INTRODUO A AUDITORIA

AULA I: INTRODUO CONCEITUAL

muito importante compreender o significado da Auditoria e suas
finalidades, pois ela tem relevante participao nos processos de identificao
de fraudes, erros e outros fatores que dificultam a gerao da real posio
econmico-financeira de uma organizao.
Etimologicamente, a palavra auditoria origina-se do latim audire
(ouvir). Inicialmente, foi utilizada pelos ingleses (auditing) para representar os
procedimentos de reviso de escriturao e evidenciao dos registros
contbeis. Porm, seu significado atual bem mais abrangente. Isso se deve
ao fato de que auditar no significa simplesmente ouvir em seu sentido restrito.
Mais do que ouvir (que tambm se constitui numa ao importante para o
auditor, principalmente quando o auditado questionado sobre procedimentos
adotados), a auditoria suporta-se de outras tcnicas de investigao que
constituem o mapeamento da situao patrimonial de uma organizao.
Em seu sentido mais amplo, a auditoria o processo de
confrontao entre uma situao encontrada (aqui chamada de condio) e um
determinado critrio (aqui chamado de situao ideal), ou seja, a comparao
entre o fato efetivamente ocorrido e o que deveria ocorrer.
Auditoria um exame cuidadoso e sistemtico das atividades
desenvolvidas em determinada empresa ou setor, cujo objetivo averiguar se
elas esto de acordo com as disposies planejadas e/ou estabelecidas
previamente, se foram implementadas com eficcia e se esto adequadas (em
conformidade) consecuo dos objetivos.
Portanto, a efetividade da auditoria est embasada na anlise
conjunta de quatro elementos: critrio, condio, causa e efeito. muito
importante a existncia de critrios apropriados, relevantes e acordados, sobre
os quais o auditor basear seu exame e a opinio resultante. Sem esses
critrios, os auditores no poderiam emitir uma opinio, que uma terceira parte
pode julgar como objetiva e os resultados poderiam ser considerados como
parciais ou altamente subjetivos.
As palavras transparncia e segurana so aquelas que definem
melhor uma das principais qualidades, tanto das empresas auditadas quanto
das empresas e profissionais de auditoria. Historicamente, percebe-se a busca
pela transparncia e segurana nas informaes desde os tempos das
expedies martimas at os tempos atuais.
A auditoria surge num momento em que se faz a separao entre o
dono da empresa e a figura do administrador da empresa. Quando o dono o
prprio administrador, ele sabe exatamente o que ocorre na sua empresa.
Quando surge a figura do administrador profissional (que no o scio da
empresa), o dono dessa empresa fica sem saber exatamente o que est
ocorrendo. Sendo assim, surge a figura da auditoria, ou seja, auditar =
fiscalizar = controlar.
As auditorias podem ser classificadas em: auditoria
externa e auditoria interna. Enquanto a primeira realizada por um
profissional sem vnculos empregatcios com a empresa, a segunda feita por
um profissional da prpria empresa, com o propsito de monitorar e avaliar os
controles internos.

A auditoria interna feita por um auditor que fica constantemente na
empresa e, normalmente, trabalha junto diretoria executiva ou presidncia.
A importncia desse tipo de auditoria se d na administrao e averiguao de
todos os procedimentos internos e polticas definidas pela empresa. Ou seja,
por meio desta, possvel perceber se os sistemas contbeis e de controles
internos esto sendo efetivos e realizados dentro dos critrios.
Com o mesmo intuito, funciona a auditoria externa ou auditoria
independente, porm, em extenses diferentes. O auditor externo trabalha de
forma independente, sem vnculo empregatcio com a empresa. Ele tambm
trabalha em parceria com o auditor interno, para testar a eficincia dos
sistemas utilizados. Normalmente, o auditor externo funciona como um
consultor e tem sua ateno voltada para a confiabilidade dos registros
contbeis.
Essas duas funes, normalmente ligadas ao campo contbil,
possuem interesses comuns e grande conexo entre seus trabalhos.
Usualmente, a auditoria interna trabalha mais como uma coordenao dentro
da empresa, enquanto a auditoria externa busca comprovar as demonstraes
financeiras e se utiliza, muitas vezes, dos resultados da auditoria interna para
tanto. Dessa forma, estas duas reas devem buscar unir seus trabalhos para
que no existam repeties na execuo das tarefas.

PRINCIPAIS
DIFERENAS

Elementos Externa Interna
Profissional
Profissional Independente Funcionrio da empresa
Ao
Exame das demonstraes
contbeis e trabalhos
especiais
Exame dos
controles internos
Finalidade
Opinar sobre as
demonstraes contbeis
Promover a melhoria dos
controles internos
Produto Final
Parecer contbil Recomendaes para
eficincia administrativa
Continuidade
Peridico Contnuo

Atualmente, a auditoria externa se distribui em diversas reas de
gesto, havendo vrias ramificaes: auditoria de sistemas, auditoria de
recursos humanos, auditoria da qualidade, auditoria de demonstraes
financeiras, auditoria jurdica, auditoria contbil, etc.
A auditoria contbil compreende o exame de documentos, livros
contbeis, registros, alm de realizao de inspees e obteno de
informaes de fontes internas e externas, tudo relacionado com
o controle do patrimnio da entidade auditada.
A auditoria tem por objetivo averiguar os registros contbeis e
a demonstraes contbeis no que se refere aos eventos que alteram o
patrimnio e a representao desse patrimnio. Para que possa ter uma
segurana razovel (segurana razovel na auditoria uma segurana grande)
que naquelas demonstraes no existam distores materiais.
Alm de ser uma tcnica contbil, a auditoria tambm pode ser
entendida como um ramo da Contabilidade.
O objeto da auditoria se resume no conjunto dos elementos de
controle do patrimnio, quais sejam os registros contbeis, documentos que
comprovem esses registros e os atos administrativos. Fatos no registrados
documentalmente tambm so objeto da auditoria uma vez que tais fatos
podem ser relatados por indivduos que executam atividades relacionadas ao
patrimnio auditado.
Reflexo da Auditoria Contbil Sob o Patrimnio:
- Sob o aspecto administrativo: contribui para a reduo da
ineficincia, negligncia, incapacidade e improbidade.
- Sob o aspecto patrimonial: possibilita melhor controle
de bens, direitos e obrigaes.
- Sob o aspecto fiscal: auxilia no rigoroso cumprimento das
obrigaes fiscais, resguardando o patrimnio contra possveis penalidades.
- Sob o aspecto tcnico: contribui para a eficincia dos servios
contbeis.
- Sob o aspecto financeiro: resguarda crditos de terceiros contra
fraudes e dilapidaes.
- Sob o aspecto econmico: possibilita maior exatido no resultado.
- Sob o aspecto tico: examina a moralidade do ato praticado.
- Sob o aspecto social: examina a correta aplicao dos recursos
para fins sociais e ambientais e certifica a confiabilidade destes dados.
Vantagens da Auditoria Contbil:
- Para a administrao da empresa: Fiscaliza a eficincia
dos controles internos; Assegura maior correo dos registros contbeis; Opina
sobre a adequao das demonstraes contbeis; Dificulta desvios de bens
patrimoniais e pagamentos indevidos de despesas; Possibilita a apurao de
omisses no registro das receitas, na realizao oportuna de crditos ou na
liquidao oportuna de dbitos; Contribui para obteno de melhores
informaes sobre a real situao econmica, patrimonial e financeira da
empresa auditada; Aponta falhas na organizao administrativa da empresa e
nos controles internos.
- Para os investidores e titulares do capital (scios): Contribui para
maior exatido das demonstraes contbeis; Possibilita melhores informaes
sobre a real situao econmica, patrimonial e financeira da empresa auditada;
Assegura maior exatido dos resultados apurados.
- Para o fisco: Permite maior exatido das demonstraes contbeis;
Assegura maior exatido dos resultados apurados; Contribui para maior
observncia das leis fiscais.
- Para a sociedade (trabalhadores, populao, etc.) como um todo:
Maior credibilidade das demonstraes contbeis da entidade auditada;
Assegura a veracidade das informaes, das quais depender a tranquilidade
quanto sanidade das empresas e garantias de empregos; Informa o grau de
solidez e a evoluo da economia nacional (atravs das demonstraes
contbeis).