 1.022/2010
Responsabilidade
pelo Recolhimento Do contribuinte.
art. 45, 4, da IN 1.022/2010
Compensao de
Perdas Para fins de apurao e pagamento do imposto mensal sobre os ganhos lquidos, as perdas incorridas podero ser
compensadas com os ganhos auferidos, no prprio ms ou nos meses subseqentes, em outras operaes
realizadas nos mercados a vista, de opes, futuro e a termo, exceto no caso de perdas em operaes de day
trade, que somente sero compensadas com ganhos auferidos em operaes da mesma espcie.
art. 53 da IN 1.022/2010
Iseno
Ficam isentos do imposto de renda os ganhos lquidos auferido por pessoa fsica quando o total das alienaes de
aes no mercado vista de bolsas de valores no ms no exceder R$ 20.000,00, exceto (i) em operaes de day
trade; (ii) negociao das cotas dos fundos de investimento em ndice de aes; (iii) resgate de cotas de fundos ou
clubes de investimento em aes; e (iv) alienao de aes efetivada em operaes de exerccio de opes e no
vencimento ou liquidao antecipada de contratos a termo.
art. 48 da IN 1.022/2010
Como calcular o
Imposto Exemplo 1 Compra por preo nico
1.1 - Compra
10.000 aes da empresa ABC ao custo unitrio de R$ 3,00, montando em R$ 30.000,00, mais despesas necessrias
incorridas na operao de compra R$150,00 = Custo de aquisio R$ 30.150,00.
1.2 - Venda
10.000 aes da empresa ABC pelo valor unitrio de 3,50, montando em R$ 35.000,00, menos despesas necessrias
incorridas na venda R$ 175,00. Valor lquido da venda = R$ 34.825,00.
1.3 Clculo do imposto
Ganho lquido apurado (base de clculo do imposto: R$ 34.825,00 (-) R$ 30.150,00) = R$ 4.675,00. Alquota
aplicvel 15%. Imposto apurado = R$ 701,25.
1.4 - Recolhimento do imposto
O imposto apurado em bases mensais (resultado de todos os ganhos e perdas no ms nas operaes nos
mercados vista, de opes, futuro e a termo) e dever ser recolhido, pelo prprio investidor, at o ltimo dia
til do ms subseqente ao da venda das aes, identificando no DARF o cdigo de arrecadao n 6015.
Exemplo 2 Compras por preos diferentes
Tributao
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2 - Compras por preos diferentes.
Quando o investidor realizar mais de uma compra da mesma ao e por preos diferentes, o valor desses ttulos
dever ser controlado pelo preo mdio ponderado das aquisies.
2.1 Compra
10.000 aes da empresa ABC pelo preo unitrio de R$ 3,50 = R$ 35.000,00. Mais a compra de outras 8.000 aes
da mesma empresa ao preo unitrio de R$ 3,80 = R$ 30.400,00. Despesas incorridas com as compras = R$ 450,00.
Custo de aquisio das 18.000 aes = R$ 65.850,00, com custo mdio ponderado de R$ 3,66, por ao.
2.2 - Venda
5.000 aes da empresa ABC pelo valor unitrio de R$ 4,20 = R$ 21.000,00. Despesas incorridas R$ 145,00,
resultando em um valor lquido de R$ 20.855,00, ou R$ 4,17 por ao. Lucro apurado (5.000 x 4,17 menos 5.000 x
3,66) = R$ 2.550,00.
2.3 Imposto apurado
R$ 2.550,00 alquota de 15% = Imposto apurado de R$ 382,50, que dever ser pago at o ltimo dia do ms
subseqente ao da venda, mediante DARF, com o cdigo n 6015.
2.4 Tratamento do estoque
Controle do saldo das aes em estoque (13.000 aes ao preo mdio ponderado de R$ 3,66) = R$ 47.580,00.
Reteno
(Antecipao do
Imposto)
H incidncia do imposto de renda retido na fonte alquota de 0,005% sobre o valor da alienao, sendo a
instituio intermediadora que receber diretamente a ordem do cliente responsvel pela reteno. O imposto
retido na fonte poder ser (i) deduzido do imposto sobre ganhos lquidos apurados no ms; (ii) compensado com o
imposto incidente sobre ganhos lquidos apurados nos meses subsequentes; (iii) compensado na declarao de
ajuste anual se, aps a deduo de que tratam os itens I e II, houver saldo de imposto retido; e (iv) compensado
com o imposto devido sobre o ganho de capital na alienao de aes.
O imposto de renda retido na fonte deve ser recolhido at o terceiro dia til da semana subsequente data da
reteno. (cdigo DARF 5557)
art. 52 da IN 1.022/2010
Tratamento dos
Proventos Dividendos
Os dividendos pagos pelas companhias aos detentores de aes no so sujeitos ao imposto de renda.
art. 51 da IN 11/96
Juros sobre o Capital
Os juros pagos aos acionistas pelas companhias sofrem a incidncia do imposto de renda na fonte alquota de
15%.
art. 29, 6, da IN 11/96
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