7) IRPJ/CSLL - GIO - DEDUO DA BASE DE CLCULO NAS REORGANIZAES

SOCIETRIAS

Inovadora tese do CARF no julgamento de amortizao de gio por rentabilidade futura


IMPOSTO SOBRE A RENDA DE PESSOA JURDICA - IRPJ
Ano-calendrio: 2006, 2007
TRANSFERNCIA DE GIO PARA EMPRESA VECULO SEGUIDA DE SUA INCORPORAO
PELA INVESTIDA. SUBSISTNCIA DO INVESTIMENTO NO PATRIMNIO DA
INVESTIDORA ORIGINAL. Para deduo fiscal da amortizao de gio fundamentado em
rentabilidade futura necessrio que a incorporao se verifique entre a investida e a
pessoa jurdica que adquiriu a participao societria com gio. No possvel a
amortizao se o investimento subsiste no patrimnio da investidora original. REFLEXO
NA APURAO DA BASE DE CLCULO DA CSLL. Deve ser anulada contabilmente a
amortizao de gio que, aps transferncia mediante a utilizao de empresa veculo,
surge sem substncia econmica no patrimnio da investida. GLOSA DE COMPENSAO
DE PREJUZOS E BASES NEGATIVAS. Deve ser afastada glosa injustificada de
compensao de base negativa declarada pela contribuinte. MULTA DE OFCIO.
QUALIFICAO. FRAUDE. INOCORRNCIA. Existindo gio pago em processo licitatrio, a
interpretao equivocada do sujeito passivo acerca da possibilidade de sua amortizao
no suficiente para a qualificao da penalidade aplicvel aos tributos que deixaram de
ser recolhidos em razo da amortizao daquele valor. JUROS DE MORA SOBRE MULTA
DE OFCIO. A obrigao tributria principal compreende tributo e multa de oficio
proporcional. Sobre o crdito tributrio constitudo, incluindo a multa de oficio, incidem
juros de mora, devidos taxa SELIC. (Conselho Administrativo de Recursos Fiscais - CARF
- Primeira Seo - Primeira Turma Ordinria - Primeira Cmara - Acrdo n 1101-
000.962 - Data da Deciso 08/10/2013 - Data de Publicao 18/03/2014).


Destacamos o presente julgado do Conselho Administrativo de Recursos Fiscais, por
abordar tese inovadora ao negar direito do contribuinte amortizao fiscal do gio pago
por rentabilidade futura (Arts. 7 e 8 da Lei n 9.532/97) quando o evento de
incorporao no envolveu, diretamente, a investida ou a investidora, mas sim a empresa
veculo e a investida. Sustenta a Relatora que o gio permanece inclume na investidora
original.

ACRDO 1101-000.962


Leia em:
http://www.decisoes.com.br/v29/index.php?fuseaction=home.mostra_noticia_conteudo
&id_conteudo=3477#ixzz3CoHBqdI8


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Manual de Planejamento Tributrio

A CONTABILIDADE E O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Jlio Csar Zanluca

A Contabilidade, como cincia, indispensvel na gesto de negcios. Objetivamente,
uma das funcionalidades da contabilidade, ao controlar o patrimnio, permitir anlise
sobre a tributao, e abrir recursos para alternativas viveis de reduo legal dos
encargos tributrios, via eliso fiscal.

Eliso fiscal ou planejamento tributrio a metodologia para se obter um menor nus
fiscal sobre operaes ou produtos, utilizando-se meios legais.

Note-se que eliso fiscal no se confunde com evaso fiscal sonegao. A escolha de
procedimentos legais para obteno de menor custo fiscal diferente de sonegar
informaes ou realizar procedimentos contrrios lei para obter tal economia.

A base de um adequado planejamento fiscal a existncia de dados regulares e
confiveis.

Sem informaes contbeis adequadas, o planejamento tributrio ficar dependente de
dados avulsos, no regulares, sujeitos a estimativas, erros e avaliaes equivocadas.

Desta forma, a contabilidade, sendo um sistema de registros permanentes das operaes,
um pilar de tal planejamento.

Ressalte-se que a contabilidade ser til a obteno de economia fiscal tanto mais quanto
for confivel, com as contas conciliadas e atualizadas. Uma contabilidade desorganizada,
sem conciliao, com lanamentos desatualizados e que no tenha todos os fatos
administrativos registrados ser mais um empecilho do que uma ferramenta na gesto
tributria.

Partindo deste pressuposto, as alternativas so vastas, permitindo aos administradores a
anlise lgica e coerente para o caminho do menor nus fiscal.

Como a contabilidade registra as operaes de compra, til para checar com os livros
fiscais o devido aproveitamento de impostos recuperveis, como IPI, ICMS, PIS e COFINS
no cumulativos.

Outro exemplo: se a empresa optante pelo lucro presumido, poder avaliar,
periodicamente, a vantagem/desvantagem deste regime, com base nos resultados
gerados nos perodos a que se submeteu a esta forma de tributao, comparativamente
ao regime do lucro real.

Para as empresas optantes pelo Simples Nacional, a contabilidade tambm uma
ferramenta de economia fiscal, pois se mantiver a escriturao contbil completa poder
distribuir lucros isentos de imposto de renda aos scios, alm do limite resultante da
aplicao dos percentuais presumidos de lucro. Veja artigo Simples Nacional -
Contabilidade - Vantagem Tributria.

Desta forma, com anlises regulares e aproveitamento das possibilidades legais, revela-se
a utilidade da manuteno da contabilidade, para fins de planejamento fiscal. Cabe aos
contabilistas e gestores utilizarem-se ao mximo desta ferramenta, to saudvel s
finanas empresariais.

Jlio Csar Zanluca Contabilista e autor de obras visando economia tributrias, como
Manual de Planejamento Tributrio, 100 Ideias Prticas de Economia Tributria e Gesto
do Departamento Fiscal.


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A avaliao e anlise prtica prvia do impacto tributrio para determinados cenrios
das empresas, com foco voltado s atividades de comrcio e de servios, envolvendo os
tributos PIS, COFINS, IRPJ, CSLL e a CPRB. Comparao entre os regimes tributrios de
lucro real, presumido e Simples Nacional. A identificao ou extenso de crditos fiscais
ou dedues. O custo implcito dos crditos fiscais sem remunerao financeira.
Segregao dos negcios de uma empresa com o fim de obter reduo da carga tributria.
Tratamento tributrio na incorporao. Benefcios fiscais a nvel estadual e municipal e
seus impactos na apurao dos tributos federais. Desenvolvimento de simulaes em
planilha eletrnica e visualizao de seus consequentes reflexos. Realizao de exerccios
prticos em sala de aula