Estabelece o tratamento tributrio do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores - IPVA.
O GO VER NADO R DO ESTADO DE SO P AULO : Fa o sa be r que a Asse m bl ia Le gisla tiva de cre ta e e u pro m ulgo a se guinte le i:
SE O I DISPOSIES PRELIMINA RES
A rtigo 1 - Fica e sta be le cido , po r e sta le i, o tra ta m e nto tribut rio do Im po sto so bre a P ro prie da de de Ve culo s Auto m o to re s - IP VA.
P a r gra fo nico - C o nside ra -se ve culo a uto m o to r a que le do ta do de m e ca nism o de pro puls o pr pria e que sirva pa ra o tra nspo rte de pe sso a s o u co isa s o u pa ra a tra o de ve culo s utiliza do s pa ra o tra nspo rte de pe sso a s o u co isa s.
SE O II DO FA TO GERA DOR
A rtigo 2 - O Im po sto so bre a P ro prie da de de Ve culo s Auto m o to re s - IP VA, de vido a nua lm e nte , te m co m o fa to ge ra do r a pro prie da de de ve culo a uto m o to r.
A rtigo 3 - C o nside ra -se o co rrido o fa to ge ra do r do im po sto :
Ocorrncia do fato gerador:
- Usado: 1 de janeiro
- Novo: 1 - data da aquisio se for consumidor. 2 - data da incorporao ao ativo permanente se for fabricante, revendedor ou importador. 3 - adquirido em leilo na data da arrematao. 4 - veculo novo no fabricado em srie data em que for autorizada sua utilizao.
- Importado por consumidor: data do desembarao aduaneiro.
- Perda de iseno ou imunidade ou dispensa de pagamento: na data da perda dos requisitos necessrios para imunidade, iseno ou dispensa.
- Venda de carroceria j acoplada ao chassi do veculo objeto de encarroamento data de sada da nota fiscal de venda.
- Veculo procedente de outro Estado ou do Distrito Federal - data em que o proprietrio ou o responsvel pelo pagamento do imposto deveria ter fornecido os dados necessrios inscrio no Cadastro de Contribuintes do IPVA do Estado.
- Veculo de propriedade de empresa locadora (no importa o domiclio da empresa): 1 - Se j estiver inscrito no cadastro de contribuientes do IPVA do estado 1 de janeiro. 2 - Se tiver sido registrado anteriormente em outro estado na data em que vier a ser locado ou colocado para locao no territrio deste Estado. 3 - veculo novo para integrar frota destinada a locao neste Estado data da aquisio. Para as empresas locadoras tambm se aplica no que couber o que est em verde.
I - no dia 1 de janeiro de ca da a no , e m se tra ta ndo de ve culo usa do ;
II - na da ta de sua prim e ira a quisi o pelo co nsum ido r, e m se tra ta ndo de ve culo novo;
III - na da ta de se u de se m ba ra o a dua ne iro , e m se tra ta ndo de ve culo im po rta do dire ta m e nte do e x te rio r pe lo co nsum ido r; IV - na da ta da inco rpo ra o do ve culo no vo a o a tivo pe rm a ne nte do fa brica nte , do re ve nde do r o u do im po rta do r; V - na da ta e m que de ix a r de se r pre e nchido re quisito que tive r da do ca usa im unida de , ise n o o u dispe nsa de pa ga m e nto ; VI - na da ta da a rre m a ta o , e m se tra ta ndo de ve culo no vo a dquirido e m le il o ; VII - na da ta e m que e stive r a uto riza da sua utiliza o , e m se tra ta ndo de ve culo n o fa brica do e m s rie ;
VIII - na da ta de sa da co nsta nte da No ta Fisca l de ve nda da ca rro ce ria , qua ndo j a co pla da a o cha ssi do ve culo o bje to de e nca rro a m e nto ;
IX - na da ta e m que o pro prie t rio o u o re spo ns ve l pe lo pa ga m e nto do im po sto de ve ria te r fo rne cido o s da do s ne ce ss rio s inscri o no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA de ste Esta do , e m se tra ta ndo de ve culo pro ce de nte de o utro Esta do o u do Distrito Fe de ra l;
X - re la tiva m e nte a ve culo de pro prie da de de e m pre sa lo ca do ra :
a ) no dia 1 de ja ne iro de ca da a no , e m se tra ta ndo de ve culo usa do j inscrito no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA de ste Esta do ;
b) na da ta e m que vie r a se r lo ca do o u co lo ca do dispo si o pa ra lo ca o no te rrit rio de ste Esta do , e m se tra ta ndo de ve culo usa do re gistra do a nte rio rm e nte e m o utro Esta do ;
c) na da ta de sua a quisi o pa ra inte gra r a fro ta de stina da lo ca o ne ste Esta do , e m se tra ta ndo de ve culo no vo .
P a r gra fo nico - O dispo sto no inciso X de ste a rtigo a plica -se s e m pre sa s lo ca do ra s de ve culo s qua lque r que se ja o se u do m iclio , se m pre juzo da a plica o da s dispo si e s do s inciso s II a IX, no que co ube r.
A rtigo 4 - O im po sto se r de vido no lo ca l do do m iclio o u da re sid ncia do pro prie t rio do ve culo ne ste Esta do .
O imposto devido no domcilio ou no local da residncia do proprietrio. considerado domiclio:
- se proprietrio for pessoa natural: 1 - sua residncia habitual. 2 - se a residncia habitual for incerta ou desconhecida, o centro habitual de atividade onde o veculo esteja sendo utilizado. - se proprietrio for pessoa jurdica de direito privado: 1 - o estabelecimento situado no territrio deste estado para os veculos relacionados a este Estado na data do fato gerador. 2 - na hiptese de contrato de locao avulsa o estabelecimento onde o veculo estiver disponvel para o locatrio na data da ocorrncia do fato gerador. Equipara-se a estabelecimento da empresa locadora neste Estado, o lugar de situao dos veculos mantidos ou colocados disposio para locao. 3 - o local do domiclio do locatrio ao qual estiver vinculado o veculo na da ta da ocorrncia do fato gerador, na hiptese de locao de veculo para integrar sua frota; - se proprietrio ou locatrio for pessoa jurdica de direito pblico. 1 - qualquer de suas reparties no territrio deste Estado.
Caso a pessoa natural possua mltiplas residncias considera-se domiclio: - o local onde possua residncia e exera profisso. - caso possua residncia e exera profisso em mais de um local, o que estiver declarado no Imposto de Renda. - se ainda assim no for possvel, a autoridade administrativa ir fix-lo. Tendo como base, domiclio eleitoral, cadastro de empresas seguradoras, cadastro de consessionarias de servios pblicos, etc. No caso de pessoas jurdicas de direito privado, no sendo possvel determ inar a vinculao do veculo na data da ocorrncia do fato gerador, nos term em vermelho, presume-se como dom iclio o local do estabelecimento onde haja indcios de utilizao do veculo com predominncia sobre os demais estabelecimentos da mesma pessoa jurdica. Presume-se domiciliado no Estado de So Paulo o proprietrio cujo veculo estiver registrado no rgo competente deste Estado. Em se tratando de veculo de propriedade de em presa de arrendam ento m ercantil (leasing), o im posto ser devido no local do dom iclio ou residncia do arrendatrio.
1 - P a ra o s e fe ito s de sta le i, co nside ra r-se - do m iclio :
1 - se o pro prie t rio fo r pe sso a na tura l:
a ) a sua re sid ncia ha bitua l;
b) se a re sid ncia ha bitua l fo r ince rta o u de sco nhe cida , o ce ntro ha bitua l de sua a tivida de o nde o ve culo e ste ja se ndo utilizado ;
2 - se o pro prie t rio fo r pe sso a jurdica de dire ito priva do :
a ) o e sta be le cim e nto situa do no te rrit rio de ste Esta do , qua nto a o s ve culo s a uto m o to re s que a e le e ste ja m vincula do s na da ta da o co rr ncia do fa to ge ra do r;
b) o e sta be le cim e nto o nde o ve culo e stive r dispo nve l pa ra e ntre ga a o lo ca t rio na da ta da o co rr ncia do fa to ge ra do r, na hip te se de co ntra to de lo ca o a vulsa ;
c) o lo ca l do do m iclio do lo ca t rio a o qua l e stive r vinculado o ve culo na da ta da o co rr ncia do fa to ge ra do r, na hip te se de lo ca o de ve culo pa ra inte gra r sua fro ta ; 3 - qua lque r de sua s re pa rti e s no te rrit rio de ste Esta do , se o pro prie t rio o u lo ca t rio fo r pe sso a jurdica de dire ito pblico .
2 - No ca so de pe sso a na tura l co m m ltipla s re sid ncia s, pre sum e -se co m o do m iclio tribut rio pa ra fins de pa ga m e nto do IP VA:
1 - o lo ca l o nde , cum ula tiva m e nte , po ssua re sid ncia e e x e ra pro fiss o ;
2 - ca so po ssua re sid ncia e e x e ra pro fiss o e m m a is de um lo ca l, o e nde re o co nsta nte da De cla ra o de Im po sto de R e nda .
3 - Na im po ssibilida de de se pre cisa r o do m iclio tribut rio da pe sso a na tura l no s te rm o s do s 1 e 2 de ste a rtigo , a a uto rida de a dm inistra tiva po de r fix -lo to m a ndo po r ba se o e nde re o que vie r a se r a pura do e m rg o s pblico s, no s ca da stro s de do m iclio e le ito ra l e no s ca da stro s de e m pre sa se gura do ra e co nce ssio n ria de se rvio pblico , de ntre o utro s.
4 - No ca so de pe sso a s jurdica s de dire ito priva do , n o se ndo po ssve l de te rm ina r a vincula o do ve culo na da ta da o co rr ncia do fa to ge ra do r, no s te rm o s do ite m 2 do 1 de ste a rtigo , pre sum e -se co m o do m iclio o lo ca l do e sta be le cim e nto o nde ha ja indcio s de utiliza o do ve culo co m pre do m in ncia so bre o s de m a is e sta be le cim e nto s da m e sm a pe sso a jurdica .
5 - P re sum e -se do m icilia do no Esta do de S o P a ulo o pro prie t rio cujo ve culo e stive r re gistra do no rg o co m pe te nte de ste Esta do .
6 - Em se tra ta ndo de ve culo de pro prie da de de e m pre sa de a rre nda m e nto m e rca ntil (le a sing), o im po sto se r de vido no lo ca l do do m iclio o u re sid ncia do a rre nda t rio , no s te rm o s de ste a rtigo .
7 - P a ra o s e fe ito s da a lne a b do ite m 2 do 1 de ste a rtigo , equipa ra -se a e sta be le cim e nto da e m pre sa lo ca do ra ne ste Esta do , o luga r de situa o do s ve culo s m a ntido s o u co lo ca do s dispo si o pa ra lo ca o .
SE O III DO CONTRIBUINTE E DO RESPONS VEL
A rtigo 5 - C o ntribuinte do im po sto o pro prie t rio do ve culo . Pargrafo nico No caso de pessoa jurdica, co nsidera-se contribuinte: 1 - ca da um do s se us e sta be le cim e nto s pa ra fins de cum prim e nto da s o briga e s co ntida s ne sta le i;
2 - o co njunto do s e sta be le cim e nto s pa ra fins de ga ra ntia do cum prim e nto da s o briga e s.
Se for pessoa jurdica o contribuinte o estabelecimento. Para fins de garantia, o conjunto de estabelecimentos.
A rtigo 6 - S o re spo ns ve is pe lo pa ga m e nto do im po sto e a cr scim o s le ga is:
I - o a dquire nte , e m re la o a o ve culo a dquirido se m o pa ga m e nto do im po sto e a cr scim o s le ga is do e x e rccio o u e x e rccio s a nte rio re s; O adquirente paga os dbitos do contribuiente anterior caso este no tenha pago.
II - o pro prie t rio de ve culo a uto m o to r que o a lie na r e n o fo rne ce r o s da do s ne ce ss rio s a lte ra o no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA no pra zo de 30 (trinta ) dia s, e m re la o a o s fa to s ge ra do re s o co rrido s e ntre o m o m e nto da a lie na o e o do co nhe cim e nto de sta pe la a uto rida de re spo ns ve l; Vira responsvel aquele que alienar veculo e no fornecer os dados necessrios alterao de cadastro de contribuientes do IPVA no prazo de 30 dias. Fica responsvel do momento da alienao at a data que a autoridade resposvel venha a ter conhecimento.
III - o le ilo e iro , e m re la o a o ve culo a dquirido o u a rre m a ta do e m le il o e e ntre gue se m co m pro va o do pa ga m e nto do IP VA e a cr scim o s le ga is pe nde nte s so bre o m e sm o , co rre spo nde nte a o e x e rccio o u e x e rccio s a nte rio re s; Vira responsvel o leiloeiro caso veiculo adquirido ou arrematado em leilo seja entre sem comprovao de pagamento do IPVA e acrscimos legais pendentes, pelo mesmo exerccio ou exerccios anteriores.
IV - o inve nta ria nte , pe lo s d bito s de vido s pe lo e sp lio ; Inventariante o responsvel pela administrao dos bens da herana. ele quem vai contactar os herdeiros, enumerar os bens que o falecido deixou para o esplio, ou seja, o juiz vai intimar-lo para conseguir a documentao dos bens e localizar os herdeiros.
V - o tuto r o u o cura do r, pe lo s d bito s de se u tute la do o u cura te la do ;
VI - a pe sso a jurdica que re sulta r da fus o , inco rpo ra o o u cis o de o utra o u e m o utra pe sso a jurdica ; A nova pessoa jurdica responsvel pelos dbitos das pessoas que incorporou.
VII - o a ge nte pblico que a uto riza r o u e fe tua r o re gistro , lice ncia m e nto o u a tra nsfe r ncia de pro prie da de de ve culo a uto m o to r ne ste Esta do , se m a co m pro va o do pa ga m e nto o u do re co nhe cim e nto da im unida de , da co nce ss o da ise n o o u dispe nsa do pa ga m e nto do im po sto ; O agente pblico que efetuar ou autorizar: registro, licenciamento, ou transferncia da propriedade do veculo sem comprovao do pagamento ou reconhecimento da imunidade, iseno ou dispensa, ser considerado responsvel.
VIII - a pe sso a jurdica de dire ito privado , be m como o s cio , dire tor, gerente ou administrador, que tomar em locao veculo para uso neste Estado , em relao aos fatos geradores oco rrido s no s e x e rccio s e m que o ve culo e stive r so b lo ca o ; No perodo em que estiver o locado, a pessoa jurdica de direito privado responsvel pelos fatos geradores ocorridos durante o perodo de locao.
IX - o a ge nte pblico re spo ns ve l pe la co ntra ta o de lo ca o de ve culo , pa ra uso ne ste Esta do po r pe sso a jurdica de dire ito pblico , e m re la o a o s fa to s ge ra do re s o co rrido s no s e x e rccio s e m que o ve culo e stive r so b lo ca o ;
X - o s cio , dire to r, ge re nte , a dm inistra do r o u re spo ns ve l pe la e m pre sa lo ca do ra , e m re la o a o s ve culo s lo ca do s o u co lo ca do s dispo si o pa ra lo ca o ne ste Esta do ;
XI - o titula r do do m nio o u o po ssuido r a qua lque r ttulo ;
XII - to do a que le que e fe tiva m e nte co nco rre r pa ra a so ne ga o do im po sto .
1 - No ca so de ve culo a bra ngido pe la im unida de , ise n o o u dispe nsa do pa ga m e nto do im po sto , o a ge nte pblico o u o le ilo e iro de ve r e x igir a re spe ctiva co m pro va o .
2 - A re spo nsa bilida de pre vista no s inciso s I, II, III, VII, VIII, IX, X, XI e XII de ste a rtigo so lid ria e n o co m po rta be ne fcio de o rde m .
3 - P a ra e x im ir-se da re spo nsa bilida de pre vista no s inciso s VIII e IX de ste a rtigo , a pe sso a jurdica o u o a ge nte pblico de ve r e x igir co m pro va o de re gula r inscri o da e m pre sa lo ca do ra no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA, be m co m o do pa ga m e nto do im po sto de vido a e ste Esta do , re la tiva m e nte a o s ve culo s o bje to s da lo ca o .
SE O IV DA BA SE DE C LCULO DO IMPOSTO
A rtigo 7 - A ba se de c lculo do im po sto :
I - na hip te se do s inciso s I, V, IX e X, a lne a s a e b, do a rtigo 3 de sta le i, o va lo r de m e rca do do ve culo usa do co nsta nte da ta be la de que tra ta o 1 de ste a rtigo ;
II - na hip te se do inciso II e X, a lne a c, do a rtigo 3 de sta le i, o va lo r to ta l co nsta nte do do cum e nto fisca l de a quisi o do ve culo pe lo co nsum ido r;
III - na hip te se do inciso III do a rtigo 3 de sta le i, o va lo r co nsta nte do do cum e nto de im po rta o , a cre scido do s va lo re s do s tributo s de vido s e m ra z o da im po rta o , a inda que n o re co lhido s pe lo im po rta do r;
IV - na hip te se do inciso IV do a rtigo 3 de sta le i:
a ) pa ra o fa brica nte , o va lo r m dio da s o pe ra e s co m ve culo s do m e sm o tipo que te nha co m e rcia liza do no m s a nte rio r a o da o co rr ncia do fa to ge ra do r;
b) pa ra o re ve nde do r, o va lo r da o pe ra o de a quisi o do ve culo , co nsta nte do do cum e nto fisca l de a quisi o ;
c) pa ra o im po rta do r, o va lo r a que se re fe re o inciso III de ste a rtigo .
V - na hip te se do inciso VI do a rtigo 3 de sta le i, o va lo r da a rre m a ta o , a cre scido da s de spe sa s co bra da s o u de bita da s do a rre m a ta nte e do s va lo re s do s tributo s incide nte s so bre a o pe ra o , a inda que n o re co lhido s;
VI - na hip te se do s inciso s VII e VIII do a rtigo 3 de sta le i, a so m a do s va lo re s a tua liza do s de a quisi o de sua s pa rte s e pe a s e o utra s de spe sa s, ta m b m a tua liza da s, que inco rre re m na sua m o nta ge m .
1 - P a ra e fe ito do dispo sto no inciso I de ste a rtigo , o P o de r Ex e cutivo divulga r o va lo r de m e rca do po r m e io de ta be la , co nside ra ndo na sua e la bo ra o a m a rca , o m o de lo , a e sp cie e o a no de fa brica o .
2 - A ta be la a que se re fe re o 1 de ste a rtigo , de ve r se r divulga da pa ra vigo ra r no e x e rccio se guinte , e na fix a o do s va lo re s se r o o bse rva do s o s pre o s m dio s de m e rca do vige nte s no m s de se te m bro .
3 - Ha ve ndo ve culo cujo m o de lo n o te nha sido co m e rcia liza do no m s de se te m bro , a do ta r-se - o va lo r de o utro do m e sm o pa dr o .
4 - O P o de r Ex e cutivo po de r a do ta r co m o ba se de c lculo :
1 - pa ra o ve culo co m m a is de 10 (de z) a no s e a t 20 (vinte ) a no s de fa brica o , va lo r e quiva le nte a 90% (no ve nta po r ce nto ) da ba se de c lculo co rre spo nde nte do ve culo fa brica do no a no im e dia ta m e nte po ste rio r;
2 - pa ra o ve culo co m m a is de 20 (vinte ) a no s de fa brica o , a m e sm a ba se de c lculo do ve culo co m 20 a no s de fa brica o ;
3 - pa ra o s ve culo s usa do s re fe rido s no s inciso s VII e VIII do a rtigo 3 de sta le i, o va lo r de re gistro do ve culo no vo , de pre cia do ta x a de 10% (de z po r ce nto ) e m re la o ba se de c lculo utiliza da no a no im e dia ta m e nte a nte rio r.
5 - O P o de r Ex e cutivo po de r firm a r co nv nio s o u co ntra ta r se rvio s co m e ntida de s e spe cia liza da s pa ra a pe squisa do s va lo re s m dio s de m e rca do do s ve culo s usa do s.
6 - P a ra de te rm ina o da ba se de c lculo irre le va nte o e sta do de co nse rva o do ve culo .
7 - Na fa lta do do cum e nto re fe rido no inciso III de ste a rtigo , se r co nside ra do , pa ra a fix a o da ba se de c lculo , o va lo r co nsta nte do do cum e nto e x pe dido pe lo rg o fe de ra l co m pe te nte pa ra a co bra na do tributo de vido pe la im po rta o , a cre scido do s de m a is im po sto s incide nte s.
8 - A a tua liza o de que tra ta o inciso VI de ste a rtigo fa r-se - pe la va ria o da Unida de Fisca l do Esta do de S o P a ulo - UFESP , m e dia nte m ultiplica o do va lo r co nsta nte do s do cum e nto s de a quisi o da s pa rte s, pe a s e de spe sa s de m o nta ge m , pe lo co e ficie nte o btido co m a divis o do va lo r no m ina l da UFESP , no m s da da ta de o co rr ncia do fa to ge ra do r, pe lo va lo r da m e sm a unida de no m s de a quisi o da s pa rte s, pe a s e de spe sa s de m o nta ge m .
9 - Na s situa e s e m que fo r co nsta ta da no t ria re du o no s pre o s m dio s de m e rca do vige nte s e ntre o m s de se te m bro e o m s de de ze m bro , po de r o P o de r Ex e cutivo , e x ce pcio na lm e nte , a uto riza r a re du o da ba se de c lculo .
A rtigo 8 - O P o de r Ex e cutivo po de r a rbitra r a ba se de c lculo :
I - na im po ssibilida de de de te rm ina o do s va lo re s, no s te rm o s do a rtigo 7 de sta le i;
II - na ve rifica o de inco m pa tibilida de e ntre o va lo r de a quisi o do ve culo e o va lo r de m e rca do .
SE O V DA S A LQUOTA S
A rtigo 9 - A a lquo ta do im po sto , a plica da so bre a ba se de c lculo a tribuda a o ve culo , se r de : I - 1,5% (um inte iro e cinqe nta ce nt sim o s po r ce nto ) pa ra ve culo s de ca rga , tipo ca m inh o ; II - 2% (do is po r ce nto ) pa ra :
a ) nibus e m icro nibus;
b) ca m inho ne te s ca bine sim ple s;
c) m o to cicle ta s, ciclo m o to re s, m o to ne ta s, triciclo s e qua driciclo s; d) m quina s de te rra ple na ge m , e m pilha de ira s, guinda ste s, lo co m o tiva s, tra to re s e sim ila re s;
III - 3% (tr s po r ce nto ) pa ra ve culo s que utiliza re m m o to r e spe cifica do pa ra funcio na r, e x clusiva m e nte , co m o s se guinte s co m bustve is: lco o l, g s na tura l ve icula r o u e le tricida de , a inda que co m bina do s e ntre si;
IV - 4% (qua tro po r ce nto ) pa ra qua lque r ve culo a uto m o to r n o includo no s inciso s I a III de ste a rtigo .
1 - A a lquo ta do s ve culo s a uto m o to re s a que se re fe re o inciso IV de ste a rtigo , de stina do s lo ca o , de pro prie da de de e m pre sa s lo ca do ra s, o u cuja po sse e sta s de te nha m e m de co rr ncia de co ntra to de a rre nda m e nto m e rca ntil, de sde que re gistra do s ne ste Esta do , se r re duzida e m 50% (cinqe nta po r ce nto ).
NO TA - V. C O MUNIC ADO C AT-01/10, de 07-01-2010 (DO E 08-01-2010). Escla re ce so bre o re co lhim e nto do IP VA do e x e rccio de 2010 do s ve culo s usa do s de pro prie da de de e m pre sa s lo ca do ra s.
NO TA - V. P O R TAR IA C AT-54/09, de 17-03-2009 (DO E 18-03-2009). Disciplina a s co ndi e s pa ra frui o da re du o da a lquo ta do IP VA a plic ve l a o s ve culo s de stina do s lo ca o que fo re m de pro prie da de de e m pre sa lo ca do ra de ve culo s o u que e stive re m so b sua po sse e m de co rr ncia de co ntra to de a rre nda m e nto m e rca ntil.
2 - C o nside ra -se e m pre sa lo ca do ra de ve culo s, pa ra o s e fe ito s do 1, a pe sso a jurdica cuja a tivida de de lo ca o de ve culo s re pre se nte no m nim o 50% (cinqe nta po r ce nto ) de sua re ce ita bruta , m e dia nte re co nhe cim e nto , se gundo disciplina e sta be le cida pe la Se cre ta ria da Fa ze nda .
3 - Se r a plica da , e x ce pcio na lm e nte , a a lquo ta de 3% (tr s po r ce nto ) pa ra ve culo s fa brica do s a t 31 de de ze m bro de 2008 que utiliza re m m o to r e spe cifica do pa ra funcio na r e x clusiva m e nte a ga so lina , qua ndo a da pta do , a t a m e sm a da ta , pa ra funcio na r de m a ne ira co m bina da co m g s na tura l ve icula r, fica ndo co nva lida do s o s pro ce dim e nto s a nte rio rm e nte a do ta do s.
SE O VI DO C LCULO DO IMPOSTO
A rtigo 10 - O va lo r do im po sto se r o btido m e dia nte a m ultiplica o da a lquo ta pe la ba se de c lculo .
A rtigo 11 - No s ca so s de que tra ta m o s inciso s II a X, a lne a s b e c do a rtigo 3 de sta le i, o im po sto se r ca lcula do de fo rm a pro po rcio na l a o nm e ro de m e se s re sta nte s do a no civil.
P a r gra fo nico - P a ra e fe ito de co nta ge m do nm e ro de m e se s re sta nte s do a no civil, se r includo o m s da o co rr ncia do fa to ge ra do r.
SE O VII DA IMUNIDA DE, DA ISEN O E DA DISPENSA DO PA GA MENTO DO IMPOSTO
A rtigo 12 - O P o de r Ex e cutivo disciplina r pro ce dim e nto pa ra o re co nhe cim e nto da s im unida de s, pa ra a co nce ss o da s ise n e s e pa ra a dispe nsa do pa ga m e nto do im po sto .
A rtigo 13 - ise nta do IP VA a pro prie da de :
I - de m quina s utiliza da s e sse ncia lm e nte pa ra fins a grco la s; II - de ve culo fe rro vi rio ; III - de um nico ve culo a de qua do pa ra se r co nduzido po r pe sso a co m de fici ncia fsica ;
IV - de um nico ve culo utiliza do no tra nspo rte pblico de pa ssa ge iro s na ca te go ria a lugue l (t x i), de pro prie da de de m o to rista pro fissio na l a ut no m o , po r e le utiliza do e m sua a tivida de pro fissio na l;
V - de ve culo de pro prie da de de Em ba ix a da , R e pre se nta o C o nsula r, de Em ba ix a do r e de R e pre se nta nte C o nsula r, be m co m o de funcio n rio de ca rre ira diplo m tica o u de se rvio co nsula r, qua ndo fa a m jus a tra ta m e nto diplo m tico , e de sde que o re spe ctivo pa s de o rige m co nce da re cipro cida de de tra ta m e nto ;
VI - de nibus o u m icro nibus e m pre ga do s e x clusiva m e nte no tra nspo rte pblico de pa ssa ge iro s, urba no o u m e tro po lita no , de vida m e nte a uto riza do s pe lo s rg o s co m pe te nte s;
NO TA - V. DEC ISO NO R MATIVA C AT-07/09, de 07-05-2009 (DO E 08-05-2009). IP VA - Le i 13.296/2008 - Ise n o de que tra ta o inciso VI do a rtigo 13 da re fe rida le i a bra nge o s nibus e m icro nibus utiliza do s na pre sta o de se rvio de tra nspo rte po r fre ta m e nto co ntnuo .
VII - de m quina de te rra pla na ge m , e m pilha de ira , guinda ste e de m a is m quina s utiliza da s na co nstru o civil o u po r e sta be le cim e nto s industria is o u co m e rcia is, pa ra m o nte e de sm o nte de ca rga s;
VIII - de ve culo co m m a is de 20 (vinte ) a no s de fa brica o .
1 - As ise n e s pre vista s ne ste a rtigo , qua ndo n o co nce dida s e m ca r te r ge ra l, se r o e fe tiva da s, e m ca da ca so , po r de spa cho da a uto rida de a dm inistra tiva , e m re que rim e nto co m o qua l o inte re ssa do fa a pro va do pre e nchim e nto da s co ndi e s e do cum prim e nto do s re quisito s pa ra sua co nce ss o .
2 - As ise n e s pre vista s no s inciso s III a VI de ste a rtigo a plica m -se :
1 - so m e nte a o s ve culo s e m situa o re gula r, na da ta da o co rr ncia do fa to ge ra do r, qua nto s o briga e s re la tiva s a o re gistro e lice ncia m e nto ;
2 - s hip te se s de a rre nda m e nto m e rca ntil.
3 - No ca so do inciso VI de ste a rtigo , e m se tra ta ndo de pro prie t rio pe sso a fsica , fica lim ita da a ise n o a um nico ve culo , de pro prie da de de m o to rista a ut no m o re gula rm e nte re gistra do no rg o co m pe te nte e ha bilita do pa ra co ndu o do ve culo o bje to do be ne fcio .
NO TA - V. P O R TAR IA C AT-56/96, de 21-08-1996 (DO E 24-08-1996). Disciplina o re co nhe cim e nto da s im unida de s, a co nce ss o de ise n e s e a dispe nsa de pa ga m e nto , re la tiva m e nte a o Im po sto so bre a P ro prie da de de Ve culo s Auto m o to re s - IP VA, e d o utra s pro vid ncia s.
A rtigo 14 - Fica dispe nsa do o pa ga m e nto do im po sto , a pa rtir do m s da o co rr ncia do e ve nto , na hip te se de priva o do s dire ito s de pro prie da de do ve culo po r furto o u ro ubo , qua ndo o co rrido no te rrit rio do Esta do de S o P a ulo , na se guinte co nfo rm ida de :
I - o im po sto pa go se r re stitudo pro po rcio na lm e nte a o pe ro do , includo o m s da o co rr ncia e m que fica r co m pro va da a priva o da pro prie da de do ve culo ;
II - a re stitui o o u co m pe nsa o se r e fe tua da a pa rtir do e x e rccio subse qe nte a o da o co rr ncia .
1 - A dispe nsa pre vista ne ste a rtigo n o de so ne ra o co ntribuinte do pa ga m e nto do im po sto incide nte so bre fa to ge ra do r o co rrido a nte rio rm e nte a o e ve nto , a inda que no m e sm o e x e rccio .
2 - O P o de r Ex e cutivo po de r dispe nsa r o pa ga m e nto do im po sto incide nte a pa rtir do e x e rccio se guinte a o da da ta da o co rr ncia do e ve nto na s hip te se s de pe rda to ta l do ve culo po r furto o u ro ubo o co rrido s fo ra do te rrit rio pa ulista , po r sinistro o u po r o utro s m o tivo s, pre visto s e m re gula m e nto , que de sca ra cte rize m o do m nio o u a po sse .
3 - O s pro ce dim e nto s co nce rne nte s dispe nsa , re stitui o e co m pe nsa o se r o disciplina do s po r a to do P o de r Ex e cutivo .
A rtigo 15 - P o de r se r dispe nsa do o pa ga m e nto do im po sto re la tivo a o ve culo de pro prie da de de e m pre sa lo ca do ra :
I - a pa rtir do m s se guinte a o da tra nsfe r ncia pa ra o pe ra o do ve culo e m o utro Esta do , e m ca r te r n o e spo r dico , de sde que se ja co m pro va do o pa ga m e nto pro po rcio na l a o s m e se s re sta nte s do a no civil e m fa vo r do Esta do de de stino , se a ssim e stive r pre visto na le gisla o do re fe rido Esta do ;
II - qua ndo , na hip te se pre vista na a lne a b do inciso X do a rtigo 3 de sta le i, tra ta r-se de ve culo de stina do lo ca o a vulsa , e a pe rm a n ncia ne ste Esta do se ja te m po r ria , co nfo rm e dispo si o re gula m e nta r, o bse rva do o dispo sto no a rtigo 33 de sta le i.
P a r gra fo nico - O im po sto pa go se r re stitudo pro po rcio na lm e nte e m re la o a o pe ro do e m que se co nfigura r a hip te se pre vista no inciso I de ste a rtigo .
A rtigo 16 - Ve rifica do que o be ne fici rio n o pre e nchia o u de ix o u de pre e nche r a s co ndi e s e x igida s pa ra a im unida de , ise n o o u dispe nsa , o im po sto de ve r se r re co lhido no pra zo de 30 (trinta ) dia s co nta do s da da ta da o co rr ncia do e ve nto , o bse rva do o dispo sto no pa r gra fo nico do a rtigo 11, e a ba se de c lculo do im po sto se r de finida e m co nfo rm ida de co m o s a rtigo s 7 o u 8, to do s de sta le i.
SE O VIII DO LA NA MENTO DO IMPOSTO
A rtigo 17 - O co ntribuinte o u o re spo ns ve l e fe tua r a nua lm e nte o pa ga m e nto do im po sto , na fo rm a e sta be le cida pe lo P o de r Ex e cutivo , o qua l fica r suje ito ho m o lo ga o pe la a uto rida de a dm inistra tiva co m pe te nte .
A rtigo 18 - Ve rifica do que o co ntribuinte o u re spo ns ve l de ix o u de re co lhe r o im po sto no pra zo le ga l, no to do o u e m pa rte , a a uto rida de a dm inistra tiva tribut ria pro ce de r a o la na m e nto de o fcio , no tifica ndo o pro prie t rio do ve culo o u o re spo ns ve l pa ra o re co lhim e nto do im po sto o u da dife re na a pura da , co m o s a cr scim o s le ga is, no pra zo de 30 (trinta ) dia s co nta do s da da ta do re ce bim e nto da no tifica o , re se rva do o dire ito de co nte sta o .
NO TA - V. DEC R ETO 54.714, DE (27-08-2009) (DO E 28-08-2009). Disciplina o la na m e nto de o fcio do IP VA, de que tra ta o a rtigo 18 da Le i n 13.296, de 23 de de ze m bro de 2008, e d o utra s pro vid ncia s
1 - Dife re na , pa ra o s e fe ito s de ste a rtigo , o va lo r do im po sto e se us a cr scim o s le ga is, que re sta re m de vido s a p s im puta o e fe tua da m e dia nte distribui o pro po rcio na l do va lo r re co lhido e ntre o s co m po ne nte s do d bito .
2 - A no tifica o pre vista ne ste a rtigo co nte r a ide ntifica o do co ntribuinte , do re spo ns ve l so lid rio , qua ndo fo r o ca so , do ve culo , a da ta de ve ncim e nto e a fo rm a de pa ga m e nto do im po sto e a cr scim o s le ga is, po de ndo se r re a liza da po r m e io de e dita l publica do no Di rio O ficia l do Esta do , po r co rre io , pe sso a lm e nte o u po r m e io e le tr nico .
3 - Q ua ndo a no tifica o fo r fe ita po r m e io de publica o no Di rio O ficia l do Esta do , o co ntribuinte o u inte re ssa do se r cie ntifica do da publica o na fo rm a e sta be le cida pe lo P o de r Ex e cutivo .
A rtigo 19 - Ve rifica da infra o a qua lque r dispo sitivo da le gisla o do im po sto , se r la vra do Auto de Infra o e Im po si o de Multa po r Age nte Fisca l de R e nda s, a dm itida a cha nce la po r m e io e le tr nico .
P a r gra fo nico - P a ra e fe ito de ste a rtigo , qua ndo a infra o e stive r a co m pa nha da de re du o o u supre ss o do pa ga m e nto do im po sto , e ste po de r se r e x igido po r m e io de Auto de Infra o e Im po si o de Multa .
A rtigo 20 - Enqua nto n o e x tinto o dire ito de co nstituir o cr dito tribut rio , o la na m e nto po de r se r re visto de o fcio pe la a uto rida de a dm inistra tiva , qua ndo ve rifica do e rro o u fa to n o co nhe cido o u n o pro va do .
SE O IX DO RECOLHIMENTO DO IMPOSTO
NO TA - V. DEC R ETO 53.632, de 30-10-2008 (DO E 31-10-2008). Fix a ca le nd rio pa ra pa ga m e nto do IP VA re la tiva m e nte a o e x e rccio de 2009 e o pe rce ntua l de de sco nto pa ra pa ga m e nto a nte cipa do .
A rtigo 21 - O im po sto do ve culo usa do se r de vido a nua lm e nte na da ta da o co rr ncia do fa to ge ra do r, e de ve r se r pa go vista no m s de fe ve re iro o u e m tr s pa rce la s m e nsa is, igua is e co nse cutiva s, ve ncve is no s m e se s de ja ne iro , fe ve re iro e m a ro , de sde que a prim e ira se ja re co lhida inte gra lm e nte no re spe ctivo ve ncim e nto no m s de ja ne iro e o va lo r de ca da pa rce la se ja e quiva le nte a , no m nim o , 2 (dua s) UFESP s do m s do re co lhim e nto .
1 - O im po sto re la tivo a o ve culo de ca rga usa do , ca te go ria ca m inh o , po de r se r pa go vista no m s de a bril o u e m tr s pa rce la s igua is e co nse cutiva s, ve ncve is no s m e se s de m a ro , junho e se te m bro , de sde que a prim e ira se ja re co lhida inte gra lm e nte no re spe ctivo ve ncim e nto no m s de m a ro e o va lo r de ca da pa rce la se ja e quiva le nte a , no m nim o , 2 (dua s) UFESP s do m s do re co lhim e nto . 2 - A o p o pe lo pa ga m e nto pa rce la do da r-se - pe lo re co lhim e nto vo lunt rio da prim e ira pa rce la no m s de ja ne iro , pa ra o s ca so s pre visto s no ca put, e no m s de m a ro , pa ra o s ca so s pre visto s no 1 de ste a rtigo .
3 - So bre o va lo r do im po sto re co lhido inte gra lm e nte no m s de ja ne iro , co nce de r-se - de sco nto , a se r fix a do pe lo P o de r Ex e cutivo .
4 - O s dia s de ve ncim e nto do im po sto se r o fix a do s pe lo P o de r Ex e cutivo .
5 - Se r co nside ra do ro m pido o pa rce la m e nto se m pre que n o fo r o bse rva da a da ta de ve ncim e nto e o pa ga m e nto inte gra l de qua lque r um a da s dua s ltim a s pa rce la s, suje ita ndo -se o co ntribuinte o u o re spo ns ve l a o s a cr scim o s le ga is e disciplina e sta be le cida no a rtigo 18 de sta le i.
6 - O im po sto de vido po r e m pre sa lo ca do ra , no s te rm o s da a lne a b do inciso X do a rtigo 3 de sta le i, se r pa go inte gra lm e nte no pra zo de 30 (trinta ) dia s, co nta do s da da ta do fa to ge ra do r.
A rtigo 22 - O re co lhim e nto do im po sto , re la tiva m e nte a ve culo no vo , de ve r se r e fe tua do inte gra lm e nte no pra zo de 30 (trinta ) dia s co nta do s:
I - da da ta da e m iss o da No ta Fisca l re fe re nte sua a quisi o ;
II - da da ta de se u de se m ba ra o a dua ne iro , e m se tra ta ndo de ve culo im po rta do dire ta m e nte pe lo co nsum ido r;
III - da da ta de sua inco rpo ra o a o a tivo pe rm a ne nte , e m se tra ta ndo de ve culo co lo ca do e m uso po r a que le que o fa brico u o u po r re ve nde do re s;
IV - da da ta de sua a uto riza o pa ra uso , e m se tra ta ndo de ve culo n o fa brica do e m s rie ;
V - da da ta de sa da co nsta nte da No ta Fisca l de ve nda da ca rro ce ria , e m se tra ta ndo de ve culo o bje to de e nca rro a m e nto , no s ca so s e m que o cha ssi te nha sido a dquirido se pa ra da m e nte .
1 - So bre o va lo r do im po sto re co lhido inte gra lm e nte a t o 5 (quinto ) dia til po ste rio r da ta da e m iss o da No ta Fisca l re fe re nte a quisi o do ve culo no vo , o u da ta e m que o m e sm o te nha sido inco rpo ra do a o a tivo pe rm a ne nte , po de r se r co nce dido de sco nto a se r fix a do pe lo P o de r Ex e cutivo .
2 - O im po sto re la tivo a ve culo no vo po de r se r pa go e m 3 (tr s) pa rce la s m e nsa is, igua is e co nse cutiva s, de sde que a prim e ira se ja pa ga no pra zo pre visto no ca put de ste a rtigo , ve nce ndo a s de m a is no m e sm o dia do s m e se s subse qe nte s a o do ve ncim e nto da prim e ira .
A rtigo 23 - No ca so de ve culo a lie na do e m ha sta pblica , o d bito ve ncido e n o pa go de ve r se r de duzido do m o nta nte a rre ca da do na ve nda e re co lhido a t o 3 (te rce iro ) dia til a p s a re a liza o do le il o .
A rtigo 24 - Se r e x igido o re co lhim e nto inte gra l do im po sto re fe re nte a o e x e rccio , re ssa lva do o dispo sto no a rtigo 14 de sta le i, be m co m o do d bito e m a tra so , no m o m e nto da e x clus o do ve culo do C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA.
P a r gra fo nico - O dispo sto ne ste a rtigo a plica -se , ta m b m , na hip te se de tra nsfe r ncia do re gistro do ve culo pa ra o utro Esta do .
A rtigo 25 - Ne nhum ve culo se r re gistra do o u lice ncia do pe ra nte a s re pa rti e s co m pe te nte s se m a pro va do pa ga m e nto do im po sto o u de que im une , ise nto o u de que e st dispe nsa do o se u pa ga m e nto .
P a r gra fo nico - O dispo sto ne ste a rtigo a plica -se , igua lm e nte , a o s ca so s de re no va o , a ve rba o , ca nce la m e nto e a qua isque r o utro s a to s que im plique m a lte ra o no re gistro do ve culo .
A rtigo 26 - N o se e x igir , no s ca so s de inscri o no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA, no vo pa ga m e nto do im po sto j so lvido e m o utra unida de da fe de ra o , o bse rva do se m pre o re spe ctivo e x e rccio fisca l, re ssa lva da s a s hip te se s e m que :
I - de ve ria te r sido inte gra lm e nte pa go a o Fisco de ste Esta do ;
II - se ja de vido pro po rcio na lm e nte a e ste Esta do po r e m pre sa lo ca do ra , no s te rm o s da s a lne a s b e c do inciso X do a rtigo 3 e do a rtigo 11, de sta le i.
1 - O s e fe ito s da inso lv ncia o u do pa ga m e nto do im po sto tra nsm ite m -se a o no vo pro prie t rio do ve culo pa ra fins de re gistro o u a lte ra o de a sse nta m e nto s pe ra nte o rg o de tr nsito e o C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA.
2 - Se n o co m pro va r o pa ga m e nto do im po sto a o utra unida de fe de ra da , o pro prie t rio de ve r , pa ra pro ce de r tra nsfe r ncia , re co lhe r o im po sto pro po rcio na lm e nte a o nm e ro de m e se s re sta nte s do e x e rccio fisca l, ca lcula do a pa rtir do m s e m que de ve ria te r se inscrito no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA de ste Esta do , co nfo rm e o dispo sto no a rtigo 11 de sta le i.
SE O X DOS A CRSCIMOS MORA TRIOS E DOS JUROS
A rtigo 27 - O im po sto n o re co lhido no pra zo de te rm ina do ne sta le i e sta r suje ito a a cr scim o s m o ra t rio s co rre spo nde nte s a 0,33% (trinta e tr s ce nt sim o s po r ce nto ) po r dia de a tra so , a t o lim ite de 20% (vinte po r ce nto ), ca lcula do s so bre o va lo r do im po sto .
P a r gra fo nico - Ap s a inscri o e m dvida a tiva , o s a cr scim o s m o ra t rio s co rre spo nde r o a 1 (um a ) ve z o va lo r do im po sto .
A rtigo 28 - O m o nta nte do im po sto re co lhido a de ste m po fica a inda suje ito a juro s e quiva le nte s, po r m s, ta x a re fe re ncia l do Siste m a Espe cia l de Liquida o e C ust dia - SELIC , pa ra ttulo s fe de ra is, a cum ula da m e nsa lm e nte .
1 - O s juro s e quiva le r o a 1% (um po r ce nto ) pa ra fra o de m s, a ssim e nte ndido qua lque r pe ro do de te m po infe rio r a um m s.
2 - O co rre ndo a e x tin o , substitui o o u m o difica o da ta x a de juro s pre vista ne ste a rtigo , o P o de r Ex e cutivo a do ta r o utro indica do r o ficia l que re flita o custo do cr dito no m e rca do fina nce iro .
3 - Em ne nhum a hip te se a ta x a de juro s se r infe rio r a 1% (um po r ce nto ) a o m s. 4 - O P o de r Ex e cutivo divulga r , m e nsa lm e nte , a ta x a a que se re fe re e sse a rtigo .
5 - O s juro s se r o ca lcula do s so bre o s a cr scim o s m o ra t rio s e ta m b m so bre o s va lo re s da s pe na lida de s.
A rtigo 29 - O s e nca rgo s pre visto s no s a rtigo s 27 e 28 de sta le i s o de co rr ncia na tura l da m o ra e se r o e x igido s inde pe nde nte m e nte de la na m e nto de o fcio .
SE O XI DO CA DA STRO DE CONTRIBUINTES DO IPVA
A rtigo 30 - O P o de r Ex e cutivo o rga niza r e m a nte r o C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA, po de ndo utiliza r a s info rm a e s re la tiva s a o ve culo o u a o pro prie t rio co nsta nte s de re gistro s de o utro s rg o s pblico s.
A rtigo 31 - A Se cre ta ria da Fa ze nda e sta be le ce r disciplina pa ra a inscri o no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA po de ndo : I - e sta be le ce r disciplina s distinta s e sim plifica da s po r cla sse s de co ntribuinte ; II - dispe nsa r a inscri o de ve culo s e spe cfico s, se m inte re sse pa ra a fisca liza o e a a rre ca da o do im po sto .
P a r gra fo nico - No ca so de ve culo o bje to de a rre nda m e nto m e rca ntil o u de a lie na o fiduci ria e m ga ra ntia , o C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA de ve r co nte r a ide ntifica o do a rre nda nte e do a rre nda t rio o u do de ve do r fiducia nte e do cre do r fiduci rio .
SE O XII DA S OBRIGA ES A CESSRIA S
A rtigo 32 - Fica o briga do a fo rne ce r o s da do s ne ce ss rio s inscri o no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA: I - to do pro prie t rio de ve culo a uto m o to r re side nte o u do m icilia do ne ste Esta do , no s te rm o s de sta le i; II - o pro prie t rio de ve culo re gistra do a nte rio rm e nte e m o utro Esta do , qua ndo a dquiri-lo o u tra nsfe rir o se u do m iclio o u re sid ncia pa ra e ste Esta do .
A rtigo 33 - Ta m b m e st o briga da a fo rne ce r o s da do s ne ce ss rio s inscri o no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA a e m pre sa lo ca do ra de ve culo s que o pe ra r ne ste Esta do , e m re la o a to do s o s ve culo s que vie re m a se r lo ca do s o u co lo ca do s dispo si o pa ra lo ca o ne ste Esta do , inclusive a o s ve culo s a que se re fe re o inciso II do a rtigo 15 de sta le i.
A rtigo 34 - Q ua isque r a lte ra e s o co rrida s e m re la o a o pro prie t rio o u a o ve culo se r o co m unica da s s a uto rida de s re spo ns ve is pe lo C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA.
P a r gra fo nico - C a be a o a lie na nte e a o a dquire nte a o briga o de co m unica r a a lie na o do ve culo .
A rtigo 35 - O De pa rta m e nto Esta dua l de Tr nsito - DETR AN e a Se cre ta ria da Fa ze nda de ve r o co m pa tibiliza r se us ca da stro s co m a fina lida de de a tingir m a io r e fici ncia a dm inistra tiva e fa cilita r o cum prim e nto da s o briga e s a ce ss ria s.
P a r gra fo nico - A Se cre ta ria da Fa ze nda po de r firm a r co nv nio s co m o s rg o s e e ntida de s co m po ne nte s do Siste m a Na cio na l de Tr nsito pa ra a tro ca de info rm a e s, no inte re sse da a dm inistra o do im po sto . A rtigo 36 - To do a que le a que m fo re m so licita da s info rm a e s de inte re sse da fisca liza o e st o briga do a pre st -la s. P a r gra fo nico - O s co ntribuinte s e te rce iro s que te nha m info rm a e s so bre fa to s re la cio na do s a o im po sto n o po de r o e m ba ra a r a a o fisca liza do ra e , m e dia nte no tifica o , se r o o briga do s a e x ibir do cum e nto s, guia s, im pre sso s o u a rquivo s m a gn tico s re la cio na do s a dm inistra o e a rre ca da o .
A rtigo 37 - S o o briga do s a fo rne ce r a o fisco , na fo rm a e sta be le cida pe lo P o de r Ex e cutivo :
I - o s fa brica nte s, re ve nde do re s de ve culo s e o s im po rta do re s, info rm a e s so bre ve culo s no vo s ve ndido s e re spe ctivo s a dquire nte s;
II - o s re ve nde do re s, info rm a e s so bre o pe ra e s co m ve culo s usa do s;
III - a s e m pre sa s lo ca do ra s, info rm a e s so bre o s ve culo s lo ca do s o u co lo ca do s dispo si o pa ra lo ca o ne ste Esta do ;
IV - o s le ilo e iro s que re a liza re m le il e s de ve culo a uto m o to r, re la o do s ve culo s o bje to s do le il o , be m co m o va lo re s da s tra nsfe r ncia s e o no m e e e nde re o do s a lie na nte s e do s a dquire nte s;
V - o s de spa cha nte s que a ux ilia re m no re gistro o u tra nsfe r ncia de ve culo s, re la o de sse s ve culo s, be m co m o o s va lo re s da s tra nsfe r ncia s e o no m e e e nde re o do a lie na nte e do a dquire nte ;
VI - o s no t rio s, info rm a e s so bre a s tra nsa e s co m ve culo s pe ra nte e le s re a liza da s, se m nus pa ra a s pa rte s do ne g cio ; VII - a s se gura do ra s de ve culo s, info rm a e s so bre o s ve culo s se gura do s o u inde niza do s; VIII - a s e m pre sa s de a rre nda m e nto m e rca ntil, info rm a e s so bre o s ve culo s a rre nda do s e se us re spe ctivo s a rre nda t rio s; IX - a s institui e s fina nce ira s, info rm a e s so bre o s ve culo s fina ncia do s e o s re spe ctivo s a dquire nte s; X - o s a ut dro m o s, o ficina s de m a nute n o e qua isque r pe sso a s, fsica s o u jurdica s, que ce da m o u a lugue m e spa o s pa ra e sta cio na m e nto , o u que pre ste m se rvio s de gua rda o u m a nute n o de ve culo s a uto m o to re s, info rm a e s so bre o s ve culo s que se e nco ntra m o u se e nco ntra ra m e sta cio na do s e m sua s de pe nd ncia s o u so b sua gua rda .
A rtigo 38 - As a uto rida de s re spo ns ve is pe lo re gistro e m a nute n o de ca da stro s de ve culo s fica m o briga da s a fo rne ce r a o fisco a re la o de ve culo s co nsta nte s de se u ca da stro , tra nsfe r ncia s re gistra da s e va lo re s da s tra nsfe r ncia s, be m co m o a info rm a r o no m e e e nde re o do s a lie na nte s e a dquire nte s.
SE O XIII DA S PENA LIDA DES A rtigo 39 - C o nstitue m co nduta s pa ssve is de im po si o de m ulta :
I - fra uda r o re co lhim e nto do im po sto , no to do o u e m pa rte : m ulta de um a ve z o va lo r do im po sto n o re co lhido , nunca infe rio r a 100 (ce m ) UFESP s;
II - de ix a r de e x ibir no pra zo e sta be le cido , qua ndo no tifica do , qua isque r do cum e nto s e x igido s pe lo fisco : m ulta co rre spo nde nte a 30 (trinta ) UFESP s po r do cum e nto , a t o lim ite de 150 (ce nto e cinqe nta ) UFESP s po r ve culo ;
III - de ix a r de pre sta r info rm a e s qua ndo o briga do , o u fa z -lo de fo rm a ine x a ta o u inco m ple ta : m ulta co rre spo nde nte a 30 (trinta ) UFESP s po r ve culo ;
IV - pro ce de r de m o do a po ssibilita r a re du o o u supre ss o do tributo de vido po r te rce iro : m ulta de um a ve z o va lo r do im po sto n o re co lhido , nunca infe rio r a 100 (ce m ) UFESP s;
V - de ix a r de fo rne ce r do cum e nto s o u info rm a e s ne ce ss rio s inscri o o u a lte ra o do C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA: m ulta , po r e x e rccio , co rre spo nde nte a 50% (cinqe nta po r ce nto ) do va lo r do im po sto , nunca infe rio r a 10 (de z) UFESP s;
VI - induzir o fisco a pro ce de r inscri o o u a lte ra o inde vida s no C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA: m ulta , po r e x e rccio , co rre spo nde nte a um a ve z o va lo r do im po sto , nunca infe rio r a 50 (cinqe nta ) UFESP s;
VII - de ix a r, a lo ca do ra de ve culo s, de cum prir a o briga o a ce ss ria pre vista no a rtigo 33 de sta le i: m ulta , po r e x e rccio , e quiva le nte a 100 (ce m ) UFESP s po r ve culo ;
VIII - co m e te r qua lque r o utra infra o a dispo sitivo da le gisla o re la tiva a o im po sto , se m pe na lida de e spe cfica : m ulta co rre spo nde nte a 10 (de z) UFESP s.
1 - As m ulta s pre vista s ne ste a rtigo :
1 - n o e x clue m o pa ga m e nto do im po sto , qua ndo de vido ;
2 - s o a plic ve is distinta e inte gra lm e nte , na hip te se de co ncurso de infra e s.
2 - P a ra c lculo da s m ulta s ba se a da s e m UFESP , de ve se r co nside ra do o se u va lo r na da ta da la vra tura do Auto de Infra o e Im po si o de Multa , n o se a plica ndo o dispo sto no a rtigo 3 da Le i n 10.175, de 30 de de ze m bro de 1998.
SE O XIV DA REPA RTI O DA RECEITA
A rtigo 40 - Do pro duto da a rre ca da o do im po sto , de sco nta da s o utra s de stina e s instituda s po r le i fe de ra l, 50% (cinqe nta po r ce nto ) co nstituir re ce ita do Municpio o nde e stive r do m icilia do , no s te rm o s do a rtigo 4 de sta le i, o pro prie t rio do ve culo , includo s o s va lo re s co rre spo nde nte s a o s juro s e a o s a cr scim o s m o ra t rio s.
A rtigo 41 - A pa rce la pe rte nce nte a o Esta do se r re pa ssa da pe lo e sta be le cim e nto ba nc rio na fo rm a e pra zo e sta be le cido s pe lo P o de r Ex e cutivo .
1 - A pa rce la pe rte nce nte a o Municpio se r cre dita da na fo rm a da le gisla o fe de ra l re la tiva m a t ria , e do s co nv nio s po rve ntura firm a do s e ntre a s pre fe itura s e a institui o ba nc ria a rre ca da do ra .
2 - Na s hip te se s de re stitui o do im po sto , a pa rce la pro po rcio na l se r de duzida da re ce ita do Municpio .
SE O XV DO PROCEDIMENTO A DMINISTRA TIVO TRIBUT RIO
A rtigo 42 - O pro ce dim e nto a dm inistra tivo tribut rio re fe re nte a o IP VA inicia r-se - co m a no tifica o do la na m e nto o u do Auto de Infra o e Im po si o de Multa .
P a r gra fo nico - Aplica -se a o pro ce dim e nto inicia do po r m e io de Auto de Infra o e Im po si o de Multa a disciplina que disp e so bre o pro ce sso a dm inistra tivo tribut rio e sta dua l.
A rtigo 43 - As inco rre e s o u o m iss e s e x iste nte s na no tifica o do la na m e nto de o fcio , inclusive a s de co rre nte s de c lculo , n o a ca rre ta m a sua nulida de , de sde que pre se nte s e le m e nto s suficie nte s pa ra de te rm ina r, co m se gura na , a na ture za da infra o e a pe sso a do infra to r.
P a r gra fo nico - As inco rre e s o u o m iss e s de que tra ta e ste a rtigo po de r o se r co rrigida s pe la a uto rida de fisca l, cie ntifica ndo - se o suje ito pa ssivo da co rre o , po r e scrito , e de vo lve ndo -lhe o pra zo do a rtigo 44 de sta le i.
A rtigo 44 - O inte re ssa do po de r , po r e scrito , a pre se nta r de fe sa o u co nte sta o a o la na m e nto e fe tua do , no pra zo de 30 (trinta ) dia s co nta do s da da ta da no tifica o .
A rtigo 45 - A de fe sa o u co nte sta o se r a pre se nta da na re pa rti o fisca l co m pe te nte indica da na no tifica o , e de ve r co nte r: I - a a uto rida de a que m dirigida ; II - a qua lifica o do inte re ssa do e a ide ntifica o do signa t rio ;
III - a s ra z e s de fa to e de dire ito so bre a s qua is se funda m e nta .
P a r gra fo nico - A de fe sa o u co nte sta o de ve r se r instruda co m do cum e nto s, de m o nstra tivo s e de m a is e le m e nto s m a te ria is de stina do s a co m pro va r a s a le ga e s fe ita s.
A rtigo 46 - Da de cis o pro fe rida , se r o inte re ssa do cie ntifica do na fo rm a e sta be le cida pe lo P o de r Ex e cutivo .
1 - N o a co lhida a de fe sa o u co nte sta o , no to do o u e m pa rte , o inte re ssa do po de r , um a nica ve z, a pre se nta r re curso dirigido a uto rida de im e dia ta m e nte supe rio r que la que ho uve r pro fe rido a de cis o re co rrida , no pra zo de 30 (trinta ) dia s a co nta r da cie ntifica o da de cis o o u da publica o . 2 - O re curso se r a pre se nta do po r m e io de re que rim e nto co nte ndo no m e e qua lifica o do re co rre nte , a ide ntifica o do pro ce sso e o pe dido de no va de cis o , co m o s re spe ctivo s funda m e nto s de fa to e de dire ito .
A rtigo 47 - Ma ntida a de cis o re co rrida , se r o inte re ssa do cie ntifica do a re co lhe r o va lo r inte gra l do d bito fisca l no pra zo de 30 (trinta ) dia s.
A rtigo 48 - Se r o e nca m inha do s pa ra inscri o na dvida a tiva : I - o d bito la na do e n o co nte sta do te m pe stiva m e nte ; II - o d bito de finitiva m e nte julga do e n o re co lhido no pra zo pre visto no a rtigo 47 de sta le i.
SE O XVI DA S DISPOSIES FINA IS
A rtigo 49 - Aplica -se a o IP VA, no que co ube r, a le gisla o do IC MS re fe re nte s no rm a s so bre a dm inistra o tribut ria , e spe cia lm e nte o s dispo sitivo s da Le i n. 6.374, de 1 de m a ro de 1989, no que re fe re :
I - a o pro ce dim e nto a dm inistra tivo de co nsulta so bre inte rpre ta o e a plica o da le gisla o tribut ria ; II - a o pa ga m e nto co m de sco nto da m ulta fix a da no Auto de Infra o e Im po si o de Multa ; III - a o pa rce la m e nto de d bito s fisca is.
A rtigo 50 - As dispo si e s de sta le i re la tiva s s e m pre sa s lo ca do ra s se r o a plic ve is a o s ve culo s de pro prie da de de e m pre sa s de a rre nda m e nto m e rca ntil (le a sing) qua ndo o a rre nda t rio fo r e m pre sa lo ca do ra .
A rtigo 51 - No ca so de a UFESP de ix a r de e x istir co m o ndice de re fe r ncia , se r a plica do o ndice que vie r a substitu-la .
A rtigo 52 - Fica m ca nce la do s o s d bito s fisca is do IP VA, de vido s a e ste Esta do e re la tivo s a ve culo a uto m o to r te rre stre , de co rre nte s de fa to s ge ra do re s o co rrido s a t 31 de de ze m bro de 2008 e dura nte o pe ro do e m que o ve culo pe rm a ne ce u re gistra do e m rg o de tr nsito de o utra unida de fe de ra da , de sde que o pro prie t rio , co m do m iclio ne ste Esta do , cum ula tiva m e nte :
NO TA - V. P O R TAR IA C AT-123/09, de 29-06-2009 (DO E 30-06-2009). Disp e so bre o pra zo de e ntre ga do s do cum e nto s pa ra fins de ca nce la m e nto de d bito s fisca is do Im po sto so bre a P ro prie da de de Ve culo s Auto m o to re s - IP VA, no s te rm o s da P o rta ria C AT-90/2009, de 20-5-2009.
NO TA - V. P O R TAR IA C AT-94/09, de 20-05-2009 (DO E 21-05-2009). Disciplina o s pro ce dim e nto s pa ra o ca nce la m e nto do s d bito s fisca is do Im po sto so bre a P ro prie da de de Ve culo s Auto m o to re s - IP VA pre visto no a rtigo 52 da Le i n. 13.296, de 23 de de ze m bro de 2008.
I - tra ta ndo -se de pe sso a fsica , co m pro ve , e m co nfo rm ida de co m o dispo sto no a rtigo 4 de sta le i:
a ) e m re la o to ta lida de de ve culo s de sua pro prie da de e m 1 de ja ne iro de 2009, que e ste s fo ra m o bje to de re gistro no rg o de tr nsito do Esta do de S o P a ulo o u que , a lte rna tiva m e nte , j te nha inicia do o pro ce dim e nto pa ra o re fe rido re gistro a t 31 de m a ro de 2009;
b) e m re la o to ta lida de do s ve culo s a dquirido s a p s 1 de ja ne iro de 2009, que e ste s se e nco ntra m re gistra do s no rg o de tr nsito do Esta do de S o P a ulo ;
II - tra ta ndo -se de pe sso a jurdica , co m pro ve , e m co nfo rm ida de co m o dispo sto no a rtigo 4 de sta le i:
a ) e m re la o to ta lida de de ve culo s de sua pro prie da de e m 1 de ja ne iro de 2009, que e ste s fo ra m o bje to de re gistro no rg o de tr nsito do Esta do de S o P a ulo a t 30 de junho de 2008;
b) e m re la o to ta lida de do s ve culo s a dquirido s a p s 1 de julho de 2008, que e ste s se e nco ntra m re gistra do s no rg o de tr nsito do Esta do de S o P a ulo ;
III - a pre se nte re que rim e nto Se cre ta ria da Fa ze nda , a t 29 de m a io de 2009, so licita ndo o ca nce la m e nto do s d bito s fisca is no s te rm o s de ste a rtigo , co nte ndo :
a ) re la o co m ple ta do s ve culo s co m d bito s fisca is, a inda que n o te nha m sido re cla m a do s po r m e io de No tifica o de La na m e nto o u de Auto de Infra o e Im po si o de Multa ;
b) co m pro va nte do re co lhim e nto inte gra l do IP VA do e x e rccio de 2009, e m fa vo r do Esta do de S o P a ulo , re la tivo a o s ve culo s m e ncio na do s no s inciso s I e II.
1 - P a ra fins do ca nce la m e nto pre visto ne ste a rtigo , co nside ra -se d bito fisca l a so m a do im po sto , da s m ulta s e do s de m a is a cr scim o s le ga is co rre spo nde nte s a ca da fa to ge ra do r.
2 - O ca nce la m e nto de que tra ta e ste a rtigo a bra nge o d bito fisca l re la tivo a ve culo cuja pro prie da de fo i tra nsfe rida a te rce iro s e m da ta a nte rio r a 1 de ja ne iro de 2009, co rre spo nde nte a o s fa to s ge ra do re s e m id ntica situa o e so b a re spo nsa bilida de do pro prie t rio indica do no ca put, de sde que o bse rva da s, no que co ube r, a s co ndi e s pre vista s ne ste a rtigo .
3 - A e x tin o da s e x e cu e s fisca is re la tiva s a o s d bito s fisca is ca nce la do s no s te rm o s de ste a rtigo se r re que rida pe lo inte re ssa do , fica ndo dispe nsa do o re co lhim e nto da s custa s judicia is e ho no r rio s a dvo ca tcio s.
4 - O dispo sto ne ste a rtigo n o a uto riza a re stitui o o u co m pe nsa o de im po rt ncia j re co lhida o u de po sita da e m juzo , re la tiva m e nte situa o e m que ha ja de cis o tra nsita da e m julga do .
5 - Na hip te se e m que pe lo m e no s 80% (o ite nta po r ce nto ) do s ve culo s de pro prie da de de pe sso a jurdica te nha sido o bje to do re gistro a que se re fe re a a lne a a do inciso II, a t a da ta a li indica da , se r a dm itida , e x ce pcio na lm e nte , a a plica o do ca nce la m e nto de d bito s pre visto ne ste a rtigo , de sde que o re sta nte do s ve culo s da pe sso a jurdica se ja re gistra do no rg o de tr nsito do Esta do de S o P a ulo a t 30 de ja ne iro de 2009, o bse rva da s a s de m a is co ndi e s e sta be le cida s ne ste a rtigo . 6 - O P o de r Ex e cutivo e sta be le ce r disciplina pa ra o s pro ce dim e nto s de ca nce la m e nto de d bito s de IP VA de que tra ta e ste a rtigo .
A rtigo 53 - O P o de r Ex e cutivo re gula m e nta r o dispo sto ne sta le i.
A rtigo 54 - Fica re vo ga da a Le i 6.606, de 20 de de ze m bro de 1989.
A rtigo 55 - Esta le i e sua s Dispo si e s Tra nsit ria s e ntra m e m vigo r na da ta de sua publica o , pro duzindo e fe ito s a pa rtir de 1 de ja ne iro de 2009.
P a r gra fo nico - O dispo sto no 4 do a rtigo 7 so m e nte pro duzir e fe ito s a pa rtir de 1 de ja ne iro de 2010.
SE O XVII DISPOSIES TRA NSITRIA S
A rtigo 1 - A ba se de c lculo utiliza da pa ra o c lculo do im po sto do s ve culo s usa do s re fe re nte a o e x e rccio de 2009 se r a que la divulga da pe lo P o de r Ex e cutivo de a co rdo co m o s crit rio s fix a do s na Le i 6.606, de 20 de de ze m bro de 1989.
A rtigo 2 - O P o de r Ex e cutivo po de r e sta be le ce r pra zo s e spe cia is pa ra que o s co ntribuinte s e re spo ns ve is pro m o va m a s a da pta e s ne ce ss ria s o bse rv ncia do dispo sto ne sta le i.
A rtigo 3 - Enqua nto n o fo r institudo o C a da stro de C o ntribuinte s do IP VA a que se re fe re m o s a rtigo s 30 e 31 de sta le i, se r o utiliza da s a s info rm a e s co nsta nte s do ca da stro de ve culo s do De pa rta m e nto Esta dua l de Tr nsito - DETR AN.
P a l cio do s Ba nde ira nte s, 23 de de ze m bro de 2008. JO S SER R A Fra ncisco Vida l Luna Se cre t rio de Eco no m ia e P la ne ja m e nto
Ma uro R ica rdo Ma cha do C o sta Se cre t rio da Fa ze nda
Hum be rto R o drigue s da Silva Se cre t rio -Adjunto , re spo nde ndo pe lo e x pe die nte da C a sa C ivil
P ublica da na Asse sso ria T cnico -Le gisla tiva , a o s 23 de de ze m bro de 2008