Parafiscalidade- contribuio exemplo, pois sindicato no tem competncia para criar o

tributo e sim a Unio.

Competncia indelegvel, mas capacidade delegvel (podendo revogar a qualquer
momento).
Unio delega para por ex. viabilizar a capacidade financeira do sindicato.
Caractersticas da competncia tributria:
a) Indelegabilidade no pode transferir a competncia
b) Privatividade vale para impostos. quando a CF atribui a competncia a um ente,
excluindo aos demais
c) Facultatividade - o exerccio da competncia discricionrio, no sendo obrigado a
criar os tributor
d) Irrenunciabilidade a entidade competente no pode abrir mo de suas competncia.
e) Incaducabilidade no prescreve
f) Inampliabilidade entidade no tem poder jurdico para aumentar competncias
Competncia tributria (para criar tributo) no o mesmo que competncia para legislar
sobre direito tributrio (competncia para legislar tudo sobre o direito tributrio,
competncia geral.
Competncia para legislar sobre direito tributrio CONCORRENTE (Unio, Estados e DF
tecnicamente o municpio no participa, caput do 24 CF, porm o municpio tambm
legisla, mas no com fundamento da competncia concorrente, mas sim com o
fundamento no INTERESSE LOCAL). Toda vez que a competncia for concorrente, a Unio
editar as normas gerais (Lei 51712/66 CTN)
PRINCPIOS TRIBUTRIOS
CF/88 limitaes constitucionais do poder de tributar:
a) Princpios
b) Imunidades
Do ponto de vista do contribuinte, princpios e imunidades so chamadas de GARANTIAS
FUNDAMENTAIS DO CONTRIBUINTE (160 CF).
Consequncia dessa natureza dplice dos princpios e imunidades:
a) A regulamentao infraconstitucional exige lei complementar (no poder ser lei
ordinria). O Art 146 CF afirma que depende de lei complementar a regulamentao
das limitaes constitucionais do poder de tributar.
b) Tantos os princpios, quanto as imunidades so CLUSULA PRTEAS, ou seja uma EC
no pode retirar um princpio ou reduzir alcance da imunidade. ncleo imodificvel
da CF.
PRINCPIOS EM ESPCIE
a) LEGALIDADE: Art 150, I, CF criao, aumento, reduo e extino de tributo sempre
dependem de lei
Lei como regra lei ORDINRIA. a lei ordinria que cria tributo, o imposto, a taxa e a
contribuio.
Somente 4 tributos so criados por lei complementar:
i) Emprstimos compulsrios
ii) Impostos sobre grandes fortunas
iii) Impostos residuais
iv) Novas fontes de custeio da seguridade (contribuies sociais)
Temas de LC, no admitem MP.
A CF88 permite a edio de MPs em matria tributria, claro exceto temas de lei
complementar, mas se a MP criar ou aumentar IMPOSTO, este s poder ser exigido
no ano seguinte ao da converso da MP em lei
EXCEES LEGALIDADE
6 tributos podem ter alquotas modificadas por ato do executivo (ato administrativo
unilateral, podendo ser decreto, portaria ou at MP):
a) IOF
b) IPI
c) II
d) IE
e) Cide combustveis
f) ICMS combustveis

b) ANTERIORIDADE (150,111, b e c CF)
Tributo criado ou majorado em um exerccio s pode ser exigido no ano seguinte,
respeitado o intervalo mnimo de 90 dias
Se o tributo for reduzido ou extinto no h anterioridade ( benfico ao contribuinte).
Enquanto a legalidade vale para qualquer caso, a anterioridade s vale se for malfico.
Se for exigido no ano seguinte: anterioridade anual
Se for exigido nos 90 dias: anterioridade nonagesimal
Aps EC 42 As anterioridades funcionam de forma combinada, sendo aplicada a
anterioridade mais benfica no caso concreto.
EXCEES ANTERIORIDADE: H trs grupos
a) Tributos de cobrana imediata podem ser cobrados no dia seguinte (IOF, II, IE,
Emprstimos Compulsrios de Calamidade Pblico ou Guerra, Imposto
Extraordinrio de Guerra)
b) Tributos que respeitam somente os 90 dias IPI, Contribuies Sociais, Cide
Combustveis e ICMS Combustveis)
c) Tributos que respeitam somente anualidade IR, alteraes na base de clculo do
IPTU e IPVA

c) IRRETROATIVIDADE (150, iii, a, cf) Lei tributria no se aplica a Fato geradores
anteriores data de publicao
EXCEES IRRETROATIVIDADE:
a) Lei pode retroagir quando a lei for interpretativa (lei publicada para explicar
contedo de lei anterior)
b) Quando a lei for lei mais benfica em matria de infrao. Exs: lei que reduz multa
e lei que deixa de tratar ato como infracional
d) ISONOMIA TRIBUTRIA (150, ii cf)
O fisco no pode dar tratamento desigual a contribuinte em situao equivalente.
Desdobramentos:
a) A incapacidade civil irrelevante para o direito tributrio. Ex. menor de idade tambm
paga tributo, empresa irregularmente constituda tambm paga
b) Princpio do non olet no importa a origem do dinheiro do contribuinte e nem se a
atividade tributada lcita ou no.
c) Princpio da capacidade contributiva segundo o qual os impostos tero carter
pessoal e sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte. Na
prtica por intermdio do sistema de alquotas progressivas (alquotas que
aumentam em funo da riqueza revelada pelo contribuinte na CF88 s 3 impostos
so progressivos: IR, ITR, IPTU).
MUITO IMPORTANTE *** - EM RECENTE DECISO DO STF O TRIBUNAL PASSOU A
ADMITIR ALQUOTAS PROGRESSIVAS TAMBM EM RELAO AO ITCMD.
IMUNIDADES TRIBUTRIAS
So normas constitucionais que afastam a incidncia de tributos sobre certas pessoas ou bens
Imunidade diferente de iseno, apesar de resultar no no recolhimento. A principal
diferena que a IMUNIDADE EST NA CONSTITUIO, j a ISENO MORA NA LEI. A
IMUNIDADE LIMITA A COMPETNCIA TRIBUTRIA, j a ISENO apenas dispensa o pagamento
(causa de excluso de crdito tributrio).
ATENO: Existe uma grande semelhana entre imunidade e iseno: ambas afastam somente
a obrigao principal (de pagar), no atingindo obrigaes tributrias acessrias
IMUNIDADES ESPECFICAS 150, VI CF
Acerca de IMPOSTOS SOMENTE IMPOSTOS
IMPORTANTE: 5 imunidade do 150, VI e) fonogramas e videofonogramas musicais
produzidos no Brasil contendo obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou
obras em geral interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de mdias pticas
de leitura a laser

Imunidade recproca U, E, DF, M e suas autarquias no pagam IMPOSTOS uns aos outros
Art. 150 2 estendeu imunidade recprocas para autarquias e fundaes pblicas (tipo de
autarquia), tendo diferena da imunidade dos entes, tendo as autarquias e fundaes
imunidades mais restrita, pois a imunidade s aplicvel ao patrimnio, renda e servios
vinculados s atividades essenciais da entidade.
Imunidade Religiosa 150 VI b CF templos de qualquer culto no pagam nenhum imposto,
na verdade as INSTITUIES RELIGIOSAS no pagam nenhum imposto. Vale para todas as
religies, favorece reas contguas ao templo (reas que esto no mesmo terreno do tempo,
mesmo n de matrcula, como: estacionamentos, creches, casas sacerdotais, quadras e at
lojas. Se o templo for locado, se o templo for locador o imvel imune, porm se o templo for
locatria (inquilina) o imvel no imune, pois a propriedade no estar em nome do templo.
Imunidade dos partidos polticos 150, VI, c, CF Na verdade beneficia 4 tipos de pessoas
jurdicas:
a) Partidos e suas fundaes
b) Sindicatos de trabalhadores (sindicato patronal no tem imunidade)
c) Entidades educacionais sem fins lucrativos
d) Entidades assistenciais sem fins lucrativos (tambm so imunes s contribuies
sociais 195 7 CF)
Imunidade de imprensa (150,VI,d,CF)
Livros, jornais, peridicos e papel para sua impresso no pagam impostos
Imunidade objetiva que afastam os impostos diretamente incidentes sobre os itens
mencionados, no excluindo impostos pessoas de livrarias e editoras
Imunidade de fonogramas e videofonogramas musicais EC75/13
e) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo obras musicais ou
literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas brasileiros
bem como os suportes materiais ou arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de
replicao industrial de mdias pticas de leitura a laser
Afasta impostos sobre CDS e DVDS musicais, bem como outras mdias de veiculao musicas
produzidas no Brasil ou por artista brasileiro (idia de combate pirataria, chamada de Anti-
pirataria)
Artistas estrangeiros no esto inclusos.
Se a produo exterior e o artista BR, tem imunidade.
Os servios de fazer cpia no tem imunidade, pois zona franca de Manaus j no paga
imposto, e quem quiser no pagar imposto tem que ir pra Manaus.
Audiolivro no beneficiado, pois no fonograma musical.
REPARTIO DE RECEITAS TRIBUTRIAS
So normas constitucionais sobre a distribuio do montante arrecadada com alguns tributos
1) Pertencem aos Estados e DF:
a) 100% do IR retido na fonte sobre a remunerao de seus servidores
b) 20% dos impostos residuais.
2) Pertencem aos municpios:
a) 100% do IR retido na fonte sobre a remunerao de seus servidores
b) 50% do ITR
c) 50% do IPVA
d) 25% do ICMS
Sujeitam-se tambm s regras de repartio de receitas: IPI, ITR e cide combustveis.
DIREITO TRIBUTRIO NO CTN
Mtodo sequencia lgica e cronolgica de acontecimentos capaz de demonstrar como o
Estado se apropria do tributo
Hipotese de incidncia ______________________________________________Execuo fiscal
(momento abstrato) (momento de concretude)
O fato gerador constitua a obrigao tributria, que antecede o lanamento, que ir
transformar a obrigao em crdito tributrio (cobrana administrativa do tributo).
Uma vez frustrada a cobrana administrativa do tributo ser inaugurada a cobrana judicial do
tributo, a qual ser emitida a certido de dvida ativa (CDA).
A cobrana judicial se d com a cobrana judicial do tributo, aps frustrada a cobrana
administrativa.
Hiptese de incidncia- deflagra o fato gerador (constitui a obrigao tributria).
Lanamento (constitui o crdito tributrio), se no pago adm, ocorre a INSCRIO que emite
CDA.
A Hiptese de incidncia tem como exemplo o auferir renda, o qual deflagra o deve de pagar o
imposto de renda. Com o fato gerador, esses dois geram o perfeito enquadramento
(subsuno tributria)
A obrigao tributria nasce com o FG. Com a subsuno tributria, surgiu o dever de pagar o
tributo.
O fato gerador constitui a OT.
ANLISE DA OBRIGAO TRIBUTRIA
A OT possui 4 elemento: 1) Sujeito ativo (credor), 2) Sujeito passivo (devedor), 3) objeto (=
prestao), 4) causa (= vnculo jurdico).
Sujeito ativo, art 119 e 7 do CTN
Sujeito passivo: art 121, 123 do CTN
Objeto: art 113 do CTN
Causa: art 114 e 115 do CTN22
1- SUJEITO ATIVO
o ente credor do tributo / multa
Temos dois tipos de sujeitos ativos. 1- Sujeito ativo direto, 2- Sujeito ativo indireto
1.1 SUJEITO ATIVO DIRETO
So: a) Unio; b) Estados; c) Municipios e d) DF. Tais pessoas jurdicas instituem o tributo, o
fazendo por meio de lei.
Poder de instituir a COMPETNCIA TRIBUTRIA.
Competncia tributrio indelegvel. Ex. IGF s pode ser criado pela Unio

1.1 SUJEITO ATIVO INDIRETO
So os entes parafiscais. Exemplo: CREA ANUIDADE TRIBUTO.
contribuio ( tambm contribuio profissional)
O ente parafiscal arrecada e fiscaliza o tributo;
Poder de arrecadar e fiscalizar (capacidade tributria ativa).
Quanto a anuidade da OAB a natureza tributria controvertida, uma parte da doutrina fala
que , outros que no.
2 - SUJEITO PASSIVO
o ente do devedor do tributo / multa temos dois tipos de sujeitos passivos da OT
2.1 CONTRIBUINTE art 121, pargrafo nico, I do CTN
O CONTRIBUINTE aquele que detm uma relao pessoal e direta com o fato gerador. Exs:
IPTU PROPRIETRIO e outros;
2.2 RESPONSVEL art 121, pargrafo nico, II do CTN
O RESPONSVEL a terceira pessoa, escolhida por lei para pagar o tributo, sem ter realizado o
FG
Exemplos de responsveis tributrios: 1) art 130, caput, CTN aquisio de bem imvel.
responsvel o adquirente. CUIDADO: Este adquirente pode se proteger com uma certido
negativa que se faa constar do ttulo translativo. 2) MORTO de cujus: art 131, I e II CTN
responsabilidade tributria mortis causa. a) esplio, b) cnjuge meeiro ou sucessor a qualquer
ttulo.
OBS: Ler o artigo 134, IV CTN
Artigos para ler sobre responsabilidade tributria: Art 130 a 135
3. OBJETO DA OT
a obrigao de cunho pecunirio a carga do sujeito passivo da OT, diante da realizao do FG,
detalhando:
- Prestao de cunho pecunirrio, significa tecnicamente a obrigao tributria principal (ato
de pagar o tributo /multa).
- Prestao de cunho no pecunirio= obrigao tributria ACESSRIA (todos os atos diversos
do pagamento; so os chamados deveres instrumentais. Exs: emitir notas fiscais, entregar
declarao, escriturar livros fiscais, etc.
4. CAUSA DA OT
o vnculo jurdico justificador das duas OTs (principal e acessria). Vale dizer que h uma
causa que impele o devedor a pagar e/ou a cumprir deveres instrumentais, detalhando:
- causa da OT principal (114 do CTN) a lei tributria (princpio da legalidade tributria)
- causa da OT acessria (115 do CTN) a legislao tributria (incluem leis, portaria, IN,
regulamento, etc.)
LANAMENTO
Art 142 do CTN
O lanamento ato de exigibilidade do tributo / multa
O lanamento ato vinculado (balizado pela lei), no descricionrio
O valor exigido por meio de lanamento dever obedecer lei. Caso contrrio, poder haver
responsabilizao da autoridade fiscal. Art 142, pargrafo nico do CTN.
Corporifica-se comumente nos autos de infrao / notificaes.
O lanamento quantifica e qualifica uma OT prexistente.
Quem lana? ... O lanamento ato privativo do fisco, todavia, o contribuinte pode auxili-lo
do trabalho de lanar, a depender do auxlio, teremos os tipos de lanamento.
1. DIRETO, de ofcio ou ex officio SEM AUXILIO
2. MISTO, ou por declarao (art 147) COM AUXILIO
3. HOMOLOGAO, ou autolanamento (art 150) COM AUXILIO
Lanamento direto: sem auxlio do contribuinte. Exs: IPTU, Taxas e Contribuies de melhoria
Lanamento misto: haver entrega de uma declarao. Exs: II, IE (exemplificao
controvertida)
Lanamento por homologao: o contribuinte calcula o tributo, verifica alquota e base de
clculo (BC), preenche a guia, paga o tributo, cabendo ao fisco homologar o procedimento.
Exs: IR, ICMS, IPI, ISS, PIS, COFINS, etc.
CRDITO TRIBUTRIO
Segundo o art 142 caput do CTN, o crdito tributrio ser constituido pelo lanamento. O CT
pode ser suspenso, extinto ou excludo.
Causas de Suspenso: Art 151 do CTN
6 incisos
Ex. parcelamento
Art 111, I, CTN Interpretao literal
Art 206, CTN Certido positiva com efeitos de negativa
Causas de Extino: Art 156 do CTN
11 incisos
Ex. pagamento
NO H INTERPRETAO LITERAL
NO CERTIDO POSITIVA COM EFEITOS DE NEGATIVA
Causa de Excluso: Art 175 do CTN
2 incisos
Ex. iseno e anistia
Art. 111, I, CTN Interpretao literal
NO CERTIDO POSITIVA COM EFEITOS DE NEGATIVA

DETALHANDO:
1. Causas excludentes: ISENO (TRIBUTO) art 176 at 179 CTN, ANISTIA (MULTA) art
180 at 182 CTN
Ambas atingem a OT principal, permanecendo imexveis, e as OT acessrias (art 175,
pargrafo nico TN)

2. Clausulas de suspenso (da exigibilidade) do CT:
6 INCISOS PALAVRA MNEMNICA MODERECOPA ART 151, do CTN
MO Moratria art. 152 a 155 do CTN
DE Depsito do montante integral
RE Reclamaes e Recursos administrativos
CO Concesso da liminar do MS e tutela em outras aes
PA Parcelamento

3. Clausulas extintivas:

1) Lembrar que as causas extintivas podem ser facilmente alcanadas (MODERECOPA +
ISENO / ANISTIA + EXTINO );

DICAS Depsito x Converso do depsito: Depsito suspende (art 151, II, CTN),
Converso do depsito em renda extingue (art 156, VI, CTN), 3) Recapitular a linha do
tempo at o fim.