Planejamento Tributrio

Introduo e Conceitos
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Adaptado de Cassone, Vittorio. Direito Tributrio. Ed.Atlas, 18 Edio. So Paulo, 2007.
Conceitos Bsicos
Conceito de Direito:
Direito o conjunto de princpios e normas que
regula, coercitivamente, a vida em sociedade.
Conceito de Direito Tributrio:
Direito Tributrio parte do direito financeiro que
estuda as relaes jurdicas entre o Estado (fisco) e os
particulares (contribuintes), no que concerne a
instituio, arrecadao, fiscalizao e extino do
tributo.
Sistema jurdico tributrio
Os sistemas jurdicos podem ser classificados em
rgidos e flexveis, dependendo da partilha tributria ser
exaustiva ou no.
Rgidos quando os tributos possveis de serem
institudos e exigidos dos contribuintes so relacionados um
a um, inclusive determinando as competncias privativas de
cada ente poltico.
Flexveis no h quaisquer proibies e/ou
limitaes no exerccio da competncia tributria.

Competncia tributria: faculdade de instituir os tributos
que a Constituio expressamente atribuiu a cada ente
poltico.
Sistema jurdico tributrio
Estrutura Bsica
Constituio Federal: contm todos os princpios jurdico
tributrios como por exemplo, o princpio da igualdade, da
legalidade, da capacidade contributiva, da competncia
tributria privativa, etc.
Lei complementar: trata das normas gerais aplicveis aos
entes polticos (conflito de competncia), pertinentes aos
tributos, fixando os fatos geradores e seus principais
aspectos. Ex. CTN.
Leis ordinrias: so as leis formuladas pelas pessoas
polticas, que criam os tributos, vinculando efetivamente os
contribuintes.
Atos legais (executrios): tornam exequveis as leis
ordinrias e que no podem dispor diversamente do
previsto nelas.
Finalidade do Estado
Estado a nao, o povo ou a sociedade, politicamente
organizada.
Povo so os habitantes de uma localidade ou regio.
Nao um povo geralmente fixo num territrio, ligado por
origem, tradio, costumes, cultura e, em geral, por uma lngua.
O Estado desenvolve atividades polticas, econmicas, sociais,
administrativas, financeiras, educacionais, policiais, que tem
por fim regular a vida humana em sociedade, visando a
realizao do bem comum.
Atividade financeira do Estado
O Estado necessita de entradas (dinheiro) suficientes para
custear as despesas.
Tais entradas podem ser:
originrias: pela utilizao dos bens que o Estado
possui como qualquer outro sujeito privado.
derivadas: prestaes patrimoniais impostas aos
cidados.

Segundo Ruy Barbosa Nogueira, finanas pblicas
compreende tudo aquilo que diz respeito atividade do
Estado para obter, gerir e aplicar o numerrio necessrio para
a realizao de seus fins.
Relao jurdica e no jurdica
Diz a Constituio Federal:
Ningum ser obrigado a fazer ou deixar de fazer
alguma coisa seno em virtude de lei.

Relao jurdica: quando h lei regulando um fato, geralmente
ocorrendo o surgimento de direitos e obrigaes para as
partes.

Relao no jurdica: quando o fato no est regulado por lei,
portanto, ser uma relao de ordem moral, tica ou religiosa.


Relao jurdica e no jurdica
Para um melhor esclarecimento, segundo Francesco Galgano: O
Direito tem uma intrnseca fora obrigacional, por seu carter
coercitivo, distinguindo-se, por isso da:
moral: princpios baseados na distino entre o bem e o mal;
religio: mandamentos concebidos como regras de fontes
sobrenaturais.

Exemplo: matar e roubar.
infrao para o Direito (norma coercitiva);
um mal para a moral;
um pecado para a religio.
Direito objetivo e subjetivo
Direito objetivo: as normas jurdicas que prescrevem aos
indivduos determinados comportamentos;

Direito subjetivo: a pretenso de um sujeito para que outros
assumam o comportamento prescrito pela norma.
Quadro geral do Direito
brasileiro
Direito Constitucional
Direito Administrativo
Interno Direito Financeiro (Tributrio)
Pblico Direito Judicirio
Direito Penal

Externo Direito Internacional

Direito Direito Civil
Interno Direito Comercial
Privado Direito do Trabalho

Externo Direito Internacional
Federao e Administrao
Pblica Federal
O Brasil adota como forma de Estado a do Estado Federal. Na
Federao, a Unio distingue-se dos Estados Membros. So
nveis de governo diversos, que atuam dentro de competncias
rigidamente estabelecidas pela Constituio Federal. Poltica e
administrativamente, h a tricotomia dos poderes Legislativo,
Executivo e Judicirio tanto no plano federal, quanto no
estadual.
Unio: soberana
Direta Estados, Distrito Federal e Municpios

Autarquias e p.j. direito pblico
Fundaes privilgios do Estado
(imunidade, foro
privilegiado, etc)
Administrao Indireta
Pblica empresas pblicas
Paraestatais sociedades de
economia mista
servios sociais autnomos
ex. sesi, senai, senac etc.
Entes de cooperao so espcies das entidades
paraestatais
Federao
Presidncia da Repblica
Direta Ministrios

P.jurdicas autarquias e
Administrao de direito fundaes
Pblica pblico
Federal Indireta

P.jurdicas empresas pblicas
de direito sociedades de
privado economia mista
*


* No podero gozar de privilgios fiscais no extensivos s do
setor privado (CF, art. 173, 2).
Administrao Pblica Federal