TEXTO 03 NOO DE TRIBUTO:

O sistema tributrio nacional compe-se de TRIBUTOS, que, de acordo com a Constituio, compreendem os
IMPOSTOS, as TAXAS e CONTRIBUIES DE MELHORIA. isso se conclui que o sistema cuida de tr!s esp"cies tributrias das
quais o termo tributo " o #!nero$ %ssim, pode-se de&inir TRIBUTO, de acordo com o %rt$ '( do C)di#o Tributrio *acional, como
+toda prestao pecuniria compulsria, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que no constitua sano de ato
ilcito, instituda em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada
etal,ando- O tributo-
PRES!"#$ PE%&'()R(!*
%$+P&,S-R($*
('S(&./$ P$R +E($ /E ,E(*
%$0R!/$ +E/(!'E ,!'"!+E'$*
NO +&,!1
Prestao pecun!ra:
O tributo " prestao pecuniria, isto ", a obri#ao de prestar din,eiro ao .stado$ *o , tributo in natura /em bens0 ou
o tributo in labor /em trabal,o, em ser1ios0$ % pec2nia representa a moeda corrente /Real ou c,eque0, sendo que, o pa#amento
&eito em c,eque no pode ser onerado, por"m, o cr"dito pa#o somente se considera e3tinto com o res#ate deste pelo sacado, em
ra4o do carter !ro "ol#n$o do t5tulo$ 6 ainda a possibilidade de se pa#ar o tributo atra1"s de "ta%!il&a, !a!l "la$o'selo0,
#al !o"tal, /correio0, !ro(""o %()ni(o, por"m, estas prticas esto em &ranco desuso$ 6 uma &orma no1a de se e3tin#uir o
cr"dito tributrio$ C,ama-se $a*+o % !a,a%nto /CT*, art$ 789,:I0, re&erindo-se, por"m, ; bem im)1el$
Prestao co"pu#s$ra:
O tributo no " contratual, no " 1oluntrio, no " &acultati1o, " OBRI<%T=RIO> ? res#uardado pelo princ5pio da
supremacia do interesse p2blico sobre o pri1ado$ @or isso pode ser imposto independentemente da anu!ncia do contribuinte$ O
.stado usa do seu poder de imp"rio e no d espao para a autonomia da 1ontade$ .ntretanto, a compulsoriedade deri1a
intrinsecamente do princ5pio da le#alidade, pois, se#undo a Constituio Aederal, %rt$ 8(, II- +nin,u-% "r. obri,a$o a /a0r ou
$i1ar $ /a0r al,u%a (oi"a, "n+o % #irtu$ $ li2. %ssim, no , que se optar pelo pa#amento do tributo, mas a ele se
submeter, uma 1e4 5nsita sua nature4a compuls)ria$ @odemos concluir, portanto, que o tributo - u%a !r"ta*+o a2contratual%
Prestao nsttu&'a por #e:
O tributo " prestao institu5da por meio de li, sendo a 1ontade das partes irrele1ante$ % le#alidade a1oca o (ar.tr
!(uni.rio e a (o%!ul"ori$a$.
Prestao co(ra'a "e'ante #ana"ento:
O lanamento " uma medida administrati1a, o procedimento de e3i#ibilidade do tributo$ Consuma-se com o ato
documental de cobrana, por meio do qual se quanti&ica e se quali&ica a obri#ao tributria$ ? um ato 1a4ado em documento
escrito e, por isso, n+o " a$%it lan*a%nto #rbal$ ? ato 1inculado, isto ", no " ato discricionrio do administrador que, por
e3emplo, poderia usar de al#uma oportunidade ou con1eni!ncia$ . o tributo de1e ser carreado aos co&res p2blicos, uma 1e4 que a
estes se mant"m a&etado, sob pena de responsabili4ao do a#ente p2blico, caso o mesmo tome camin,o di&erente$ %ssim sendo,
da lei emanam tr!s coisas- o (ar.tr !(uni.rio $o tributo, a (o%!ul"ori$a$ e a /i*+o $o(u%ntal $o lan*a%nto tribut.rio$
Besmo sendo compuls)rio, o tributo no " auto-e3ecut)rio, isto ", no pode ser e3ecutado de plano$ @or isso, o
contribuinte pode contestar, des1iar-se do pa#amento /no sone#ar0, discuti-lo administrati1a ou at" Cudicialmente$
Prestao ')ersa 'a sano:
O tributo no " multa e a multa no " tributo$ Sabe-se, por"m, que a multa de1e estar pre1ista em lei$ % multa " a reao
do direito ao comportamento de1ido que no ten,a sido reali4ado$ Trata-se de penalidade cobrada pelo descumprimento de uma
obri#ao tributria, possuindo n5tido carter !uniti#o.Bas, &ique bem claro, que o pa#amento da multa no suprime ou elimina o
tributo, pois, o tributo " pa#o porque se reali4a o &ato #erador e a multa " cobrada pelo descumprimento da obri#ao tributria$ O
tributo &unda-se no poder &iscal do .stado e a multa, por sua 1e4, &unda-se no poder de punir$ So prestaes pecunirias
independentes$
Interessante notar o que di4 o %rt$ 7'D do CT*- %rt$ 7'D$ ! responsabilidade 3 excluda pela den4ncia espont5nea da
in6rao, acompan7ada, se 6or o caso, do pa8amento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da import5ncia
arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao1 @ar#ra&o 2nico1 'o se
considera espont5nea a den4ncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo ou medida de
6iscali9ao, relacionados com a in6rao1
*O+PET,N*I- TRIBUT.RI-:
% Constituio Aederal de 7EDD d aos .ntes @2blicos /Unio, .stados Aederados, istrito Aederal e Bunic5pios0 o poder
de tributar, sendo que cada entidade impositora de1e comportar-se nos limites de poder a ela concedida pela Fei Baior$ %
compet!ncia tributria compreende a (o%!t3n(ia l,i"lati#a !lna, desde que no &ira as normas #erais estabelecidas$
% compet!ncia tributria " indele#1el, intrans&er51el e irrenunci1el$ *este caso, a Fei de Responsabilidade Aiscal /FC
7G7HIGGG0di4 que o #estor &iscal de1e instituir JtodosKos tributos que competem ; entidade, sob pena de 1edao da trans&er!ncia
1oluntria para a entidade pol5tica, quanto aos impostos$
*#ass/cao 'a co"pet0nca tr(ut!ra:
12 pr)at)a: % pr)pria Constituio C determina o rol dos impostos relati1os a cada ente tributante$ %ssim, o art$ 78' da CA
enumera os impostos &ederais de compet!ncia da UnioL o art$ 788, os impostos estaduais, de compet!ncia dos .stados e do
istrito AederalL o art$ 789 e parte &inal do 7MN, os impostos municipais, de compet!ncia pri1ati1a dos Bunic5pios e do istrito
Aederal$
32 co"u": Si#ni&ica di4er que, $ %o$o (o%u%, Unio, .stados, istrito Aederal e Bunic5pios, podero ser suCeitos ati1os das
ta1a" ou (ontribui*4" $ %l&oria, desde que reali4em os &atos #eradores de tais #ra1ames contraprestacionais$
32 *u"u#at)a ou "4#tp#a: ? o que di4 o art$ 7MN- +Co%!t% 5 Uni+o, % Trrit6rio 7$ral, o" i%!o"to" "ta$uai" , " o
Trrit6rio n+o /or $i#i$i$o % Muni(8!io", (u%ulati#a%nt, o" i%!o"to" %uni(i!ai"9 ao Di"trito 7$ral (ab% o" i%!o"to"
%uni(i!ai"O$
52 Especa#: @oder de instituir empr"stimos compuls)rios /art$ 7MD da CA0 e contribuies especiais /art$ 7ME0$ Os compuls)rios
so tributos autPnomos, com clusula de restituio, institu5dos pela Unio, por lei complementar, em &ace de tr!s pressupostos
&ticos- (ala%i$a$ !:bli(a, ,urra 1trna ou "ua i%in3n(ia e in#"ti%nto !:bli(o $ (ar.tr ur,nt rl#ant intr""
na(ional$ %s contribuies especiais, de Qmbito &ederal, constam do art$ 7ME da CA e podem ser denominados- contribuies
pro&issionais ou corporati1as, contribuies inter1enti1as ou CI.S e contribuies social-pre1idencirias /para os ser1idores
p2blicos estaduais ou municipais$ . ainda a CI@ ou COSI@ R contribuies para o custeio do ser1io de iluminao p2blica$
62 Res'ua# ou re"anescente: Baseado no art$ 78M,I e o art$ 7E8, SM(, " o poder de instituir o tributo di1erso daqueles C e3istentes
desde que seCam respeitados dois princ5pios- a no cumulati1idade e a incid!ncia de &ato #erador C e3istente$ *o " imposto de
instituio &cil$$$ e de1e sempre ser institu5do atra1"s de lei complementar, no pode ser por medida pro1is)ria$
72 E8traor'n!ra: ? o poder da Unio de instituir, atra1"s de lei ordinria /ou por medida pro1is)ria0, do imposto e3traordinrio
de #uerra /I.<0, o qual, cessando as causas de sua criao, de1er ser suprimido, #radati1amente e e3tinto no pra4o m3imo de
cinco anos, contados da celebrao da pa4$ %ssim, o conte3to " restriti1o- #uerra e3terna, iminente ou eclodida, e no uma mera
J,urra (i#ilK$ Curiosamente, a situao de #uerra pode enseCar tamb"m o .mpr"stimo Compuls)rio, ou de ambos, se aprou1er ;
Unio$ Resumindo- o I.< sur#e por lei ordinria ou medida pro1is)ria, no " restitu51el e no se 1incula ; despesa que o
&undamentou /1eCa o art$ 78M,II0L o .C sur#e por lei complementar, " restitu51el e tem receita a&etada ; despesa que o
&undamentou$ %inda mais, estes tipos de impostos tem e3i#!ncia imediata, portanto, no se submetem ao princ5pio da anteriodade
/anual ou nona,"i%al;$
% se#uir, um quadro de memori4ao sobre a terminolo#ia utili4ada na (la""i/i(a*+o $a" (o%!t3n(ia" tribut.ria"-
Deno"nao 'a co"pet0nca Tr(utos Ent'a'es Tr(utantes
@ri1ati1a Impostos, como re#ra$ Outros tributos
inclusi1e
Unio, .stados, Bunic5pios e istrito
Aederal$
Comum Ta3as e Contribuies de mel,oria Unio, .stados, Bunic5pios e istrito
Aederal$
Cumulati1a Tributos em #eral Unio e istrito Aederal
.special .mpr"stimos compuls)rios e
Contribuies especiais
Unio
Residual Impostos e Contribuies para a
Se#uridade Social
Unio
.3traordinria Imposto .3traordinrio de <uerra Unio
E9P*IE9 DE TRIBUTO9-
Como 1imos anteriormente, o Sistema Tributrio *acional compe de tributos, que, de acordo com a CA, compreendem
os impostos, as ta3as e a contribuio de mel,oria$
C,ama-se /ato :era'or a situao que &a4 nascer a obri#ao de pa#ar a importQncia pecuniria correspondente$
O I"posto " o tributo cuCa obri#ao tem por &ato #erador uma situao independente de qualquer ati1idade estatal
espec5&ica em &a1or do contribuinte ou relati1a a ele$ Isso quer di4er que o imposto " uma prestao pecuniria que incide sobre
&atos descritos em lei s) pela atuao do contribuinte$ %ssim, +(+P$S$: Eu ajo* Eu pa8o1
,ista de impostos:
;ederais <art1 =>? da %;@: %ompetAncia da &nio
7$ Imposto de Importao /inciso I0
I$ Imposto de .3portao /inciso II0
'$ Imposto de Renda /inciso III0
M$ Imposto sobre @rodutos Industriali4ados /inciso IT0
8$ Imposto sobre Operaes Ainanceiras /inciso T0
9$ Imposto Territorial Rural /inciso TI0
N$ Imposto sobre <randes Aortunas /inciso TII0
D$ Impostos residuais /art$ 78M, I0
E$ Imposto .3traordinrio de <uerra /art$ 78M,II0
Estaduais <art1 =>> da %;@: %ompetAncia dos Estados2membros e do /istrito ;ederal
7$ ITCB /inciso I0 I$ ICBS /inciso II0 '$ I@T% /inciso III0
+unicipais <art1 =>B da %;@: %ompetAncia dos +unicpios e do /;
7$ I@TU /inciso I0 I$ ITBI /inciso II0 '$ ISS /inciso III0