Como cumprir as obrigatoriedades do SPED

de forma segura e sustentvel.

Edson Lima
Informaes
Empresariais
Solues
Educao
Corporativa
Consultoria
Mais de 40 anos - Mais de 100 mil Clientes
60 produtos
60 mil newsletters enviadas diariamente
1,5 milho de consultas por ano
160 mil livros vendidos
Mais de 520 cursos realizados
12 mil profissionais atendidos em cursos
por ano (+ de 6.000 s em SPED)
1.000 colaboradores
Solues
INFORMAO
TECNOLOGIA
&
- Compliance

- Produtividade

- Gesto de
Riscos

- Compliance

- Produtividade

- Gesto de
Riscos

INFORMAO
TECNOLOGIA
&
O Brasil o pas em que as empresas
gastam mais tempo para se manterem
em compliance*. So 2600 horas por ano
para cumprimento s obrigaes*

A solues da IOB reduzem esse tempo
de trabalho conferindo total segurana,
confiana e eficincia rotina tributria.
* Fonte: Banco Mundial
A IOB
Informao gerando Soluo
UNIVERSO EMPRESARIAL* CARGA TRIBUTRIA*
NORMAS REGULATRIAS* SONEGAO*
+ de 4 MI Formais
+ de 2 MI no Super Simples
+ de 2 MI no Lucro Presumido
+ de 200 mil no Lucro Real
(+ de 12 mil tm acomp. Diferenciado)
+ de 4 mil normas expedidas de jan a jun/10

Em mdia 4 alteraes legais por hora til

Em 2009 a TIPI sofreu 675 alteraes

ndice mdio de sonegao no Brasil de 25%
(Equivalente cifra de + de R$ 200 BI)

Objetivos:
ndice igual ao do Chile de 15% em 5 anos
ndice de pases desenvolvidos de 7% em 10 anos

92 Tributos
+ de 100 tipos de documentos fiscais diferentes
+ de 170 obrigaes acessrias
+ de R$ 1,09 TRI em 2009 (35,02% do PIB)

Arrecadao diria de tributos foi de R$ 3 BI
Contexto Tributrio Brasileiro
A evoluo da administrao pblica em gerir tributos
Usurios Legalmente
Autorizados
FISCALIZAO
UNIO
MUNICPIOS ESTADOS / DF
NOTA FISCAL ELETRNICA
ESCRITURAO CONTBIL DIGITAL
Livros Dirio e Razo, BP, DRE
LALUR
AIDF
Nota Fiscal Modelo 1 e 1A
Livro de Entrada, Livro de Sada,
Livro de Inventrio, Livro de
Apurao do ICMS e do IPI e o
CIAP Modelo C ou D
Livro Modelo 51 e 53
SINTEGRA*, GIA*
NFS-e, EFD FOLHA, e-Lalur, etc.
IN86*, MANAD*, DACON* DES, GISS
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL COM CIAP
ESCRITURAO FISCAL DIGITAL DO PIS/COFINS
S P E D
Contexto Tributrio Brasileiro
A evoluo da administrao pblica em gerir tributos
SPED
Pesquisa IOB Segurana
Acuracidade das
Informaes
Cadastros
(Mercadorias, Clientes e Fornecedores)
Processos
Sistemas
14%
16%
15%
16%
357
Empresas
4 5
12%
13%
12%
10%
456
Empresas
AMOSTRAS
EDIES
Nvel de segurana das empresas em relao s informaes j
transmitidas ou transmitir para o ambiente nacional do SPED.
Controle de Crdito de ICMS do
Ativo Permanente CIAP
O que Ativo Imobilizado?

Quais Ativos possibilitam direito ao crdito fiscal?

Como se calcula o crdito de ICMS do Ativo Imobilizado?

Como se apropria esse crdito?

O CIAP e a Escriturao Fiscal Digital.

Quais os riscos na implantao de um
projeto de CIAP?
Agenda
CIAP
Segundo a Lei das Sociedades Annimas:


So os direitos que tenham por objeto bens corpreos
destinados manuteno das atividades da companhia ou
da empresa ou exercidos com essa finalidade, inclusive os
decorrentes de operaes que transfiram companhia os
benefcios, riscos e controle desses bens.
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
Ativo Imobilizado - Conceito
Quais Ativos possibilitam direito a crdito fiscal?


Os bens do ativo imobilizado utilizados de forma efetiva na
comercializao, industrializao ou na prestao de
servios tributados ou, no o sendo, haja expressa previso
legal de manuteno do crdito fiscal.


Observao: Nas aquisies de partes e peas o crdito s ser
admitido no momento em que o bem produzido for colocado
em funcionamento.
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
Direito ao Crdito Fiscal
Da vedao ao Crdito:

Veculos de transporte pessoal.

Bens para integrao ou consumo em processo de
industrializao ou na comercializao quando a sada do
produto resultante no for tributada ou estiver isenta do
imposto, exceto se tratar-se de sada para o exterior;

Bens utilizados na rea administrativa
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
Vedao ao Crdito Fiscal
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
Clculo do Crdito de ICMS - Apropriao
Para realizar o aproveitamento deve-se:

Adquirir Ativo que seja destinado a atividade da empresa;

Dividir o valor do ICMS constante na Nota Fiscal de aquisio a
base 1/48 para determinar a parcela ideal;

Verificar mensalmente a correspondncia entre o valor das
operaes de sadas e prestaes tributadas e o total das
operaes de sadas e prestaes do perodo para determinar a
porcentagem da parcela ideal que ser creditada;

Emitir Nota Fiscal com CFOP 1604 destacando a apropriao
(algumas UFs).

Escriturar o CIAP na EFD.
AQUISIO DE ATIVO IMOBILIZADO
Descrio do bem
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
Clculo do Crdito de ICMS Apropriao - Exemplo:
Mquina Industrial
Valor do Bem Valor do ICMS destacado
R$ 100.000,00 R$ 12.000,00
PARCELA IDEAL
Valor do ICMS destacado Dividir
48
Valor
R$ 250,00
PARCELA EXATA DE APROPRIAO
Sadas Tributadas ou Beneficiadas
com manuteno do Crdito
R$ 100.000,00 67%
Sadas beneficiadas pela Iseno
ou Reduo Base de Clculo
sem manuteno do crdito
R$ 50.000,00 33%
Total das Sadas R$ 150.000,00 100%
Parcela Exata de Apropriao no Perodo
R$ 250,00
67%
R$ 167,50
R$ 12.000,00
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
O CIAP e a Escriturao Fiscal Digital
O que ?
Apresentao mensal obrigatria, em leiaute oficial padronizado, da escriturao dos documentos
fiscais de entrada e sada, bem como sua apurao de ICMS e IPI por estabelecimento.

Quem est obrigado?
Todos os contribuintes do ICMS e do IPI, conforme Convnio ICMS n 143/2006.

Desde quando?
Desde janeiro de 2009 considerando listagem derivada do Protocolo ICMS N 77/2009 e atualizaes
posteriores. Bloco G (CIAP) entra em vigor a partir de janeiro de 2011.

Penalidades:
Pelo atraso Conforme informaes constantes no Regulamento de ICMS de cada Unidade da
Federao para atraso ou no entrega de livros fiscais obrigatrios.
Pelo contedo Conforme informaes na legislao vigente do ICMS e do IPI.

O que substitui?
Livros de entrada, de sada, de apurao de ICMS e IPI, de inventrio, de controle de crdito de ICMS
do ativo permanente e informaes correspondentes IN 86/2001.

Qual Certificado Digital? Quem assina? Qual meio de entrega?
A1 ou A3, assinado pelo representante legal da empresa ou, PJ ou PF com procurao eletrnica e
entregue via PVA.

Fundamentao Legal
Regulamentos do ICMS e IPI, Convnio ICMS n 143/2006 e Protocolo ICMS N 77/2009.

Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
O CIAP e a Escriturao Fiscal Digital
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias (registros de tabelas)
C Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS/IPI)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
E Apurao do ICMS e do IPI
G Controle do Crdito de ICMS do Ativo Permanente CIAP
modelos C e D
H Inventrio Fsico
1 Outras Informaes
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
O CIAP e a Escriturao Fiscal Digital
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
O CIAP e a Escriturao Fiscal Digital
LINHAS GERAIS:

Falta de investimento na rea de negcios
- No investir em ferramentas de gesto tributria
- No investir na capacitao das pessoas envolvidas
- No investir em acompanhamento das mudanas na legislao

Implementao de Projetos SPED
- Considerar um projeto exclusivamente de TI, quando corporativo
ESPECIFICAMENTE SOBRE O CIAP:

Procedimentos fiscais:
- No identificar a correta destinao do bem do ativo adquirido
- No realizar a apropriao da parcela exata do crdito
- No perceber a diferenciao da escriturao do crdito por UF

Configuraes/parametrizaes:
- Incorretas ou desatualizadas dos sistemas geradores dos arquivos
- No conciliar as informaes fiscais com as informaes contbeis

Cadastros:
- Falta de saneamento e de atualizao.
Controle de Crdito de ICMS do Ativo Permanente
Quais os riscos na implantao do projeto?
Escriturao Fiscal da Contribuio
para o PIS/PASEP e COFINS
Definies Gerais.

Dos Regimes e Modalidades de Apurao da Contribuio.

Da apropriao dos Crditos da Contribuio.

A Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS e o seu
relacionamento com o DACON, EFD e ECD.

Quais os riscos na implantao de um
projeto de EFD PIS/COFINS?
Sumrio
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Dos Regimes e Modalidades de Apurao da Contribuio
Do Regime Cumulativo:

Conforme a Le n 9.718/1998, enquadram-se neste regime
basicamente as empresas tributadas pelo Imposto de Renda
com base no Lucro Presumido ou Arbitrado. Neste regime o
Imposto cobrado em Cascata. Alquota de 3% para COFINS e
0,65 para PIS.

So contribuintes da Contribuio na modalidade cumulativas
as pessoas jurdicas de direito privado em geral, inclusive as
pessoas a elas equiparadas pela legislao do Imposto de Renda,
exceto as ME e as EPP submetidas ao regime do Simples e
aquelas sujeitas modalidade no cumulativa da contribuio ou,
ainda, em relao ao PIS-Pasep, aquelas que esto sujeitas a
outras modalidades de contribuio.
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Dos Regimes e Modalidades de Apurao da Contribuio
Do Regime No Cumulativo:

Conforme as Leis n 10.637/2002 e 10.833/2003, enquadram nesse
regime basicamente as empresas com o Imposto de Renda com base
no Lucro Real. Neste regime h o aproveitamento do crdito da
contribuio relativo etapa anterior, similar ao ICMS. Alquota de
7,6% para COFINS e 1,65 para PIS, em geral.

So contribuintes nessa modalidade, conforme o enquadramento, as
pessoas jurdicas que auferirem receitas, independentemente de
sua denominao ou classificao contbil, exceto das seguintes
operaes:

a) exportao de mercadorias para o exterior;
b) prestao de servios para pessoa fsica ou jurdica domiciliada no
exterior cujo pagamento represente ingresso de divisas;
c) vendas a empresa comercial exportadora com o fim especfico de
exportao.
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Dos Regimes e Modalidades de Apurao da Contribuio
Enquadramento:

No se encontram sujeitas modalidade no cumulativa do
PIS/COFINS e, portanto, permanecem sujeitas s normas da
legislao vigente anteriormente s Leis nos 10.833/2003 e
10.637/2002:

II - as pessoas jurdicas tributadas pelo Imposto de Renda com
base no lucro presumido ou arbitrado;

III - as pessoas jurdicas optantes pelo Simples;

V - os rgos pblicos, as autarquias e fundaes pblicas
federais, estaduais e municipais, e as fundaes cuja criao
tenha sido autorizada por lei;

VII.1 - sujeitas substituio tributria das contribuies;
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Da apropriao dos Crditos da Contribuio
De acordo com o art. 3 da Lei n 10.637/2002 e 10.833/2003,
a Pessoa Jurdica poder, por exemplo, apurar crdito sobre:

Bens para revenda
Bens utilizados como insumos
Servios utilizados como insumos
Despesas de energia eltrica
Despesas de aluguis de prdios
Despesas de armazenagem e fretes na operao de venda
Despesas de contraprestaes de arrendamento mercantil
Encargos de depreciao sobre bens do ativo imobilizado
Encargos de amortizao de edificaes e benfeitorias
Devolues de vendas sujeitas a no-cumulatividade
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Definies
O que ?
Apresentao mensal obrigatria, em leiaute oficial padronizado, da escriturao das operaes sujeitas
ao PIS/COFINS, bem como sua apurao.


Quem est obrigado?
A partir de Jan/2011, as empresas do Lucro Real com acompanh. diferenciado (Portaria n 2.923/09);
A partir de Jul/2011, as demais empresas tributadas com base no Lucro Real;
A partir de Jan/2012, empresas do Lucro Presumido ou Arbitrado.

Penalidades:
Pelo atraso Multa de R$ 5.000,00 por ms calendrio ou frao de atraso;
Pelo contedo Multa sobre o valor da operao incorreta, conforme legislao PIS/COFINS.

O que substitui?
A RFB compromete-se a eliminar as informaes exigidas em outras obrigaes acessrias, tais como o
DACON, mas no cita como e quando. A transmisso da EFD-PIS/COFINS, supre, em relao aos
arquivos correspondentes, a exigncia contida na IN86/2001.

Qual Certificado Digital? Quem assina? Qual meio de entrega?
A3, assinado pelo representante legal da empresa ou procurador constitudo nos termos da IN RFB n
944/09 e entregue via PVA criado para este fim.

Fundamentao Legal
ADE COFIS n 31/10, legislao do PIS/COFINS, IN RFB 1.052/10 e 1060/10.

Valor Origem
Dacon Ficha
Pis/Pasep
Dacon Ficha
Cofins
( + ) Total de vendas
Notas Fiscais
Merc. E Servio 07A / A7B 17A / 17B
( + ) Total das Outras Receitas (Operacional/No Operacional) Contabilidade 07A / A7B 17A / 17B
( - ) Receitas Isentas, vendas canceladas, devolues Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B
( - ) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B
( - ) Vendas de prod./merc. Sujeitas subs. Ou inc. Monofsica Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B
( + ) Total das Compras (Insumos e Servios)
Notas Fiscais
Merc. E Servio
06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( + ) Aluguis pagos a Pessoa Jurdica utilizados nas atividades da empresa Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( + ) Encargo de Depreciao/Amortizao de bem do ativo imobilizado Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( + ) Devoluo de Vendas Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( - ) Compras isentas / Alquota zero Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( - ) Compras com substituio tributria ou incidncia monofsica Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
Descrio Saldo
Dacon Ficha
Pis/`Pasep
Dacon Ficha
Cofins
Total de dbito 07A / A7B 17A / 17B
Total de crdito 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
Saldo devedor ou credor 15B 25B
Reteno de Pis e Cofins na Fonte (Ficha 30)
DBITOS
CRDITOS
Valor Origem
Dacon Ficha
Pis/Pasep
Dacon Ficha
Cofins
( + ) Total de vendas
Notas Fiscais
Merc. E Servio 07A / A7B 17A / 17B
( + ) Total das Outras Receitas (Operacional/No Operacional) Contabilidade 07A / A7B 17A / 17B
( - ) Receitas Isentas, vendas canceladas, devolues Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B
( - ) Vendas de Bens do Ativo Imobilizado Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B
( - ) Vendas de prod./merc. Sujeitas subs. Ou inc. Monofsica Notas Fiscais 07A / A7B 17A / 17B
( + ) Total das Compras (Insumos e Servios)
Notas Fiscais
Merc. E Servio
06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( + ) Aluguis pagos a Pessoa Jurdica utilizados nas atividades da empresa Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( + ) Encargo de Depreciao/Amortizao de bem do ativo imobilizado Contabilidade 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( + ) Devoluo de Vendas Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( - ) Compras isentas / Alquota zero Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
( - ) Compras com substituio tributria ou incidncia monofsica Notas Fiscais 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
Descrio Saldo
Dacon Ficha
Pis/`Pasep
Dacon Ficha
Cofins
Total de dbito 07A / A7B 17A / 17B
Total de crdito 06A / 06B / 13 / 14 16A / 16B / 23A / 24
Saldo devedor ou credor 15B 25B
Reteno de Pis e Cofins na Fonte (Ficha 30)
DBITOS
CRDITOS

EFD PIS COFINS

Bloco A
Bloco C
Bloco D


EFD


Bloco C
Bloco D
ECD


Bloco I

Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Relacionamento com o DACON, EFD e ECD
Bloco Descrio
0 Abertura, Identificao e Referncias (registros de tabelas)
A Documentos Fiscais I Servios (ISSQN)
C Documentos Fiscais II Mercadorias (ICMS)
D Documentos Fiscais II Servios (ICMS)
F Demais Documentos e Operaes
M Apurao do PIS e COFINS
1 Complemento da Escriturao (Controle de Saldos dos
Crditos e de Retenes, Operaes Extemporneas e
Outras Informaes)
9 Controle e Encerramento do Arquivo Digital
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Estrutura
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Exemplo de Arquivo txt
Movimentao Fiscal apenas de PIS COFINS Apurao do PIS COFINS (centralizada) Identificao e referncias da matriz Identificao e referncia das filiais
LINHAS GERAIS:

Falta de investimento na rea de negcios
- No investir em ferramentas de gesto tributria
- No investir na capacitao das pessoas envolvidas
- No investir em acompanhamento das mudanas na legislao

Implementao de Projetos SPED
- Considerar um projeto exclusivamente de TI, quando corporativo
ESPECIFICAMENTE SOBRE A EFD PIS/COFINS:

Procedimentos fiscais:
- No identificar todos os documentos fiscais geradores do crdito,
conforme artigo 11 da IN RFB n 1.015/2010;
- No certificar a qualidade dos saldos iniciais dos crditos

Criao/Configuraes/parametrizaes de Sistemas:
- Evidenciar a escriturao por estabelecimento e apurao por matriz
- No conciliar as informaes fiscais com as informaes contbeis
Escriturao Fiscal Digital do PIS/COFINS
Quais os riscos na implantao do projeto?
Escriturao Fiscal Digital do CIAP e PIS/COFINS
O que fazer?

Conscientizao Organizacional: Mudana cultural evidenciando o risco
corporativo, no departamental, de entregar informaes sem a devida
certificao;

Acompanhamento Legal: Estar atentos s mudanas no conjunto de leis,
normas e instrues que definem o SPED (mapeamento, definio do
escopo e anlise de impactos nos processos e sistemas);

Reviso e adequao dos processos: Acompanhamento da cadeia de
atividades de todas as reas da organizao, sobretudo, contbil, fiscal e
logstica;

Saneamento e monitoramento dos cadastros:
Necessrio atualizao constante do NCM nas mercadorias, por exemplo;

Validao, cruzamento e auditoria dos arquivos:
Auditar informaes antes do envio ao SPED;

Gesto estratgica do risco fiscal - compliance
Prover um servio de alta qualidade,
amparado pela expertise da IOB, para
uma aderncia segura e sustentvel das
empresas ao SPED, garantindo sua
integridade tributria na elaborao,
gerao e apresentao por meio digital
das informaes fiscais e contbeis.
Nota Fiscal Eletrnica
Escriturao Fiscal Digital COM CIAP
Escriturao Contbil Digital
Escriturao Fiscal Digital Do PIS/COFINS
Registro De Controle E Produo De Estoques
Livro De Apurao Do Lucro Real Eletrnico
Escriturao Digital Da Folha De Pagamento
Universo de atuao
IOB CERTIFICAO SPED
Proposta de Valor
Proposta de valor
Fase Atividades Resp.
I - Diagnstico
Compreenso total do negcio - entrevistas tcnicas;
Definio e coleta da documentao necessria para o projeto;
Anlise da operao quanto ao compliance fiscal e estudo de risco;
Mapeamento de leiaute conforme negcio do cliente;
Apontamentos dos desvios em processos (tributrios / sistmicos);
Elaborao de plano de ao apontando as adequaes necessrias.
II - Adequao
Execuo, por parte da empresa, na base, das adequaes apontadas
com acompanhamento e orientao dos especialistas da IOB.


III Gerao I
Gerao do Arquivo em Formato .txt seguindo os critrios definidos nas
etapas anteriores.

IV Certificao
Inicial
Validao sistmica da estrutura do arquivo gerado;
Verificao de conformidade do contedo do arquivo gerado com a
documentao coletada pela IOB no incio do projeto;
Elaborao de plano de ao para ajustes iniciais;
Apoio da IOB nas correes da base solicitadas no Plano de Ao inicial.

Relatrio final de certificao apontando todas as inconsistncias
encontradas, as correes realizadas, consideraes da IOB quanto ao
risco e recomendaes finais de melhorias.
V Gerao II
Gerao do Arquivo final com as informaes corrigidas na base.
VI Certificao
Final
IOB
IOB
IOB
CLIENTE

IOB
CLIENTE
CLIENTE
IOB CERTIFICAO SPED
Etapas para implementao sustentvel do SPED
IOB SPED
Fluxo de Ofertas
COMPLIANCE E
BLINDAGEM FISCAL
Certificao das Notas Fiscais Eletrnicas Mapeamento tributrio e de cadastros Auditoria eletrnica avanada Implementao segura e sustentvel
Performance e segurana tributria
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(So Paulo) ou
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